Qu’est-ce que le dédouanement à l’importation ?
Le dédouanement à l’importation est le processus de déclaration des marchandises à la HMRC à leur arrivée au Royaume-Uni, de paiement des droits d’importation et de la TVA applicables, et d’obtention de la libération officielle de ces marchandises afin qu’elles puissent entrer en libre circulation. Chaque expédition commerciale traversant la frontière britannique doit passer par ce processus. Sans dédouanement, vos marchandises ne peuvent pas quitter le port, l’aéroport ou la gare de fret.
Si vous débutez dans l’importation, le dédouanement est probablement l’aspect qui vous semble le plus intimidant. Il y a beaucoup de jargon : numéros EORI, codes de marchandises, CDS, PVA, C88. Et les conséquences d’une erreur peuvent être coûteuses. Des marchandises bloquées à Felixstowe ou Dover pendant que vous vous efforcez de corriger une erreur documentaire n’est une situation que personne ne souhaite connaître.
Cet article détaille le processus étape par étape. Il explique ce qui se passe pendant le dédouanement à l’importation, qui est responsable de quoi, quels documents vous avez besoin, et comment les droits et la TVA sont calculés. Il couvre également le fonctionnement du système post-Brexit. Si vous débutez, il vous donnera une feuille de route claire du processus. Si vous le faites depuis un certain temps, il comblera les lacunes.
Le dédouanement à l’importation est le processus de la HMRC pour vérifier et autoriser les marchandises qui arrivent au Royaume-Uni depuis l’étranger.
Lorsqu’une expédition arrive, que ce soit par mer à Felixstowe, par avion à Heathrow, ou par camion via Dover, elle n’entre pas automatiquement au Royaume-Uni. Elle reste sous contrôle douanier jusqu’à ce qu’une déclaration soit soumise, que les marchandises soient évaluées et que les droits et la TVA applicables soient comptabilisés. Ce n’est qu’alors que les marchandises peuvent être libérées.
Le dédouanement implique trois choses qui se produisent en séquence. Premièrement, l’importateur (ou son agent en douane) soumet une déclaration en douane à la HMRC via le Customs Declaration Service (CDS). Deuxièmement, la HMRC évalue la déclaration et calcule les droits et la TVA dus. Troisièmement, la HMRC délivre une autorisation de libération et les marchandises peuvent être acheminées vers leur destination finale.
Le processus est le même, que vous importiez une seule palette de marchandises ou un conteneur de 40 pieds complet. Certaines expéditions sont dédouanées en quelques minutes ; d’autres font l’objet d’examens ou de requêtes qui peuvent prendre des jours. Mais chaque importation commerciale suit cette même séquence fondamentale.
L’importateur enregistré est légalement responsable du dédouanement. Il s’agit de l’entreprise ou de l’individu mentionné sur la déclaration d’importation comme étant la personne qui amène les marchandises au Royaume-Uni.
En pratique, la plupart des importateurs ne soumettent pas leurs propres déclarations. Ils nomment un agent en douane (également appelé courtier en douane ou transitaire) pour soumettre la déclaration en leur nom. L’agent agit soit comme représentant direct, soumettant la déclaration au nom de l’importateur avec la responsabilité légale restant à l’importateur, soit comme représentant indirect, assumant une responsabilité conjointe pour l’exactitude de la déclaration.
Dans tous les cas, la responsabilité de fournir les informations correctes incombe à l’importateur. Si le code de marchandise est incorrect, si la valeur déclarée est sous-évaluée, ou si une licence d’importation requise est manquante, l’importateur en subit les conséquences. Un agent peut soumettre la déclaration, mais il dépend entièrement des informations que vous lui fournissez.
C’est pourquoi il est important de comprendre le processus, même si vous prévoyez d’utiliser un agent. Vous devez en savoir suffisamment pour donner des instructions précises à votre agent et repérer les problèmes avant qu’ils ne deviennent coûteux.
Voici ce qui se passe depuis le moment où vos marchandises quittent le pays d’origine jusqu’à leur arrivée à votre entrepôt.
