Qu’est-ce que le dédouanement ?
Le dédouanement est le processus officiel de déclaration des marchandises auprès du HMRC lors du franchissement de la frontière britannique, du paiement des droits d’importation et de la TVA applicables, et de l’obtention de l’autorisation du HMRC pour la mise en libre circulation ou l’exportation de ces marchandises à l’étranger. Chaque envoi commercial entrant ou sortant du Royaume-Uni doit passer par ce processus. Sans lui, vos marchandises ne peuvent pas quitter le port, l’aéroport ou le terminal de fret.
On vient de vous confier une nouvelle responsabilité au travail : le dédouanement. Votre manager a mentionné quelque chose à propos des numéros EORI et des codes de marchandises. Votre fournisseur vous demande déjà des instructions. Et vous n’avez aucune idée par où commencer.
C’est une situation extrêmement courante. Le dédouanement semble compliqué de l’extérieur. Il y a des acronymes, des systèmes gouvernementaux, des calculs de droits, et une longue liste de documents que vous n’avez jamais vus auparavant. L’anxiété est réelle car les conséquences d’une erreur sont réelles : marchandises bloquées au port, amendes inattendues, clients en colère attendant leur stock.
Cet article est écrit pour vous. Il explique l’ensemble du processus de dédouanement en langage clair, couvre les importations et les exportations, et vous oriente vers des guides plus approfondis sur des sujets spécifiques. À la fin, vous comprendrez ce qu’est le dédouanement, qui fait quoi, ce que vous devez préparer, et comment éviter les erreurs les plus courantes.
Le dédouanement est le processus utilisé par le HMRC pour contrôler les marchandises qui traversent la frontière britannique.
Lorsqu’un envoi arrive au Royaume-Uni depuis l’étranger, il n’entre pas automatiquement dans le pays. Il reste sous contrôle douanier dans une zone sous douane au port, à l’aéroport ou au dépôt de fret. Une déclaration en douane doit être déposée, les marchandises doivent être évaluées, et les droits et taxes applicables doivent être comptabilisés. Ce n’est qu’alors que le HMRC autorise la libération.
Le même principe s’applique en sens inverse pour les exportations. Avant que les marchandises ne quittent le Royaume-Uni, une déclaration d’exportation doit être soumise. Le HMRC doit savoir ce qui quitte le pays, qui l’envoie et où il va.
Le dédouanement existe pour plusieurs raisons. Le gouvernement britannique collecte des revenus grâce aux droits d’importation et à la TVA. Le HMRC applique les contrôles commerciaux, les sanctions et les exigences de licences. Border Force et le HMRC protègent le pays contre les marchandises interdites, les marchandises non déclarées et les envois sous-évalués. Le dédouanement est le mécanisme qui rend tout cela possible.
Se tromper dans le dédouanement coûte cher. C’est aussi étonnamment facile à faire quand on débute.
La conséquence la plus immédiate est un blocage douanier. Si les informations de votre déclaration ne correspondent pas à vos documents, ou si une licence requise est manquante, le HMRC arrêtera vos marchandises pendant que le problème est examiné. Chaque jour où vos marchandises restent à Felixstowe ou Southampton coûte de l’argent : frais de surestarie de la compagnie maritime, frais de stockage du terminal, et coûts de retard si les clients attendent le stock.
Au-delà des retards, les erreurs dans les déclarations en douane peuvent entraîner des pénalités financières. Le HMRC peut infliger une amende civile douanière pour déclarations inexactes. Dans les cas graves, les marchandises peuvent être saisies. Une série d’erreurs peut attirer une surveillance accrue sur les envois futurs.
Le paiement insuffisant des droits, même involontaire, peut entraîner une demande de paiement de la part du HMRC pour le montant impayé, plus les intérêts et les surtaxes potentielles. Le paiement excessif des droits est également un problème, car pour le récupérer, vous devez déposer une modification, ce qui peut prendre des mois.
Bien faire les choses dès le début permet d’économiser du temps, de l’argent et du stress.
Le dédouanement fonctionne différemment selon que vous importez ou exportez.
Le dédouanement à l’importation est le processus de déclaration des marchandises arrivant au Royaume-Uni depuis l’extérieur du pays, de paiement des droits d’importation et de la TVA applicables, et d’obtention de la libération par le HMRC. L’importateur officiel est légalement responsable. La plupart des importateurs font appel à un agent en douane pour gérer la déclaration en leur nom. Pour une analyse détaillée de ce processus, consultez notre guide sur le dédouanement à l’importation.
