Що таке митне оформлення?
Митне оформлення — це офіційний процес декларування товарів до HMRC (Управління з митних та податкових зборів Її Величності) під час їх перетину кордону Великої Британії, сплати будь-яких застосовних імпортних мит та ПДВ, а також отримання дозволу HMRC на випуск цих товарів у вільний обіг або їх експорт за кордон. Кожна комерційна партія, що ввозиться або вивозиться з Великої Британії, повинна пройти цей процес. Без нього ваші товари не зможуть покинути порт, аеропорт чи вантажний термінал.
Вам щойно доручили нову відповідальність на роботі: митне оформлення. Ваш менеджер згадав щось про EORI номери та коди товарів. Ваш постачальник вже запитує інструкції. А ви не знаєте, з чого почати.
Це надзвичайно поширена ситуація. Митне оформлення виглядає складним ззовні. Є абревіатури, державні системи, розрахунки мит та довгий список документів, яких ви ніколи раніше не бачили. Тривога реальна, тому що наслідки помилки також реальні: товари затримані в порту, несподівані штрафи, розлючені клієнти, що чекають на свій запас.
ця стаття написана для вас. Вона пояснює повний процес митного оформлення простою англійською мовою, охоплює як імпорт, так і експорт, і вказує на більш глибокі посібники з конкретних тем. До кінця ви зрозумієте, що таке митне оформлення, хто чим займається, що вам потрібно мати напоготові та як уникнути найпоширеніших помилок.
Митне оформлення — це процес, який HMRC використовує для контролю товарів, що перетинають кордон Великої Британії.
Коли партія прибуває до Великої Британії з-за кордону, вона не ввозиться до країни автоматично. Вона перебуває під митним контролем у зоні тимчасового зберігання в порту, аеропорту чи вантажному терміналі. Повинна бути подана митна декларація, товари повинні бути оцінені, а будь-які застосовні мита та податки повинні бути сплачені. Лише після цього HMRC надає дозвіл на випуск.
Той самий принцип застосовується і навпаки для експорту. Перед тим, як товари залишать Велику Британію, повинна бути подана експортна декларація. HMRC повинна знати, що вивозиться, хто відправляє, і куди воно прямує.
Митне оформлення існує з кількох причин. Уряд Великої Британії збирає доходи через імпортні мита та ПДВ. HMRC забезпечує дотримання торгових норм, санкцій та вимог щодо ліцензування. Прикордонна служба та HMRC захищають країну від заборонених товарів, незадекларованих товарів та товарів, недооцінених у вартості. Митне оформлення — це механізм, який робить усе це можливим.
Помилка в митному оформленні коштує дорого. Це також дивовижно легко зробити, коли ви новачок у цьому процесі.
Найбезпосереднішим наслідком є затримка на митниці. Якщо інформація у вашій декларації не відповідає вашим документам, або відсутня необхідна ліцензія, HMRC зупинить ваші товари під час розслідування питання. Кожен день, коли ваші товари стоять у Фелікстоу чи Саутгемптоні, коштує грошей: плата за зберігання від судноплавної лінії, плата за термінал, та витрати через затримку, якщо клієнти чекають на товар.
Окрім затримок, помилки в митних деклараціях можуть призвести до фінансових штрафів. HMRC може накласти цивільний штраф за неточні декларації. У серйозних випадках товари можуть бути конфісковані. Послідовність помилок може привернути посилену увагу до майбутніх партій.
Недоплата мита, навіть ненавмисна, може призвести до того, що HMRC виставить вимогу про сплату неоплаченої суми, плюс відсотки та можливі націнки. Переплата мита також є проблемою, оскільки для її повернення потрібно подати виправлення, що може зайняти місяці.
Зробивши все правильно з першого разу, ви заощадите час, гроші та нерви.
Митне оформлення працює по-різному залежно від того, імпортуєте ви чи експортуєте.
Імпортне митне оформлення — це процес декларування товарів, що прибувають до Великої Британії з-за меж країни, сплати будь-яких застосовних імпортних мит та ПДВ, та отримання дозволу HMRC на випуск. Відповідальним за імпортера є отримувач за документами (importer of record). Більшість імпортерів призначають митного агента для оформлення декларації від їхнього імені. Детальний опис цього процесу див. у нашому посібнику з імпортного митного оформлення.
