Co to jest odprawa celna?
Odprawa celna to oficjalny proces zgłaszania towarów do HMRC przy przekraczaniu granicy Wielkiej Brytanii, uiszczania wszelkich należnych cła importowego i VAT-u oraz uzyskiwania zgody HMRC na dopuszczenie tych towarów do swobodnego obrotu lub ich eksport za granicę. Każda komercyjna przesyłka wjeżdżająca do Wielkiej Brytanii lub z niej wyjeżdżająca musi przejść przez ten proces. Bez niego Twoje towary nie mogą opuścić portu, lotniska ani terminalu towarowego.
Właśnie dostałeś nowe zadanie w pracy: odprawa celna. Twój menedżer wspomniał coś o numerach EORI i kodach towarowych. Twój dostawca już prosi o instrukcje. A Ty nie masz pojęcia, od czego zacząć.
To niezwykle częsta sytuacja. Odprawa celna wygląda skomplikowanie z zewnątrz. Są akronimy, systemy rządowe, kalkulacje cła i długa lista dokumentów, których nigdy wcześniej nie widziałeś. Niepokój jest realny, ponieważ konsekwencje popełnienia błędu są realne: towary zatrzymane w porcie, nieoczekiwane kary, źli klienci czekający na swoje zapasy.
Ten artykuł jest napisany dla Ciebie. Wyjaśnia pełny proces odprawy celnej prostym językiem, obejmuje zarówno import, jak i eksport, i kieruje Cię do szczegółowych przewodników na konkretne tematy. Do końca zrozumiesz, czym jest odprawa celna, kto co robi, co musisz przygotować i jak uniknąć najczęstszych błędów.
Odprawa celna to proces, który HMRC wykorzystuje do kontroli towarów przekraczających granicę Wielkiej Brytanii.
Gdy przesyłka dociera do Wielkiej Brytanii z zagranicy, nie wjeżdża automatycznie do kraju. Znajduje się pod kontrolą celną na obszarze celnym w porcie, na lotnisku lub w terminalu towarowym. Należy złożyć deklarację celną, towar musi zostać oceniony, a wszelkie należne cła i podatki muszą zostać rozliczone. Dopiero wtedy HMRC zezwala na zwolnienie.
Ta sama zasada obowiązuje odwrotnie w przypadku eksportu. Zanim towary opuszczą Wielką Brytanię, należy złożyć deklarację eksportową. HMRC musi wiedzieć, co wyjeżdża, kto to wysyła i dokąd zmierza.
Odprawa celna istnieje z kilku powodów. Rząd Wielkiej Brytanii pobiera dochody z ceł importowych i VAT. HMRC egzekwuje kontrole handlowe, sankcje i wymogi licencyjne. Border Force i HMRC chronią kraj przed towarami zakazanymi, nieopodatkowanymi i niedowartościowanymi przesyłkami. Odprawa celna jest mechanizmem, który to wszystko umożliwia.
Popełnienie błędów w odprawie celnej jest kosztowne. Jest to również zaskakująco łatwe, gdy dopiero zaczynasz przygodę z tym procesem.
Najbardziej bezpośrednią konsekwencją jest zatrzymanie celne. Jeśli informacje w Twojej deklaracji nie zgadzają się z dokumentami, lub jeśli brakuje wymaganej licencji, HMRC zatrzyma Twoje towary, podczas gdy sprawa będzie badana. Każdy dzień, w którym Twoje towary stoją w Felixstowe lub Southampton, kosztuje: opłaty za magazynowanie od linii żeglugowej, opłaty za przechowywanie od terminalu i koszty opóźnień, jeśli klienci czekają na zapasy.
Poza opóźnieniami, błędy w deklaracjach celnych mogą prowadzić do kar finansowych. HMRC może nałożyć karę cywilną za niedokładne deklaracje. W poważniejszych przypadkach towary mogą zostać skonfiskowane. Wzór błędów może przyciągnąć zwiększone kontrole w przyszłych przesyłkach.
Niedopłacenie cła, nawet nieumyślnie, może skutkować wystawieniem przez HMRC żądania zapłaty zaległej kwoty wraz z odsetkami i potencjalnymi dodatkowymi opłatami. Nadmierne opłacenie cła również stanowi problem, ponieważ jego odzyskanie wymaga złożenia poprawki i może trwać miesiącami.
Poprawne wykonanie za pierwszym razem oszczędza czas, pieniądze i stres.
Odprawa celna działa inaczej w zależności od tego, czy importujesz, czy eksportujesz.
Odprawa celna importowa to proces zgłaszania towarów przybywających do Wielkiej Brytanii z zagranicy, uiszczania wszelkich należnych ceł importowych i VAT-u oraz uzyskiwania zwolnienia przez HMRC. Importer jest prawnie odpowiedzialny. Większość importerów wyznacza agenta celnego do obsługi deklaracji w ich imieniu. Szczegółowe informacje na temat tego procesu znajdziesz w naszym przewodniku po odprawie celnej importowej.
