Qu’est-ce qu’un entrepôt sous douane ?
Un entrepôt sous douane, officiellement appelé entrepôt en douane dans la loi britannique, est une installation approuvée par HMRC où les marchandises importées peuvent être stockées sans payer de droits d’importation ou de TVA à l’importation jusqu’à ce qu’elles soient libérées sur le marché britannique ou réexportées. Les droits et la TVA sont « suspendus » pendant toute la période où les marchandises restent en stock, jusqu’à cinq ans. Pour exploiter un entrepôt en douane, une entreprise doit détenir une approbation formelle de HMRC. La libération des marchandises en libre circulation nécessite une déclaration en douane complète et le paiement des droits et de la TVA dus.
Si vous avez déjà reçu une expédition à Felixstowe et vous êtes demandé si vous deviez vraiment payer les droits d’importation immédiatement, la réponse est : pas toujours. Un entrepôt sous douane vous permet de détenir des marchandises importées dans une sorte de limbo douanier. Les droits et la TVA sont suspendus pendant que les marchandises sont en stock. Vous payez lorsque vous êtes prêt à vendre.
Pour un nouveau coordinateur d’expédition, cela semble presque trop beau pour être vrai. Ça ne l’est pas, mais cela s’accompagne de règles strictes de HMRC, d’exigences d’approbation formelle et de coûts réels. Cet article explique comment fonctionne l’entreposage en douane, à qui il convient et ce que vous devez savoir avant d’en utiliser un.
Un entrepôt sous douane est une installation de stockage sécurisée approuvée par HMRC pour détenir des marchandises importées sous suspension de droits de douane.
Lorsque les marchandises arrivent au Royaume-Uni depuis l’extérieur du territoire douanier britannique, elles sont normalement soumises à des droits d’importation et à la TVA à l’importation immédiatement à la frontière. Un entrepôt sous douane change cela. Une fois que les marchandises sont placées dans un entrepôt sous douane sous la procédure douanière correcte, l’horloge des droits et de la TVA est mise en pause. Vous ne payez que lorsque les marchandises quittent l’entrepôt et entrent sur le marché britannique.
Le terme « bonded » (sous caution) a une origine ancienne. Les exploitants devaient historiquement fournir une caution financière pour garantir le paiement éventuel des droits. L’exigence de caution pour les exploitants a évolué en vertu de la loi britannique, mais le nom est resté.
Aujourd’hui, HMRC utilise le terme « customs warehouse » (entrepôt en douane) dans ses directives officielles. Les deux termes désignent la même chose, et les deux sont utilisés dans l’industrie. Vous entendrez « bonded warehouse » beaucoup plus souvent dans les conversations quotidiennes sur l’expédition.
Trois éléments définissent un entrepôt sous douane :
Le processus, de l’arrivée au stockage jusqu’à la libération, suit une séquence claire.
Étape 1 : Les marchandises arrivent dans un port ou un aéroport du Royaume-Uni
Votre expédition arrive, disons, un conteneur d’électronique à Felixstowe en provenance d’un fournisseur en Chine. À ce stade, les marchandises ne sont pas en libre circulation. Elles sont sous contrôle douanier.
Étape 2 : Déclaration en douane pour la procédure d’entrepôt en douane
Au lieu de faire une déclaration d’importation standard et de payer immédiatement les droits, vous (ou votre courtier en douane) soumettez une déclaration en douane qui place les marchandises sous la procédure d’entrepôt en douane. Au Royaume-Uni, cela se fait via le Customs Declaration Service (CDS). Le code de procédure indique à HMRC que vous placez les marchandises dans un entrepôt sous douane plutôt que de les libérer en libre circulation.
Étape 3 : Les marchandises sont transportées à l’entrepôt sous douane
Les marchandises sont transportées à l’entrepôt sous douane approuvé. À partir de ce moment, elles sont sous le système d’inventaire approuvé par HMRC de l’exploitant de l’entrepôt. Chaque mouvement d’entrée et de sortie doit être enregistré.