Експортне митне оформлення — це процес декларування товарів, що залишають Велику Британію для доставки за кордон. Експортна декларація повинна бути подана до відправлення товарів. HMRC використовує цю інформацію для відстеження експорту, забезпечення дотримання торгових норм та створення торговельної статистики. Нульова ставка ПДВ для експорту залежить від наявності правильного експортного підтвердження, яке надає митна декларація. Повний опис див. у нашому посібнику з експортного митного оформлення.
Ключова відмінність — фінансова. Імпортне оформлення зазвичай передбачає сплату мит та ПДВ. Експортне оформлення, як правило, не оподатковується митом, але вимагає правильної документації для підтвердження нульової ставки ПДВ та дотримання експортних норм.
Обидва процеси проходять через ту саму систему HMRC: Службу митних декларацій (CDS).
Служба митних декларацій, відома як CDS, є цифровою платформою HMRC для обробки всіх британських митних декларацій. Вона замінила старішу систему CHIEF (Customs Handling of Import and Export Freight), яка була виведена з експлуатації для більшості імпортних декларацій у 2023 році.
CDS — це не система, в яку ви входите безпосередньо як імпортер. Її використовують митні агенти та експедитори, зареєстровані для подання декларацій від імені своїх клієнтів. Однак вам потрібно взаємодіяти з нею одним важливим способом: ви повинні бути зареєстровані в CDS, щоб ваш митний агент міг зв’язатися з вашим обліковим записом.
Реєстрація вимагає EORI номера (Economic Operators Registration and Identification number). Це ваш унікальний ідентифікатор у британській митній системі. Ви не можете імпортувати або експортувати товари комерційно без нього. Якщо у вас немає EORI, реєстрація є вашим першим кроком.
Після того, як ваш агент зв’яжеться з вашим обліковим записом CDS, він зможе подавати імпортні та експортні декларації від вашого імені. Система більшість декларацій обробляє автоматично. Вона розраховує мито, призначає маршрут ризику та видає рішення про випуск. Для переважної більшості партій це відбувається протягом кількох хвилин.
CDS також підключається до інших систем HMRC. New Computerised Transit System (NCTS) обробляє транзитні переміщення T1, коли товари подорожують через Велику Британію або ЄС під митним відтермінуванням. Common Transit Convention (CTC) — це правова основа, яка регулює ці переміщення. Якщо ваші товари подорожують через кілька країн перед досягненням кінцевого пункту призначення, транзитні процедури стають актуальними. Див. наш посібник щодо транзитного документа T1 для отримання додаткової інформації.
Ваш митний агент подає декларацію, але він повністю залежить від наданої вами інформації. Надання їм точної, повної інформації — це найважливіше, що ви можете зробити, щоб уникнути затримок.
Ось основна інформація, необхідна для імпортної декларації:
Ваш EORI номер. Він ідентифікує вас як імпортера за документами. Без нього жодна декларація не може бути подана від вашого імені.
Код товару (HS код). Це числовий код, який класифікує ваші товари для митних цілей. Він визначає ставку імпортного мита, що застосовується. Помилка тут — одне з найпоширеніших джерел помилок.
Митна вартість. Це вартість, яку HMRC використовує для розрахунку мита. Зазвичай це транзакційна вартість: ціна, яку ви заплатили за товари, плюс вантаж, страхування та інші витрати до кордону Великої Британії.
Країна походження. Це впливає на те, чи застосовуються преференційні ставки мита згідно з торговельними угодами, які Велика Британія має з іншими країнами.
Комерційний інвойс. Рахунок-фактура продавця, що містить опис товарів, кількість, одиничну ціну та загальну вартість. HMRC використає його для перевірки митної вартості.
Пакувальний лист. Детальний перелік партії за упаковками, вагою та розмірами.
Транспортний документ. Коносамент для морських перевезень, авіаційна накладна для авіаперевезень або дорожня накладна (CMR) для автомобільних перевезень.