Odprawa celna eksportowa to proces zgłaszania towarów opuszczających Wielką Brytanię do miejsca docelowego za granicą. Deklarację eksportową należy złożyć przed wyjazdem towarów. HMRC wykorzystuje te informacje do śledzenia eksportu, egzekwowania kontroli handlowych i generowania statystyk handlowych. Zerowa stawka VAT dla eksportu zależy od posiadania prawidłowego dowodu eksportu, który zapewnia deklaracja celna. Pełny opis znajdziesz w naszym przewodniku po odprawie celnej eksportowej.
Kluczowa różnica dotyczy finansów. Odprawa importowa zazwyczaj wiąże się z płatnością cła i VAT-u. Odprawa eksportowa jest zazwyczaj wolna od cła, ale wymaga prawidłowej dokumentacji do potwierdzenia zerowej stawki VAT i zgodności z kontrolami eksportowymi.
Oba procesy działają w tym samym systemie HMRC: Customs Declaration Service (CDS).
Customs Declaration Service, znany jako CDS, to platforma cyfrowa HMRC do przetwarzania wszystkich deklaracji celnych Wielkiej Brytanii. Zastąpił on starszy system CHIEF (Customs Handling of Import and Export Freight), który został wycofany dla większości zgłoszeń importowych w 2023 roku.
CDS nie jest systemem, do którego importer loguje się bezpośrednio. Jest on używany przez agentów celnych i spedytorów, którzy są zarejestrowani do składania deklaracji w imieniu swoich klientów. Jednak Ty musisz z nim współdziałać w jeden ważny sposób: musisz być zarejestrowany w CDS, aby umożliwić swojemu agentowi celnemu połączenie z Twoim kontem.
Rejestracja wymaga numeru EORI (Economic Operators Registration and Identification number). Jest to Twój unikalny identyfikator w systemie celnym Wielkiej Brytanii. Nie możesz importować ani eksportować towarów komercyjnie bez niego. Jeśli nie masz numeru EORI, rejestracja jest pierwszym krokiem.
Gdy Twój agent połączy się z Twoim kontem CDS, może złożyć deklaracje importowe i eksportowe w Twoim imieniu. System przetwarza większość deklaracji automatycznie. Oblicza cło, przypisuje trasę ryzyka i wydaje decyzję o zwolnieniu. Dla ogromnej większości przesyłek dzieje się to w ciągu kilku minut.
CDS łączy się również z innymi systemami HMRC. New Computerised Transit System (NCTS) obsługuje tranzyty T1, gdzie towary podróżują przez Wielką Brytanię lub UE pod zawieszeniem celnym. Common Transit Convention (CTC) to ramy prawne regulujące te ruchy. Jeśli Twoje towary podróżują przez kilka krajów przed dotarciem do miejsca docelowego, procedury tranzytowe stają się istotne. Szczegóły znajdziesz w naszym przewodniku po dokumencie tranzytowym T1.
Twój agent celny składa deklarację, ale całkowicie polega na informacjach, które mu dostarczasz. Dostarczenie dokładnych i kompletnych informacji to najważniejsza rzecz, jaką możesz zrobić, aby uniknąć opóźnień.
Oto podstawowe informacje potrzebne do deklaracji importowej:
Twój numer EORI. Identyfikuje Cię jako importera. Bez niego nie można złożyć żadnej deklaracji w Twoim imieniu.
Kod towarowy (kod HS). Jest to kod numeryczny klasyfikujący Twoje towary do celów celnych. Określa on stawkę należnego cła importowego. Popełnienie błędu w tym miejscu jest jednym z najczęstszych źródeł błędów.
Wartość celna. Jest to wartość, której HMRC używa do obliczenia cła. Zazwyczaj jest to wartość transakcyjna: cena, którą zapłaciłeś za towary, plus koszty transportu, ubezpieczenia i inne koszty do granicy Wielkiej Brytanii.
Kraj pochodzenia. Wpływa na to, czy obowiązują preferencyjne stawki celne na mocy umów handlowych, które Wielka Brytania zawarła z innymi krajami.
Faktura handlowa. Faktura sprzedawcy zawierająca opis towarów, ilość, cenę jednostkową i łączną wartość. HMRC użyje jej do weryfikacji wartości celnej.
Lista pakowania. Szczegółowy wykaz przesyłki według paczek, wag i wymiarów.
Dokument przewozowy. Konosament dla transportu morskiego, list przewozowy lotniczy dla transportu lotniczego lub list przewozowy drogowy (CMR) dla transportu drogowego.
Licencje lub pozwolenia importowe (jeśli dotyczy). Niektóre towary wymagają licencji przed ich importem. Przykłady obejmują niektóre produkty spożywcze, produkty rolne, tekstylia z określonych krajów i towary podwójnego zastosowania. Zobacz nasz przewodnik po towarach niebezpiecznych, jeśli Twoja przesyłka zawiera materiały niebezpieczne.