Le dédouanement à l’exportation est le processus de déclaration des marchandises qui quittent le Royaume-Uni pour une destination étrangère. Une déclaration d’exportation doit être soumise avant le départ des marchandises. Le HMRC utilise ces informations pour suivre les exportations, faire appliquer les contrôles commerciaux et générer des statistiques commerciales. Le traitement à TVA zéro pour les exportations dépend de la possession des preuves d’exportation correctes, que la déclaration en douane fournit. Pour une présentation complète, consultez notre guide sur le dédouanement à l’exportation.
La principale différence est financière. Le dédouanement à l’importation implique généralement le paiement de droits et de TVA. Le dédouanement à l’exportation est généralement exempt de droits, mais il nécessite une documentation correcte pour soutenir l’application de la TVA à taux zéro et se conformer aux contrôles à l’exportation.
Les deux processus fonctionnent via le même système du HMRC : le Customs Declaration Service (CDS).
Le Customs Declaration Service, connu sous le nom de CDS, est la plateforme numérique du HMRC pour le traitement de toutes les déclarations en douane britanniques. Il a remplacé l’ancien système CHIEF (Customs Handling of Import and Export Freight), qui a été mis hors service pour la plupart des entrées d’importation en 2023.
Le CDS n’est pas un système auquel vous vous connectez directement en tant qu’importateur. Il est utilisé par les agents en douane et les transitaires qui sont enregistrés pour déposer des déclarations au nom de leurs clients. Cependant, vous devez interagir avec lui d’une manière importante : vous devez être enregistré vous-même sur le CDS pour permettre à votre agent en douane de se lier à votre compte.
L’enregistrement nécessite un numéro EORI (Economic Operators Registration and Identification number). C’est votre identifiant unique dans le système douanier britannique. Vous ne pouvez pas importer ou exporter de marchandises commercialement sans l’avoir. Si vous n’avez pas d’EORI, vous enregistrer pour en obtenir un est votre première étape.
Une fois que votre agent est lié à votre compte CDS, il peut déposer des déclarations d’importation et d’exportation en votre nom. Le système traite la plupart des déclarations automatiquement. Il calcule les droits, alloue une voie de risque et émet la décision de libération. Pour la grande majorité des envois, cela se fait en quelques minutes.
Le CDS se connecte également à d’autres systèmes du HMRC. Le New Computerised Transit System (NCTS) gère les mouvements de transit T1, où les marchandises transitent par le Royaume-Uni ou l’UE sous suspension de douane. La Convention relative au Transit Commun (CTC) est le cadre juridique qui régit ces mouvements. Si vos marchandises voyagent à travers plusieurs pays avant d’atteindre leur destination finale, les procédures de transit deviennent pertinentes. Consultez notre guide sur le document de transit T1 pour plus de détails.
Votre agent en douane dépose la déclaration, mais il dépend entièrement des informations que vous lui fournissez. Lui fournir des informations précises et complètes est la chose la plus importante que vous puissiez faire pour éviter les retards.
Voici les informations essentielles nécessaires pour une déclaration d’importation :
Votre numéro EORI. Il vous identifie en tant qu’importateur officiel. Sans lui, aucune déclaration ne peut être déposée en votre nom.
Le code de marchandise (code SH). C’est le code numérique qui classifie vos marchandises à des fins douanières. Il détermine le taux de droit d’importation applicable. Se tromper ici est l’une des sources d’erreur les plus courantes.
La valeur en douane. C’est la valeur que le HMRC utilise pour calculer les droits. Il s’agit généralement de la valeur transactionnelle : le prix que vous avez payé pour les marchandises, plus le fret, l’assurance et les autres coûts jusqu’à la frontière britannique.
Pays d’origine. Cela affecte si des taux de droits préférentiels s’appliquent en vertu des accords commerciaux que le Royaume-Uni a avec d’autres pays.
Facture commerciale. La facture du vendeur indiquant la description des marchandises, la quantité, le prix unitaire et la valeur totale. Le HMRC l’utilisera pour vérifier la valeur en douane.
Liste de colisage. Une ventilation détaillée de l’envoi par colis, poids et dimensions.
Document de transport. Un connaissement pour le fret maritime, une lettre de transport aérien pour le fret aérien, ou une liasse de route (CMR) pour le fret routier.