Імпортні ліцензії або дозволи (якщо застосовно). Деякі товари вимагають ліцензії перед імпортом. Прикладами є певні харчові продукти, сільськогосподарські товари, текстиль з певних країн та товари подвійного призначення. Див. наш посібник щодо небезпечних вантажів, якщо ваша партія містить будь-які небезпечні матеріали.
Наявність всього цього готовим до прибуття ваших товарів до британського порту запобігає поспішним діям в останню хвилину та уникає непотрібних затримок.
Митний брокер, також званий митним агентом або агентом з митного оформлення, — це спеціаліст, який подає митні декларації від імені імпортерів та експортерів. Він досконало знає CDS, розуміє коди товарів та правила оцінки, і керує стосунками з HMRC від вашого імені.
Чи потрібен він вам? Для більшості компаній — так. Подання власних митних декларацій технічно можливе, але вимагає реєстрації як декларанта в CDS, розуміння повного Британського тарифа, та знання правил HMRC щодо оцінки, класифікації та процедур. Більшість координаторів з перевезень, які займаються першим митним оформленням, краще скористаються послугами хорошого митного агента.
Митний агент може діяти двояко. Як прямий представник, він подає декларацію від вашого імені, і ви зберігаєте повну юридичну відповідальність. Як непрямий представник, він бере на себе спільну відповідальність з вами. Домовленості повинні бути оформлені письмово, перш ніж він подасть будь-що від вашого імені.
Вартість послуг варіюється. Агенти зазвичай стягують фіксовану плату за кожну митну декларацію, плюс будь-які витрати, такі як портові збори чи витрати на огляд. Важливо розуміти, за що ви платите. Див. наш посібник щодо комісій митних брокерів для детального опису того, чого очікувати.
Для компаній, які регулярно імпортують великі обсяги, варто розглянути, чи має фінансовий сенс самостійне оформлення декларацій. Але для більшості нових координаторів з перевезень, передача завдань брокеру є правильним початком.
При імпорті товарів до Великої Британії, як правило, застосовуються два основні збори: імпортне мито та імпортний ПДВ.
Імпортне мито — це податок на товари, що ввозяться до Великої Британії. Ставка залежить від коду товару та країни походження. Ставки коливаються від нуля до понад 20%, залежно від категорії продукту. Ви можете перевірити ставки мит, використовуючи Британський глобальний тариф на веб-сайті GOV.UK. Якщо Велика Британія має торговельну угоду з країною-експортером, може застосовуватися преференційна (нижча або нульова) ставка мита, але ви повинні мати правильне підтвердження походження, щоб його застосувати.
Імпортний ПДВ стягується за ставкою 20% на більшість товарів (5% на певні товари, такі як деякі продукти харчування та дитячі товари). Він розраховується на основі митної вартості плюс імпортне мито. Отже, якщо вартість ваших товарів становить £10 000, а імпортне мито — £500, імпортний ПДВ розраховується на £10 500.
Для компаній, зареєстрованих на ПДВ, імпортний ПДВ зазвичай можна відшкодувати у наступній податковій декларації з ПДВ. Однак, терміни мають значення. Сплата імпортного ПДВ авансом на кордоні обмежує обігові кошти. Відкладене оподаткування ПДВ (Postponed VAT Accounting – PVA) вирішує цю проблему. Згідно з PVA, ви не сплачуєте імпортний ПДВ на кордоні. Натомість, ви враховуєте його у своїй декларації з ПДВ як нарахування, так і кредит. Це означає, що для імпортерів, зареєстрованих на ПДВ, немає чистої вартості ПДВ в момент ввезення. Щоб скористатися PVA, ваш митний агент повинен вибрати відповідний варіант при поданні декларації.
Сплата мит здійснюється на кордоні, або під час оформлення, або через обліковий запис відстрочки сплати мита (duty deferment account). Обліковий запис відстрочки сплати мита дозволяє компаніям, схваленим HMRC, відстрочити сплату мит до одного щомісячного платежу замість сплати за кожною окремою декларацією. Це значна перевага для управління грошовими потоками для регулярних імпортерів. Див. наш посібник щодо відстрочки сплати мита для деталей щодо подання заявки.
Кожен продукт, що перетинає міжнародний кордон, класифікується за кодом Гармонізованої системи (HS). У Великій Британії вони називаються кодами товарів. Це стандартизована числова система, яка ідентифікує, що являє собою продукт.