Étape 1 : Expédition quitte le pays d’origine
L’exportateur expédie les marchandises et délivre la facture commerciale, la liste de colisage et le document de transport (connaissement pour le fret maritime, lettre de transport aérien pour le fret aérien). Ces documents accompagnent l’expédition et constituent la base de votre déclaration en douane.
Étape 2 : Notification avant arrivée
Pour le fret maritime arrivant dans les principaux ports britanniques, le transporteur notifie la HMRC avant l’arrivée du navire. Il s’agit de la déclaration de sûreté et de sécurité (ENS, Entry Summary Declaration). Votre transitaire s’en charge généralement. Cela donne à la HMRC des informations préalables sur ce qui arrive.
Étape 3 : Arrivée des marchandises au port ou à l’aéroport britannique
Le navire, l’avion ou le camion arrive et les marchandises sont déchargées dans une installation de stockage temporaire : un Container Freight Station (CFS), un entrepôt sous douane, ou une zone portuaire. Les marchandises sont sous contrôle douanier à ce stade. Elles ne peuvent pas être déplacées tant que le dédouanement n’est pas terminé.
Étape 4 : Déclaration en douane soumise sur CDS
Votre agent en douane soumet la déclaration d’importation via CDS, le Customs Declaration Service. C’est le système numérique que la HMRC utilise pour recevoir et traiter toutes les déclarations d’importation. La déclaration comprend le code de marchandise, la valeur en douane, le pays d’origine, le numéro EORI de l’importateur et toutes les autres données requises.
Étape 5 : La HMRC traite la déclaration
CDS traite la déclaration automatiquement dans la plupart des cas. Le système calcule les droits d’importation dus en fonction du code de marchandise et de la valeur en douane. Il calcule également la TVA à l’importation. Si vous utilisez la Comptabilité TVA Différée (PVA), la TVA est différée sur votre déclaration de TVA plutôt que collectée à la frontière.
Étape 6 : Paiement des droits
Les droits d’importation sont collectés à la frontière, soit immédiatement, soit via un compte de déferment de droits. Un compte de déferment de droits permet aux importateurs enregistrés de payer les droits en un seul paiement mensuel plutôt que transaction par transaction. Votre agent en douane peut vous conseiller sur l’opportunité d’un compte de déferment pour vos volumes d’importation.
Étape 7 : Évaluation des risques et allocation des itinéraires
Le système de profilage des risques de la HMRC évalue chaque déclaration. La plupart sont routées vers une libération immédiate (Itinéraire Vert). Certaines sont routées vers des contrôles documentaires, où la HMRC demande des documents justificatifs avant de libérer les marchandises. Un petit pourcentage est routé vers un examen physique, où les marchandises sont inspectées.
Étape 8 : Contrôles documentaires (si applicables)
Si la HMRC demande des documents, votre agent en douane soumet la facture commerciale, la liste de colisage et tout autre document requis. La HMRC vérifie que les documents correspondent à la déclaration. Cela peut prendre de quelques heures à quelques jours, en fonction de la charge de travail de la HMRC.
Étape 9 : Examen physique (si applicable)
Si les marchandises sont sélectionnées pour un examen physique, un agent de la Border Force ou un enquêteur de la HMRC inspecte le conteneur ou le lot. Cela peut impliquer l’ouverture du conteneur et la vérification des marchandises par rapport à la liste de colisage. L’examen ajoute du temps et, dans certains cas, des coûts.
Étape 10 : Libération des marchandises
Une fois que la HMRC est satisfaite, qu’aucun examen n’était requis ou que l’examen est terminé, les marchandises sont libérées du contrôle douanier. Votre transporteur ou transitaire récupère les marchandises au port et les livre à votre adresse désignée. Vous recevez un C88 (le document de déclaration en douane) confirmant le dédouanement.
