Ostatnia aktualizacja: czerwiec 2026
Konto odroczenia cła (DDA): udogodnienie przyznawane przez HMRC, które pozwala importerom opóźnić płatność cła celnego, akcyzy i VAT-u importowego, gromadząc wszystko, co należne, w jednym miesięcznym poleceniu zapłaty pobieranym 15. dnia miesiąca następującego po imporcie, zamiast płacić w momencie odprawy celnej.
Mówiąc prościej: towary docierają, przechodzą odprawę celną, a cła nie płacisz tego dnia. Płacisz je około sześć tygodni później, raz w miesiącu, jednorazowo.
Może się to wydawać drobną wygodą administracyjną. Dla firmy regularnie sprowadzającej przesyłki, jest to coś zupełnie innego. Każdy dzień między odprawą a płatnością to dzień, w którym masz te pieniądze pracujące w Twojej firmie.
Zanim posiadałeś DDA, Twój spedytor lub agent celny płacił cło w Twoim imieniu i wystawiał Ci fakturę, często z dodaniem własnej opłaty manipulacyjnej. Konto odroczenia cła przekazuje tę płatność w Twoje ręce i na Twój harmonogram.
Mechanizm jest prosty, gdy zobaczysz przedstawiony harmonogram.
Krok 1: Towary przybywają i składane są deklaracje.
Twój agent celny składa deklaracje importowe za pośrednictwem Customs Declaration Service (CDS). Numer Twojego konta odroczenia jest podany w każdej deklaracji.
Krok 2: Cło jest rejestrowane, nie pobierane.
HMRC rejestruje cło na Twoim koncie. W tym momencie żadne pieniądze nie opuszczają Twojego banku.
Krok 3: Wydawane jest Twoje rozliczenie odroczenia cła.
Co miesiąc HMRC generuje rozliczenie pokazujące wszystko, co zostało odroczone na Twoje konto w poprzednim okresie. Możesz je wyświetlić za pośrednictwem usługi Duty Deferment Electronic Statements (DDES).
Krok 4: Płatność jest pobierana przez polecenie zapłaty.
15. dnia następnego miesiąca (lub następnego dnia roboczego, jeśli 15. przypada w weekend lub święto państwowe), HMRC pobiera pełną kwotę za pomocą polecenia zapłaty.
Rezultat: towary importowane w styczniu są opłacane 15 lutego. To do sześciu tygodni kapitału obrotowego pozostającego na Twoim koncie, bez faktury, bez umowy kredytowej, bez odsetek.
Każda firma zarejestrowana w Wielkiej Brytanii, która regularnie importuje towary do Wielkiej Brytanii, może się ubiegać. Nie ma minimalnej wartości ani wolumenu importu.
W praktyce konto odroczenia cła ma największy sens handlowy, jeśli:
Nie musisz być zarejestrowany jako płatnik VAT, aby posiadać DDA, chociaż większość firm regularnie importujących jest.
HMRC sprawdzi Twoją historię zgodności jako część wniosku. Czysta historia, brak zaległych długów, brak poważnych nieprawidłowości celnych, to podstawowy wymóg.
Wniosek składa się za pośrednictwem usługi online HMRC. Oto proces krok po kroku.
Krok 1: Przygotuj dane logowania do Government Gateway.
Będziesz potrzebować identyfikatora użytkownika i hasła do Government Gateway powiązanego z Twoją firmą. Jeśli go nie masz, utwórz go na gov.uk przed rozpoczęciem.
Krok 2: Uzyskaj dostęp do Customs Declaration Service.
Zaloguj się na swoje konto CDS. Jeśli jeszcze nie jesteś zarejestrowany w CDS, musisz to zrobić najpierw. CDS zastąpił CHIEF jako platforma celna Wielkiej Brytanii i jest obecnie jedynym używanym systemem.
Krok 3: Złóż wniosek o konto odroczenia cła.
W ramach CDS przejdź do wniosku o odroczenie cła. Podasz swój numer EORI, dane firmy i informacje o koncie bankowym do polecenia zapłaty.