Licences ou permis d’importation (le cas échéant). Certaines marchandises nécessitent une licence avant de pouvoir être importées. Les exemples incluent certains produits alimentaires, produits agricoles, textiles de certains pays et biens à double usage. Consultez notre guide sur les marchandises dangereuses si votre envoi contient des matières dangereuses.
Avoir tout cela prêt avant l’arrivée de vos marchandises au port britannique évite les urgences de dernière minute et les blocages inutiles.
Un courtier en douane, également appelé agent en douane ou agent de dédouanement, est un spécialiste qui dépose les déclarations en douane pour le compte des importateurs et des exportateurs. Ils connaissent le CDS sur le bout des doigts, comprennent les codes de marchandises et les règles de valorisation, et gèrent la relation avec le HMRC en votre nom.
En avez-vous besoin ? Pour la plupart des entreprises, oui. Déposer vos propres déclarations en douane est techniquement possible, mais cela nécessite de vous enregistrer en tant que déclarant sur le CDS, de comprendre le Tarif douanier britannique complet, et d’être familiarisé avec les règles du HMRC en matière de valorisation, de classification et de procédures. La plupart des coordinateurs d’expédition qui gèrent leur première entrée en douane sont bien mieux servis en faisant appel à un bon agent en douane.
Un agent en douane peut agir de deux manières. En tant que représentant direct, il dépose la déclaration en votre nom et vous conservez la pleine responsabilité légale. En tant que représentant indirect, il assume une responsabilité conjointe avec vous. L’accord doit être établi par écrit avant qu’il ne dépose quoi que ce soit en votre nom.
Les frais varient. Les agents facturent généralement des frais fixes par déclaration en douane, plus les débours tels que les frais de port ou les coûts d’examen. Comprendre ce que vous payez est important. Consultez notre guide sur les frais de courtier en douane pour une ventilation de ce à quoi vous attendre.
Pour les entreprises qui importent régulièrement en grand volume, il est utile d’étudier si la gestion interne des déclarations est financièrement judicieuse. Mais pour la plupart des nouveaux coordinateurs d’expédition, externaliser à un courtier est le bon point de départ.
Lorsque des marchandises sont importées au Royaume-Uni, deux charges principales s’appliquent généralement : les droits d’importation et la TVA à l’importation.
Les droits d’importation sont une taxe sur les marchandises entrant au Royaume-Uni. Le taux dépend du code de marchandise et du pays d’origine. Les taux vont de zéro à plus de 20 %, selon la catégorie de produit. Vous pouvez vérifier les taux de droits en utilisant le Global Tariff du Royaume-Uni sur le site web GOV.UK. Si le Royaume-Uni a un accord commercial avec le pays exportateur, un taux de droit préférentiel (plus bas ou zéro) peut s’appliquer, mais vous devez avoir la preuve d’origine correcte pour le réclamer.
La TVA à l’importation est prélevée à 20 % sur la plupart des marchandises (5 % sur certaines marchandises telles que certains produits alimentaires et articles pour enfants). Elle est calculée sur la valeur en douane plus les droits d’importation. Donc, si vos marchandises ont une valeur en douane de 10 000 £ et des droits d’importation de 500 £, la TVA à l’importation est calculée sur 10 500 £.
Pour les entreprises enregistrées à la TVA, la TVA à l’importation est généralement récupérable sur la déclaration de TVA suivante. Cependant, le calendrier est important. Payer la TVA à l’importation d’avance à la frontière immobilise des liquidités. La Postponed VAT Accounting (PVA) résout ce problème. Avec la PVA, vous ne payez pas la TVA à l’importation à la frontière. Au lieu de cela, vous la comptabilisez sur votre déclaration de TVA, à la fois en tant que débit et crédit. Cela signifie que les importateurs enregistrés à la TVA n’ont aucun coût net de TVA au point d’entrée. Pour utiliser la PVA, votre agent en douane doit sélectionner l’option appropriée lors du dépôt de la déclaration.
Les paiements de droits sont collectés à la frontière, soit au moment du dédouanement, soit via un compte de franchise de droits. Un compte de franchise de droits permet aux entreprises approuvées par le HMRC de reporter les paiements de droits à un paiement mensuel unique plutôt que de payer sur chaque déclaration individuelle. C’est un avantage de trésorerie important pour les importateurs réguliers. Consultez notre guide sur la franchise de droits pour savoir comment postuler.
