Що таке комерційний інвойс?
Комерційний інвойс є основним документом у міжнародній торгівлі. Він видається продавцем покупцеві та містить інформацію про те, що це за товари, скільки їх було продано, скільки вони коштували та звідки вони походять. Для митних органів кожної країни комерційний інвойс є відправною точкою для оцінки мита, застосування ставок торгових угод та прийняття рішення про можливість випуску товарів.
Якщо ви тільки починаєте займатися координацією судноплавства, митний брокер або експедитор майже на кожну міжнародну відправку, яку ви оброблятимете, вимагатиме від вас комерційний інвойс. Правильне оформлення з самого початку економить час, запобігає неправильним розрахункам мит та підтримує добрі стосунки з HMRC.
Ця стаття охоплює все, що вам потрібно знати: що таке комерційний інвойс, що в ньому має бути, та де люди припускаються помилок.
Комерційний інвойс – це торговий документ, який фіксує продаж між продавцем і покупцем через міжнародний кордон. Він видається експортером і надається імпортеру.
Кожна країна, яка має митний режим, вимагає комерційний інвойс для оформлення товарів. Митні органи використовують його для встановлення трьох речей: що це за товари, звідки вони походять, і яку вони мають вартість.
Відповіді на ці три запитання визначають, яке імпортне мито та ПДВ застосовуються. Вони також визначають, чи можна претендувати на будь-які торгові пільги, і чи спрацьовують будь-які імпортні контролі або ліцензії.
У Великій Британії HMRC та Служба митних декларацій (CDS) покладаються на комерційний інвойс як на основний документ, що підтверджує імпортну заявку. Це не сама декларація, яка подається в електронному вигляді через CDS, але це документ, який підтверджує все.
Комерційний інвойс також є юридичним документом. Він створює запис про транзакцію між покупцем і продавцем. Інформація в ньому має бути точною, відповідати фактично відправленим товарам та відповідати вартості, зазначеній у митній декларації.
Ці два документи часто плутають, але вони служать різним цілям.
Проформа-інвойс видається до завершення продажу. Це кошторис або оцінка. Він визначає вартість товарів та умови, але не підтверджує, що транзакція відбулася. Проформа-інвойси використовуються для узгодження цін перед відправкою, для відкриття акредитивів, а іноді для тимчасових або зразкових відправок, де фактичного продажу не відбулося.
Комерційний інвойс підтверджує завершену транзакцію. Товари були продані. Інвойс є рахунком-фактурою. Саме його хочуть бачити митні органи.
Ви не можете використовувати проформа-інвойс замість комерційного інвойсу для комерційної відправки. Якщо товари були продані та перетинають кордон, вам потрібен комерційний інвойс. Використання проформи, іноді з метою приховування вартості, не є прийнятним для HMRC і може розглядатися як митне правопорушення.
Є один законний виняток: товари, що надсилаються на комісію, зразки або тимчасовий експорт, де продажу не відбулося. У таких випадках може бути доречною проформа або декларація митної вартості. Але для нормального комерційного продажу завжди використовуйте комерційний інвойс.
Коли товари прибувають на кордон Великої Британії, ваш митний брокер подає імпортну декларацію через CDS. Ця декларація включає митну вартість, товарний код, країну походження, а також дані про імпортера та експортера.
Кожна з цих цифр безпосередньо чи опосередковано надходить з комерційного інвойсу. Якщо інвойс неправильний, декларація, ймовірно, теж буде неправильною. Якщо декларація неправильна, ви наражаєтеся на:
Комерційний інвойс також є документом, який митний офіцер переглядатиме, якщо товари будуть обрані для інспекції. Він повинен відповідати фактичному відправленню. Нечіткий, неточний або невідповідний опису в контейнері опис є червоним прапорцем.
Єдиного універсального шаблону для комерційного інвойсу не існує. Але певні поля вимагаються HMRC, митними органами країни імпорту та рекомендовані для належної практики.