Avoir vos documents en règle avant l’arrivée des marchandises est la chose la plus efficace que vous puissiez faire pour éviter les retards. Les documents manquants ou incorrects sont la cause la plus fréquente de blocages douaniers.
| Document | Qu’est-ce que c’est ? | Pourquoi est-ce important ? |
|---|---|---|
| Facture Commerciale | Facture du vendeur indiquant la description des marchandises, la quantité, le prix unitaire et la valeur totale | Établit la valeur en douane — la HMRC calcule les droits et la TVA à partir de cela |
| Liste de Colisage | Répartition détaillée de l’expédition par colis, poids et dimensions | Permet à la HMRC de vérifier ce qui se trouve dans le lot |
| Connaissement (mer) ou Lettre de Transport Aérien (air) | Document de transport délivré par le transporteur | Prouve que les marchandises sont en transit et qui est le destinataire |
| Certificat d’Origine | Document confirmant où les marchandises ont été fabriquées | Peut réduire le taux de droits en vertu d’un accord commercial britannique (par ex. l’Accord de Commerce et de Coopération Royaume-Uni-UE) |
| Licence d’Importation | Autorisation délivrée par le gouvernement pour importer certaines marchandises | Requise pour les marchandises contrôlées — nourriture, plantes, produits chimiques, armes, espèces CITES |
| Certificat Phytosanitaire / Sanitaire | Certificat de santé délivré par le gouvernement | Requis pour les produits alimentaires, les animaux vivants et certains matériaux végétaux |
| Numéro EORI | Votre numéro d’enregistrement d’entreprise britannique pour les douanes | Doit figurer sur chaque déclaration en douane |
| Code de Marchandise (Code HS) | Code tarifaire à 10 chiffres classifiant vos marchandises | Détermine le taux de droits et les contrôles à l’importation éventuels |
Une note sur la facture commerciale : La HMRC utilise la facture commerciale pour établir la valeur en douane. La facture doit indiquer le prix réel payé pour les marchandises, et non un chiffre estimé ou simplifié. Sous-évaluer les marchandises pour réduire les droits est une infraction douanière. Assurez-vous que la facture de votre fournisseur reflète fidèlement la transaction.
Les droits d’importation sont une taxe sur les marchandises importées au Royaume-Uni. Le montant que vous payez dépend de deux choses : le code de marchandise et la valeur en douane.
Les codes de marchandise sont des codes à 10 chiffres du tarif mondial du commerce britannique. Chaque produit a un code, et le code détermine le taux de droits. Certaines marchandises n’entraînent aucun droit (0 %). D’autres font face à des taux de 3 %, 6 %, 12 % ou plus. Les vêtements et les chaussures entraînent souvent des taux de droits de 10 à 12 %. Les produits agricoles peuvent être beaucoup plus élevés.
Vous pouvez rechercher les codes de marchandise sur le tarif commercial de la HMRC à l’adresse https://www.trade-tariff.service.gov.uk.
La valeur en douane est la valeur que la HMRC utilise comme base pour calculer les droits. Pour la plupart des importations, il s’agit de la valeur de transaction : le prix réellement payé pour les marchandises, ajusté sur une base CIF (Coût, Assurance et Fret). Cela signifie le prix que vous avez payé au fournisseur, plus les coûts de fret international, plus l’assurance jusqu’à la frontière britannique.
Le calcul :
Valeur en Douane = Prix payé au fournisseur + fret international + assurance
Droits d'Importation = Valeur en Douane x Taux de Droits
Par exemple : vous importez des marchandises d’une valeur de 10 000 £, frais de fret de 800 £, et assurance de 50 £. Votre valeur en douane est de 10 850 £. Si le taux de droits est de 6 %, vos droits d’importation sont de 651 £.
Les droits d’importation sont généralement payés au moment du dédouanement. Si vous avez un compte de déferment de droits, vous payez tous les droits encourus au cours d’un mois civil en un seul paiement le 15 du mois suivant. Cela améliore la trésorerie pour les importateurs réguliers.
Il n’y a pas de droits sur les marchandises dont la valeur en douane est inférieure à 135 £, mais la TVA s’applique toujours.
En plus des droits d’importation, la plupart des marchandises importées au Royaume-Uni sont soumises à la TVA à l’importation de 20 %. Cela s’applique à pratiquement toutes les importations commerciales, que l’importateur soit enregistré à la TVA ou non.
