Що таке IPR?
Режим переробки на митній території (IPR) — це спеціальна митна процедура Великої Британії, яка дозволяє імпортувати товари з-за меж Великої Британії, здійснити з ними певну операцію, таку як виробництво, ремонт або включення до іншого продукту, а потім реекспортувати готові товари, не сплачуючи ввізне мито на ввезені матеріали. Мито призупиняється, поки товари знаходяться у Великій Британії. Якщо ви реекспортуєте товари протягом встановленого терміну, ви нічого не сплачуєте. Якщо ви не реекспортуєте, ви сплачуєте призупинене мито.
Якщо ваш бізнес імпортує сировину, компоненти або деталі з-за меж Великої Британії, переробляє їх, а потім відправляє готову продукцію за кордон. IPR може заощадити вам значну суму ввізного мита.
Багато компаній сплачують мито на імпортовані матеріали, не усвідомлюючи, що їм цього не потрібно робити. IPR існує саме для вирішення цієї проблеми. Це законна митна процедура, схвалена HMRC, яка використовується у виробничій, аерокосмічній, харчовій, текстильній та багатьох інших галузях Великої Британії.
У цій статті пояснюється, як працює IPR, як отримати авторизацію, що потрібно зробити для дотримання вимог, і які зміни відбулися після Brexit.
IPR є однією з групи спеціальних митних процедур Великої Британії, які дозволяють компаніям використовувати імпортовані товари за певних умов без сплати повного ввізного мита авансом.
Ключова ідея проста. Якщо ви імпортуєте матеріали для їх переробки, а потім експортуєте результат, уряд Великої Британії не хоче оподатковувати вас цими матеріалами. Мито зробило б вас менш конкурентоспроможними порівняно з компаніями з країн, які не мають таких витрат. IPR скасовує митне навантаження на імпортовану складову, за умови, що товари дійсно залишають Велику Британію після переробки.
IPR регулюється законодавством UK Trade Tariff і адмініструється HMRC. З моменту Brexit процедура IPR Великої Британії діє незалежно від еквівалентної процедури ЄС. Ці дві процедури більше не пов’язані.
Вам потрібна офіційна авторизація HMRC, перш ніж ви зможете використовувати IPR. Ви не можете застосувати її ретроспективно до вантажів, які вже пройшли митне оформлення.
Базовий процес виглядає так.
Ви подаєте заявку до HMRC на авторизацію IPR. Після отримання авторизації ви імпортуєте товари з-за меж Великої Британії за процедурою IPR. Ви декларуєте це у своїй імпортній митній декларації в системі Customs Declaration Service (CDS). Мито призупиняється, а не скасовується, поки товари знаходяться у вашому володінні.
Ви здійснюєте узгоджену обробку: виробництво, ремонт, тестування або будь-яку іншу діяльність, що покривається вашою авторизацією.
Потім ви експортуєте оброблені товари. На момент експорту призупинене мито списується. Оскільки товари залишили Велику Британію, мито не нараховується. Ви подаєте Акт списання (Bill of Discharge) до HMRC, щоб підтвердити, що імпортовані товари були враховані.
Якщо ви не реекспортуєте протягом дозволеного терміну, мито стає належним. HMRC вимагатиме сплати призупиненого мита на будь-які товари, які не можуть бути враховані.
Діапазон кваліфікованих процесів є широким. HMRC використовує термін “операції з переробки” для охоплення видів діяльності, які змінюють природу, склад або стан товарів.
Поширені приклади включають:
Те, що не кваліфікується, це просто зберігання товарів та їх реекспорт без змін. Це підпадає під складське зберігання на митниці, що є іншою спеціальною процедурою.
Якщо ви не впевнені, чи підходить ваш процес, HMRC може надати рекомендації, а ваш митний брокер може проконсультувати вас перед поданням заявки.
Будь-яка компанія, зареєстрована у Великій Британії, може подати заявку на авторизацію IPR, за умови, що HMRC задовольнене наступним:
Ви повинні мати дійсний британський EORI (Economic Operators Registration and Identification) номер. Це важливо для будь-якої митної діяльності у Великій Британії.
Субпідрядники також можуть мати авторизацію IPR, якщо вони здійснюють обробку від імені іншої особи.
Експедитори та митні брокери не можуть мати IPR від вашого імені; авторизація повинна бути на ваше ім’я як компанії, що здійснює обробку.
