Co to jest magazyn celny?
Magazyn celny, formalnie nazywany w brytyjskim prawie składem celnym, jest obiektem zatwierdzonym przez HMRC, w którym towary importowane mogą być przechowywane bez płacenia cła importowego lub podatku VAT od importu do momentu ich zwolnienia na rynek brytyjski lub ponownego wywozu. Cła i podatek VAT są „zawieszone” przez cały okres, gdy towary pozostają w magazynie, do pięciu lat. Aby prowadzić skład celny, firma musi posiadać formalne zatwierdzenie HMRC. Zwolnienie towarów do swobodnego obrotu wymaga pełnego zgłoszenia celnego i zapłaty należnego cła i podatku VAT.
Jeśli kiedykolwiek otrzymałeś przesyłkę w Felixstowe i zastanawiałeś się, czy naprawdę musiałeś zapłacić cło importowe od razu, odpowiedź brzmi: nie zawsze. Magazyn celny pozwala przechowywać towary importowane w swoistym „limbo celnym”. Cła i podatek VAT są zawieszone, gdy towary znajdują się w magazynie. Płacisz, gdy jesteś gotowy do sprzedaży.
Dla nowego koordynatora ds. spedycji brzmi to niemal zbyt dobrze, aby było prawdziwe. Tak nie jest, ale wiąże się ze ścisłymi przepisami HMRC, wymogami formalnego zatwierdzenia i realnymi kosztami. Ten artykuł wyjaśnia, jak działa magazynowanie celne, dla kogo jest ono odpowiednie i co należy wiedzieć przed jego użyciem.
Magazyn celny to bezpieczny obiekt magazynowy zatwierdzony przez HMRC do przechowywania towarów importowanych z zawieszeniem cła importowego.
Gdy towary przybywają do Wielkiej Brytanii spoza terytorium celnego Wielkiej Brytanii, zazwyczaj podlegają one natychmiastowemu cłu importowemu i podatkowi VAT od importu na granicy. Magazyn celny to zmienia. Po umieszczeniu towarów w składzie celnym zgodnie z właściwą procedurą celną, zegar cła i podatku VAT zostaje wstrzymany. Nie płacisz do momentu, gdy towary opuszczą magazyn i wejdą na rynek brytyjski.
Termin „bonded” (zabezpieczony) ma stare pochodzenie. Operatorzy historycznie musieli składać zabezpieczenie finansowe gwarantujące ostateczną zapłatę cła. Wymóg zabezpieczenia dla operatorów ewoluował w ramach prawa brytyjskiego, ale nazwa się utrzymała.
Obecnie HMRC używa terminu „customs warehouse” (skład celny) w swojej oficjalnej dokumentacji. Oba terminy odnoszą się do tego samego i oba są używane w branży. Termin „bonded warehouse” będzie znacznie częściej słyszany w codziennych rozmowach o spedycji.
Trzy rzeczy definiują magazyn celny:
Proces od przybycia do magazynowania i zwolnienia przebiega według jasnej sekwencji.
Krok 1: Towary docierają do portu lub lotniska w Wielkiej Brytanii
Twoja przesyłka, na przykład kontener elektroniki, dociera do Felixstowe z Chin. W tym momencie towary nie są w swobodnym obrocie. Są pod kontrolą celną.
Krok 2: Zgłoszenie celne dla procedury magazynowania celnego
Zamiast składać standardowe zgłoszenie importowe i płacić cło natychmiast, Ty (lub Twój agent celny) składasz zgłoszenie celne, które umieszcza towary w procedurze magazynowania celnego. W Wielkiej Brytanii odbywa się to za pośrednictwem Customs Declaration Service (CDS). Kod procedury informuje HMRC, że towary są umieszczane w składzie celnym, a nie zwalniane do swobodnego obrotu.
Krok 3: Towary są transportowane do składu celnego
Towary są transportowane do zatwierdzonego składu celnego. Od tego momentu podlegają one zatwierdzonemu przez HMRC systemowi ewidencji operatora magazynu. Każdy ruch do wewnątrz i na zewnątrz musi być rejestrowany.
Krok 4: Magazynowanie z zawieszeniem cła
Towary znajdują się w magazynie. Cło nie jest płacone. Podatek VAT od importu nie jest płacony. Towary mogą pozostawać w magazynie do pięciu lat, chociaż w praktyce większość firm korzysta z tej usługi przez kilka tygodni lub miesięcy.