Chaque produit qui franchit une frontière internationale est classifié à l’aide d’un code du Système Harmonisé (SH). Au Royaume-Uni, ils sont appelés codes de marchandises. C’est un système numérique standardisé qui identifie ce qu’est un produit.
Un code de marchandise britannique comporte 10 chiffres pour les importations et 8 chiffres pour les exportations. Les 6 premiers chiffres sont standardisés internationalement par le Système Harmonisé de l’Organisation Mondiale des Douanes. Les chiffres supplémentaires sont spécifiques au Royaume-Uni.
Le code de marchandise détermine :
– Le taux de droit d’importation applicable
– Si des mesures de lutte contre les fraudes commerciales (telles que des droits antidumping) s’appliquent
– Si les marchandises nécessitent une licence d’importation ou d’exportation
– Si des interdictions ou des restrictions s’appliquent
La classification correcte des marchandises est l’une des parties les plus importantes et les plus techniquement difficiles du dédouanement. Le Tarif douanier britannique comporte des milliers de rubriques de codes de marchandises, et des produits similaires peuvent se trouver dans des codes différents selon leur composition, leur utilisation ou leur processus de production.
Si le mauvais code est utilisé, vous pourriez payer trop peu ou trop d’impôts. Le HMRC a le pouvoir de reclasser les marchandises et de collecter les droits impayés, plus les intérêts et les pénalités. Il est essentiel de bien classer dès le départ.
Pour une explication complète du fonctionnement du système, consultez notre guide sur les codes SH.
Les droits d’importation sont calculés en pourcentage de la valeur en douane. Obtenir la bonne valeur en douane est donc tout aussi important que d’obtenir le bon code de marchandise.
La méthode par défaut s’appelle la méthode de la valeur transactionnelle. Selon cette méthode, la valeur en douane est égale au prix réellement payé ou payable pour les marchandises lorsqu’elles ont été vendues pour exportation vers le Royaume-Uni, plus certains ajustements.
Ces ajustements comprennent généralement :
– Les frais de fret jusqu’à la frontière britannique
– Les frais d’assurance jusqu’à la frontière britannique
– Les redevances ou frais de licence liés aux marchandises
– Certaines contributions (éléments fournis par l’acheteur au vendeur gratuitement pour aider à produire les marchandises)
La valeur en douane est essentiellement la valeur CIF (Coût, Assurance, Fret jusqu’au port d’entrée britannique). Si votre fournisseur vous fait un devis sur une base FOB (Free On Board, c’est-à-dire le prix au port d’origine), vous devez ajouter les frais de fret et d’assurance pour obtenir la valeur en douane.
Si la méthode de la valeur transactionnelle ne peut pas être utilisée (par exemple, parce que l’acheteur et le vendeur sont des parties liées et que la relation a influencé le prix), il existe cinq méthodes alternatives. Les directives du HMRC énoncent la hiérarchie.
La sous-évaluation des marchandises pour réduire la charge de droits est une infraction grave. Le HMRC a accès à des bases de données de prix et vérifie activement les valeurs déclarées par rapport aux références du marché. Pour une explication complète du fonctionnement de la valorisation en douane, consultez notre guide sur la valorisation en douane.
Tous les colis qui franchissent la frontière britannique ne font pas l’objet d’un dédouanement complet. Il existe un seuil en dessous duquel aucun droit d’importation n’est perçu.
Le seuil de minimis pour les droits d’importation au Royaume-Uni est de 135 £. Les marchandises dont la valeur en douane est égale ou inférieure à 135 £ ne sont pas soumises aux droits d’importation. Cela couvre la grande majorité des colis de commerce électronique B2C (Business to Consumer) de faible valeur.
Cependant, la TVA s’applique toujours à toutes les marchandises, quelle que soit leur valeur, y compris celles inférieures à 135 £. Pour les marchandises vendues directement aux consommateurs britanniques d’une valeur inférieure à 135 £, la TVA doit être collectée au point de vente par le vendeur. C’est pourquoi les vendeurs de commerce électronique étrangers expédiant de petits colis aux consommateurs britanniques doivent désormais s’enregistrer à la TVA britannique et la facturer lors du paiement.
Le seuil de 135 £ est basé sur la valeur intrinsèque des marchandises, et non sur le coût total de la cargaison. Il n’inclut pas le fret ou l’assurance.