Ви подаєте заявку на авторизацію IPR онлайн через систему Customs Decisions HMRC. Це замінило старі паперові форми C&E 810.
Перед поданням заявки вам потрібно буде підготувати:
HMRC розгляне вашу заявку. Для простих випадків, поширених процесів без проблем з економічними умовами, рішення можуть бути видані протягом 30 днів, хоча на практиці слід враховувати довший термін.
Ваша авторизація буде містити інформацію про товари, що покриваються, дозволені процеси, термін для списання та будь-які умови, які ви повинні виконати. Уважно прочитайте її. Діяльність поза межами вашої авторизації є ризиком дотримання вимог.
Після отримання авторизації ви декларуєте процедуру IPR у кожній імпортній декларації в CDS, використовуючи правильний Код митної процедури (CPC). Ваш митний брокер або експедитор допоможе вам зробити це правильно.
Існує два способи використання IPR, і вони працюють дуже по-різному.
Це, безумовно, найпоширеніший підхід. За системою призупинення ви декларуєте товари за IPR під час імпорту, і мито призупиняється з самого початку. Ви ніколи не сплачуєте мито, якщо реекспортуєте товари протягом терміну.
Це найкращий варіант для більшості компаній. Ви зберігаєте свій грошовий потік, оскільки мито ніколи не стягується.
За системою повернення мита ви сплачуєте ввізне мито, коли товари надходять до Великої Британії, як звичайний імпорт. Потім ви здійснюєте переробку та реекспортуєте товари. Після реекспорту ви вимагаєте відшкодування сплаченого мита.
Система повернення мита менш поширена. Вона зв’язує готівку, яку вам пізніше доводиться повертати. Основна причина її використання полягає в тому, що ви не мали авторизації IPR на момент імпорту і хочете ретроспективно повернути мито.
Існують суворі терміни для подання заявки на повернення мита. Ви повинні подати заявку до того, як товари залишать Велику Британію, і заявка повинна бути подана в установлені терміни.
Для нових користувачів IPR система призупинення майже завжди є правильним вибором. Отримайте авторизацію до прибуття ваших товарів.
Акт списання (Bill of Discharge – BoD) — це документ, який закриває ваш рахунок IPR з HMRC. Це ваше офіційне підтвердження того, що ви врахували всі товари, які надійшли до Великої Британії за вашою авторизацією IPR протягом певного періоду.
Ви подаєте Акт списання до HMRC в кінці вашого періоду списання, зазвичай кожні шість місяців, хоча ваша авторизація буде визначати точні вимоги. BoD містить:
HMRC використовує BoD для перевірки належного управління призупиненням мита. Якщо ви не можете врахувати всі товари, якщо кількості не збігаються. HMRC може виставити рахунок на мито за відсутню суму.
Належний облік є важливим. Ви повинні мати можливість відстежувати кожен кілограм, одиницю або предмет, який надходить за IPR, до його кінцевого призначення. Це називається вашими записами IPR або вашими обліковими записами переробки, і HMRC може перевіряти їх у будь-який час.
Як тільки товари надходять до Великої Британії за процедурою призупинення IPR, починається відлік часу. HMRC встановлює термін, протягом якого ви повинні списати IPR, що означає, що ви повинні реекспортувати оброблені товари та подати Акт списання.
Стандартний термін становить шість місяців з дати введення товарів до процедури IPR.
Цього достатньо часу для більшості виробничих та ремонтних операцій. Однак деякі продукти мають довші виробничі цикли. Ви можете подати заявку до HMRC на продовження терміну, якщо ваш процес дійсно займає більше часу. Розширення надаються за наявності дійсних комерційних причин, але вони не автоматичні, ви повинні подати запит до закінчення початкового періоду.
Якщо ваш термін мине, а ви не реекспортували або не врахували товари, HMRC розглядатиме необліковані товари як випущені до вільного обігу. Ввізне мито та ПДВ на ці товари стануть негайно належними.
Ведіть щоденник ваших термінів IPR. Пропуск терміну списання є однією з найпоширеніших причин недотримання вимог IPR.
Однією з найкорисніших, хоча й трохи складних, особливостей IPR є концепція еквівалентних товарів.