У таблиці нижче наведено кожне необхідне або настійно рекомендоване поле, його значення та причину його важливості.
| Поле | Що це таке | Чому це важливо |
|---|---|---|
| Номер інвойсу | Унікальний номер для цього інвойсу | Потрібен у митній декларації; пов’язує документи між собою |
| Дата інвойсу | Дата виставлення інвойсу | Визначає застосовний обмінний курс для оцінки мита |
| Найменування та адреса експортера | Повне юридичне найменування та адреса продавця | Ідентифікує, хто відправив товари |
| EORI номер експортера | Реєстраційний та ідентифікаційний номер економічного оператора | Потрібен для митних декларацій у Великій Британії та ЄС |
| Найменування та адреса імпортера | Повне юридичне найменування та адреса покупця | Ідентифікує декларанта, відповідального за митне оформлення |
| EORI номер імпортера | EORI номер покупця (якщо застосовно) | Потрібен у деклараціях на імпорт у Велику Британію; імпортер відповідає за оформлення |
| Опис товарів | Чіткий, специфічний опис того, що це за товари | Використовується для класифікації товарів та нарахування мита — має бути достатньо специфічним, щоб митний офіцер міг ідентифікувати продукт |
| Код HS / товарний код | Код Гармонізованої системи для товарів | Не є законно обов’язковим у самому інвойсі, але є найкращою практикою; підтримує точну класифікацію |
| Кількість та одиниця | Кількість одиниць та тип одиниці (наприклад, 500 пар, 200 кг) | Використовується для перевірки товарів відповідно до декларації та пакувального листа |
| Ціна за одиницю | Ціна за одиницю у погодженій валюті | Основний вхідний параметр для митної оцінки |
| Загальна вартість інвойсу | Загальна вартість відправлення | Основна база для митної оцінки |
| Валюта | Валюта, в якій номінована транзакція | HMRC конвертує в фунти стерлінгів, використовуючи курс HMRC за місяць ввезення |
| Країна походження | Де товари були виготовлені або вироблені | Визначає, чи застосовуються пільгові ставки; впливає на ставку мита |
| Incoterm | Погоджений торговельний термін (наприклад, FOB, CIF, DAP) | Визначає, які витрати включені до ціни в інвойсі та чи потрібні коригування для митної оцінки |
| Умови доставки / порт | Де відповідальність за товари переходить | Пов’язано з Incoterm; допомагає брокеру правильно розрахувати митну вартість |
| Умови оплати | Як і коли буде здійснено оплату (наприклад, 30 днів чистими, акредитив) | Може бути актуальним для оцінки у взаємопов’язаних транзакціях |
| Заява про походження (для заяв на преференції) | Текстова декларація експортера про те, що товари відповідають правилам походження | Потрібна для заявки на пільгові ставки мита відповідно до торговельних угод, таких як UK-EU TCA |
Якщо ви експортуєте з Великої Британії, вашому експедитору знадобиться вся вищезазначена інформація для заповнення експортної декларації. Якщо ви імпортуєте до Великої Британії, ваш митний брокер використовуватиме ту саму інформацію для заповнення імпортної заявки через CDS.
Опис товарів є одним з найважливіших полів у комерційному інвойсі, і одним з тих, де найчастіше припускаються помилок.
Опис на кшталт “запасні частини”, “обладнання”, “одяг” або “електроніка” не є прийнятним. Він занадто розпливчастий для митних органів, щоб класифікувати товари або визначити, чи застосовуються будь-які контролі.
Гарний опис точно повідомляє митному офіцеру, що це за продукт. Це означає включення:
Наприклад: “Чоловічі ткані бавовняні штани, 100% бавовна, нові” – це придатний опис. “Штани” – ні.