La TVA à l’importation est calculée sur une base légèrement différente de celle des droits d’importation. Elle est prélevée sur la valeur TVA, qui comprend la valeur en douane plus les droits payés :
Le calcul :
Valeur TVA = Valeur en Douane + Droits d'Importation
TVA à l'Importation = Valeur TVA x 20%
En utilisant l’exemple précédent : valeur en douane 10 850 £, droits d’importation 651 £. Valeur TVA = 11 501 £. TVA à l’importation = 2 300,20 £.
Pour les entreprises enregistrées à la TVA, ce n’est pas un coût permanent. Si vous importez des marchandises pour un usage professionnel, vous pouvez récupérer la TVA à l’importation sur votre déclaration de TVA, mais seulement si vous êtes enregistré à la TVA et que vous avez la documentation correcte. Si vous payez la TVA à la frontière, votre preuve est le certificat C79. Si vous utilisez la Comptabilité TVA Différée, votre preuve est votre relevé mensuel de TVA différée à l’importation (MPIVS).
Pour les entreprises non enregistrées à la TVA, la TVA à l’importation est un coût réel sans mécanisme de récupération. C’est un facteur important lors du calcul du coût débarqué des marchandises importées.
La Comptabilité TVA Différée (PVA) est l’un des outils les plus utiles à la disposition des importateurs britanniques. Si vous êtes enregistré à la TVA, elle vous permet de comptabiliser la TVA à l’importation sur votre déclaration de TVA plutôt que de la payer à la frontière.
Sans PVA, vous payez la TVA à l’importation lorsque les marchandises sont dédouanées, avec un impact immédiat sur la trésorerie. Avec PVA, la TVA est différée. Vous la comptabilisez sur votre prochaine déclaration de TVA, où vous la récupérez également (en supposant que les marchandises sont destinées à un usage professionnel). Le résultat net est souvent nul en termes d’impact de trésorerie. Mais l’avantage de timing, en gardant cette TVA sur votre compte pendant des semaines plutôt que de la payer à la frontière, peut être significatif pour les entreprises ayant de gros volumes d’importation.
Comment utiliser la PVA :
La PVA est disponible par défaut pour tous les importateurs britanniques enregistrés à la TVA. Vous n’avez pas besoin de faire une demande séparée. Mais votre agent en douane doit savoir que vous souhaitez l’utiliser. Assurez-vous qu’il inclut l’indicateur PVA sur chaque déclaration d’importation.
Un point important : si vous oubliez de choisir la PVA sur une déclaration d’importation et que la TVA est collectée à la frontière à la place, vous pouvez toujours la récupérer, mais vous aurez besoin du certificat C79 comme preuve. Ne jetez pas les certificats C79.
Le Customs Declaration Service (CDS) est le système numérique que la HMRC utilise pour recevoir, traiter et enregistrer toutes les déclarations en douane britanniques. Il a remplacé le système précédent, CHIEF (Customs Handling of Import and Export Freight), qui a été mis hors service pour les déclarations d’importation en 2023.
Si votre agent en douane soumet les déclarations d’importation en votre nom, il le fait via CDS. Vous n’avez pas besoin d’interagir directement avec CDS ; c’est le rôle de l’agent. Mais comprendre ce que fait le système vous aide à comprendre le processus.
Chaque déclaration d’importation soumise via CDS comprend :
Une fois soumise, CDS traite la déclaration et l’achemine : libération immédiate, contrôle documentaire ou examen physique. Pour les déclarations qui sont dédouanées immédiatement, le message de libération électronique est généré en quelques minutes dans de nombreux cas.
Vous pouvez accéder à votre compte CDS via le Government Gateway de la HMRC. Votre agent en douane devrait également vous fournir une copie de la déclaration complétée et du C88 une fois le dédouanement obtenu. Conservez tous les C88. Ils sont votre preuve officielle de dédouanement pour chaque importation.
La HMRC et la Border Force examinent un petit pourcentage des lots d’importation. Le taux exact n’est pas publié, mais il s’agit généralement d’un faible pourcentage à un chiffre de toutes les déclarations, bien que cela varie selon le type de marchandise, le pays d’origine et le profil de l’importateur.