Posiadanie wszystkiego gotowego przed przybyciem towarów do brytyjskiego portu zapobiega ostatniej chwili i unika niepotrzebnych zatrzymań.
Agent celny, zwany również agentem celnym lub agentem ds. odpraw celnych, to specjalista, który składa deklaracje celne w imieniu importerów i eksporterów. Zna CDS doskonale, rozumie kody towarowe i zasady wyceny, oraz zarządza relacjami z HMRC w Twoim imieniu.
Czy go potrzebujesz? Dla większości firm tak. Samodzielne składanie deklaracji celnych jest technicznie możliwe, ale wymaga rejestracji jako zgłaszający w CDS, zrozumienia pełnego brytyjskiego taryfikatora i znajomości zasad HMRC dotyczących wyceny, klasyfikacji i procedur. Większość koordynatorów wysyłek obsługujących swoje pierwsze zgłoszenie celne lepiej poradzi sobie, wyznaczając dobrego agenta celnego.
Agent celny może działać na dwa sposoby. Jako przedstawiciel bezpośredni składa deklarację w Twoim imieniu, a Ty zachowujesz pełną odpowiedzialność prawną. Jako przedstawiciel pośredni ponosi wspólną odpowiedzialność z Tobą. Ustalenia powinny być sporządzone na piśmie, zanim zaczną składać cokolwiek w Twoim imieniu.
Opłaty są różne. Agenci zazwyczaj pobierają stałą opłatę za każde zgłoszenie celne, plus wszelkie koszty dodatkowe, takie jak opłaty portowe czy koszty kontroli. Ważne jest zrozumienie, za co płacisz. Szczegóły znajdziesz w naszym przewodniku po opłatach agentów celnych.
Dla firm, które regularnie importują duże ilości towarów, warto rozważyć, czy wewnętrzne prowadzenie deklaracji ma sens finansowy. Ale dla większości nowych koordynatorów wysyłek, zlecenie tego brokerowi jest właściwym punktem wyjścia.
Przy imporcie towarów do Wielkiej Brytanii zazwyczaj obowiązują dwa główne obciążenia: cło importowe i importowy VAT.
Cło importowe to podatek od towarów wjeżdżających do Wielkiej Brytanii. Stawka zależy od kodu towarowego i kraju pochodzenia. Stawki wahają się od zera do ponad 20%, w zależności od kategorii produktu. Stawki cła można sprawdzić za pomocą Brytyjskiego Taryfikatora Światowego na stronie GOV.UK. Jeśli Wielka Brytania ma umowę handlową z krajem eksportującym, może obowiązywać preferencyjna (niższa lub zerowa) stawka cła, ale musisz mieć prawidłowy dowód pochodzenia, aby ją zastosować.
Importowy VAT jest naliczany w wysokości 20% od większości towarów (5% od niektórych towarów, takich jak niektóre produkty spożywcze i artykuły dla dzieci). Jest on obliczany od wartości celnej plus cło importowe. Więc jeśli Twoje towary mają wartość celną 10 000 GBP, a cło importowe wynosi 500 GBP, importowy VAT jest obliczany od 10 500 GBP.
Dla firm zarejestrowanych na VAT, importowy VAT jest zazwyczaj odzyskiwany w kolejnym deklaracji VAT. Jednak czas płatności ma znaczenie. Przedpłacenie importowego VAT-u na granicy wiąże środki pieniężne. Odroczenie Rozliczania VAT (PVA) rozwiązuje ten problem. W ramach PVA nie płacisz importowego VAT-u na granicy. Zamiast tego rozliczasz go w swojej deklaracji VAT, zarówno jako obciążenie, jak i jako zapis. Oznacza to, że importerzy zarejestrowani na VAT nie ponoszą żadnych netto kosztów VAT w punkcie wjazdu. Aby korzystać z PVA, Twój agent celny musi wybrać odpowiednią opcję podczas składania deklaracji.
Płatności cła są pobierane na granicy, albo w momencie odprawy, albo za pośrednictwem konta odroczenia cła. Konto odroczenia cła pozwala zatwierdzonym przez HMRC firmom odroczyć płatności cła do jednej miesięcznej płatności zamiast płacenia przy każdym indywidualnym zgłoszeniu. Jest to znacząca zaleta dla przepływów pieniężnych dla regularnych importerów. Szczegóły dotyczące sposobu składania wniosku znajdziesz w naszym przewodniku po odroczeniu cła.
Każdy produkt przekraczający granicę międzynarodową jest klasyfikowany przy użyciu kodu Zharmonizowanego Systemu (HS). W Wielkiej Brytanii nazywa się je kodami towarowymi. Są to znormalizowane systemy numeryczne, które identyfikują, czym jest produkt.