Зазвичай, IPR прив’язаний до конкретних товарів, які ви імпортували. Ви імпортуєте конкретну партію алюмінієвих листів з Японії, використовуєте ці листи у своєму продукті та експортуєте продукт. Просто.
Але у виробництві не завжди практично відокремлювати імпортовані товари від товарів того ж типу та якості, що походять з Великої Британії. Якщо ви маєте суміш імпортованої та вітчизняної сталевої котушки, наприклад, відокремлення їх у різні партії може бути операційно складним.
Положення про еквівалентні товари дозволяють вам використовувати товари британського походження (або товари з іншого джерела) у вашому виробництві, розглядати їх як “товари IPR” та експортувати їх, тоді як фактично імпортовані товари залишаються на складі. Товари повинні бути еквівалентними за кодом товару, якістю та технічними характеристиками.
Ваша авторизація повинна спеціально дозволяти еквівалентні товари, щоб ви могли використовувати цей підхід. Не всі авторизації IPR включають це.
Існує також опція “попереднього експорту” в межах еквівалентних товарів, яка дозволяє вам експортувати готову продукцію до того, як ви фактично імпортуєте закордонні товари. Це просунута опція, яка вимагає ретельного управління записами та термінами.
IPR є потужним інструментом, але він вимагає дисципліни. Ось помилки, які спричиняють найбільше проблем.
Відсутність авторизації перед імпортом. IPR не може бути застосований ретроспективно до товарів, які вже були імпортовані за звичайними процедурами (крім процедури повернення мита). Якщо ви починаєте імпортувати та декларувати товари за IPR без авторизації, HMRC може відхилити декларацію, і повне мито стане належним.
Пропуск терміну списання. Шість місяців швидко минають, коли виробництво зайняте. Якщо ви не реекспортуєте та не подаєте Акт списання вчасно, мито стає належним автоматично.
Поганий облік. HMRC очікує, що ви зможете врахувати кожен предмет, який надходить за IPR. Якщо ваші записи не можуть узгодити імпорт з експортом, ви наражаєтесь на борг з мита.
Діяльність поза межами авторизації. Ваша авторизація визначає, які товари та які процеси покриваються. Використання IPR для товарів або процесів, не зазначених у вашій авторизації, навіть подібних, є порушенням правил.
Використання неправильного коду CPC у митних деклараціях. Неправильний Код митної процедури в декларації CDS означає, що товари не були законно введені в режим IPR. Проконсультуйтеся з вашим митним брокером перед кожним імпортом.
Неповідомлення HMRC про зміни. Якщо ваші процеси, обсяги або товари суттєво змінюються, ви повинні оновити свою авторизацію. Використання застарілої авторизації створює ризик під час аудиту.
IPR та режим переробки за межами митної території (OPR) є дзеркальними відображеннями один одного.
| Особливість | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Напрямок товарів | Імпорт до Великої Британії для переробки | Експорт з Великої Британії для переробки за кордоном |
| Звільнення від мита стосується | Ввізне мито на вхідні матеріали | Мито на реімпортовані оброблені товари (тільки мито на додану вартість) |
| Хто отримує вигоду | Британські компанії, які переробляють іноземні матеріали | Британські компанії, які відправляють товари за кордон для дешевшої переробки |
| Вимагається реекспорт | Так — готові товари повинні залишити Велику Британію | Так — оброблені товари повинні повернутися до Великої Британії |
| Авторизація HMRC | Необхідна перед імпортом | Необхідна перед експортом |
Коротко: IPR скасовує мито на вхідні матеріали. OPR скасовує мито на додану вартість за кордоном під час повернення товарів.
Якщо ви виробляєте продукцію у Великій Британії, використовуючи імпортовані компоненти, а потім експортуєте продукт, IPR є відповідною процедурою. Якщо ви відправляєте британські товари для обробки в іншій країні та реімпортуєте їх, вам потрібен OPR.
До Brexit Велика Британія була частиною митного союзу ЄС. Внутрішня переробка в ЄС охоплювала всю територію ЄС, і товари, оброблені у Великій Британії, могли вільно циркулювати в межах ЄС без додаткового мита.
Це змінилося 1 січня 2021 року. Велика Британія тепер має власну окрему процедуру IPR, яка регулюється законодавством Великої Британії та адмініструється HMRC. ЄС має свою власну окрему процедуру внутрішньої переробки для компаній, що базуються в ЄС.