Krok 5: Usunięcie ze składu celnego
Gdy jesteś gotów do sprzedaży lub użycia towarów, składasz zgłoszenie celne w celu zwolnienia ich do swobodnego obrotu. W tym momencie cło i podatek VAT stają się należne na podstawie stawki celnej i wartości celnej w momencie usunięcia. Możesz również ponownie wyeksportować towary bez płacenia brytyjskiego cła.
Kluczowa sprawa: cło nie jest unikane. Jest odroczone. Jeśli towary wejdą na rynek brytyjski, cło i podatek VAT zostaną ostatecznie zapłacone.
Nie. To to samo pod dwoma różnymi nazwami.
„Customs warehouse” to oficjalny termin HMRC. Pojawia się w brytyjskim prawie celnym i w własnej dokumentacji HMRC pod adresem gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
„Bonded warehouse” to termin handlowy, używany przez spedytorów, dostawców logistycznych, importerów i koordynatorów spedycji w codziennych rozmowach.
Można również spotkać się z terminem „bonded store” lub „bonded facility”. Odnoszą się one do tej samej koncepcji.
Podczas rozmowy z HMRC lub składania dokumentacji celnej używaj terminu „customs warehouse”. Podczas rozmowy ze swoim spedytorem lub dostawcą magazynu, oba terminy zostaną zrozumiane.
Jedna istotna różnica: nie wszystko, co nazywa się „obszarem celnym”, jest składem celnym w rozumieniu procedury magazynowania celnego. Tymczasowe Obiekty Magazynowania (TSF) i Miejsca Przeładunku w portach również podlegają kontroli celnej, ale są to inne ustalenia prawne. Są one przeznaczone do krótkoterminowego przechowywania towarów oczekujących na odprawę, a nie do dłuższego odroczenia cła. Prawdziwy magazyn celny (customs warehouse) jest ustaleniem omawianym w tym artykule.
HMRC kategoryzuje składy celne na cztery główne typy. Rozróżnienie ma znaczenie, ponieważ wpływa na to, kto może korzystać ze składu celnego i jakie towary mogą być przechowywane.
| Typ | Nazwa | Kto Może Używać | Kluczowa Cecha |
|---|---|---|---|
| Typ I | Publiczny skład celny | Każda firma – nie musisz sam prowadzić składu celnego | Operator składu celnego posiada zatwierdzenie HMRC; użytkownicy zgłaszają się, aby korzystać z obiektu |
| Typ II | Prywatny skład celny | Tylko operator składu celnego dla własnych towarów | Firma prowadząca skład celny jest również właścicielem wszystkich przechowywanych w nim towarów |
| Typ III | Publiczny skład celny (uproszczona dokumentacja) | Każda firma – dopuszczalni użytkownicy zewnętrzni | Uproszczone podejście do prowadzenia dokumentacji; HMRC nadzoruje dokładniej |
| Typ E | Prywatny skład celny (zatwierdzenie w dokumentacji) | Operator składu celnego dla własnych towarów | Operator korzysta z własnej dokumentacji handlowej zamiast dedykowanego konta zapasów celnych – zatwierdzone z góry przez HMRC dla firm ze złożonymi łańcuchami dostaw |
Który typ jest najczęstszy?
Dla większości importerów, którzy chcą korzystać z magazynu celnego bez prowadzenia go samodzielnie, Typ I jest praktyczną opcją. Znajdź magazyn celny posiadający zatwierdzenie Typu I, zawrzyj umowę magazynową i umieść tam swoje towary. Operator zajmuje się zgodnością z HMRC. Ty zajmujesz się cłem, gdy będziesz gotów do zwolnienia.
Typ II jest zazwyczaj używany przez dużych importerów, sprzedawców detalicznych, producentów lub dystrybutorów, którzy chcą prowadzić własne magazyny celne we własnych obiektach.
Typ E jest używany przez firmy z dużymi i złożonymi ruchami zapasów, które wynegocjowały uproszczone podejście do zgodności z HMRC. Nie jest dostępny dla większości firm bez ugruntowanej historii.
Jeśli jesteś nowy w magazynowaniu celnym, zacznij od obiektu publicznego Typu I. Operator posiada zatwierdzenie. Twoim zadaniem jest działanie w ramach ich systemu i dokładne prowadzenie własnej dokumentacji.
W składzie celnym można przechowywać większość towarów spoza Wielkiej Brytanii. Obiekt jest najczęściej używany do:
Czego nie można przechowywać?