Pour les importations B2B (Business to Business), les règles de TVA standard s’appliquent, et la Postponed VAT Accounting peut être utilisée quelle que soit la valeur de la cargaison.
Ce seuil est pertinent si vous importez de petites quantités pour des tests ou des échantillons. Pour les importations commerciales régulières, le seuil s’applique rarement.
Lorsque votre déclaration en douane est soumise au CDS, elle passe par une évaluation automatisée des risques. Le HMRC attribue à chaque entrée l’une des plusieurs voies.
La voie verte signifie que les marchandises sont libérées immédiatement. Aucun contrôle supplémentaire n’est requis. C’est le résultat pour la majorité des déclarations.
La voie 1 (contrôle documentaire) signifie que le HMRC souhaite voir les documents justificatifs avant de libérer les marchandises. Votre agent en douane devra soumettre la facture commerciale, la liste de colisage et tout autre document demandé. Le HMRC les examine ensuite par rapport à la déclaration. Cela prend généralement de quelques heures à un ou deux jours.
La voie 2 (examen physique) signifie que le HMRC ou Border Force souhaite inspecter physiquement les marchandises. Le conteneur ou la cargaison est déplacé vers une baie d’examen. Les agents vérifient les marchandises par rapport à la liste de colisage et peuvent prélever des échantillons. Les examens physiques peuvent prendre de quelques heures à plusieurs jours, selon la complexité et la charge de travail du HMRC.
Être sélectionné pour un examen ne signifie pas nécessairement que quelque chose ne va pas. Certains examens sont aléatoires. D’autres sont ciblés en fonction de la nature des marchandises, du pays d’origine ou de l’historique de l’importateur. Les importateurs novices, les nouveaux fournisseurs et certaines catégories de produits attirent plus d’attention.
Les coûts d’un examen incombent à l’importateur. Les frais de manutention du terminal, les frais d’examen et les retards résultants peuvent ajouter des dépenses importantes à un envoi. Maintenir des déclarations précises et un historique de conformité vierge réduit votre risque d’être sélectionné.
Les retards de dédouanement sont fréquents, mais la plupart d’entre eux sont évitables. Voici les causes les plus fréquentes et ce qu’il faut faire à leur sujet.
Documents manquants ou incorrects. La facture commerciale, la liste de colisage et le document de transport doivent tous être précis et cohérents avec la déclaration en douane. Les divergences entre les documents et la déclaration déclenchent des requêtes. Assurez-vous que votre fournisseur vous envoie des documents complets avant l’arrivée des marchandises.
Mauvais code de marchandise. Un code SH incorrect peut amener le HMRC à interroger la déclaration ou à reclasser les marchandises. Prenez le temps de classer correctement vos marchandises avant le premier envoi. En cas de doute, demandez conseil à votre agent en douane ou demandez une décision contraignante en matière de nomenclature tarifaire (BTI) au HMRC.
Numéro EORI manquant. Sans un numéro EORI valide, aucune déclaration ne peut être déposée en votre nom. Enregistrez-vous tôt. Il faut généralement quelques jours ouvrables pour le recevoir. Consultez notre guide sur les numéros EORI.
Instructions tardives à votre agent en douane. Les agents en douane ne peuvent agir que sur les informations que vous leur fournissez. Si vos marchandises arrivent au port et que votre agent n’a pas reçu d’instructions, les marchandises resteront en attente. Mettez en place un processus clair pour envoyer les instructions à votre agent avant l’arrivée.
Licences et permis non obtenus. Certaines marchandises nécessitent une licence avant de pouvoir être importées. Si la licence est manquante au moment du dédouanement, le HMRC retiendra les marchandises jusqu’à ce qu’elle soit fournie. Vérifiez les exigences de licence pour chaque nouvelle catégorie de produit avant de passer commande auprès d’un fournisseur étranger.
Pays d’origine incorrect. Si vous demandez un taux de droit préférentiel dans le cadre d’un accord commercial, vous devez avoir la preuve d’origine correcte. Sans cela, le taux de droit standard (plus élevé) s’applique.
Construire une liste de contrôle avant expédition qui couvre tous ces points permettra d’éviter la majorité des retards de dédouanement.
Le HMRC propose plusieurs régimes qui permettent aux importateurs et exportateurs réguliers de réduire la charge administrative du dédouanement et d’améliorer la trésorerie.