Brytyjski kod towarowy składa się z 10 cyfr dla importu i 8 cyfr dla eksportu. Pierwsze 6 cyfr jest międzynarodowo znormalizowane zgodnie z Zharmonizowanym Systemem Światowej Organizacji Celnej. Dodatkowe cyfry są specyficzne dla Wielkiej Brytanii.
Kod towarowy określa:
– Stawkę należnego cła importowego
– Czy obowiązują jakiekolwiek środki zaradcze w handlu (np. cła antydumpingowe)
– Czy towary wymagają licencji importowej lub eksportowej
– Czy obowiązują jakiekolwiek zakazy lub ograniczenia
Prawidłowa klasyfikacja towarów jest jednym z najważniejszych i najbardziej technicznie wymagających elementów odprawy celnej. Brytyjski Taryfikator zawiera tysiące pozycji kodów towarowych, a podobne produkty mogą znajdować się w różnych kodach w zależności od ich składu, zastosowania lub procesu produkcji.
Jeśli zostanie użyty nieprawidłowy kod, możesz nie dopłacić lub przepłacić cło. HMRC ma prawo ponownie sklasyfikować towary i pobrać wszelkie niedopłacone cła wraz z odsetkami i karami. Prawidłowe ustalenie klasyfikacji od początku jest niezbędne.
Pełne wyjaśnienie sposobu działania systemu znajdziesz w naszym przewodniku po kodach HS.
Cło importowe jest obliczane jako procent wartości celnej. Dlatego poprawne ustalenie wartości celnej jest tak samo ważne, jak poprawne ustalenie kodu towarowego.
Domyślną metodą jest tzw. metoda wartości transakcyjnej. Zgodnie z tą metodą, wartość celna jest równa cenie faktycznie zapłaconej lub należnej za towary, gdy zostały sprzedane do eksportu do Wielkiej Brytanii, plus pewne korekty.
Korekty te zazwyczaj obejmują:
– Koszty frachtu do granicy Wielkiej Brytanii
– Koszty ubezpieczenia do granicy Wielkiej Brytanii
– Wszelkie tantiemy lub opłaty licencyjne związane z towarami
– Pewne udogodnienia (przedmioty dostarczone przez kupującego sprzedającemu nieodpłatnie w celu pomocy w produkcji towarów)
Wartość celna to zasadniczo wartość CIF (Koszt, Ubezpieczenie, Fracht do portu w Wielkiej Brytanii). Jeśli Twój dostawca podaje cenę na zasadzie FOB (Free On Board, co oznacza cenę w porcie pochodzenia), musisz dodać koszty frachtu i ubezpieczenia, aby uzyskać wartość celną.
Jeśli metoda wartości transakcyjnej nie może być zastosowana (na przykład, ponieważ kupujący i sprzedający są podmiotami powiązanymi, a relacja wpłynęła na cenę), istnieją pięć alternatywnych metod. Wytyczne HMRC określają ich hierarchię.
Niedowartościowanie towarów w celu obniżenia należności celnych jest poważnym wykroczeniem. HMRC ma dostęp do baz danych cen i aktywnie sprawdza zadeklarowane wartości w stosunku do benchmarków rynkowych. Pełne wyjaśnienie sposobu działania wyceny celnej znajdziesz w naszym przewodniku po wycenie celnej.
Nie każda paczka przekraczająca granicę Wielkiej Brytanii przechodzi pełną odprawę celną. Istnieje próg, poniżej którego nie jest naliczane cło importowe.
Próg de minimis dla cła importowego w Wielkiej Brytanii wynosi 135 GBP. Towary o wartości celnej równej lub niższej niż 135 GBP nie podlegają cłu importowemu. Obejmuje to ogromną większość niskowartościowych paczek e-commerce B2C (business to consumer).
Jednak VAT nadal obowiązuje dla wszystkich towarów, niezależnie od wartości, w tym tych poniżej 135 GBP. W przypadku towarów sprzedawanych bezpośrednio konsumentom w Wielkiej Brytanii o wartości poniżej 135 GBP, VAT musi być pobierany w momencie sprzedaży przez sprzedawcę. Dlatego zagraniczni sprzedawcy e-commerce wysyłający małe paczki do brytyjskich konsumentów muszą teraz zarejestrować się na brytyjski VAT i naliczać go przy kasie.
Próg 135 GBP jest oparty na wartości wewnętrznej towarów, a nie na całkowitym koszcie przesyłki. Nie obejmuje on kosztów frachtu ani ubezpieczenia.
W przypadku importów B2B (business to business) obowiązują standardowe zasady dotyczące VAT-u, a Postponed VAT Accounting może być stosowane niezależnie od wartości przesyłki.
Ten próg jest istotny, jeśli importujesz małe ilości do testowania lub próbkowania. W przypadku regularnych importów komercyjnych próg ten rzadko ma zastosowanie.
Gdy Twoja deklaracja celna zostanie złożona w CDS, przechodzi automatyczną ocenę ryzyka. HMRC przypisuje każde zgłoszenie do jednej z kilku tras.