Pourquoi les marchandises sont sélectionnées pour examen :
Les examens sont basés sur les risques. Le système de profilage de la HMRC examine un éventail de facteurs, notamment :
Ce qui se passe lors d’un examen :
La Border Force ou un agent de la HMRC inspecte le lot. Cela peut aller d’un contrôle documentaire dans le centre d’examen à une inspection physique complète où un conteneur est ouvert, les marchandises sont comptées et les descriptions sont vérifiées par rapport à la liste de colisage. Dans certains cas, des échantillons sont prélevés pour analyse en laboratoire. C’est courant pour les produits alimentaires ou les marchandises dont la classification tarifaire dépend de la composition.
Coûts et délais :
Les examens prennent du temps. Un examen de routine peut être terminé en quelques heures. Une inspection complète avec analyse en laboratoire peut prendre plusieurs jours. Les frais d’examen, couvrant le coût du centre d’examen, les mouvements de conteneurs et toute réorganisation, sont généralement facturés à l’importateur. Les coûts peuvent varier de quelques centaines de livres à plus de 1 000 £, en fonction du port et de la complexité du travail.
Vous ne pouvez pas éviter d’être sélectionné pour un examen. Ce que vous pouvez faire, c’est vous assurer que votre documentation est complète et précise afin que, lorsque vos marchandises seront examinées, elles soient rapidement dédouanées.
Un blocage douanier signifie que la HMRC a placé vos marchandises sous un blocage formel en attendant une action supplémentaire. Vos marchandises sont dans le port, elles ne peuvent pas bouger, et les frais de stockage s’accumulent.
Raisons courantes d’un blocage douanier :
Comment résoudre un blocage douanier :
Contactez votre agent en douane dès que vous êtes informé que les marchandises sont bloquées. Il découvrira ce que la HMRC exige. La résolution dépend de la raison :
Répondez rapidement aux requêtes. Chaque jour où les marchandises restent dans le port entraîne des coûts de stockage. Le stockage portuaire à Felixstowe ou Southampton peut coûter 50 à 200 £ ou plus par conteneur par jour, et ces frais incombent entièrement à l’importateur.
Le Royaume-Uni a un seuil de 135 £ de minimis pour les droits de douane. Les marchandises dont la valeur en douane est inférieure à 135 £ ne sont pas soumises aux droits d’importation. Mais cela ne signifie pas qu’elles sont exemptées de toutes les exigences douanières.
Ce que signifie le seuil de 135 £ en pratique :
Pour les marchandises vendues directement aux consommateurs britanniques par des vendeurs étrangers, les règles ont considérablement changé à partir de janvier 2021. Les vendeurs étrangers réalisant des ventes au Royaume-Uni supérieures à 70 000 £ par an doivent s’enregistrer à la TVA britannique et en tenir compte pour les marchandises vendues aux consommateurs britanniques au point de vente, plutôt qu’à la frontière. Cela s’applique également aux marchandises vendues via les places de marché en ligne.
Pour les importations B2B, une entreprise britannique important d’un fournisseur étranger, le processus d’importation standard s’applique même pour les marchandises de faible valeur. Vous avez toujours besoin d’une déclaration en douane et vous devez toujours comptabiliser la TVA correctement.
Implications pratiques pour les petits importateurs :
Si vous importez régulièrement des échantillons de faible valeur ou des commandes d’essai, ne supposez pas qu’ils sont dédouanés. L’économie sur les droits peut être réelle, mais vous avez toujours besoin d’une déclaration en douane conforme soumise via CDS, et vous devez toujours tenir compte de la TVA. Un agent en douane peut généralement gérer les déclarations de faible valeur rapidement et à faible coût.
La grande majorité des importateurs britanniques utilisent un agent en douane pour gérer leur dédouanement. Un petit nombre soumet ses propres déclarations directement via CDS. Les deux approches sont légitimes. Le bon choix dépend de votre volume, de votre complexité et de votre volonté d’apprendre un système spécialisé.
Utiliser un agent en douane :
Un agent en douane est un spécialiste qui soumet les déclarations d’importation en votre nom via CDS. La plupart des transitaires offrent des services de courtage en douane dans le cadre de leurs services. Des courtiers en douane indépendants opèrent également dans tout le Royaume-Uni.