Le statut d’ Opérateur Économique Agréé (AEO) est une certification qui reconnaît les entreprises ayant un haut niveau de conformité douanière et de sécurité de la chaîne d’approvisionnement. Les entreprises certifiées AEO bénéficient d’un traitement plus rapide, de moins d’examens et d’un accès simplifié aux procédures douanières dans certains cas. Ce n’est pas facile à obtenir : le processus de demande est approfondi et le HMRC attend des normes élevées. Mais pour les entreprises ayant des volumes d’importation ou d’exportation importants, les avantages sont réels. Consultez notre guide sur la certification AEO pour tous les détails.
La Procédure de Déclaration Simplifiée (SCDP) permet aux importateurs autorisés de libérer les marchandises immédiatement en utilisant une déclaration frontalière simplifiée, la déclaration complète étant soumise dans un délai défini après la libération. Cela réduit le temps d’attente au port car les marchandises n’ont pas besoin d’attendre une déclaration complète avant d’être libérées. La procédure nécessite une autorisation préalable du HMRC. Consultez notre guide sur la SCDP pour connaître les exigences et le processus de demande.
La franchise de droits permet aux entreprises approuvées par le HMRC de consolider tous les paiements de droits et de TVA à l’importation en un seul paiement mensuel par prélèvement automatique, au lieu de payer sur chaque déclaration individuelle. Cela améliore la trésorerie, en particulier pour les entreprises qui importent fréquemment. Consultez notre guide sur la franchise de droits pour savoir comment postuler et quelle garantie le HMRC exige.
Ces trois régimes fonctionnent bien ensemble. De nombreux grands importateurs détiennent le statut AEO, utilisent la SCDP pour accélérer le dédouanement et utilisent un compte de franchise de droits pour gérer les paiements efficacement.
Un entrepôt sous douane, également appelé entrepôt de douane, est une installation où les marchandises peuvent être stockées sous surveillance douanière sans payer les droits d’importation ou la TVA d’avance.
C’est utile dans plusieurs situations. Si vous importez des marchandises mais que vous n’êtes pas sûr de leur destination finale (certaines peuvent être réexportées, d’autres peuvent entrer en libre circulation au Royaume-Uni), un entrepôt de douane vous permet de reporter la décision sur les droits jusqu’à ce que vous le sachiez. Les droits et la TVA ne sont payés que lorsque les marchandises sont retirées de l’entrepôt pour être mises en libre circulation. Si les marchandises sont réexportées, aucun droit ou TVA britannique n’est jamais payé.
Les entrepôts sous douane sont également utiles pour gérer la trésorerie. Si vous importez de grandes quantités de marchandises en une seule fois mais que vous les vendez progressivement sur plusieurs mois, vous ne payez les droits qu’au fur et à mesure que vous libérez le stock pour la vente. Vous ne payez pas tout d’avance à l’importation.
Il existe des règles concernant ce qui peut être fait avec les marchandises dans un entrepôt sous douane. Le traitement, le reconditionnement et l’étiquetage sont autorisés sous certaines conditions. L’exploitant de l’entrepôt doit être approuvé par le HMRC, et les marchandises doivent être suivies dans le système de gestion de l’entrepôt.
Consultez notre guide sur les entrepôts sous douane pour une explication complète de leur fonctionnement et de leur utilisation.
Si vous fabriquez des biens au Royaume-Uni en utilisant des matériaux importés qui seront finalement exportés, le Régime de perfectionnement actif peut également être pertinent. Il vous permet d’importer des matériaux hors taxes si les produits finis sont exportés.
Avant le Brexit, les marchandises circulant entre le Royaume-Uni et les États membres de l’UE bénéficiaient de la libre circulation au sein du marché unique. Il n’y avait pas de déclarations en douane, pas de droits d’importation, et pas de processus de dédouanement pour le commerce Royaume-Uni-UE. Les marchandises circulaient librement.
Depuis le 1er janvier 2021, le Royaume-Uni est en dehors du marché unique et de l’union douanière de l’UE. Toutes les marchandises circulant entre la Grande-Bretagne et les pays de l’UE sont désormais soumises à des contrôles douaniers complets. Ce fut un changement fondamental qui a créé une nouvelle charge administrative pour les entreprises qui n’avaient jamais eu à s’occuper des douanes auparavant.