Trasa Zielona oznacza, że towary są natychmiast zwalniane. Nie są wymagane żadne dalsze kontrole. Jest to rezultat dla większości deklaracji.
Trasa 1 (kontrola dokumentów) oznacza, że HMRC chce zobaczyć dokumenty potwierdzające przed zwolnieniem towarów. Twój agent celny będzie musiał złożyć fakturę handlową, listę pakowania i wszelkie inne wymagane dokumenty. Następnie HMRC przegląda je w odniesieniu do deklaracji. Zazwyczaj trwa to od kilku godzin do jednego lub dwóch dni.
Trasa 2 (kontrola fizyczna) oznacza, że HMRC lub Border Force chce fizycznie sprawdzić towary. Kontener lub przesyłka jest przenoszona do strefy kontroli. Funkcjonariusze sprawdzają towary na podstawie listy pakowania i mogą pobrać próbki. Kontrole fizyczne mogą trwać od kilku godzin do kilku dni, w zależności od złożoności i obciążenia pracą HMRC.
Wybranie do kontroli niekoniecznie oznacza, że coś jest nie tak. Niektóre kontrole są losowe. Inne są ukierunkowane w oparciu o charakter towarów, kraj pochodzenia lub historię importera. Importerzy po raz pierwszy, nowi dostawcy i pewne kategorie produktów przyciągają więcej uwagi.
Koszty kontroli ponosi importer. Opłaty terminalowe, opłaty za kontrolę i wszelkie wynikłe opóźnienia mogą znacznie podnieść koszty przesyłki. Utrzymywanie dokładnych deklaracji i czystej historii zgodności zmniejsza ryzyko wyboru.
Opóźnienia w odprawie celnej są powszechne, ale większość z nich można uniknąć. Oto najczęstsze przyczyny i co z nimi zrobić.
Brakujące lub nieprawidłowe dokumenty. Faktura handlowa, lista pakowania i dokument przewozowy muszą być dokładne i zgodne z deklaracją celną. Rozbieżności między dokumentami a deklaracją powodują zapytania. Upewnij się, że Twój dostawca przesyła Ci kompletne dokumenty przed przybyciem towarów.
Nieprawidłowy kod towarowy. Nieprawidłowy kod HS może spowodować, że HMRC zakwestionuje deklarację lub ponownie sklasyfikuje towary. Poświęć czas na prawidłową klasyfikację swoich towarów przed pierwszą wysyłką. W razie wątpliwości zasięgnij porady swojego agenta celnego lub złóż wniosek o wiążącą informację taryfową (BTI) od HMRC.
Brakujący numer EORI. Bez ważnego numeru EORI nie można złożyć w Twoim imieniu żadnej deklaracji. Zarejestruj się wcześnie. Zazwyczaj otrzymanie numeru zajmuje kilka dni roboczych. Zobacz nasz przewodnik po numerach EORI.
Opóźnione instrukcje dla Twojego agenta celnego. Agenci celni mogą działać tylko na podstawie informacji, które im przekażesz. Jeśli Twoje towary dotrą do portu, a Twój agent nie otrzymał instrukcji, towary będą stały i czekały. Ustal jasny proces wysyłania instrukcji do agenta z wyprzedzeniem przed przyjazdem.
Niewydane licencje i pozwolenia. Niektóre towary wymagają licencji przed ich importem. Jeśli licencja jest brakująca w momencie odprawy, HMRC zatrzyma towary do czasu jej dostarczenia. Sprawdzaj wymogi licencyjne dla każdej nowej kategorii produktu przed złożeniem zamówienia.
Nieprawidłowy kraj pochodzenia. Jeśli ubiegasz się o preferencyjną stawkę celną na mocy umowy handlowej, musisz posiadać odpowiednią dokumentację pochodzenia. Bez niej obowiązuje standardowa (wyższa) stawka celna.
Zbudowanie listy kontrolnej przed wysyłką, która obejmuje wszystkie te punkty, zapobiegnie większości opóźnień w odprawie.
HMRC oferuje kilka programów, które pozwalają regularnym importerom i eksporterom na zmniejszenie obciążenia administracyjnego związanego z odprawą celną i poprawę przepływów pieniężnych.
Status Upoważnionego Przedsiębiorcy (AEO) to certyfikat uznający firmy o wysokim poziomie zgodności celnej i bezpieczeństwa łańcucha dostaw. Firmy posiadające certyfikat AEO otrzymują korzyści, takie jak szybsze przetwarzanie, mniej kontroli i w niektórych przypadkach uproszczony dostęp do procedur celnych. Nie jest łatwo go uzyskać: proces składania wniosku jest dogłębny i HMRC oczekuje wysokich standardów. Ale dla firm z dużym wolumenem importu lub eksportu korzyści są realne. Szczegółowe informacje znajdziesz w naszym przewodniku po certyfikacji AEO.