Les coûts varient, mais un frais de déclaration en douane typique est de 40 à 120 £ par déclaration, selon la complexité. Certains agents facturent des frais supplémentaires pour la présence lors d’un examen, la gestion des documents ou le travail en dehors des heures ouvrables.
L’avantage est l’expertise et la rapidité. Un bon agent en douane connaît le tarif, comprend les exigences de conformité pour vos marchandises spécifiques et peut résoudre les requêtes plus rapidement qu’un importateur qui suit le processus pour la première fois.
Le risque est la dépendance. Si votre agent commet une erreur, par exemple en classant les marchandises avec le mauvais code de marchandise, vous, en tant qu’importateur, restez légalement responsable. Vous devez en savoir suffisamment sur le processus pour vérifier ce que fait votre agent.
Dédouanement DIY :
Soumettre vos propres déclarations nécessite de s’inscrire à l’accès CDS, de comprendre le Tarif Mondial du Commerce britannique et d’être capable de compléter une déclaration en douane avec précision. La HMRC fournit des conseils, et il existe des fournisseurs de logiciels qui prennent en charge l’auto-soumission. Mais la courbe d’apprentissage est abrupte, en particulier pour les importateurs traitant plusieurs types de marchandises.
Le dédouanement DIY convient mieux aux importateurs ayant des expéditions constantes et simples : toujours les mêmes marchandises, le même fournisseur et le même code de marchandise, et qui sont prêts à investir du temps dans l’apprentissage du système correctement.
Pour la plupart des importateurs, en particulier ceux qui débutent dans l’importation, l’utilisation d’un agent en douane est la bonne décision. Le coût par déclaration est modeste comparé au coût d’une erreur.
Le Brexit a fondamentalement modifié le dédouanement à l’importation britannique. Avant le 31 décembre 2020, les marchandises circulant entre le Royaume-Uni et l’UE n’étaient pas soumises à des déclarations en douane. À partir du 1er janvier 2021, elles l’étaient.
Grande-Bretagne (Angleterre, Écosse, Pays de Galles) :
Toutes les marchandises arrivant en Grande-Bretagne depuis l’UE nécessitent désormais un dédouanement complet, tout comme les marchandises provenant d’ailleurs dans le monde. Cela signifie des déclarations d’importation via CDS, des codes de marchandise, des évaluations de la valeur en douane, des calculs de droits et la comptabilité de la TVA. Il n’y a pas d’exception pour les marchandises de l’UE.
Les taux de droits applicables dépendent de si les marchandises sont éligibles en vertu de l’Accord de Commerce et de Coopération (ACC) Royaume-Uni-UE. Les marchandises originaires de l’UE peuvent entrer au Royaume-Uni avec 0 % de droits si elles remplissent les exigences de règles d’origine de l’ACC. Mais « originaire » signifie que les marchandises ont été substantiellement fabriquées dans l’UE, pas seulement expédiées via. Votre fournisseur doit fournir une déclaration d’origine ou un certificat de mouvement EUR.1 pour justifier une réclamation de droits de 0 %.
Irlande du Nord :
L’Irlande du Nord fonctionne selon des règles différentes de celles de la Grande-Bretagne. En vertu du Cadre de Windsor, l’Irlande du Nord reste alignée sur les règles du marché unique de l’UE pour les marchandises. Les marchandises circulant de l’UE vers l’Irlande du Nord ne sont pas soumises aux mêmes contrôles douaniers complets que les marchandises circulant vers la Grande-Bretagne.
Cependant, les marchandises circulant de la Grande-Bretagne vers l’Irlande du Nord qui sont « à risque » de passer dans l’UE sont soumises à des procédures douanières. Le Cadre de Windsor a introduit le UK Internal Market Scheme (UKIMS) pour simplifier les mouvements pour les entreprises commerçant au sein du marché intérieur britannique. Les règles sont complexes et des conseils spécialisés sont fortement recommandés pour les entreprises opérant entre la GB et la NI.