Étape 4 : Stockage sous suspension de droits
Les marchandises sont stockées dans l’entrepôt. Aucun droit n’est payé. Aucune TVA à l’importation n’est payée. Les marchandises peuvent rester en stock jusqu’à cinq ans, bien qu’en pratique la plupart des entreprises utilisent cette installation pendant quelques semaines ou quelques mois.
Étape 5 : Retrait de l’entrepôt
Lorsque vous êtes prêt à vendre ou à utiliser les marchandises, vous soumettez une déclaration en douane pour les libérer en libre circulation. À ce stade, les droits et la TVA deviennent payables en fonction du taux de droit et de la valeur en douane au moment du retrait. Vous pouvez également réexporter les marchandises sans jamais payer de droits britanniques.
Le point essentiel : les droits ne sont pas évités. Ils sont différés. Si les marchandises entrent sur le marché britannique, les droits et la TVA seront éventuellement payés.
Non. Il s’agit de la même chose sous deux noms différents.
« Customs warehouse » est le terme officiel de HMRC. Il figure dans la législation douanière britannique et dans les propres directives de HMRC à l’adresse gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
« Bonded warehouse » est le terme commercial, utilisé par les transitaires, les prestataires logistiques, les importateurs et les coordinateurs d’expédition dans les conversations quotidiennes.
Vous pouvez également rencontrer le terme « bonded store » (magasin sous caution) ou « bonded facility » (installation sous caution). Ceux-ci se réfèrent au même concept.
Lorsque vous parlez à HMRC ou que vous soumettez des documents douaniers, utilisez « customs warehouse ». Lorsque vous parlez à votre transitaire ou à un fournisseur d’entrepôt, les deux termes seront compris.
Une distinction à connaître : tout ce qui est appelé une « zone sous caution » n’est pas un entrepôt en douane au titre de la procédure d’entrepôt en douane. Les installations de stockage temporaire (TSF) et les hangars de transit dans les ports sont également sous contrôle douanier, mais il s’agit d’un arrangement juridique différent. Ils sont conçus pour le stockage à court terme en attendant le dédouanement, et non pour la suspension des droits à plus long terme. Un véritable entrepôt sous douane (entrepôt en douane) est l’arrangement discuté dans cet article.
HMRC classe les entrepôts en douane en quatre types principaux. La distinction est importante car elle affecte qui peut utiliser l’entrepôt et quelles marchandises peuvent y être stockées.
| Type | Nom | Qui peut l’utiliser | Caractéristique principale |
|---|---|---|---|
| Type I | Entrepôt public en douane | Toute entreprise — vous n’avez pas besoin d’exploiter l’entrepôt vous-même | L’exploitant de l’entrepôt détient l’approbation HMRC ; les utilisateurs demandent à utiliser l’installation |
| Type II | Entrepôt privé en douane | Uniquement l’exploitant de l’entrepôt pour ses propres marchandises | L’entreprise qui gère l’entrepôt est également propriétaire de toutes les marchandises qui y sont stockées |
| Type III | Entrepôt public en douane (registres simplifiés) | Toute entreprise — utilisateurs tiers autorisés | Une approche simplifiée de tenue de registres ; HMRC supervise plus étroitement |
| Type E | Entrepôt privé en douane (approbation dans les registres) | L’exploitant de l’entrepôt pour ses propres marchandises | L’exploitant utilise ses propres registres commerciaux plutôt qu’un compte de stock douanier dédié — pré-approuvé par HMRC pour les entreprises avec des chaînes d’approvisionnement complexes |
Quel type est le plus courant ?
Pour la plupart des importateurs qui souhaitent utiliser un entrepôt sous douane sans en exploiter un eux-mêmes, le Type I est l’option pratique. Trouvez un entrepôt qui détient une approbation de Type I, concluez un contrat de stockage et déposez-y vos marchandises. L’exploitant s’occupe de la conformité HMRC. Vous gérez les droits lorsque vous êtes prêt à libérer.