Uproszczona Procedura Deklaracji Celnych (SCDP) pozwala zatwierdzonym importerom na natychmiastowe zwolnienie towarów przy użyciu uproszczonej deklaracji granicznej, z pełną deklaracją złożoną w określonym terminie po zwolnieniu. Zmniejsza to czas postoju w porcie, ponieważ towary nie muszą czekać na pełną deklarację przed ich zwolnieniem. Procedura wymaga wcześniejszego zatwierdzenia przez HMRC. Szczegóły dotyczące wymogów i procesu składania wniosku znajdziesz w naszym przewodniku po SCDP.
Odroczenie cła pozwala zatwierdzonym przez HMRC firmom na skonsolidowanie wszystkich płatności cła i importowego VAT-u w jedną miesięczną płatność, zamiast płacenia przy każdym indywidualnym zgłoszeniu. Poprawia to przepływy pieniężne, szczególnie dla firm importujących często. Szczegóły dotyczące sposobu składania wniosku i wymaganego przez HMRC zabezpieczenia znajdziesz w naszym przewodniku po oodroczeniu cłabrze ze sobą współpracują. Wielu dużych importerów posiada status AEO, korzysta z SCDP w celu przyspieszenia odpraw i używa konta odroczenia cła do efektywnego zarządzania płatnościami.
Magazyn celny, zwany również magazynem zabezpieczonym, to obiekt, w którym towary mogą być przechowywane pod nadzorem celnym bez wcześniejszego płacenia cła importowego lub VAT-u.
Jest to przydatne w kilku sytuacjach. Jeśli importujesz towary, ale nie jesteś pewien ich ostatecznego przeznaczenia (niektóre mogą zostać ponownie wyeksportowane, niektóre mogą wejść do wolnego obrotu w Wielkiej Brytanii), magazyn celny pozwala odłożyć decyzję o cle do momentu, gdy będziesz wiedział. Cło i VAT są płacone dopiero wtedy, gdy towary są usuwane z magazynu w celu dopuszczenia do wolnego obrotu. Jeśli towary są ponownie eksportowane, cło ani VAT Wielkiej Brytanii nigdy nie są płacone.
Magazyny celne są również przydatne do zarządzania przepływami pieniężnymi. Jeśli importujesz duże ilości towarów naraz, ale sprzedajesz je stopniowo przez kilka miesięcy, płacisz cło tylko wtedy, gdy udostępniasz zapasy do sprzedaży. Nie płacisz wszystkiego z góry przy imporcie.
Istnieją zasady dotyczące tego, co można robić z towarami w magazynie celnym. Przetwarzanie, przepakowywanie i etykietowanie są dozwolone pod pewnymi warunkami. Operator magazynu musi być zatwierdzony przez HMRC, a towary muszą być śledzone w systemie zarządzania magazynem.
Pełne wyjaśnienie sposobu działania magazynów celnych i sposobu ich wykorzystania znajdziesz w naszym przewodniku po magazynach celnych.
Jeśli produkujesz towary w Wielkiej Brytanii z wykorzystaniem importowanych materiałów, które ostatecznie zostaną wyeksportowane, ulgę przetworzenia wewnątrzeuropejskiego może być również istotna. Pozwala ona na import materiałów wolnych od cła, jeśli gotowe towary są eksportowane.
Przed Brexitem towary przemieszczające się między Wielką Brytanią a krajami UE korzystały z wolnego przepływu w ramach jednolitego rynku. Nie było deklaracji celnych, ceł importowych ani procedury odprawy celnej dla handlu Wielka Brytania-UE. Towary poruszały się swobodnie.
Od 1 stycznia 2021 roku Wielka Brytania jest poza jednolitym rynkiem i unią celną UE. Wszystkie towary przemieszczające się między Wielką Brytanią a krajami UE podlegają teraz pełnej kontroli celnej. Była to fundamentalna zmiana, która stworzyła nowe obciążenie administracyjne dla firm, które nigdy wcześniej nie musiały zajmować się sprawami celnymi.
Co to oznacza w praktyce:
W przypadku importu z UE do Wielkiej Brytanii: Pełna deklaracja celna importowa musi być teraz składana w CDS. Cło importowe obowiązuje według standardowej stawki Brytyjskiego Taryfikatora Światowego, chyba że towary kwalifikują się do preferencyjnego traktowania na mocy Umowy o Handlu i Współpracy między Wielką Brytanią a UE (TCA). Na mocy TCA towary o wystarczającym pochodzeniu z Wielkiej Brytanii lub UE mogą być importowane bezcłowo, ale musisz posiadać odpowiedni dowód pochodzenia.
W przypadku eksportu z Wielkiej Brytanii do UE: Deklaracja celna eksportowa musi być złożona w Wielkiej Brytanii. Importer UE musi następnie dokonać odprawy celnej w UE. Jest to nowy koszt i proces dla wielu brytyjskich eksporterów, którzy wcześniej handlowali swobodnie z europejskimi klientami.