Ce que cela signifie en pratique :
Pour les importations de l’UE vers la Grande-Bretagne : Une déclaration en douane d’importation complète doit désormais être soumise sur le CDS. Les droits d’importation s’appliquent au taux standard du Global Tariff britannique, à moins que les marchandises ne soient éligibles à un traitement préférentiel en vertu de l’accord de commerce et de coopération (TCA) Royaume-Uni-UE. En vertu du TCA, les marchandises ayant une origine britannique ou européenne suffisante peuvent être importées hors taxes, mais vous devez avoir la preuve d’origine correcte.
Pour les exportations de la Grande-Bretagne vers l’UE : Une déclaration d’exportation doit être soumise au Royaume-Uni. L’importateur de l’UE doit alors dédouaner les marchandises auprès des douanes de l’UE. C’est un nouveau coût et un nouveau processus pour de nombreux exportateurs britanniques qui commerçaient auparavant librement avec des clients européens.
L’Irlande du Nord a des règles différentes. L’Irlande du Nord reste alignée sur le marché unique de l’UE pour les marchandises dans le cadre du Protocole Northern Ireland / Windsor Framework. Les marchandises circulant entre la Grande-Bretagne et l’Irlande du Nord sont soumises aux contrôles Est-Ouest dans le cadre des dispositions du Protocole. C’est un domaine complexe en soi.
Le TCA contient également des exigences en matière de règles d’origine que de nombreuses entreprises ont trouvées difficiles au début. Le simple fait d’acheter des marchandises dans un pays de l’UE ne signifie pas que ces marchandises ont une origine UE selon les règles du TCA.
Si votre entreprise commerces régulièrement avec des clients ou des fournisseurs de l’UE, comprendre les règles post-Brexit est essentiel.
Examinons un exemple concret pour montrer comment tout s’articule.
Le scénario : Un détaillant britannique d’électronique importe 500 casques Bluetooth d’un fournisseur à Shenzhen, en Chine. Les marchandises sont expédiées dans un conteneur de 20 pieds par voie maritime. Le conteneur arrive à Felixstowe.
Étape 1 : Préparation avant expédition. Le détaillant possède un numéro EORI et a nommé un agent en douane à Felixstowe. Avant que le conteneur n’expédie, le détaillant classe les casques selon le Tarif britannique. Le code de marchandise est 8518 30 95 (casques et écouteurs). Le taux de droit d’importation applicable depuis la Chine est de 3,7 %.
Étape 2 : Expédition et documents. Le fournisseur de Shenzhen expédie les marchandises et délivre une facture commerciale indiquant la valeur FOB : 45 000 USD. Le fournisseur délivre également une liste de colisage. Le transitaire organise le fret maritime de Shenzhen à Felixstowe et délivre un connaissement.
Étape 3 : Arrivée et pré-déclaration. Le navire arrive à Felixstowe. Avant son arrivée, la compagnie maritime a déposé une Déclaration de Sommaire d’Entrée (ENS) auprès du HMRC via le système de Sûreté et Sécurité. L’agent en douane du détaillant reçoit la notification d’arrivée du transitaire.
Étape 4 : Déclaration sur le CDS. L’agent en douane convertit la valeur FOB en CIF (en ajoutant le fret maritime de 3 200 $ et l’assurance de 200 $). La valeur CIF totale en USD est de 48 400 $. Convertie en GBP au taux de change du HMRC pour la période, cela donne une valeur en douane de 38 720 £.
Les droits d’importation sont de 3,7 % de 38 720 £ = 1 433 £. La TVA à l’importation est de 20 % de (38 720 £ + 1 433 £) = 20 % de 40 153 £ = 8 031 £.
Le détaillant utilise la Postponed VAT Accounting, donc la TVA de 8 031 £ n’est pas payée à la frontière. Elle est comptabilisée sur la prochaine déclaration de TVA comme débit et crédit. Les droits d’importation de 1 433 £ sont payables. Le détaillant dispose d’un compte de franchise de droits, donc cela est reporté au paiement mensuel.
Étape 5 : Évaluation des risques et libération. Le CDS traite la déclaration. L’envoi est acheminé vers la voie verte (libération immédiate). Les marchandises sont libérées et le transporteur livre le conteneur à l’entrepôt du détaillant.
Étape 6 : C88. Le détaillant reçoit le document d’entrée en douane C88 confirmant le dédouanement. Il est conservé pour les archives comme preuve d’importation.