Le Type II est généralement utilisé par les grands importateurs, les détaillants, les fabricants ou les distributeurs qui souhaitent exploiter leur propre stockage sous douane dans leurs propres locaux.
Le Type E est utilisé par les entreprises ayant des mouvements de stocks importants et complexes qui ont négocié une approche de conformité simplifiée avec HMRC. Il n’est pas disponible pour la plupart des entreprises sans historique établi.
Si vous débutez dans l’entreposage en douane, commencez par une installation publique de Type I. L’exploitant détient l’approbation. Votre rôle est de travailler dans leur système et de tenir vos propres registres avec précision.
La plupart des marchandises non britanniques peuvent être stockées dans un entrepôt sous douane. L’installation est le plus couramment utilisée pour :
Qu’est-ce qui ne peut pas être stocké ?
Certaines catégories de marchandises sont exclues ou restreintes :
Les marchandises peuvent-elles être traitées pendant leur séjour dans un entrepôt sous douane ?
Un traitement limité est autorisé. HMRC autorise les « formes habituelles de manutention » : la manutention conçue pour préserver les marchandises, améliorer leur présentation ou les préparer à la vente ou à la distribution. Cela comprend le reconditionnement, la ré-étiquetage, le tri et l’échantillonnage. Cela n’inclut pas la fabrication ou le traitement substantiel qui transforme fondamentalement les marchandises.
Si vous avez besoin de fabriquer ou de transformer des marchandises de manière significative sous suspension de droits, une procédure différente est plus appropriée. Le régime d’Admission Temporaire (IPR) est celui à considérer.
L’entreposage sous douane coûte plus cher que le stockage commercial standard. Le coût supplémentaire reflète le travail de conformité que l’exploitant doit maintenir : approbation HMRC, systèmes de tenue de registres spécialisés et personnel formé aux douanes.
Les coûts varient considérablement selon l’installation, l’emplacement, le type de marchandises et le volume. Les fourchettes ci-dessous vous donnent un point de départ réaliste pour la budgétisation.
| Composant de coût | Fourchette typique (Royaume-Uni, 2026) | Notes |
|---|---|---|
| Stockage (ambiante, par palette par semaine) | 4 £ – 12 £ | Varie selon l’emplacement et la qualité de l’installation |
| Stockage (contrôle de température, par palette par semaine) | 8 £ – 22 £ | Les exigences pharmaceutiques et alimentaires augmentent le coût |
| Manutention à l’arrivée (par palette) | 6 £ – 18 £ | Frais uniques à l’arrivée |
| Manutention au départ (par palette) | 6 £ – 18 £ | Frais uniques au départ |
| Déclaration en douane (déclaration d’importation au retrait) | 45 £ – 150 £ par déclaration | Facturé par votre courtier en douane |
| Frais de stockage mensuels minimum | 150 £ – 500 £ | Courant pour les petits volumes |
| Frais d’approbation HMRC (exploitant) | Aucun actuellement | HMRC ne facture pas de frais de demande pour l’approbation d’entrepôt en douane |
Le coût caché : votre temps
L’entreposage sous douane nécessite plus de travail administratif que le stockage standard. Vous devrez suivre les marchandises sous suspension de droits, gérer soigneusement les demandes de retrait et vous assurer que vos registres correspondent au système de l’exploitant de l’entrepôt. Si les registres ne correspondent pas, vous risquez que HMRC exige le paiement immédiat des droits suspendus.
Cela en vaut-il la peine ?
Pour un importateur britannique qui traite un flux régulier de marchandises, disons, trois conteneurs de biens de consommation électronique par mois avec une responsabilité de droits de 180 000 £ chacun, différer les droits pendant huit semaines par expédition signifie environ 1 440 000 £ de droits qui ne figurent pas à votre bilan à un moment donné. Pour la plupart des entreprises de cette taille, le coût de stockage représente une petite fraction de l’avantage en matière de trésorerie.