Irlandia Północna ma inne zasady. Irlandia Północna pozostaje w zgodzie z jednolitym rynkiem UE w zakresie towarów na mocy Ramien Windsoru. Towary przemieszczające się między Wielką Brytanią a Irlandią Północną podlegają kontrolom Wschód-Zachód na mocy ustaleń Ramien Windsoru. Jest to złożony obszar sam w sobie.
TCA zawiera również wymogi dotyczące reguł pochodzenia, które początkowo stanowiły wyzwanie dla wielu firm. Samo kupienie towarów z kraju UE nie oznacza, że te towary mają pochodzenie z UE zgodnie z zasadami TCA.
Jeśli Twoja firma regularnie handluje z klientami lub dostawcami z UE, zrozumienie zasad po Brexicie jest niezbędne.
Prześledźmy praktyczny przykład, aby pokazać, jak wszystko się układa.
Scenariusz: Brytyjski sprzedawca elektroniki importuje 500 zestawów słuchawkowych Bluetooth od dostawcy z Shenzhen w Chinach. Towary są wysyłane w kontenerze 20-stopowym drogą morską. Kontener dociera do Felixstowe.
Krok 1: Przygotowanie przed wysyłką. Sprzedawca posiada numer EORI i wyznaczył agenta numer EORIostanie wysłany, sprzedawca klasyfikuje słuchawki zgodnie z brytyjskim taryfikatorem. Kod towarowy to 8518 30 95 (słuchawki i zestawy słuchawkowe). Obowiązująca stawka cła importowego z Chin wynosi 3,7%.
Krok 2: Wysyłka i dokumenty. Dostawca z Shenzhen wysyła towary i wystawia fakturę handlową pokazującą wartość FOB: 45 000 USD. Dostawca wystawia również listę pakowania. Spedytor organizuje transport morski z Shenzhen do Felixstowe i wystawia konosament.
Krok 3: Przybycie i pre-entry. Statek przybywa do Felixstowe. Przed przybyciem linia żeglugowa złożyła deklarację podsumowującą zgłoszenie (ENS) do HMRC za pośrednictwem systemu bezpieczeństwa. Agent celny sprzedawcy otrzymuje powiadomienie o przybyciu od spedytora.
Krok 4: Deklaracja w CDS. Agent celny przelicza wartość FOB na CIF (dodając fracht morski 3 200 USD i ubezpieczenie 200 USD). Łączna wartość CIF w USD wynosi 48 400 USD. Przeliczając na GBP według kursu wymiany HMRC dla danego okresu, uzyskujemy wartość celną 38 720 GBP.
Cło importowe wynosi 3,7% z 38 720 GBP = 1 433 GBP. Importowy VAT wynosi 20% z (38 720 GBP + 1 433 GBP) = 20% z 40 153 GBP = 8 031 GBP.
Sprzedawca korzysta z Postponed VAT Accounting, więc 8 031 GBP VAT-u nie jest płacone na granicy. Jest rozliczany w kolejnej deklaracji VAT jako obciążenie i zapis. 1 433 GBP cła importowego jest należne. Sprzedawca posiada konto odroczenia cła, więc jest ono odroczone do miesięcznej płatności.
Krok 5: Ocena ryzyka i zwolnienie. CDS przetwarza deklarację. Przesyłka jest kierowana na trasę zieloną (natychmiastowe zwolnienie). Towary są zwalniane, a przewoźnik dostarcza kontener do magazynu sprzedawcy.
Krok 6: C88. Sprzedawca otrzymuje dokument zgłoszenia celnego C88 potwierdzający odprawę. Jest on przechowywany jako dowód importu.
Całkowity koszt procesu odprawy celnej: 1 433 GBP cła (neutralne VAT w ramach PVA), plus opłata agenta celnego (zazwyczaj 50-120 GBP za zgłoszenie), plus opłaty obsługowe spedytora.
Jaka jest różnica między odprawą celną a cłem celnym?
Odprawa celna to ogólny proces zgłaszania towarów do HMRC i uzyskiwania ich zwolnienia. Cło celne to jedno z obciążeń, które może być należne w ramach tego procesu. Nie wszystkie odprawy skutkują zapłatą cła: niektóre towary mają zerową stawkę, a niektóre przesyłki kwalifikują się do zwolnienia.
Jak długo trwa odprawa celna w Wielkiej Brytanii?
Większość deklaracji jest przetwarzana automatycznie przez CDS w ciągu kilku minut. Przesyłki na trasie zielonej mogą zostać odprawione niemal natychmiast po złożeniu deklaracji. Kontrole dokumentów (Trasa 1) zazwyczaj dodają jeden do dwóch dni. Kontrole fizyczne (Trasa 2) mogą trwać od kilku godzin do kilku dni, w zależności od złożoności.
Czy potrzebuję numeru EORI?