Krok 4: Uzyskaj kompleksową gwarancję celną (lub złóż wniosek o zwolnienie).
Większość wnioskodawców musi posiadać gwarancję, zanim HMRC zatwierdzi konto. Patrz następna sekcja, aby dowiedzieć się, jak to działa. Jeśli uważasz, że kwalifikujesz się do zwolnienia, możesz złożyć wniosek o nie w tym samym czasie.
Krok 5: Otrzymaj numer konta odroczenia.
Po zatwierdzeniu HMRC wydaje Twój numer DDA. Ten siedmiocyfrowy numer jest podawany w każdej deklaracji importowej, w której chcesz używać odroczenia.
Krok 6: Skonfiguruj dostęp do DDES.
Zarejestruj się w usłudze Duty Deferment Electronic Statements, aby móc przeglądać swoje miesięczne rozliczenia i śledzić odroczone saldo w czasie rzeczywistym.
Czas przetwarzania jest różny, ale większość wniosków jest rozpatrywana w ciągu kilku tygodni. Jeśli potrzebujesz gwarancji od banku lub ubezpieczyciela, uwzględnij czas na jej załatwienie.
Konto odroczenia cła obejmuje większość opłat powstających przy imporcie do Wielkiej Brytanii. Obejmują one:
Konto odroczenia nie obejmuje:
Jeśli nie masz pewności, czy konkretna opłata może zostać odroczona, Twój agent celny lub infolinia CDS HMRC może to potwierdzić.
Aby zabezpieczyć się przed ryzykiem, że firma odroczy cło, a następnie nie zapłaci, HMRC wymaga od większości posiadaczy DDA posiadania kompleksowej gwarancji celnej (CCG).
CCG to gwarancja finansowa, zazwyczaj udzielana przez bank, firmę ubezpieczeniową lub specjalistycznego gwaranta, która pokrywa maksymalną kwotę cła, którą możesz odroczyć w dowolnym miesiącu. HMRC ustala poziom gwarancji na podstawie Twojego przewidywanego miesięcznego zobowiązania celnego.
Jak oblicza się poziom gwarancji:
HMRC analizuje Twoje przewidywane miesięczne zobowiązanie celne i ustala poziom CCG, aby je pokryć. Jeśli Twoje przewidywane cło wynosi 20 000 GBP miesięcznie, Twoja gwarancja musi pokrywać co najmniej 20 000 GBP.
Ile kosztuje gwarancja:
Dostawcy gwarancji zazwyczaj pobierają roczną opłatę, często wyrażoną jako procent wartości gwarancji. Gwarancja na 20 000 GBP może kosztować od 200 do 600 GBP rocznie, w zależności od dostawcy i profilu Twojej firmy.
Kto zapewnia gwarancje:
Banki, niektóre firmy ubezpieczeniowe i wyspecjalizowane firmy finansujące handel. Twój agent celny lub spedytor zazwyczaj może wskazać Ci dostawców, z którymi współpracują.
Gwarancji nie zapewnia HMRC, organizujesz ją niezależnie, a następnie podajesz HMRC referencję gwarancji podczas składania wniosku o DDA.
Oto coś, czego wielu nowych importerów nie wie: HMRC może całkowicie zrezygnować z wymogu gwarancji dla firm z dobrą historią zgodności.
Zwolnienie z gwarancji oznacza, że możesz posiadać i używać konta odroczenia cła bez konieczności organizowania CCG. Brak rocznej opłaty za gwarancję, brak umowy z osobą trzecią, tylko samo udogodnienie odroczenia.
Kto kwalifikuje się do zwolnienia z gwarancji?
HMRC analizuje Twoją historię zgodności. Kluczowe czynniki to:
Nowe firmy bez historii importowej nie będą od razu kwalifikować się. Zwolnienie jest przeznaczone dla ugruntowanych importerów, którzy wykazali, że są niskiego ryzyka.
Jak złożyć wniosek:
Wnosisz o zwolnienie jako część swojego wniosku o DDA. Jeśli zostanie zatwierdzony, HMRC przyzna Twoje konto bez warunku gwarancji. Jeśli Twoje okoliczności się zmienią lub jeśli przegapisz polecenie zapłaty. HMRC może dokonać przeglądu i wycofać zwolnienie.