За законом Великої Британії код HS не обов’язково має бути вказаний у комерційному інвойсі, але його включення настійно рекомендовано. Це сигналізує митному брокеру, що ви вже визначили правильну класифікацію, зменшує ймовірність неправильної класифікації та прискорює обробку. Якщо ви його включаєте, переконайтеся, що він правильний. Неправильний код HS в інвойсі, який буде скопійований у декларацію, є проблемою, а не скороченням.
Якщо ви не впевнені щодо правильного коду HS, залиште поле порожнім, а не вгадуйте. Ваш митний брокер класифікуватиме товари. Але розпливчастий опис товарів ускладнює його роботу та збільшує ризик помилки.
HMRC використовує комерційний інвойс як основний доказ вартості транзакції: ціни, фактично сплаченої або належної сплатити за товари. Відповідно до Угоди СОТ про митну оцінку, вартість транзакції є переважним методом оцінки митної вартості, і це метод, який HMRC використовує майже у всіх випадках.
Митна вартість не завжди дорівнює вартості інвойсу. Вона залежить від Incoterm, узгодженого між покупцем і продавцем.
HMRC вимагає, щоб митна вартість відображала вартість, страхування та фрахт (CIF) до кордону Великої Британії. Це означає ціну, яку ви сплатили постачальнику, плюс витрати на міжнародний фрахт, плюс страхування до порту ввезення у Великій Британії. Якщо ваш інвойс оформлено на умовах FOB або ex-works, вашому митному брокеру потрібно буде додати витрати на фрахт та страхування, щоб отримати вартість CIF. Якщо ваш інвойс вже оформлений на умовах CIF або CIP до порту Великої Британії, вартість інвойсу може бути використана безпосередньо.
Заниження вартості (under-invoicing) є серйозним правопорушенням. Заниження вартості означає декларування нижчої вартості в комерційному інвойсі, ніж фактична ціна транзакції. Це зменшує митну вартість, а отже, і належне мито та імпортний ПДВ. HMRC обізнана про цю практику. Покарання за свідоме заниження вартості можуть бути суворими, включаючи:
Те ж саме стосується і іншого напрямку. Якщо ви експортуєте, і вартість вашого інвойсу не відображає реальну комерційну ціну, ви створюєте ризик дотримання законодавства для вашого покупця. Ви також можете мати проблеми відповідно до експортного контролю, якщо товари є контрольованими.
HMRC може і перевіряє вартості в інвойсах, які здаються низькими порівняно зі статистикою торгівлі для категорії продуктів. Якщо у вас є законна причина для низької ціни, наприклад, реальний продаж зі збитком або повернення товарів постачальнику, переконайтеся, що ви можете це документально підтвердити.
Якщо ви експортуєте з Великої Британії до країни, що не розмовляє англійською, деякі митні органи країни призначення можуть вимагати, щоб комерційний інвойс був на їхній національній мові, або принаймні містив переклад.
Вимоги різняться залежно від країни. Франція, Німеччина та інші країни-члени ЄС, як правило, приймають англійські комерційні інвойси. Але деякі країни Азії, Близького Сходу та Південної Америки можуть вимагати версію національною мовою або засвідчений переклад.
Якщо ви імпортуєте до Великої Британії, комерційний інвойс може бути будь-якою мовою. Але вашому митному брокеру потрібно буде зрозуміти його зміст, щоб точно заповнити декларацію. Якщо інвойс написаний мовою, яку вони не читають, надайте англійський переклад. Офіційної вимоги щодо його засвідчення для імпортних цілей немає, але точність є надзвичайно важливою.
Для регульованих товарів, харчових продуктів, фармацевтичних препаратів або товарів, що потребують спеціальних сертифікатів, документація може відповідати суворішим вимогам, включаючи специфічні мови або автентифіковані переклади.
У разі сумнівів запитайте в посольстві країни призначення або у вашого експедитора, що очікується. Неправильне розуміння мовних вимог може призвести до затримки товарів на кордоні.