Pour les importateurs à faible volume ou les entreprises à rotation rapide des stocks, le calcul coût-avantages est plus serré. Faites vos propres calculs avec votre transitaire ou votre équipe financière avant de vous engager.
1. Trésorerie : reportez les droits jusqu’à ce que vous ayez besoin des marchandises
C’est la raison principale pour laquelle la plupart des entreprises utilisent l’entreposage sous douane. Les droits d’importation et la TVA à l’importation peuvent représenter un coût initial important. Ne payer que lorsque les marchandises sont vendues ou nécessaires, plutôt qu’à l’arrivée, libère du fonds de roulement. Pour les entreprises avec des pics de demande saisonniers ou des cycles de vente longs, c’est un avantage matériel.
2. Réexportation sans payer de droits britanniques
Si votre entreprise importe des marchandises au Royaume-Uni pour les revendre ou les expédier hors du Royaume-Uni, un entrepôt sous douane vous permet de détenir ces marchandises sans déclencher de droits d’importation britanniques. Les marchandises entrent, sont stockées et sortent vers une destination non britannique, sans jamais payer de droits britanniques.
3. Flexibilité pour une demande incertaine
Si vous n’êtes pas sûr de la quantité d’un stock importé que vous vendrez au Royaume-Uni par rapport à ce que vous réexportez, un entrepôt sous douane vous permet de garder vos options ouvertes. Vous ne payez les droits que lorsque les marchandises sont engagées sur le marché britannique. Si la demande change, la réexportation reste disponible.
4. Gestion des changements de taux de droits
Si les taux de droits sont susceptibles de changer, à la hausse ou à la baisse, l’entreposage sous douane peut vous offrir une flexibilité pour planifier vos déclarations en douane. Cela nécessite une surveillance attentive de la politique commerciale. Mais pour les entreprises qui importent de pays ayant des négociations commerciales actives, cette option a une valeur réelle.
5. Consolidation et distribution
Un entrepôt public sous douane de Type I peut servir de centre de consolidation. Des marchandises provenant de plusieurs expéditions ou origines peuvent être regroupées, puis libérées par lots selon les besoins. Cela réduit le nombre de déclarations en douane individuelles et permet une distribution plus efficace.
1. Ce n’est pas une évitement des droits, c’est un report des droits
Si les marchandises entrent sur le marché britannique, les droits seront payés. L’entreposage sous douane retarde le paiement. Il ne l’annule pas. Toute entreprise qui s’attend à éviter complètement les droits grâce à un entrepôt sous douane se trompe et devra éventuellement faire face à une obligation.
2. Les exigences de tenue de registres de HMRC sont strictes
L’exploitant de l’entrepôt doit tenir un compte de stock (sauf s’il opère sous l’approbation de Type E). Chaque mouvement de marchandises, entrée, sortie et transferts internes, doit être enregistré. Les écarts entre le stock physique et le stock enregistré peuvent déclencher des demandes de HMRC pour le paiement immédiat de tous les droits suspendus, plus les intérêts et les pénalités potentielles.
3. Les marchandises ne peuvent rester que cinq ans
HMRC fixe une période de stockage maximale de cinq ans. En pratique, c’est généralement plus que suffisant. Mais pour les marchandises à rotation lente ou les entreprises qui perdent la trace des stocks anciens, cette limite est importante. Après cinq ans, les marchandises doivent être libérées, réexportées ou détruites. Elles ne peuvent pas simplement rester indéfiniment dans l’entrepôt.
4. Toutes les marchandises ne sont pas éligibles
Les marchandises interdites, les contrefaçons et certaines catégories restreintes ne peuvent pas être stockées. Et une fois que les marchandises ont été libérées en libre circulation (droits payés), elles ne peuvent pas rentrer dans l’entrepôt sous douane dans le cadre de l’entreposage en douane.
5. L’approbation prend du temps
Si vous souhaitez exploiter votre propre entrepôt sous douane (Type II ou Type E), l’approbation de HMRC n’est pas instantanée. Prévoyez du temps pour le processus de demande et l’examen par HMRC avant de planifier toute opération qui dépend de l’approbation.