Pewne kategorie towarów są wykluczone lub ograniczone:
Czy można przetwarzać towary w składzie celnym?
Dozwolone jest ograniczone przetwarzanie. HMRC zezwala na „zwykłe formy obsługi”: obsługę mającą na celu konserwację towarów, poprawę ich prezentacji lub przygotowanie ich do sprzedaży lub dystrybucji. Obejmuje to przepakowywanie, ponowne etykietowanie, sortowanie i pobieranie próbek. Nie obejmuje to znaczącej produkcji ani przetwarzania, które fundamentalnie przekształca towary.
Jeśli potrzebujesz znacząco przetwarzać lub produkować towary z zawieszeniem cła, bardziej odpowiednia jest inna procedura. Należy rozważyć procedurę ulgi z tytułu przetwarzania w imporcie (IPR).
Koszty magazynu celnego są wyższe niż standardowego magazynowania komercyjnego. Dodatkowy koszt odzwierciedla pracę związaną z przestrzeganiem przepisów, którą musi wykonać operator: zatwierdzenie przez HMRC, specjalistyczne systemy prowadzenia dokumentacji i personel przeszkolony w zakresie celnictwa.
Koszty znacznie się różnią w zależności od obiektu, lokalizacji, rodzaju towarów i ich ilości. Poniższe zakresy dają realistyczny punkt wyjścia do budżetowania.
| Komponent Kosztu | Typowy Zakres (Wielka Brytania, 2026) | Uwagi |
|---|---|---|
| Magazynowanie (temperatura otoczenia, za paletę tygodniowo) | £4 – £12 | Zależy od lokalizacji i jakości obiektu |
| Magazynowanie (kontrola temperatury, za paletę tygodniowo) | £8 – £22 | Wymagania farmaceutyczne i spożywcze zwiększają koszt |
| Obsługa przyjęcia towarów (za paletę) | £6 – £18 | Opłata jednorazowa przy dostawie |
| Obsługa wydania towarów (za paletę) | £6 – £18 | Opłata jednorazowa przy odbiorze |
| Zgłoszenie celne (deklaracja importowa przy wydaniu) | £45 – £150 za zgłoszenie | Obliczane przez Twojego agenta celnego |
| Minimalna miesięczna opłata za magazynowanie | £150 – £500 | Powszechne dla mniejszych ilości |
| Opłata za zatwierdzenie HMRC (operator) | Obecnie brak | HMRC nie pobiera opłaty aplikacyjnej za zatwierdzenie składu celnego |
Ukryty koszt: Twój czas
Magazynowanie celne wymaga większej ilości pracy administracyjnej niż standardowe magazynowanie. Będziesz musiał śledzić, które towary są objęte zawieszeniem cła, starannie zarządzać wnioskami o usunięcie towarów i upewnić się, że Twoje zapisy są zgodne z systemem operatora magazynu. Jeśli zapisy się nie zgadzają, ryzykujesz, że HMRC zażąda natychmiastowej zapłaty zawieszonego cła.
Czy warto?
Dla importera do Wielkiej Brytanii regularnie sprowadzającego towary, na przykład trzy kontenery towarów konsumpcyjnych miesięcznie, z cłem wynoszącym po 180 000 funtów za każdy, odroczenie cła o osiem tygodni na przesyłkę oznacza, że około 1 440 000 funtów cła nie jest na bilansie w żadnym momencie. Dla większości firm tej wielkości koszt magazynowania stanowi niewielki ułamek korzyści płynących z przepływu gotówki.
Dla importerów o niewielkim wolumenie lub firm z szybkim obrotem zapasów, kalkulacja kosztów i korzyści jest bardziej skomplikowana. Przed podjęciem decyzji przeanalizuj swoje liczby z Twoim spedytorem lub działem finansowym.
1. Przepływ gotówki: odroczenie cła do momentu, gdy potrzebujesz towarów
To główny powód, dla którego większość firm korzysta z magazynowania celnego. Cło importowe i podatek VAT od importu mogą stanowić znaczący koszt początkowy. Płacenie tylko wtedy, gdy towary są sprzedawane lub potrzebne, zamiast po ich przybyciu, uwalnia kapitał obrotowy. Dla firm z sezonowymi szczytami popytu lub długimi cyklami sprzedaży jest to istotna zaleta.