Tak, jeśli importujesz lub eksportujesz towary komercyjnie. Numer EORI to Twój identyfikator w brytyjskim systemie celnym. Bez niego nie można złożyć żadnej deklaracji celnej w Twoim imieniu. Możesz złożyć wniosek na stronie GOV.UK. Zobacz nasz pełny przewodnik po numerach EORI.
Czy mogę sam dokonać odprawnumerach EORI />
Tak, jest to możliwe. Musiałbyś zarejestrować się jako zgłaszający w CDS, zrozumieć brytyjski taryfikator i zapoznać się z wymogami HMRC dotyczącymi deklaracji. Większość nowych importerów i eksporterów lepiej poradzi sobie, wyznaczając agenta celnego, przynajmniej na początku.
Co się stanie, jeśli zapłacę niewłaściwą kwotę cła?
Jeśli niedopłacisz cła, HMRC może wystawić C18 (żądanie po odprawie) na nieopłaconą kwotę wraz z odsetkami. Jeśli przepłacisz, możesz złożyć wniosek o poprawkę, aby ubiegać się o zwrot. Obie sytuacje są czasochłonne, dlatego tak ważne jest, aby od razu poprawnie ustalić kod towarowy i wartość celną.
Jaka jest różnica między agentem celnym a spedytorem?
Spedytor organizuje transport Twoich towarów. Agent celny zajmuje się deklaracją celną. Wielu spedytorów oferuje również usługi odprawy celnej, albo wewnętrznie, albo za pośrednictwem agenta partnerskiego. Niektóre firmy korzystają z tej samej firmy w obu przypadkach; inne używają oddzielnych dostawców.
Co to jest Postponed VAT Accounting (PVA)?
PVA to brytyjski program, który pozwala zarejestrowanym na VAT importerom odroczyć importowy VAT od momentu wjazdu do swojej deklaracji VAT. Zamiast płacić importowy VAT z góry na granicy, rozliczasz go w swojej następnej deklaracji VAT jako podatek należny i podatek naliczony. Dla większości zarejestrowanych na VAT firm jest to neutralne VAT i poprawia przepływy pieniężne.
Co to jest konto odroczenia cła?
Konto odroczenia cła to zatwierdzony przez HMRC system, który pozwala importerom skonsolidować wszystkie płatności cła i importowego VAT-u w jedno miesięczne polecenie zapłaty. Wymaga ono gwarancji finansowej i wcześniejszego zatwierdzenia przez HMRC. Szczegóły znajdziesz w naszym przewodniku po odroczeniu cła.
Jakie towary wymagają licencji importowej?odroczeniu cłaategorii, w tym niektórych produktów rolnych, produktów spożywczych i pasz pochodzenia zwierzęcego, narkotyków kontrolowanych, broni palnej, towarów podwójnego zastosowania oraz towarów objętych CITES (Konwencja o międzynarodowym handlu gatunkami dzikiej fauny i flory zagrożonymi wyginięciem). Sprawdzaj wymogi dla każdej nowej kategorii produktu przed złożeniem zamówienia u zagranicznego dostawcy.
Co to jest Inward Processing Relief?
Inward Processing Relief (IPR) to procedura zatwierdzona przez HMRC, która pozwala firmom na import towarów do Wielkiej Brytanii, ich przetworzenie lub produkcję, a następnie ponowny eksport gotowego produktu bez płacenia cła importowego od pierwotnych materiałów. Jest istotny dla brytyjskich producentów, którzy importują surowce lub komponenty do przetworzenia. Szczegóły znajdziesz w naszym przewodniku po Inward Processing Relief.
magazyn celny
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Certyfikat pochodzenia jest jednym z najważniejszych dokumentów w handlu międzynarodowym. Jest również jednym z najczęściej źle rozumianych. Błąd w jego przypadku może spowodować opóźnienia w
Odprawa celna przywozowa wyjaśniona: Przewodnik krok po kroku dla importerów w Wielkiej Brytanii Czym jest odprawa celna przywozowa? Odprawa celna przywozowa to proces zgłaszania towarów
Wyjaśnienie kosztu docelowego: jak obliczyć prawdziwy koszt importu towarów do Wielkiej Brytanii Co to jest koszt docelowy? Koszt docelowy to całkowity koszt dostarczenia produktu z
Certyfikacja AEO Wyjaśniona: Co To Jest, Kto Się Kwalifikuje i Jak Aplikować Co to jest certyfikacja AEO? AEO, czyli Autoryzowany Operator Gospodarczy (Authorised Economic Operator),
EXW Incoterm (Ex Works) Wyjaśnienie: Przewodnik po Wielkiej Brytanii Co to jest EXW? EXW (Ex Works) to Incoterm, w którym jedynym obowiązkiem sprzedającego jest udostępnienie
Wyjaśnienie Incoterm DDU (Delivered Duty Unpaid) — i dlaczego zastąpił go DAP Co to jest DDU? DDU, Delivered Duty Unpaid, był Incotermem w ramach zasad