6. Le coût est plus élevé que l’entreposage standard
Les frais généraux de conformité font que le stockage sous douane coûte plus cher que le stockage commercial standard. Pour les entreprises à rotation rapide des stocks ou à faibles taux de droits, le bénéfice financier peut ne pas l’emporter sur le fardeau administratif et le coût supplémentaires.
Pour exploiter un entrepôt sous douane (gérer l’installation vous-même), vous avez besoin d’une autorisation formelle d’entrepôt en douane de la part de HMRC. Utiliser une installation gérée par quelqu’un d’autre (un entrepôt public de Type I) ne nécessite pas votre propre autorisation. L’exploitant la détient.
Qui doit postuler ?
Toute entreprise qui souhaite exploiter son propre entrepôt sous douane, détenant ses propres marchandises sous suspension de droits dans ses propres locaux, doit faire une demande. Cela inclut les arrangements de Type II et de Type E.
Le processus de demande
HMRC traite les demandes d’entrepôt en douane via son Service d’approbation des douanes (Customs Approval Service). En 2026, les demandes sont soumises électroniquement. La page de directives officielles de HMRC pour postuler est à l’adresse gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Exigences clés pour la demande :
Combien de temps cela prend-il ?
HMRC ne publie pas de délai de traitement fixe. En pratique, les demandes simples sont généralement traitées dans un délai de 30 à 90 jours. Les demandes complexes, les installations plus grandes et l’approbation de Type E peuvent prendre plus de temps. Ne prévoyez pas de commencer les opérations avant que l’approbation ne soit confirmée par écrit.
Avez-vous besoin d’un agent en douane ?
Vous n’êtes pas obligé d’utiliser un agent en douane ou un transitaire pour demander l’approbation, mais la plupart des entreprises le font. La demande est détaillée, et les erreurs ou omissions entraînent des retards. Si vous avez un courtier en douane régulier, il sera familier avec le processus.
La suspension des droits est le mécanisme juridique qui rend l’entreposage sous douane utile. Comprendre son fonctionnement évite des erreurs coûteuses.
Lorsque les marchandises sont placées dans un entrepôt en douane, une déclaration en douane est effectuée sur CDS (le Customs Declaration Service) en utilisant le code de procédure approprié pour l’entreposage en douane. Cette déclaration indique à HMRC que les marchandises sont placées sous la procédure d’entrepôt en douane, et non libérées en libre circulation.
À partir de ce moment, la dette douanière (les droits et la TVA qui seraient autrement payables) est suspendue. La dette existe, HMRC sait ce qui est dû, mais elle n’est ni due ni exigible tant que les marchandises restent dans l’entrepôt.
La suspension ne signifie pas que la responsabilité disparaît. Si des marchandises sont volées dans un entrepôt sous douane, la responsabilité des droits peut toujours être déclenchée. Si des marchandises sont retirées d’un entrepôt sous douane sans déclaration en douane appropriée, les droits deviennent immédiatement payables et l’exploitant en est responsable. C’est pourquoi la sécurité et la tenue de registres sont si importantes.
Le taux de droits applicable
Le taux de droits utilisé lorsque les marchandises sont finalement libérées est le taux en vigueur au moment de la libération en libre circulation, et non le taux au moment de l’importation. Cela vaut la peine d’être surveillé si les négociations commerciales ou les barèmes tarifaires changent. Cela peut jouer en votre faveur (droits futurs plus bas) ou contre vous (droits futurs plus élevés).
TVA à l’importation
La TVA à l’importation est également suspendue pendant que les marchandises sont dans l’entrepôt sous douane. Lors du retrait en libre circulation, la TVA à l’importation est déclarée par le biais de la déclaration en douane. Si vous êtes enregistré à la TVA au Royaume-Uni, vous pouvez comptabiliser la TVA à l’importation via votre déclaration de TVA en utilisant le Postponed VAT Accounting (PVA). Cela signifie que la TVA est déclarée et récupérée dans la même déclaration, sans paiement effectif requis au moment du retrait. Vérifiez avec votre courtier en douane que le PVA est appliqué correctement.