Британський код товару складається з 10 цифр для імпорту та 8 цифр для експорту. Перші 6 цифр стандартизовані на міжнародному рівні відповідно до Гармонізованої системи Всесвітньої митної організації. Додаткові цифри є специфічними для Великої Британії.
Код товару визначає:
– Ставку імпортного мита, що застосовується
– Чи застосовуються будь-які торговельні засоби захисту (наприклад, антидемпінгові мита)
– Чи потрібна ліцензія на імпорт чи експорт
– Чи застосовуються будь-які заборони чи обмеження
Правильна класифікація товарів — одна з найважливіших і найскладніших технічних частин митного оформлення. Британський тариф має тисячі найменувань кодів товарів, і схожі продукти можуть знаходитись у різних кодах залежно від їх складу, призначення або виробничого процесу.
Якщо використовується неправильний код, ви можете недоплатити або переплатити мито. HMRC має право перекласифікувати товари та стягнути будь-яке недоплачене мито, плюс відсотки та штрафи. Правильна класифікація з самого початку є надзвичайно важливою.
Повне пояснення того, як працює система, див. у нашому посібнику щодо HS кодів.
Імпортне мито розраховується як відсоток від митної вартості. Тому правильне визначення митної вартості є таким же важливим, як і правильне визначення коду товару.
Метод за замовчуванням називається методом транзакційної вартості. Згідно з цим методом, митна вартість дорівнює ціні, фактично сплаченій або належній сплаті за товар, коли він був проданий для експорту до Великої Британії, плюс певні коригування.
Ці коригування зазвичай включають:
– Вартість доставки до кордону Великої Британії
– Вартість страхування до кордону Великої Британії
– Будь-які роялті або плата за ліцензування, пов’язані з товарами
– Певна допомога (предмети, надані покупцем продавцю безкоштовно для виробництва товарів)
Митна вартість, по суті, є CIF вартістю (вартість, страхування, фрахт до порту ввезення до Великої Британії). Якщо ваш постачальник цитує вам на умовах FOB (Free On Board, що означає ціну в порту відправлення), вам потрібно додати вартість фрахту та страхування, щоб отримати митну вартість.
Якщо метод транзакційної вартості не може бути використаний (наприклад, тому, що покупець і продавець є пов’язаними сторонами, і це пов’язання вплинуло на ціну), існують п’ять альтернативних методів. Керівництво HMRC встановлює ієрархію.
Заниження вартості товарів з метою зменшення податкового зобов’язання є серйозним правопорушенням. HMRC має доступ до баз даних цін і активно перевіряє задекларовану вартість порівняно з ринковими показниками. Повне пояснення того, як працює митна оцінка, див. у нашому посібнику щодо митної оцінки.
Не кожна посилка, що перетинає кордон Великої Британії, проходить повне митне оформлення. Існує поріг, нижче якого імпортне мито не стягується.
Поріг de minimis для імпортного мита у Великій Британії становить £135. Товари з митною вартістю до £135 або нижче не оподатковуються імпортним митом. Це охоплює переважну більшість посилок електронної комерції B2C (бізнес-споживач) низької вартості.
Однак, ПДВ застосовується до всіх товарів незалежно від вартості, включаючи ті, що нижче £135. Для товарів, проданих безпосередньо британським споживачам вартістю нижче £135, ПДВ повинен бути сплачений у момент продажу продавцем. Ось чому закордонні продавці електронної комерції, що відправляють невеликі посилки британським споживачам, тепер повинні зареєструватися на британський ПДВ та стягувати його під час оформлення замовлення.
Поріг у £135 базується на внутрішній вартості товарів, а не на загальній вартості відправлення. Він не включає фрахт чи страхування.
Для імпорту B2B (бізнес-бізнес) застосовуються стандартні правила ПДВ, і відкладене оподаткування ПДВ (PVA) може бути використане незалежно від вартості відправлення.
Цей поріг актуальний, якщо ви імпортуєте невеликі кількості для тестування чи зразків. Для регулярного комерційного імпорту поріг рідко застосовується.
Коли ваша митна декларація подається до CDS, вона проходить автоматичну оцінку ризиків. HMRC призначає кожній декларації один з кількох маршрутів.