2. Ponowny wywóz bez płacenia cła brytyjskiego
Jeśli Twoja firma importuje towary do Wielkiej Brytanii w celu dalszej sprzedaży lub wysyłki poza Wielką Brytanię, magazyn celny pozwala przechowywać te towary bez ponoszenia brytyjskiego cła importowego. Towary wpływają, są przechowywane, a następnie wywożone do miejsca docelowego spoza Wielkiej Brytanii, bez nigdy nieopłaconego cła brytyjskiego.
3. Elastyczność w przypadku niepewnego popytu
Jeśli nie jesteś pewien, ile z importowanej linii produktowej sprzedasz w Wielkiej Brytanii w porównaniu do ponownego wywozu, magazyn celny pozwala zachować otwarte opcje. Płacisz cło tylko wtedy, gdy towary są przeznaczone na rynek brytyjski. Jeśli popyt się zmieni, ponowny wywóz pozostaje dostępny.
4. Zarządzanie zmianami stawek celnych
Jeśli oczekuje się zmian stawek celnych, zarówno w górę, jak i w dół, magazynowanie celne może zapewnić elastyczność w planowaniu zgłoszeń celnych. Wymaga to uważnego monitorowania polityki handlowej. Ale dla firm importujących z krajów z aktywnymi negocjacjami handlowymi, ta opcja ma realną wartość.
5. Konsolidacja i dystrybucja
Publiczny magazyn celny typu I może służyć jako centrum konsolidacyjne. Towary z wielu przesyłek lub wielu źródeł mogą być przechowywane razem, a następnie zwalniane partiami w miarę potrzeb. Redukuje to liczbę indywidualnych zgłoszeń celnych i umożliwia bardziej efektywną dystrybucję.
1. To nie jest unikanie cła, to odroczenie cła
Jeśli towary wejdą na rynek brytyjski, cło zostanie zapłacone. Magazynowanie celne opóźnia płatność. Nie anuluje jej. Każda firma, która spodziewa się całkowicie uniknąć cła dzięki magazynowi celnemu, jest w błędzie i ostatecznie poniesie zobowiązanie.
2. Wymogi HMRC dotyczące prowadzenia dokumentacji są ścisłe
Operator magazynu musi prowadzić rachunek zapasów (chyba że działa na podstawie zatwierdzenia typu E). Każdy ruch towarów, wejście, wyjście i wewnętrzne transfery muszą być rejestrowane. Rozbieżności między fizycznymi zapasami a zarejestrowanymi zapasami mogą spowodować, że HMRC zażąda natychmiastowej zapłaty całego zawieszonego cła, plus odsetki i potencjalne kary.
3. Towary mogą pozostać tylko przez pięć lat
HMRC określa maksymalny okres przechowywania wynoszący pięć lat. W praktyce jest to zazwyczaj wystarczające. Ale dla towarów wolno rotujących lub firm, które tracą kontrolę nad starymi zapasami, ten limit ma znaczenie. Po pięciu latach towary muszą zostać zwolnione, ponownie wyeksportowane lub zniszczone. Nie mogą po prostu pozostać w magazynie bezterminowo.
4. Nie wszystkie towary kwalifikują się
Towary zakazane, podrabiane i pewne kategorie towarów objętych ograniczeniami nie mogą być przechowywane. A raz uwolnione towary do swobodnego obrotu (po zapłaceniu cła) nie mogą ponownie trafić do magazynu celnego w ramach procedury magazynowania celnego.
5. Zatwierdzenie zajmuje czas
Jeśli chcesz prowadzić własny magazyn celny (Typ II lub Typ E), zatwierdzenie HMRC nie jest natychmiastowe. Pozwól na czas na proces aplikacyjny i przegląd przez HMRC przed zaplanowaniem jakichkolwiek operacji, które zależą od posiadania zatwierdzenia.
6. Koszt jest wyższy niż standardowe magazynowanie
Dodatkowe koszty związane z przestrzeganiem przepisów oznaczają, że magazynowanie celne kosztuje więcej niż standardowe magazynowanie komercyjne. Dla firm z szybkim obrotem zapasów lub niskimi stawkami cła, korzyść finansowa może nie przewyższyć dodatkowego kosztu i obciążenia administracyjnego.
Aby prowadzić magazyn celny (zarządzać obiektem samodzielnie), potrzebujesz formalnego zatwierdzenia składu celnego od HMRC. Korzystanie z obiektu prowadzonego przez kogoś innego (publiczny magazyn celny Typu I) nie wymaga Twojego własnego zatwierdzenia. Posiada je operator.
Kto musi złożyć wniosek?