Le retrait de marchandises d’un entrepôt sous douane déclenche la fin de la suspension des droits. Il existe plusieurs façons dont les marchandises peuvent quitter :
1. Libération en libre circulation (la voie la plus courante)
L’importateur (ou son courtier en douane) soumet une déclaration d’importation sur CDS pour les marchandises retirées. Les droits et la TVA à l’importation deviennent payables. Les marchandises entrent alors sur le marché britannique.
Vous avez besoin de :
– Un numéro EORI
– Un courtier en douane (ou un accès direct à CDS si vous êtes un opérateur économique agréé)
– Les codes de produits et les valeurs en douane des marchandises
– Le paiement des droits (ou un compte de report de droits)
– Les détails du Postponed VAT Accounting si applicable
2. Réexportation
Si les marchandises quittent le Royaume-Uni sans entrer en libre circulation, une déclaration d’exportation est soumise. Aucun droit d’importation britannique n’est payable. Ceci est particulièrement utile pour les entreprises qui utilisent le Royaume-Uni comme plaque tournante de transbordement. Les marchandises arrivent d’un pays, sont stockées, puis exportées vers un pays tiers.
3. Admission dans une autre procédure douanière
Les marchandises peuvent passer d’une procédure douanière à une autre, par exemple de l’entrepôt en douane à l’Admission Temporaire (IPR), sans déclencher de paiement de droits. Cela nécessite les codes de procédure corrects sur les deux déclarations et doit être géré par un courtier en douane.
4. Destruction
Si les marchandises doivent être détruites parce qu’elles sont endommagées, périmées ou commercialement non viables, HMRC peut approuver la destruction sous surveillance douanière. Cela peut libérer la responsabilité des droits. Le processus nécessite une approbation préalable de HMRC.
Retraits partiels
Vous n’êtes pas obligé de retirer toutes les marchandises de l’entrepôt en une seule fois. La plupart des utilisateurs d’entrepôts sous douane libèrent les marchandises par lots au fur et à mesure que les commandes sont passées ou que les ventes sont réalisées. Chaque retrait par lot nécessite sa propre déclaration en douane.
Depuis le Brexit, le Royaume-Uni a établi un réseau de zones franches, également appelées ports francs (Freeports), qui offrent certains avantages similaires à ceux de l’entreposage sous douane, mais sur une base juridique différente et avec des incitations accrues.
Qu’est-ce que les zones franches britanniques ?
Les zones franches britanniques sont des zones géographiques définies où un régime douanier et fiscal spécial s’applique. En 2026, le Royaume-Uni compte 12 zones franches désignées, y compris des sites à Teesport, Humber et Solent. Au sein d’une zone franche, les entreprises peuvent :
Comment les zones franches diffèrent-elles des entrepôts sous douane ?
Les entrepôts sous douane et les zones franches permettent la suspension des droits sur les marchandises non britanniques. Les principales différences sont :
| Caractéristique | Entrepôt sous douane | Zone franche britannique |
|---|---|---|
| Portée géographique | Tout local approuvé par HMRC | Zones géographiques désignées uniquement |
| Suspension des droits | Oui — sur le stockage | Oui — sur le stockage et le traitement |
| Traitement autorisé | Limité (formes habituelles de manutention) | Plus large — y compris la fabrication |
| Incitations fiscales | Aucune au-delà du report des droits | Exonération de taxes foncières, exonération de cotisations sociales dans certaines zones |
| Approbation | Approbation d’entrepôt en douane par HMRC | Approbation de zone franche par l’autorité de la zone |
| Disponibilité | Dans tout le pays | Limité aux zones géographiques désignées des zones franches |
Devriez-vous utiliser une zone franche au lieu d’un entrepôt sous douane ?