Зелений маршрут означає, що товари випускаються негайно. Жодних додаткових перевірок не потрібно. Це результат для більшості декларацій.
Маршрут 1 (документарна перевірка) означає, що HMRC хоче побачити підтверджуючі документи перед випуском товарів. Ваш митний агент повинен подати комерційний інвойс, пакувальний лист та будь-які інші запитувані документи. Потім HMRC переглядає їх у порівнянні з декларацією. Зазвичай це займає від кількох годин до одного-двох днів.
Маршрут 2 (фізичний огляд) означає, що HMRC або прикордонна служба хочуть фізично оглянути товари. Контейнер або партія переміщується до зони огляду. Співробітники звіряють товари з пакувальним листом і можуть брати зразки. Фізичні огляди можуть тривати від кількох годин до кількох днів, залежно від складності та завантаженості HMRC.
Вибір для огляду не обов’язково означає, що щось не так. Деякі огляди є випадковими. Інші спрямовані на певні товари, країну походження або історію імпортера. Імпортери-новачки, нові постачальники та певні категорії продуктів привертають більше уваги.
Витрати на огляд покладаються на імпортера. Плата за обробку в терміналі, плата за огляд та будь-які спричинені затримки можуть суттєво збільшити вартість партії. Підтримання точних декларацій та чистої історії відповідності зменшує ваш ризик бути обраним.
Затримки на митному оформленні є поширеними, але більшість з них можна уникнути. Ось найчастіші причини та що з ними робити.
Відсутні або неправильні документи. Комерційний інвойс, пакувальний лист та транспортний документ повинні бути точними та відповідати митній декларації. Розбіжності між документами та декларацією викликають запитання. Переконайтеся, що ваш постачальник надсилає вам повні документи до прибуття товарів.
Неправильний код товару. Неправильний HS код може призвести до того, що HMRC поставить запитання щодо декларації або перекласифікує товари. Приділіть час для правильної класифікації ваших товарів перед першою відправкою. Якщо ви не впевнені, зверніться за порадою до свого митного агента або подайте запит на Binding Tariff Information (BTI) від HMRC.
Відсутність EORI номера. Без дійсного EORI номера жодна декларація не може бути подана від вашого імені. Зареєструйтесь завчасно. Зазвичай на отримання потрібно кілька робочих днів. Див. наш посібник щодо EORI номерів.
Пізні інструкції вашому митному агенту. Митні агенти можуть діяти лише на основі наданої вами інформації. Якщо ваші товари прибувають до порту, а ваш агент не отримав інструкцій, товари будуть чекати. Встановіть чіткий процес надсилання інструкцій вашому агенту заздалегідь до прибуття.
Неотримані ліцензії та дозволи. Деякі товари потребують ліцензії перед імпортом. Якщо ліцензія відсутня на момент оформлення, HMRC затримає товари до її надання. Перевіряйте вимоги щодо ліцензування для кожної нової категорії продукції перед оформленням замовлення.
Неправильна країна походження. Якщо ви претендуєте на преференційну ставку мита за торговельною угодою, ви повинні мати правильну документацію про походження. Без неї застосовується стандартна (вища) ставка мита.
Створення контрольного списку перед відправленням, який охоплює всі ці пункти, допоможе запобігти більшості затримок оформлення.
HMRC пропонує кілька схем, які дозволяють регулярним імпортерам та експортерам зменшити адміністративне навантаження митного оформлення та покращити грошові потоки.
Статус уповноваженого економічного оператора (Authorised Economic Operator – AEO) — це сертифікація, яка визнає компанії з високим рівнем відповідності митним правилам та безпеки ланцюга постачання. Компанії, сертифіковані AEO, отримують переваги, такі як прискорене оброблення, менше перевірок та спрощений доступ до митних процедур у деяких випадках. Отримати його непросто: процес подання заявки ретельний, і HMRC очікує високих стандартів. Але для компаній із значними обсягами імпорту чи експорту переваги реальні. Див. наш посібник щодо сертифікації AEO для повних деталей.