Jeśli jesteś ugruntowanym importerem z czystą historią, warto najpierw złożyć wniosek o zwolnienie. Najgorsze, co może powiedzieć HMRC, to odmowa, a Ty wtedy przejdziesz do organizacji CCG.
Uproszczona Procedura Deklaracji Celnych (SCDP) pozwala na szybsze przejście towarów przez odprawę celną. Składasz zmniejszoną deklarację na granicy, a następnie pełną deklarację uzupełniającą później.
SCDP i odroczenie cła są zaprojektowane do współpracy. W rzeczywistości konto odroczenia cła jest wymogiem korzystania z SCDP. Bez niego nie możesz być autoryzowany do uproszczonej procedury.
Powód jest strukturalny. W ramach SCDP cło nie jest naliczane i pobierane w momencie odprawy. Jest ono oceniane w okresie objętym Twoimi deklaracjami uzupełniającymi, a następnie pobierane za pośrednictwem Twojego konta odroczenia. Nie ma innego mechanizmu, który pozwoliłby na pobranie.
Jeśli Twoja firma ubiega się o autoryzację SCDP i jeszcze nie posiada DDA, uporządkowanie konta odroczenia jest logicznym pierwszym krokiem. Oba wnioski mogą często przebiegać równolegle, ale DDA musi być gotowe, zanim SCDP będzie mogło wejść w życie.
Tutaj wiele osób wpada w zamieszanie, i warto to wyjaśnić.
VAT importowy można obsługiwać na dwa sposoby.
Opcja 1: Za pośrednictwem konta odroczenia cła.
VAT importowy jest pobierany wraz z cłem celnym, odraczany do miesięcznego cyklu płatności. Zobowiązanie VAT pojawia się na Twoim rozliczeniu odroczenia cła i jest pobierane przez polecenie zapłaty 15. dnia miesiąca.
Opcja 2: Za pośrednictwem Postponed VAT Accounting (PVA).
PVA to oddzielny program HMRC, który pozwala firmom zarejestrowanym jako płatnicy VAT na rozliczenie VAT importowego w swojej deklaracji VAT, zamiast płacić go za pośrednictwem konta odroczenia. VAT jest zapisem księgowym, deklarowanym i odzyskiwanym w tej samej deklaracji, co oznacza, że nie ma on żadnego wpływu na przepływy pieniężne.
Dla większości importerów zarejestrowanych jako płatnicy VAT, PVA jest bardziej efektywne niż odraczanie VAT importowego za pośrednictwem DDA. W przypadku PVA VAT importowy jest deklarowany i odzyskiwany jednocześnie, dzięki czemu nigdy faktycznie nie opuszcza firmy. Odroczenie go za pośrednictwem DDA nadal wymaga, aby pieniądze opuściły konto 15. dnia, nawet jeśli zostaną później odzyskane.
Oba programy mogą działać równolegle. Korzystasz z DDA dla cła celnego (i akcyzy, jeśli dotyczy), a VAT importowy rozliczasz za pomocą PVA w swojej deklaracji VAT. Składając deklarację importową w CDS, wybranie PVA jako metody rozliczania VAT całkowicie usuwa VAT importowy z Twojego zobowiązania z konta odroczenia.
Twoje miesięczne rozliczenie VAT importowego (Postponed Import VAT Statement) jest dostępne za pośrednictwem Twojego konta online HMRC, oddzielnie od rozliczenia odroczenia cła.
HMRC co miesiąc wydaje Twoje rozliczenie odroczenia cła. Pokazuje ono każdą odroczoną transakcję z poprzedniego okresu, datę, numer referencyjny deklaracji, opis towarów i kwotę cła dla każdej pozycji.
Aby uzyskać dostęp do swojego rozliczenia:
Twoje rozliczenie jest dostępne od czwartego dnia roboczego każdego miesiąca za poprzedni okres. HMRC zaleca sprawdzenie go przed 15. dniem, aby zidentyfikować wszelkie rozbieżności. Kontaktowanie się z HMRC po pobraniu polecenia zapłaty spowalnia rozwiązanie problemu.