Si votre entreprise est située dans ou près d’une zone franche établie, et que vous effectuez un traitement ou une fabrication importants ainsi qu’un stockage, une zone franche peut offrir de meilleurs avantages globaux. Mais pour la plupart des importateurs utilisant le report des droits principalement pour la trésorerie, un entrepôt sous douane reste l’option la plus accessible et la plus largement disponible.
Les entrepôts sous douane sont disponibles dans tous les principaux ports britanniques et dans de nombreux endroits intérieurs. Les zones franches sont limitées à leurs zones géographiques désignées. Pour la plupart des entreprises, la géographie réglera la question.
Le scénario
Un détaillant de vêtements britannique importe deux conteneurs de vestes d’hiver d’un fabricant au Vietnam. L’expédition arrive à Felixstowe en août, quatre mois avant la haute saison des ventes. La valeur en douane de l’expédition est de 320 000 £. Le taux de droits applicable à ce produit est de 12 %, ce qui donne une responsabilité de droits de 38 400 £. La TVA à l’importation de 20 % est calculée en plus de la valeur incluant les droits.
Option A : Importation standard
Le détaillant dédouane les marchandises immédiatement à l’arrivée. Des droits de 38 400 £ sont payables sous 10 jours (ou à partir de son compte de report de droits). La TVA est gérée via le Postponed VAT Accounting. Les marchandises sont stockées dans un entrepôt standard pendant quatre mois avant d’être vendues. Les 38 400 £ de droits sont immobilisés au bilan depuis août, sans rapporter aucun revenu.
Option B : Entrepôt sous douane
Le courtier en douane soumet une déclaration d’entrepôt en douane sur CDS. Les marchandises sont transportées à un entrepôt sous douane de Type I près de Felixstowe. Aucun droit n’est payé.
Le détaillant paie :
– Stockage : environ 9 £ par palette par semaine × 40 palettes × 16 semaines = 5 760 £
– Manutention à l’arrivée et au départ : environ 40 palettes × 10 £ chacune = 800 £
– Déclarations en douane au retrait (par lots en décembre) : environ 300 £
Coût total de l’entrepôt sous douane : environ 6 860 £
En décembre, au fur et à mesure que les stocks sont nécessaires, le détaillant libère les marchandises de l’entrepôt par lots hebdomadaires. Les droits et la TVA ne sont payés que sur chaque lot au moment de sa libération.
L’économie
Le détaillant a différé 38 400 £ de droits pendant jusqu’à 16 semaines. À un coût de trésorerie annuel de 7 %, conserver cet argent pendant 16 semaines valait environ 830 £ d’intérêts seuls. Plus important encore, les 38 400 £ étaient disponibles au bilan pendant quatre mois : un avantage commercial réel pendant une période pré-saisonnière à forte intensité de capital.
Le coût de l’entrepôt sous douane était de 6 860 £. Le bénéfice financier, y compris à la fois l’économie d’intérêts et la flexibilité du bilan, l’emporte significativement sur le coût pour une entreprise gérant soigneusement sa trésorerie. Pour un détaillant important plusieurs conteneurs par saison, les chiffres sont proportionnels.
Un entrepôt sous douane est une installation qui a été formellement approuvée par HMRC pour stocker des marchandises importées sous contrôle douanier, avec suspension des droits d’importation et de la TVA. Les marchandises détenues dans un entrepôt sous douane n’ont pas encore été libérées sur le marché britannique. Elles sont toujours sous surveillance douanière. Le terme « bond » (caution) faisait historiquement référence à une garantie financière que l’exploitant fournissait pour couvrir une éventuelle responsabilité des droits. Le terme a persisté même si l’exigence de caution spécifique a évolué en vertu de la loi britannique.