Спрощена процедура митного декларування (Simplified Customs Declaration Procedure – SCDP) дозволяє авторизованим імпортерам негайно випускати товари, використовуючи спрощену прикордонну декларацію, з повною декларацією, що подається протягом встановленого періоду після випуску. Це зменшує час простою в порту, оскільки товари не потребують очікування повної декларації перед випуском. Процедура вимагає попереднього дозволу HMRC. Див. наш посібник щодо SCDP для вимог та процесу подання заявки.
Відстрочка сплати мита (Duty deferment) дозволяє схваленим HMRC компаніям консолідувати всі платежі мит та імпортного ПДВ в один щомісячний платіж замість сплати за кожною окремою декларацією. Це покращує грошові потоки, особливо для компаній, що часто імпортують. Див. наш посібник щодо відстрочки сплати мита щодо того, як подати заявку та яку гарантію вимагає HMRC.
Ці три схеми добре працюють разом. Багато великих імпортерів мають статус AEO, використовують SCDP для прискорення оформлення та використовують обліковий запис відстрочки сплати мита для ефективного управління платежами.
Митний склад, також відомий як склад тимчасового зберігання, — це об’єкт, де товари можуть зберігатися під митним наглядом без авансової сплати імпортного мита чи ПДВ.
Це корисно в кількох ситуаціях. Якщо ви імпортуєте товари, але не впевнені в їхньому кінцевому призначенні (деякі можуть бути реекспортовані, деякі можуть увійти до вільного обігу у Великій Британії), митний склад дозволяє відкласти рішення про мито, поки ви не будете впевнені. Мито та ПДВ сплачуються лише при вилученні товарів зі складу для випуску у вільний обіг. Якщо товари реекспортуються, британське мито чи ПДВ ніколи не сплачуються.
Митні склади також корисні для управління грошовими потоками. Якщо ви імпортуєте великі кількості товарів одночасно, але продаєте їх поступово протягом кількох місяців, ви сплачуєте мито лише по мірі випуску запасів для продажу. Ви не сплачуєте все авансом при імпорті.
Існують правила щодо того, що можна робити з товарами на митному складі. Обробка, перепакування та маркування дозволені за певних умов. Оператор складу повинен бути схвалений HMRC, а товари повинні відстежуватися в системі управління складом.
Див. наш посібник щодо митного складу для повного пояснення того, як він працює та як його використовувати.
Якщо ви виробляєте товари у Великій Британії, використовуючи імпортні матеріали, які будуть зрештою експортовані, Пільга на переробку імпортної сировини (Inward Processing Relief) також може бути актуальною. Вона дозволяє імпортувати матеріали без мита, якщо готова продукція експортується.
До Brexit товари, що переміщувалися між Великою Британією та країнами-членами ЄС, користувалися вільним рухом у межах Єдиного ринку. Не було митних декларацій, імпортного мита чи процедури митного оформлення для торгівлі між Великою Британією та ЄС. Товари переміщувалися вільно.
З 1 січня 2021 року Велика Британія перебуває поза межами Єдиного ринку та Митного союзу ЄС. Всі товари, що переміщуються між Великою Британією та країнами ЄС, тепер підлягають повному митному контролю. Це була фундаментальна зміна, яка створила новий адміністративний тягар для компаній, яким ніколи раніше не доводилося мати справу з митницею.
Що це означає на практиці:
Для імпорту з ЄС до Великої Британії: Тепер необхідно подати повну імпортну митну декларацію до CDS. Імпортне мито застосовується за стандартною ставкою Британського глобального тарифу, якщо товари не мають права на преференційне лікування відповідно до Угоди про торгівлю та співробітництво між Великою Британією та ЄС (TCA). Відповідно до TCA, товари з достатнім британським чи європейським походженням можуть бути імпортовані без мита, але ви повинні мати правильне підтвердження походження.
Для експорту з Великої Британії до ЄС: Повинна бути подана експортна митна декларація у Великій Британії. Імпортер ЄС потім повинен оформити товари через митницю ЄС. Це нова вартість та процедура для багатьох британських експортерів, які раніше вільно торгували з європейськими клієнтами.
Північна Ірландія має інші правила. Північна Ірландія залишається узгодженою з Єдиним ринком ЄС для товарів згідно з Уїнздорським протоколом. Товари, що переміщуються між Великою Британією та Північною Ірландією, підлягають перевіркам “Схід-Захід” відповідно до домовленостей Уїнздорського протоколу. Це сама по собі складна область.