Każda firma, która chce prowadzić własny magazyn celny, przechowując własne towary z zawieszeniem cła we własnych obiektach, musi złożyć wniosek. Obejmuje to ustalenia typu II i typu E.
Proces aplikacyjny
HMRC przetwarza wnioski dotyczące składów celnych za pośrednictwem swojego systemu zatwierdzania celnego (Customs Approval Service). Od 2026 roku wnioski składane są elektronicznie. Oficjalna strona z wytycznymi HMRC dotyczącymi składania wniosków znajduje się pod adresem gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Kluczowe wymogi dotyczące wniosku:
Ile to trwa?
HMRC nie publikuje ustalonego czasu przetwarzania. W praktyce wnioski proste są zazwyczaj przetwarzane w ciągu 30 do 90 dni. Złożone wnioski, większe obiekty i zatwierdzenia typu E mogą trwać dłużej. Nie planuj rozpoczęcia działalności, dopóki zatwierdzenie nie zostanie pisemnie potwierdzone.
Czy potrzebujesz agenta celnego?
Nie masz obowiązku korzystania z agenta celnego lub spedytora w celu ubiegania się o zatwierdzenie, ale większość firm to robi. Wniosek jest szczegółowy, a błędy lub pominięcia powodują opóźnienia. Jeśli masz stałego brokera celnego, będzie on zaznajomiony z tym procesem.
Zawieszenie cła to mechanizm prawny, który sprawia, że magazynowanie celne jest użyteczne. Zrozumienie, jak działa, zapobiega kosztownym błędom.
Po umieszczeniu towarów w składzie celnym, zgłoszenie celne jest składane w CDS (Customs Declaration Service) przy użyciu odpowiedniego kodu procedury dla magazynowania celnego. To zgłoszenie informuje HMRC, że towary są objęte procedurą magazynowania celnego, a nie zwalniane do swobodnego obrotu.
Od tego momentu dług celny (cło i podatek VAT, które w przeciwnym razie byłyby należne) jest zawieszony. Dług istnieje, HMRC wie, ile jest należne, ale nie jest on należny i płatny, dopóki towary pozostają w magazynie.
Zawieszenie nie oznacza, że zobowiązanie znika. Jeśli towary zostaną skradzione z magazynu celnego, zobowiązanie celne może nadal powstać. Jeśli towary zostaną usunięte ze składu celnego bez odpowiedniego zgłoszenia celnego, cło staje się natychmiast należne, a operator jest odpowiedzialny. Dlatego bezpieczeństwo i prowadzenie dokumentacji są tak ważne.
Stawka cła, która ma zastosowanie
Stawka cła stosowana przy ostatecznym zwolnieniu towarów jest stawką obowiązującą w momencie zwolnienia do swobodnego obrotu, a nie stawką obowiązującą w momencie importu. Warto to monitorować, jeśli zmieniają się negocjacje handlowe lub wykazy taryfowe. Może to działać na Twoją korzyść (niższe przyszłe cło) lub przeciwko Tobie (wyższe przyszłe cło).
Podatek VAT od importu
Podatek VAT od importu jest również zawieszony, gdy towary znajdują się w składzie celnym. Przy zwolnieniu do swobodnego obrotu, podatek VAT od importu jest deklarowany w zgłoszeniu celnym. Jeśli jesteś zarejestrowany jako podatnik VAT w Wielkiej Brytanii, możesz rozliczać podatek VAT od importu za pośrednictwem swojej deklaracji VAT przy użyciu Postponed VAT Accounting (PVA). Oznacza to, że VAT jest deklarowany i odzyskiwany w tej samej deklaracji, bez konieczności płatności gotówkowej w momencie wydania. Potwierdź z Twoim agentem celnym, że PVA jest stosowane prawidłowo.
Usunięcie towarów ze składu celnego powoduje zakończenie zawieszenia cła. Istnieje kilka sposobów, w jakie towary mogą opuścić magazyn:
1. Zwolnienie do swobodnego obrotu (najczęstsza ścieżka)
Importer (lub jego agent celny) składa zgłoszenie importowe w CDS dotyczące usuwanych towarów. Cło i podatek VAT od importu stają się należne. Towary wchodzą na rynek brytyjski.