Co sprawdzić:
Jeśli coś wygląda nie tak, bezzwłocznie skontaktuj się z infolinią CDS HMRC. Drobne błędy czasami można poprawić przed pobraniem polecenia zapłaty; większe rozbieżności mogą wymagać formalnej korekty lub wniosku o zwrot.
Większości problemów z DDA można uniknąć. Oto te, które pojawiają się najczęściej.
Niesprawdzenie miesięcznego rozliczenia.
Rozliczenie jest wysyłane, polecenie zapłaty jest pobierane, a firma zakłada, że wszystko jest w porządku. Błędy ze strony Twojego agenta celnego, niewłaściwa stawka celna, niewłaściwy kod towarowy, pojawią się na Twoim rozliczeniu. Jeśli go nie sprawdzisz, nie zauważysz ich przed zapłatą.
Nieprzeglądanie limitu odroczenia przy wzroście wolumenu.
Twoja gwarancja (jeśli ją masz) ma limit. Jeśli Twoje importy rosną, a miesięczne zobowiązanie celne regularnie przekracza gwarantowaną kwotę, HMRC może zawiesić Twoje konto w połowie miesiąca. Przeglądaj swój limit corocznie lub gdy Twoje wolumeny importu znacząco się zmienią.
Przegapienie polecenia zapłaty.
Niewypał polecenia zapłaty jest poważnym naruszeniem zgodności. HMRC może natychmiast zawiesić Twoje DDA, co oznacza, że cło staje się płatne w momencie odprawy, aż do przywrócenia konta. Upewnij się, że na powiązanym koncie bankowym znajdują się wystarczające środki i że Twoje dane bankowe w CDS są aktualne.
Używanie niewłaściwego numeru konta w deklaracjach.
Jeśli Twój numer DDA zostanie podany nieprawidłowo, cło nie zostanie odroczone na Twoje konto, może zostać przekierowane na konto innej strony lub oznaczone jako błąd. Zawsze zweryfikuj numer z Twoim agentem celnym podczas ustawiania tej procedury.
Mylenie Twojego DDA z DDA Twojego brokera.
Twój spedytor prawdopodobnie ma własne DDA, którego używa do odprawy towarów w Twoim imieniu. Kiedy to robi, nie korzystasz ze swojego DDA, pożyczasz jego, i zostanie Ci wystawiona faktura za to. Posiadanie własnego DDA eliminuje tę zależność i obniża opłatę manipulacyjną brokera.
Przed 1 stycznia 2021 r. firmy z Wielkiej Brytanii importujące z krajów UE nie płaciły cła celnego od tych towarów. Nie było taryfy, deklaracji celnej, a zatem potrzeby konta odroczenia cła do obsługi handlu z UE.
Brexit to zmienił. Towary przemieszczające się między UE a Wielką Brytanią podlegają obecnie procedurom celnym. Firmy, które wcześniej kupowały tylko od europejskich dostawców, znalazły się z rachunkami celnymi, których nigdy nie przewidywały, i bez infrastruktury do ich efektywnego zarządzania.
Wpływ ten był szczególnie odczuwalny w dwóch obszarach.
Firmy bez istniejącego DDA.
Firmy, które importowały tylko z UE, nigdy nie potrzebowały DDA. Po Brexicie pilnie go potrzebowały, a wiele z nich zostało zmuszonych do płacenia cła w momencie odprawy za pośrednictwem konta swojego brokera, podczas gdy ich własny wniosek był przetwarzany.
Koniec ułatwień przejściowych.
W miesiącach bezpośrednio po Brexicie HMRC zezwoliło na elastyczność w sposobie składania deklaracji. Te ułatwienia zostały później zniesione. Firmy działają obecnie w ramach pełnych kontroli celnych, a DDA jest standardowym narzędziem do efektywnego zarządzania płatnościami celnymi.
Przejście z CHIEF na CDS.