TCA також має вимоги щодо правил походження, які багато компаній спочатку вважали складними. Те, що ви купуєте товари з країни ЄС, не означає, що ці товари мають європейське походження за правилами TCA.
Якщо ваш бізнес регулярно торгує з клієнтами або постачальниками з ЄС, розуміння правил після Brexit є надзвичайно важливим.
Розглянемо реальний приклад, щоб показати, як все це пов’язано.
Сценарій: Британський рітейлер електроніки імпортує 500 Bluetooth-гарнітур від постачальника з Шеньчженя, Китай. Товари відправляються у 20-футовому контейнері морем. Контейнер прибуває до Фелікстоу.
Крок 1: Підготовка до відправлення. Рітейлер має EORI номер та призначив митного агента у Фелікстоу. Перед відправленням контейнера рітейлер класифікує гарнітури, використовуючи Британський тариф. Код товару — 8518 30 95 (навушники та вкладиші). Застосовна ставка імпортного мита з Китаю становить 3,7%.
Крок 2: Відправлення та документи. Постачальник з Шеньчженя відправляє товари та видає комерційний інвойс із зазначенням вартості FOB: 45 000 доларів США. Постачальник також видає пакувальний лист. Експедитор організовує морський фрахт з Шеньчженя до Фелікстоу та видає коносамент.
Крок 3: Прибуття та попереднє декларування. Судно прибуває до Фелікстоу. До прибуття судноплавна лінія подала декларацію про заявку на ввезення (Entry Summary Declaration – ENS) до HMRC через систему безпеки. Митний агент рітейлера отримує повідомлення про прибуття від експедитора.
Крок 4: Декларування в CDS. Митний агент конвертує вартість FOB до CIF (додаючи вартість морського фрахту в 3200 доларів США та страхування в 200 доларів США). Загальна вартість CIF у доларах США становить 48 400 доларів США. Конвертована в фунти стерлінгів за обмінним курсом HMRC за відповідний період, це дає митну вартість у £38 720.
Імпортне мито становить 3,7% від £38 720 = £1 433. Імпортний ПДВ становить 20% від (£38 720 + £1 433) = 20% від £40 153 = £8 031.
Рітейлер використовує відкладене оподаткування ПДВ (Postponed VAT Accounting), тому £8 031 ПДВ не сплачується на кордоні. Він враховується в наступній декларації з ПДВ як нарахування, так і кредит. £1 433 імпортного мита підлягають сплаті. Рітейлер має обліковий запис відстрочки сплати мита, тому це відстрочується до щомісячного платежу.
Крок 5: Оцінка ризиків та випуск. CDS обробляє декларацію. Партія направляється до Зеленого маршруту (негайно випускається). Товари випускаються, і перевізник доставляє контейнер до складу рітейлера.
Крок 6: C88. Рітейлер отримує митний документ C88, що підтверджує оформлення. Він зберігається в архіві як доказ імпорту.
Загальна вартість процесу митного оформлення: £1 433 мита (нейтральний ПДВ за PVA), плюс комісія митного агента (зазвичай від £50 до £120 за декларацію), плюс плата за обробку експедитора.
Яка різниця між митним оформленням та митним збором?
Митне оформлення — це загальний процес декларування товарів до HMRC та отримання їхнього випуску. Митний збір — це один із платежів, який може бути сплачений у рамках цього процесу. Не всі оформлення призводять до сплати мита: деякі товари мають нульову ставку, а деякі партії підпадають під звільнення.
Скільки часу займає митне оформлення у Великій Британії?
Більшість декларацій обробляються автоматично CDS протягом кількох хвилин. Зелені маршрути можуть бути оформлені майже одразу після подання декларації. Документарні перевірки (Маршрут 1) зазвичай додають один-два дні. Фізичні огляди (Маршрут 2) можуть тривати від кількох годин до кількох днів, залежно від складності.
Чи потрібен мені EORI номер?
Так, якщо ви імпортуєте або експортуєте товари комерційно. EORI номер — це ваш ідентифікатор у британській митній системі. Без нього жодна митна декларація не може бути подана від вашого імені. Ви можете подати заявку на веб-сайті GOV.UK. Див. наш повний посібник щодо EORI номерів.