Potrzebujesz:
– Numer EORI
– Agent celny (lub bezpośredni dostęp do CDS, jeśli jesteś zatwierdzonym podmiotem gospodarczym)
– Kody towarowe i wartości celne towarów
– Płatność cła (lub konto odroczenia cła)
– Szczegóły Postponed VAT Accounting, jeśli dotyczy
2. Ponowny wywóz
Jeśli towary opuszczają Wielką Brytanię bez wejścia do swobodnego obrotu, składa się zgłoszenie wywozowe. Nie jest należne brytyjskie cło importowe. Jest to szczególnie przydatne dla firm, które wykorzystują Wielką Brytanię jako centrum tranzytowe. Towary przybywają z jednego kraju, są przechowywane, a następnie eksportowane do trzeciego kraju.
3. Przejście do innej procedury celnej
Towary mogą przejść z jednej procedury celnej do drugiej, na przykład z magazynowania celnego do procedury ulgi z tytułu przetwarzania w imporcie (IPR), bez powodowania płatności cła. Wymaga to odpowiednich kodów procedury w obu zgłoszeniach i powinno być zarządzane przez agenta celnego.
4. Zniszczenie
Jeśli towary mają zostać zniszczone z powodu uszkodzenia, przeterminowania lub braku opłacalności komercyjnej, HMRC może zatwierdzić zniszczenie pod nadzorem celnym. Może to spowodować zwolnienie z obowiązku cłowego. Proces ten wymaga wcześniejszego zatwierdzenia przez HMRC.
Częściowe usunięcia
Nie musisz usuwać wszystkich towarów z magazynu celnego jednocześnie. Większość użytkowników magazynów celnych zwalnia towary partiami, w miarę składania zamówień lub dokonywania sprzedaży. Każde usunięcie partii wymaga własnego zgłoszenia celnego.
Od Brexitu Wielka Brytania ustanowiła sieć Stref Wolnocłowych, znanych również jako Freeports, które oferują niektóre korzyści podobne do magazynowania celnego, ale na innej podstawie prawnej i z ulepszonymi zachętami.
Co to są Strefy Wolnocłowe w Wielkiej Brytanii?
Strefy Wolnocłowe w Wielkiej Brytanii to zdefiniowane obszary geograficzne, w których obowiązuje specjalny reżim celny i podatkowy. Od 2026 roku Wielka Brytania posiada 12 wyznaczonych Stref Wolnocłowych, w tym lokalizacje w Teesport, Humber i Solent. W obrębie Strefy Wolnocłowej firmy mogą:
Jak Strefy Wolnocłowe różnią się od magazynów celnych?
Zarówno magazyny celne, jak i Strefy Wolnocłowe pozwalają na zawieszenie cła na towary spoza Wielkiej Brytanii. Kluczowe różnice to:
| Cecha | Magazyn Celny | Strefa Wolnocłowa w Wielkiej Brytanii |
|---|---|---|
| Zakres geograficzny | Dowolny obiekt zatwierdzony przez HMRC | Tylko wyznaczone obszary geograficzne |
| Zawieszenie cła | Tak – na magazynowanie | Tak – na magazynowanie i przetwarzanie |
| Dozwolone przetwarzanie | Ograniczone (zwykłe formy obsługi) | Szersze – w tym produkcja |
| Zachęty podatkowe | Brak poza odroczeniem cła | Ulga w podatku od nieruchomości, ulga w NIC w niektórych strefach |
| Zatwierdzenie | Zatwierdzenie składu celnego przez HMRC | Zatwierdzenie Strefy Wolnocłowej przez organ strefy |
| Dostępność | Ogólnokrajowa | Ograniczona do wyznaczonych lokalizacji Stref Wolnocłowych |
Czy zamiast magazynu celnego należy korzystać ze Strefy Wolnocłowej?
Jeśli Twoja firma znajduje się w pobliżu istniejącej Strefy Wolnocłowej lub w jej obrębie i wykonujesz znaczące przetwarzanie lub produkcję oprócz magazynowania, Strefa Wolnocłowa może oferować lepsze ogólne korzyści. Ale dla większości importerów korzystających z odroczenia cła głównie dla przepływu gotówki, magazyn celny pozostaje bardziej dostępną i powszechnie dostępną opcją.
Magazyny celne są dostępne w każdym głównym porcie w Wielkiej Brytanii i w wielu lokalizacjach śródlądowych. Strefy Wolnocłowe są ograniczone do ich wyznaczonych obszarów geograficznych. Dla większości firm geografia rozstrzygnie pytanie.