Customs Declaration Service (CDS) jest obecnie jedyną platformą do składania deklaracji celnych w Wielkiej Brytanii. Całe zarządzanie DDA, składanie wniosków, sprawdzanie rozliczeń, aktualizacja danych bankowych, odbywa się za pośrednictwem CDS i systemu kont online HMRC.
Oto konkretna ilustracja tego, ile konto odroczenia cła jest warte pod względem przepływów pieniężnych.
Firma:
Brytyjski importer elektroniki użytkowej. Importuje dwanaście przesyłek miesięcznie od producentów z Korei Południowej i Tajwanu.
Sytuacja celna:
Średnia stawka cła celnego wynosząca 3,7% od towarów o łącznej wartości CIF wynoszącej 490 000 GBP miesięcznie. Miesięczne zobowiązanie celne: około 18 100 GBP.
Bez konta odroczenia cła:
Każda przesyłka jest odprawiana przy użyciu DDA agenta celnego. Broker obciąża importera cłem plus opłatą manipulacyjną, zazwyczaj 1-2% wartości cła. To około 180-360 GBP miesięcznie opłat brokerskich oprócz samego cła. Cło jest faktycznie płacone w ciągu kilku dni od każdej odprawy.
Z własnym kontem odroczenia cła:
Importer podaje swój własny numer DDA w każdej deklaracji. Cło jest odraczane przez cały miesiąc. Polecenie zapłaty za import w styczniu jest pobierane 15 lutego.
Korzyść z przepływów pieniężnych:
W dowolnym momencie miesiąca firma dysponuje do 18 100 GBP odroczonego cła, które jeszcze nie opuściło jej konta bankowego. Średnio w ciągu roku stały przepływ jest wart około 9 000–12 000 GBP kapitału obrotowego. Przy umiarkowanym koszcie kapitału wynoszącym 4%, daje to 360–480 GBP rocznie, plus eliminacja opłat manipulacyjnych brokera.
Gwarancja:
Firma złożyła wniosek o zwolnienie z gwarancji na podstawie pięciu lat czystej historii importowej. HMRC je przyznało. Roczny koszt DDA wynosi zero poza czasem poświęconym na jego konfigurację.
Całkowita roczna korzyść: około 2 500–4 000 GBP oszczędności na opłatach brokerskich i poprawa kapitału obrotowego, za jednorazowy wniosek, którego przetworzenie zajęło trzy tygodnie.
Gdzie znajdę numer mojego konta odroczenia cła?
Twój numer DDA jest wydawany przez HMRC po zatwierdzeniu wniosku. Pojawia się on w Twoim koncie online HMRC i na liście zatwierdzającym. Jest to siedmiocyfrowy numer, zazwyczaj jedna litera poprzedzająca sześć cyfr. Przechowuj go w łatwo dostępnym miejscu dla Twojego agenta celnego, ponieważ musi być podany w każdej deklaracji, w której chcesz zastosować odroczenie.
Jak długo trwa uzyskanie konta odroczenia cła?
HMRC nie publikuje stałego czasu przetwarzania. Większość prostych wniosków jest rozpatrywana w ciągu dwóch do czterech tygodni. Jeśli Twój wniosek wymaga od HMRC przeglądu informacji finansowych lub jeśli ubiegasz się o zwolnienie z gwarancji, zarezerwuj dodatkowy czas. Wnioski wymagające kompleksowej gwarancji celnej od strony trzeciej również zależą od tego, jak szybko można ją załatwić.
Czy konto odroczenia cła jest tym samym co polecenie zapłaty?
Nie, ale te dwa są ze sobą powiązane. DDA to zatwierdzona przez HMRC procedura, która pozwala na odroczenie cła. Polecenie zapłaty to mechanizm płatności, którego HMRC używa do pobrania należności na koniec każdego miesięcznego cyklu. Musisz skonfigurować polecenie zapłaty jako część wniosku o DDA, a konto musi pozostać aktywne, aby Twoje DDA działało.
Czy agent lub agent celny może korzystać z mojego konta odroczenia cła?