Pour les déclarations en douane en Irlande du Nord, la HMRC utilise un préfixe EORI distinct : XI plutôt que GB. Si vous êtes basé en Irlande du Nord et que vous commerciez avec l’UE, vous pourriez avoir besoin d’un EORI XI en plus de tout EORI GB que vous possédez.
Entreprises britanniques exportant vers l’UE :
Les entreprises britanniques exportant vers l’UE sont désormais soumises au dédouanement de l’UE du côté de la frontière. Cela est généralement géré par l’acheteur de l’UE ou son agent en douane. Mais si vous vendez sous Incoterms DDP (Delivered Duty Paid), vous êtes responsable du dédouanement à l’importation dans l’UE. Cela signifie que vous avez besoin soit d’un numéro EORI UE, soit d’un représentant en douane basé dans l’UE agissant en votre nom.
La conformité douanière post-Brexit a ajouté des coûts et de la complexité au commerce Royaume-Uni-UE. Intégrez ces coûts dans vos prix et prévoyez un temps supplémentaire pour le dédouanement, en particulier pour les expéditions urgentes via Dover ou Folkestone.
Voici un scénario réaliste pour un importateur britannique apportant un conteneur de Chine via Felixstowe.
L’importateur : Brightfield Home, un détaillant d’articles pour la maison basé au Royaume-Uni, passant une commande saisonnière auprès d’un fabricant à Guangzhou. Marchandises : tasses en céramique et pots de conservation, 500 cartons, expédiés dans un conteneur de 20 pieds.
L’expédition : Les marchandises quittent Guangzhou par voie maritime. Le temps de transit vers Felixstowe est d’environ 28 à 30 jours. Valeur totale de la facture : 18 000 £. Fret international : 1 800 £. Assurance maritime : 90 £.
Calcul de la valeur en douane :
Valeur en Douane = 18 000 £ + 1 800 £ + 90 £ = 19 890 £
Code de marchandise : 6912 00 50 (vaisselle en céramique, autre que porcelaine ou faïence). Taux de droits selon le Tarif Mondial du Commerce britannique : 12 %.
Droits d’importation :
Droits d'Importation = 19 890 £ x 12 % = 2 386,80 £
TVA à l’importation (en utilisant la PVA) :
Valeur TVA = 19 890 £ + 2 386,80 £ = 22 276,80 £
TVA à l'Importation = 22 276,80 £ x 20 % = 4 455,36 £
Comme Brightfield Home est enregistré à la TVA et a chargé son agent en douane d’utiliser la PVA, la TVA à l’importation de 4 455,36 £ est différée sur sa prochaine déclaration de TVA. Ils la comptabilisent à la fois comme TVA collectée et déductible, l’impact net sur la trésorerie est nul. Les 2 386,80 £ de droits d’importation sont payés via leur compte de déferment de droits, dus avant le 15 du mois suivant.
Le processus de dédouanement :
Le navire arrive à Felixstowe le mercredi matin. Le transitaire de Brightfield soumet la déclaration d’importation sur CDS cet après-midi-là. La déclaration est routée vers une libération immédiate. Le message de libération est émis en moins de deux heures. Le transporteur récupère le conteneur le jeudi matin. Les marchandises arrivent à l’entrepôt de Brightfield dans les Midlands de l’Est le jeudi après-midi.
Répartition du coût total débarqué :
| Article | Coût |
|---|---|
| Marchandises (valeur de la facture) | 18 000,00 £ |
| Fret international | 1 800,00 £ |
| Assurance maritime | 90,00 £ |
| Droits d’importation | 2 386,80 £ |
| Frais de déclaration en douane (agent) | 85,00 £ |
| Manutention portuaire et livraison au RU | 620,00 £ |
| Coût total débarqué | 22 981,80 £ |
Si quelque chose s’était mal passé : une licence d’importation manquante, un code de marchandise incorrect, ou une valeur en douane erronée auraient pu déclencher un blocage. Un retard de stockage d’un jour à Felixstowe coûte généralement 120 à 180 £ en frais de stockage portuaire pour un conteneur de 20 pieds, plus les éventuels frais de reprogrammation du transporteur.
Avoir la documentation correcte dès le départ est toujours moins cher que de la corriger après l’arrivée des marchandises.