Au Royaume-Uni, un entrepôt sous douane est le nom commun d’un entrepôt en douane approuvé par HMRC en vertu de la législation douanière britannique. Le terme officiel de HMRC est « customs warehouse ». Les marchandises placées dans un entrepôt en douane britannique sous le code de procédure CDS approprié sont détenues sous suspension de droits. Les droits d’importation et la TVA ne sont payés que lorsque les marchandises sont retirées pour être libérées en libre circulation ou réexportées. Les directives de HMRC pour postuler à l’exploitation d’un entrepôt en douane sont disponibles à l’adresse gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Un entrepôt sous douane détient des marchandises sous contrôle douanier avec suspension des droits et de la TVA. Un entrepôt non sous douane est un stockage commercial standard. Les marchandises qui y sont détenues sont déjà en libre circulation, ce qui signifie que les droits et la TVA ont déjà été payés (ou ne s’appliquent pas). Vous ne pouvez pas prendre des marchandises déjà en libre circulation et les placer dans un entrepôt sous douane pour obtenir un remboursement des droits. L’entreposage sous douane ne s’applique qu’aux marchandises qui n’ont pas encore dédouané le Royaume-Uni.
Les principaux inconvénients sont : des coûts de stockage plus élevés que l’entreposage commercial standard ; des exigences strictes de tenue de registres de HMRC qui ajoutent des frais administratifs ; la limite de stockage maximale de cinq ans ; le fait que les droits sont différés et non évités (ils doivent finalement être payés sur les marchandises qui entrent sur le marché britannique) ; et la nécessité d’une approbation HMRC si vous souhaitez exploiter votre propre installation, ce qui prend du temps à obtenir. Pour les entreprises à rotation rapide des stocks ou à faibles taux de droits, les avantages peuvent ne pas l’emporter sur la complexité et le coût.
Les marchandises peuvent rester dans un entrepôt en douane britannique pendant une période maximale de cinq ans à compter de la date à laquelle elles ont été placées sous la procédure d’entrepôt en douane. Dans la plupart des situations pratiques, cette limite est plus que suffisante. Si vous approchez de la limite, vous devez soit libérer les marchandises en libre circulation (en payant les droits et la TVA), soit les réexporter, soit les transférer vers une autre procédure douanière, soit discuter de la situation avec HMRC. Les marchandises ne peuvent pas simplement rester en stock au-delà de cinq ans sans déclencher une responsabilité douanière.
Non, pas si vous utilisez un entrepôt public de Type I. L’exploitant de l’entrepôt détient l’approbation HMRC. Vous concluez un contrat de stockage avec l’exploitant et placez vos marchandises dans son installation. Vous avez besoin de votre propre numéro EORI pour effectuer les déclarations en douane pour le mouvement de vos marchandises vers et depuis l’entrepôt. Vous n’avez besoin de votre propre approbation d’entrepôt en douane que si vous souhaitez exploiter votre propre entrepôt sous douane dans vos propres locaux.
Oui. La réexportation de marchandises d’un entrepôt sous douane sans jamais entrer sur le marché britannique est l’une des utilisations les plus précieuses de la procédure d’entrepôt en douane. Une déclaration d’exportation est soumise sur CDS, les marchandises quittent l’entrepôt et le Royaume-Uni, et aucun droit d’importation britannique n’est jamais payé. Ceci est courant pour les entreprises qui importent des marchandises au Royaume-Uni pour une distribution ultérieure vers des marchés non britanniques, ou pour les entreprises qui utilisent le Royaume-Uni comme plaque tournante de transbordement.
Non. Les deux offrent une suspension des droits, mais ils fonctionnent sur des bases juridiques différentes et avec des avantages différents. Un entrepôt sous douane est une installation approuvée par HMRC qui peut être située n’importe où au Royaume-Uni. Une zone franche (Freeport) est une zone géographique désignée offrant une suspension des droits, des permissions de traitement plus larges et des incitations fiscales supplémentaires. Les zones franches sont limitées à leurs emplacements désignés. Les entrepôts sous douane sont disponibles dans tout le pays. Pour la plupart des importateurs axés sur le report des droits, un entrepôt sous douane est l’option la plus accessible.
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