Tak. Możesz upoważnić swojego agenta celnego lub spedytora do korzystania z Twojego DDA w Twoim imieniu. Odbywa się to w systemie CDS. Twój broker podaje Twój numer DDA w deklaracjach, które składa w Twoim imieniu. Pozostajesz odpowiedzialny za zobowiązanie celne, a polecenie zapłaty jest pobierane z Twojego konta bankowego, niezależnie od tego, kto złożył deklarację.
Co się stanie, jeśli przegapię płatność poleceniem zapłaty?
HMRC może natychmiast zawiesić Twoje konto odroczenia cła. Podczas zawieszenia cło od nowych importów musi zostać zapłacone w momencie odprawy, co może spowodować znaczne opóźnienia i dodatkowe koszty. Aby przywrócić konto, będziesz musiał uregulować zaległą kwotę i przekonać HMRC, że przyszłe płatności są bezpieczne. Unikanie pominiętych płatności to najważniejsza rzecz, którą możesz zrobić, aby chronić swoje DDA.
Czy potrzebuję konta odroczenia cła, jeśli importuję tylko okazjonalnie?
Prawdopodobnie nie. Jeśli importujesz towary rzadko, kilka razy w roku, obciążenie administracyjne związane z utrzymaniem DDA może przewyższyć korzyści z przepływów pieniężnych. Większość okazjonalnych importerów rozlicza cło za pośrednictwem konta swojego brokera. Jeśli częstotliwość Twoich importów wzrośnie, ponowne rozważenie, czy DDA ma sens, jest rozsądnym następnym krokiem.
Czy mogę korzystać z konta odroczenia cła w przypadku eksportu?
Nie. Konta odroczenia cła dotyczą ceł importowych, opłat powstających przy wjeździe towarów do Wielkiej Brytanii. Cła wywozowe (które są rzadkie w kontekście Wielkiej Brytanii) i inne opłaty związane z eksportem nie są objęte DDA.
Jaka jest różnica między kontem odroczenia cła a odroczonym rozliczaniem VAT (postponed VAT accounting)?
Konto odroczenia cła odracza cło celne (i opcjonalnie VAT importowy) do miesięcznego cyklu płatności. Postponed VAT Accounting (PVA) to oddzielny program, który pozwala importerom zarejestrowanym jako płatnicy VAT na zadeklarowanie i odzyskanie VAT importowego w tej samej deklaracji VAT, bez faktycznej płatności gotówkowej. Większość firm zarejestrowanych jako płatnicy VAT używa PVA do VAT importowego i swojego DDA do cła celnego, oba programy są zaprojektowane tak, aby się uzupełniać.
Pełne wytyczne dotyczące składania wniosku o konto odroczenia cła można znaleźć w oficjalnych wytycznych HMRC dotyczących elektronicznych rozliczeń odroczenia cła.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Co to jest FOB? FOB, Free on Board, to Incoterm, w którym sprzedający dostarcza towary na pokład wskazanej jednostki pływającej w porcie załadunku, odprawia je
Transport FCL: Pełny Kontener morski – Przewodnik Co to jest FCL? FCL oznacza Full Container Load. Rezerwujesz cały kontener morski, 20-stopowy, 40-stopowy lub 40-stopowy High
Odprawa celna przywozowa wyjaśniona: Przewodnik krok po kroku dla importerów w Wielkiej Brytanii Czym jest odprawa celna przywozowa? Odprawa celna przywozowa to proces zgłaszania towarów
Wyjaśnienie Incoterm CPT: Przewodnik po Wielkiej Brytanii Co to jest CPT? Carriage Paid To (CPT) to zasada Incoterms 2020, która ma zastosowanie do wszystkich środków
Ubezpieczenie Ładunków Morskich Wyjaśnione: Co Obejmuje, Ile Kosztuje i Czy Go Potrzebujesz Co to jest ubezpieczenie ładunków morskich? Ubezpieczenie ładunków morskich to polisa, która obejmuje
Właśnie otrzymałeś wycenę frachtu, a jedna z pozycji brzmi „BAF, 145 GBP za TEU”. Nie masz pojęcia, co to oznacza, czy jest poprawne, ani czy