Ось помилки, які найчастіше виникають, коли ви тільки починаєте займатися координацією судноплавства. Більшість з них можна уникнути.
Розпливчастий опис товарів. “Загальні товари”, “запчастини”, “зразки” або “згідно з контрактом” – це не описи. Напишіть, що це за товари насправді, простою мовою, з якою може працювати митний офіцер.
Неправильна або відсутня країна походження. Країна походження – це місце, де товари були виготовлені або вироблені, а не місцезнаходження постачальника, і не місце, де було розміщено замовлення. Британська компанія, яка закуповує товари у В’єтнамі та перепродає їх, має товари в’єтнамського походження, а не британського.
Вартість інвойсу не відповідає фактичній ціні продажу. Незалежно від того, чи є розбіжність надто високою чи надто низькою, невідповідність між інвойсом та реальною ціною створює проблему з дотриманням митних правил. Використовуйте реальну ціну транзакції.
Incoterm відсутній або не відповідає узгодженому. Якщо в інвойсі зазначено FOB, а в контракті на фрахт – CIF, ваш митний брокер не зможе розрахувати правильну митну вартість без подальшого розслідування. Узгодьте Incoterm перед відправкою та переконайтеся, що інвойс його відображає.
Відсутність EORI номерів. Експортерам та імпортерам потрібні EORI номери для митних декларацій у Великій Британії та ЄС. Якщо вони відсутні в інвойсі, митний брокер буде змушений їх переслідувати, що призводить до затримок.
Валюта не вказана. Якщо інвойс в USD, EUR або іншій валюті, HMRC конвертує його в GBP, використовуючи щомісячний курс HMRC. Брокеру потрібно знати валюту, щоб здійснити цей конвертацію. Завжди чітко вказуйте її в інвойсі.
Неправильна або відсутня дата інвойсу. Дата інвойсу визначає місяць, за який використовується курс обміну для конвертації. Відсутність або неправильна дата створює непотрібну складність при оформленні.
Кілька відправок в одному інвойсі без чіткого посилання. Це не є автоматично помилкою, але ваш митний брокер повинен знати, які рядки інвойсу стосуються кожної відправки. Якщо у вас є кілька часткових відправок за одним замовленням, чітко вкажіть, які рядки покриваються кожним рухом.
До 31 грудня 2020 року товари, що переміщувалися між Великою Британією та країнами-членами ЄС, були внутрішньо-європейськими переміщеннями. Митні декларації не вимагалися. Достатньо було транспортної накладної або рахунку-фактури для ПДВ та бухгалтерського обліку.
З Brexit Велика Британія є третьою країною відносно ЄС, а ЄС – третьою країною відносно Великої Британії. Кожне переміщення товарів між Великою Британією та ЄС тепер є міжнародною торговою операцією. Це означає:
Для бізнесів, які раніше вільно торгували через кордон Великобританія-ЄС, це значна операційна зміна. Комерційні інвойси тепер повинні містити всі поля з контрольного списку вище, включаючи EORI номери обох сторін, опис товарів, що підходить для митних цілей, та правильний Incoterm.
Заявка на преференції відповідно до Угоди про торгівлю та співробітництво між Великою Британією та ЄС (TCA)
UK-EU TCA передбачає нульові тарифи на товари, що відповідають відповідним правилам походження. Щоб претендувати на цю нульову ставку, експортер повинен включити заяву про походження до комерційного інвойсу (або до іншого комерційного документа, що супроводжує відправлення).
Текст заяви про походження для британських експортерів:
“Експортер продукції, що охоплюється цим документом, заявляє, що, за винятком випадків, коли це явно зазначено інакше, ця продукція має британське преференційне походження.”
Для експортерів з ЄС, які декларують товари, що прямують до Великої Британії, як такі, що мають преференційне походження з ЄС, застосовується відповідний текст ЄС.