Scenariusz
Brytyjski sprzedawca odzieży importuje dwa kontenery kurtek zimowych od producenta z Wietnamu. Przesyłka dociera do Felixstowe w sierpniu, cztery miesiące przed szczytem sezonu sprzedażowego. Wartość celna przesyłki wynosi 320 000 funtów. Obowiązująca stawka cła dla tego produktu wynosi 12%, co daje cło w wysokości 38 400 funtów. Podatek VAT od importu w wysokości 20% jest naliczany ponad wartość z uwzględnieniem cła.
Opcja A: Standardowy import
Sprzedawca odprawia towary natychmiast po przybyciu. Cło w wysokości 38 400 funtów jest należne w ciągu 10 dni (lub z jego rachunku odroczenia cła). VAT jest rozliczany za pośrednictwem Postponed VAT Accounting. Towary leżą w standardowym magazynie przez cztery miesiące, zanim zostaną sprzedane. Cło w wysokości 38 400 funtów jest związane z bilansem od sierpnia, nie przynosząc żadnego zwrotu.
Opcja B: Magazyn celny
Agent celny składa zgłoszenie celne dla magazynowania celnego w CDS. Towary są przenoszone do magazynu celnego typu I w pobliżu Felixstowe. Nie płaci się cła.
Sprzedawca płaci:
– Magazynowanie: około 9 funtów za paletę tygodniowo × 40 palet × 16 tygodni = 5 760 funtów
– Obsługa przyjęcia i wydania towarów: około 40 palet × 10 funtów za każdą stronę = 800 funtów
– Zgłoszenia celne przy wydaniu (partiami w grudniu): około 300 funtów
Całkowity koszt magazynu celnego: około 6 860 funtów
W grudniu, w miarę potrzeb zapasów, sprzedawca zwalnia towary z magazynu w tygodniowych partiach. Cło i podatek VAT są płacone tylko za każdą partię w momencie jej zwolnienia.
Oszczędność
Sprzedawca odroczył 38 400 funtów cła na okres do 16 tygodni. Przy koszcie kapitału obrotowego wynoszącym 7% rocznie, utrzymanie tej gotówki przez 16 tygodni było warte około 830 funtów samego oprocentowania. Co ważniejsze, 38 400 funtów było dostępne na bilansie przez cztery miesiące: realna korzyść biznesowa w okresie intensywnych wydatków przed sezonem.
Koszt magazynu celnego wyniósł 6 860 funtów. Korzyść finansowa, w tym zarówno oszczędność odsetek, jak i elastyczność bilansowa, znacząco przewyższa koszt dla firmy ostrożnie zarządzającej gotówką. W przypadku sprzedawcy importującego wiele kontenerów na sezon, liczby odpowiednio się skalują.
Magazyn celny to obiekt, który został formalnie zatwierdzony przez HMRC do przechowywania towarów importowanych pod kontrolą celną, z zawieszeniem cła importowego i podatku VAT. Towary przechowywane w składzie celnym nie zostały jeszcze zwolnione na rynek brytyjski. Są one nadal pod nadzorem celnym. Termin „bonded” historycznie odnosił się do gwarancji finansowej, którą operator składał w celu pokrycia potencjalnego zobowiązania celnego. Termin ten utrzymał się, nawet gdy specyficzne wymogi dotyczące zabezpieczeń ewoluowały w ramach prawa brytyjskiego.
W Wielkiej Brytanii „bonded warehouse” to powszechna nazwa dla „customs warehouse” (składu celnego) zatwierdzonego przez HMRC zgodnie z brytyjskim prawem celnym. Oficjalny termin HMRC to „customs warehouse”. Towary umieszczone w brytyjskim składzie celnym zgodnie z właściwym kodem procedury CDS są przechowywane z zawieszeniem cła. Cło importowe i podatek VAT nie są płacone do momentu usunięcia towarów w celu zwolnienia do swobodnego obrotu lub ponownego wywozu. Wytyczne HMRC dotyczące ubiegania się o prowadzenie składu celnego znajdują się pod adresem gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Magazyn celny przechowuje towary pod kontrolą celną z zawieszeniem cła i podatku VAT. Magazyn niecelny to standardowe magazynowanie komercyjne. Towary tam przechowywane są już w swobodnym obrocie, co oznacza, że cło i podatek VAT zostały już zapłacone (lub nie mają zastosowania). Nie można wziąć towarów, które są już w swobodnym obrocie, i umieścić ich w magazynie celnym, aby uzyskać zwrot cła. Magazynowanie celne dotyczy tylko towarów, które jeszcze nie przeszły odprawy celnej w Wielkiej Brytanii.