Quelle est la différence entre dédouanement et examen douanier ?
Le dédouanement est le processus complet de déclaration des marchandises à la HMRC et d’obtention de leur libération. L’examen douanier est une étape possible dans ce processus, un contrôle physique des marchandises par la Border Force ou la HMRC. La plupart des expéditions sont dédouanées sans examen physique. Lorsqu’un examen est requis, il prolonge le délai de dédouanement de quelques heures à plusieurs jours.
Combien de temps prend le dédouanement à l’importation ?
Pour une déclaration simple routée vers une libération immédiate, le dédouanement peut être effectué dans l’heure suivant la soumission de la déclaration. Les contrôles documentaires ajoutent généralement un à trois jours. Les examens physiques peuvent ajouter deux à cinq jours, voire plus si des analyses de laboratoire sont nécessaires. La principale cause de retard est la documentation manquante ou incorrecte. Avoir tout prêt avant l’arrivée des marchandises est le meilleur moyen d’éviter les problèmes.
Ai-je besoin d’un numéro EORI pour importer des marchandises au Royaume-Uni ?
Oui. Chaque déclaration d’importation doit inclure un numéro EORI valide identifiant l’importateur. Sans cela, la déclaration ne peut pas être soumise et vos marchandises ne seront pas libérées. Demandez un numéro EORI via la HMRC à l’adresse https://www.gov.uk/eori. C’est gratuit et généralement traité dans les trois jours ouvrables.
Que se passe-t-il si je paie trop de droits d’importation ?
Si vous avez trop payé de droits, par exemple parce que le code de marchandise était incorrect et que le taux correct est plus bas, vous pouvez demander à la HMRC un remboursement en utilisant le formulaire C285. Il y a une limite de temps pour faire de telles demandes (généralement trois ans à compter de la date de la déclaration d’importation), et vous devrez fournir des preuves étayant la classification correcte.
Puis-je importer des marchandises sans agent en douane ?
Oui. Vous pouvez soumettre vos propres déclarations d’importation via CDS si vous avez l’accès et les connaissances nécessaires. Mais le Tarif Mondial du Commerce est complexe, et les erreurs de classification ou d’évaluation peuvent entraîner un sous-paiement de droits (un risque de conformité) ou un sur-paiement (un coût réel en trésorerie). La plupart des importateurs, en particulier ceux qui débutent dans le processus, sont mieux servis par un agent en douane expérimenté.
Qu’est-ce qu’un code de marchandise et pourquoi est-il important ?
Un code de marchandise (également appelé code HS ou code tarifaire) est un numéro à 10 chiffres qui classe vos marchandises selon le Tarif Mondial du Commerce britannique. Le code détermine le taux de droits, les interdictions ou restrictions à l’importation éventuelles, et si des taux préférentiels s’appliquent en vertu d’un accord commercial. L’utilisation d’un mauvais code, même accidentellement, peut entraîner un sous-paiement de droits, que la HMRC peut poursuivre avec des intérêts et des pénalités. Vérifiez toujours vos codes avant votre première importation, et révisez-les si les spécifications de votre produit changent.
Qu’est-ce qu’un C88 et pourquoi en ai-je besoin ?
Le C88 est le document de déclaration en douane britannique, l’enregistrement officiel de votre déclaration d’importation et de son acceptation par la HMRC. Votre agent en douane devrait vous fournir une copie du C88 pour chaque déclaration d’importation. Conservez-les. Ils sont votre preuve que les marchandises ont été correctement déclarées et dédouanées. Ils sont également pertinents dans les audits de TVA, les demandes de remboursement de droits et les examens de conformité.
Que signifie « entrée en libre circulation » ?
Lorsque la HMRC libère les marchandises du contrôle douanier, ces marchandises entrent en libre circulation. Cela signifie qu’elles sont entièrement libérées dans l’économie britannique et peuvent être vendues, utilisées ou déplacées sans restriction douanière supplémentaire. Les marchandises détenues dans un entrepôt sous douane ou sous un régime douanier spécial ne sont pas encore en libre circulation. Elles restent sous le contrôle de la HMRC, et les droits et la TVA n’ont pas été définitivement payés.
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