Чи можу я оформити митницю самостійно, без митного агента?
Так, це можливо. Вам потрібно буде зареєструватися як декларант в CDS, зрозуміти Британський тариф та ознайомитися з вимогами HMRC щодо декларування. Більшість нових імпортерів та експортерів краще скористаються послугами митного агента, принаймні спочатку.
Що станеться, якщо я сплачу неправильну суму мита?
Якщо ви недоплатили мито, HMRC може видати C18 (пост-розрахункову вимогу) на неоплачену суму, плюс відсотки. Якщо ви переплатили, ви можете подати запит на виправлення для отримання відшкодування. Обидві ситуації займають багато часу, тому важливо з самого початку правильно визначити код товару та митну вартість.
Яка різниця між митним агентом та експедитором?
Експедитор організовує транспортування ваших товарів. Митний агент займається митним оформленням. Багато експедиторів також пропонують послуги митного оформлення, або внутрішні, або через партнера-агента. Деякі компанії використовують одну компанію для обох послуг; інші — різні постачальники.
Що таке відкладене оподаткування ПДВ (PVA)?
PVA — це британська схема, яка дозволяє імпортерам, зареєстрованим на ПДВ, відстрочити імпортний ПДВ з моменту ввезення до своєї декларації з ПДВ. Замість сплати імпортного ПДВ авансом на кордоні, ви враховуєте його у своїй наступній декларації з ПДВ як вихідний податок, так і вхідний податок. Для більшості компаній, зареєстрованих на ПДВ, це нейтрально для ПДВ та покращує грошові потоки.
Що таке обліковий запис відстрочки сплати мита?
Обліковий запис відстрочки сплати мита — це схвалений HMRC інструмент, який дозволяє імпортерам консолідувати всі платежі мит та імпортного ПДВ в один щомісячний прямий дебет. Це вимагає фінансової гарантії та попереднього схвалення HMRC. Див. наш посібник щодо відстрочки сплати мита.
Які товари потребують імпортної ліцензії?
Ліцензії потрібні для певних категорій, включаючи деякі сільськогосподарські продукти, харчові продукти та корми тваринного походження, контрольовані наркотики, вогнепальну зброю, товари подвійного призначення та товари, що підпадають під дію CITES (Конвенція про міжнародну торгівлю видами дикої фауни і флори, що перебувають під загрозою зникнення). Перевіряйте вимоги для кожної нової категорії продукції перед розміщенням замовлення у закордонного постачальника.
Що таке пільга на переробку імпортної сировини?
Пільга на переробку імпортної сировини (Inward Processing Relief – IPR) — це схвалена HMRC процедура, яка дозволяє компаніям імпортувати товари до Великої Британії, обробляти або виготовляти їх, а потім реекспортувати готову продукцію без сплати імпортного мита на вихідну сировину. Це актуально для британських виробників, які імпортують сировину або компоненти для переробки. Див. наш посібник щодо пільги на переробку імпортної сировини.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Що таке митна вартість? Митна вартість — це процес, який HMRC використовує для визначення грошової вартості імпортних товарів. Ця вартість використовується для розрахунку суми імпортного
Пояснення комерційного інвойсу: що це таке, що він повинен містити та чому він важливий для торгівлі з Великою Британією Що таке комерційний інвойс? Комерційний інвойс
Пояснення сертифіката ATR1: що це таке і як він працює для торгівлі між Великобританією та Туреччиною Що таке сертифікат ATR1? Сертифікат ATR1 — це сертифікат
Комерційні векселі (BOL): Практичний посібник для новачків у міжнародній торгівлі Якщо ви новачок у відправленні вантажів, логістиці або міжнародній торгівлі, комерційний вексель (Bill of Lading,
Що таке експедитор? Згідно з FIATA (Міжнародною федерацією асоціацій експедиторів), експедитори — це «компанії, які організовують відправку вантажів для фізичних осіб або корпорацій для доставки
Що таке документ T1? Документ T1 — це митний транзитний документ, який використовується для переміщення товарів, що не пройшли митне оформлення, через одну або кілька