Główne wady to: wyższe koszty magazynowania niż w standardowych magazynach komercyjnych; ścisłe wymogi HMRC dotyczące prowadzenia dokumentacji, które zwiększają obciążenie administracyjne; pięcioletni maksymalny limit przechowywania; fakt, że cło jest odroczone, a nie uniknięte (musi zostać ostatecznie zapłacone za towary wchodzące na rynek brytyjski); oraz potrzeba zatwierdzenia przez HMRC, jeśli chcesz prowadzić własny obiekt, co zajmuje czas. Dla firm z szybkim obrotem zapasów lub niskimi stawkami cła, korzyści mogą nie przewyższać złożoności i kosztów.
Towary mogą przebywać w brytyjskim składzie celnym do pięciu lat od daty objęcia ich procedurą magazynowania celnego. W większości praktycznych sytuacji ten limit jest więcej niż wystarczający. Jeśli zbliżasz się do terminu, musisz albo zwolnić towary do swobodnego obrotu (płacąc cło i podatek VAT), ponownie je wyeksportować, przenieść do innej procedury celnej, albo omówić sytuację z HMRC. Towary nie mogą po prostu pozostać w magazynie po pięciu latach bez wywołania zobowiązania celnego.
Nie, jeśli korzystasz z publicznego magazynu celnego typu I. Operator magazynu posiada zatwierdzenie HMRC. Zawierasz umowę magazynową z operatorem i umieszczasz tam swoje towary. Potrzebujesz własnego numeru EORI, aby składać zgłoszenia celne dotyczące ruchu Twoich towarów do i z magazynu. Potrzebujesz własnego zatwierdzenia składu celnego tylko wtedy, gdy chcesz prowadzić własny magazyn celny we własnych obiektach.
Tak. Ponowny wywóz towarów z magazynu celnego bez nigdy nie wchodzenia na rynek brytyjski jest jednym z najcenniejszych zastosowań procedury magazynowania celnego. Zgłoszenie wywozowe jest składane w CDS, towary opuszczają magazyn i Wielką Brytanię, a brytyjskie cło importowe nigdy nie jest płacone. Jest to powszechne w przypadku firm, które importują towary do Wielkiej Brytanii w celu dalszej dystrybucji na rynki spoza Wielkiej Brytanii, lub dla firm, które wykorzystują Wielką Brytanię jako centrum tranzytowe.
Nie. Oba zapewniają zawieszenie cła, ale działają na różnych podstawach prawnych i z różnymi korzyściami. Magazyn celny to obiekt zatwierdzony przez HMRC, który może znajdować się w dowolnym miejscu w Wielkiej Brytanii. Strefa Wolnocłowa (Freeport) to wyznaczony obszar geograficzny oferujący zawieszenie cła oraz szersze pozwolenia na przetwarzanie i dodatkowe zachęty podatkowe. Strefy Wolnocłowe są ograniczone do wyznaczonych lokalizacji. Magazyny celne są dostępne ogólnokrajowo. Dla większości importerów skupionych na odroczeniu cła, magazyn celny jest bardziej dostępną opcją.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Co to jest OPR? Ulga w imporcie w ramach przetwarzania wywozowego (OPR) to brytyjska procedura celna, która pozwala firmom na tymczasowy eksport towarów do innego
Magazyn Celny Wyjaśniony: Jak Działa Magazynowanie Celne i Kiedy Go Używać Co to jest magazyn celny? Magazyn celny, formalnie nazywany w brytyjskim prawie składem celnym,
Czym jest wycena celna? Wycena celna to proces, który HMRC stosuje do ustalenia wartości pieniężnej importowanych towarów. Wartość ta służy do obliczenia należnego cła importowego.
Wyjaśnienie Incoterm CPT: Przewodnik po Wielkiej Brytanii Co to jest CPT? Carriage Paid To (CPT) to zasada Incoterms 2020, która ma zastosowanie do wszystkich środków
Certyfikat ATR1 wyjaśniony: Czym jest i jak działa w handlu między Wielką Brytanią a Turcją Czym jest certyfikat ATR1? Certyfikat ATR1 to certyfikat przewozowy używany
Czym jest certyfikat EUR1? Certyfikat ruchu EUR1 to oficjalny dokument, który dowodzi pochodzenia towarów z Wielkiej Brytanii w celu ubiegania się o preferencyjne traktowanie taryfowe