Ця заява не з’являється в інвойсі автоматично. Ви повинні додати її навмисно. Якщо вона відсутня, ваш імпортер не зможе претендувати на преференційну ставку мита і може сплатити мито, яке йому не потрібно було сплачувати.
Для відправлень вищої вартості, що перевищують певні пороги, експортер може бути зареєстрованим експортером (REX) у системі ЄС, щоб зробити декларацію. Британські експортери, що продають до ЄС, повинні перевірити поточний поріг та вимоги до реєстрації у свого експедитора або відповідного митного органу ЄС.
Чи повинен комерційний інвойс бути на певному бланку або шаблоні?
Ні. Жодного обов’язкового шаблону не існує. Комерційний інвойс може бути виготовлений на фірмовому бланку вашої компанії, у вашій обліковій системі або на стандартному торговому шаблоні, за умови, що він містить усі необхідні поля. Багато компаній використовують стандартний формат свого рахунку-фактури, додаючи поля, специфічні для торгівлі.
Хто видає комерційний інвойс?
Експортер, продавець, видає комерційний інвойс. Це його документ, що підтверджує продаж. Імпортер отримує його та передає своєму митному брокеру для оформлення імпорту.
Чи потрібно підписувати комерційний інвойс?
У Великій Британії жоден підпис не є юридично обов’язковим на стандартному комерційному інвойсі для митних цілей. Але деякі країни призначення вимагають підписаний або засвідчений печаткою інвойс. Деякі банки та акредитиви також вимагають засвідчену оригінал. Перевірте вимоги країни призначення та будь-якого методу оплати, який ви використовуєте.
Чи можна об’єднати комерційний інвойс та пакувальний лист в один документ?
В принципі, так, деякі компанії їх об’єднують. Але митним брокерам, як правило, легше працювати з окремими документами. Об’єднаний інвойс-пакувальний лист може працювати для простих відправок з однією позицією. Для чогось більш складного зберігайте їх окремо, якщо ваш експедитор не радить інше.
В якій валюті повинен бути комерційний інвойс?
Використовуйте валюту, узгоджену між покупцем і продавцем, зазвичай USD, EUR або GBP у торгівлі з Великою Британією. HMRC конвертує суми, відмінні від GBP, у GBP для оцінки мита, використовуючи щомісячний курс HMRC. Завжди чітко вказуйте валюту в інвойсі.
Як довго слід зберігати комерційні інвойси?
HMRC вимагає зберігати митні документи, включаючи комерційні інвойси, що підтверджують імпортні декларації, щонайменше чотири роки з дати заявки. Багато компаній зберігають їх шість років, щоб відповідати своїй загальній політиці збереження документів відповідно до законодавства про компанії Великої Британії. Цифрові копії прийнятні.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Якщо ви імпортуєте товари до Великобританії з країн, що розвиваються, ви можете платити менше, або навіть нульове, імпортне мито. Торговельна схема Великобританії для країн, що
Що таке CIF? Вартість, страхування та фрахт (CIF) — це Incoterm, за яким продавець оплачує морський фрахт та мінімальне страхування вантажу до зазначеного порту призначення.
Сучасна логістика — це далеко не просто перевезення товарів з одного місця в інше. Це скоординована операційна дисципліна, яка об’єднує транспорт, дотримання митних правил, складування,
Що таке морське страхування вантажів? Морське страхування вантажів – це поліс, який покриває фізичну втрату або пошкодження товарів під час їх транспортування морем, повітрям, автомобільним
Що таке транспортний контейнер? Транспортний контейнер – це стандартизований сталевий ящик, призначений для перевезення вантажів морем, залізницею або автомобільними шляхами. Контейнери розроблені для штабелювання на
Що таке експедитор? Згідно з FIATA (Міжнародною федерацією асоціацій експедиторів), експедитори — це «компанії, які організовують відправку вантажів для фізичних осіб або корпорацій для доставки