Coût total du processus de dédouanement : 1 433 £ de droits (TVA neutre sous PVA), plus les frais de l’agent en douane (généralement 50 à 120 £ par déclaration), plus les frais de manutention du transitaire.
Quelle est la différence entre le dédouanement et les droits de douane ?
Le dédouanement est le processus global de déclaration des marchandises au HMRC et d’obtention de leur libération. Les droits de douane sont l’une des charges qui peuvent être payables dans le cadre de ce processus. Tous les dédouanements n’entraînent pas le paiement de droits : certaines marchandises bénéficient d’un taux zéro, et certains envois sont exonérés.
Combien de temps prend le dédouanement au Royaume-Uni ?
La plupart des déclarations sont traitées automatiquement par le CDS en quelques minutes. Les envois en voie verte peuvent être dédouanés presque immédiatement après la soumission de la déclaration. Les contrôles documentaires (voie 1) ajoutent généralement un à deux jours. Les examens physiques (voie 2) peuvent prendre de quelques heures à plusieurs jours, selon la complexité.
Ai-je besoin d’un numéro EORI ?
Oui, si vous importez ou exportez des marchandises commercialement. Un numéro EORI est votre identifiant dans le système douanier britannique. Sans lui, aucune déclaration en douane ne peut être déposée en votre nom. Vous pouvez en faire la demande sur le site web GOV.UK. Consultez notre guide complet sur les numéros EORI.
Puis-je dédouaner moi-même, sans agent en douane ?
Oui, c’est possible. Vous devriez vous enregistrer en tant que déclarant sur le CDS, comprendre le Tarif douanier britannique, et être familiarisé avec les exigences de déclaration du HMRC. La plupart des nouveaux importateurs et exportateurs sont mieux servis en faisant appel à un agent en douane, du moins initialement.
Que se passe-t-il si je paie le mauvais montant de droits ?
Si vous payez trop peu de droits, le HMRC peut émettre un C18 (demande post-dédouanement) pour le montant impayé, plus les intérêts. Si vous payez trop, vous pouvez soumettre une demande de modification pour réclamer un remboursement. Les deux situations sont chronophages, c’est pourquoi il est important d’obtenir le code de marchandise et la valeur en douane corrects dès le départ.
Quelle est la différence entre un agent en douane et un transitaire ?
Un transitaire organise le transport de vos marchandises. Un agent en douane gère la déclaration en douane. De nombreux transitaires proposent également des services de dédouanement, soit en interne, soit par l’intermédiaire d’un agent partenaire. Certaines entreprises utilisent la même société pour les deux ; d’autres utilisent des prestataires distincts.
Qu’est-ce que la Postponed VAT Accounting (PVA) ?
La PVA est un régime britannique qui permet aux importateurs enregistrés à la TVA de reporter la TVA à l’importation du point d’entrée à leur déclaration de TVA. Au lieu de payer la TVA à l’importation d’avance à la frontière, vous la comptabilisez sur votre prochaine déclaration de TVA comme TVA collectée et TVA déductible. Pour la plupart des entreprises enregistrées à la TVA, cela est neutre en termes de TVA et améliore la trésorerie.
Qu’est-ce qu’un compte de franchise de droits ?
Un compte de franchise de droits est une installation approuvée par le HMRC qui permet aux importateurs de consolider tous les paiements de droits de douane et de TVA à l’importation en un seul prélèvement mensuel. Il nécessite une garantie financière et une approbation préalable du HMRC. Consultez notre guide sur la franchise de droits.
Quelles marchandises nécessitent une licence d’importation ?
Les licences sont requises pour certaines catégories, notamment certains produits agricoles, produits alimentaires et aliments pour animaux d’origine animale, drogues contrôlées, armes à feu, biens à double usage, et biens couverts par la CITES (Convention sur le commerce international des espèces de faune et de flore sauvages menacées d’extinction). Vérifiez les exigences pour chaque nouvelle catégorie de produit avant de passer commande auprès d’un fournisseur étranger.
Qu’est-ce que le Régime de perfectionnement actif ?
Le Régime de perfectionnement actif (IPR) est une procédure approuvée par le HMRC qui permet aux entreprises d’importer des marchandises au Royaume-Uni, de les transformer ou de les fabriquer, puis de réexporter le produit fini sans payer de droits d’importation sur les matériaux d’origine. Il est pertinent pour les fabricants britanniques qui importent des matières premières ou des composants pour traitement. Consultez notre guide sur le Régime de perfectionnement actif.
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