Ключові практичні зміни:
IPR Великої Британії більше не охоплює ЄС. Якщо ви імпортуєте товари до Великої Британії за IPR Великої Британії, обробляєте їх, а потім експортуєте до ЄС, ЄС розглядатиме це як стандартний імпорт. Ваш клієнт у ЄС може зіткнутися з ввізним митом ЄС на готові товари, що надходять до блоку.
Британські товари, що повертаються до ЄС, розглядаються як імпорт з третіх країн. Після Brexit британські товари не користуються перевагами митного союзу ЄС. Якщо ви експортуєте оброблені товари до ЄС, ви та ваш клієнт повинні враховувати ввізне мито ЄС та правила походження Угоди про торгівлю та співробітництво між ЄС та Великою Британією (TCA).
Існуючі авторизації IP ЄС перестали застосовуватися у Великій Британії. Якщо у вас була авторизація внутрішньої переробки ЄС до Brexit, вона перестала покривати діяльність у Великій Британії з 1 січня 2021 року. Вам потрібно було подати заявку на окрему авторизацію Великої Британії до HMRC.
Тепер застосовується Глобальний тариф Великої Британії (UKGT). Ставка мита, яка застосовувалася б, якби IPR не використовувався, є ставкою UKGT, а не Спільним зовнішнім тарифом ЄС. Ці ставки можуть відрізнятися.
Для компаній, що торгують між Великою Британією та ЄС, ситуація після Brexit додає складності. Ваш митний брокер або консультант з питань торгівлі може допомогти вам змоделювати вплив мита на різні конфігурації ланцюгів поставок.
Ось як IPR працює на практиці для британського виробника.
Сценарій. Британський виробник аерокосмічних компонентів, розташований у Вест-Мідлендсі, імпортує спеціалізовані титанові заготовки з Японії. Заготовки надходять до Великої Британії, обробляються на прецизійні компоненти двигуна, а готові компоненти експортуються клієнту-авіакомпанії до Німеччини.
Без IPR. Титанові заготовки підлягають британському ввізному миту. Припустимо, вартість партії становить 120 000 фунтів стерлінгів, а відповідна ставка мита — 5,5%. Це 6 600 фунтів стерлінгів мита за партію. Виробник імпортує шість партій на рік, що становить річну вартість мита 39 600 фунтів стерлінгів. Ця вартість або поглинається маржею бізнесу, або додається до ціни продукту, роблячи виробника менш конкурентоспроможним.
З IPR. Виробник подає заявку на авторизацію IPR до HMRC. Заявку схвалено, вона охоплює титанові заготовки за відповідними кодами товарів, з обробкою та оздобленням як дозволеними процесами. Термін дії — шість місяців.
Кожна партія заготовок тепер декларується за IPR у митній декларації CDS. Мито призупиняється, 6 600 фунтів стерлінгів за партію не стягуються. Протягом наступних тижнів виробник обробляє заготовки. Готові компоненти експортуються до Німеччини. Акт списання подається до HMRC наприкінці шестимісячного періоду, підтверджуючи, що всі заготовки були враховані через експорт.
Економія. 39 600 фунтів стерлінгів на рік ввізного мита більше не сплачується. Ці гроші залишаються в бізнесі, покращуючи маржу, конкурентоспроможність цін або грошовий потік. Адміністративні витрати на ведення обліку IPR та подання Актів списання є реальними, але легко виправдовуються такою значною економією.
Розгляд після Brexit. Коли готові компоненти надходять до Німеччини, німецький імпортер повинен буде імпортувати їх через митницю ЄС. Відповідно до Угоди про торгівлю та співробітництво між ЄС та Великою Британією, товари з достатнім вмістом британського або європейського походження можуть мати право на безмитне ввезення за преференційною ставкою TCA, але застосовується тест правил походження. Виробник повинен підтвердити зі своїм клієнтом та консультантом з питань митниці, що готові компоненти відповідають вимогам правил походження TCA.
Чи потрібно сплачувати ПДВ на товари, які я імпортую за IPR?
Ввізне ПДВ також призупиняється за процедурою призупинення IPR, так само як і ввізне мито. Якщо ви реекспортуєте оброблені товари, ввізне ПДВ не стягується. Це надає додаткову перевагу з грошовим потоком, оскільки ввізне ПДВ (на відміну від мита) зазвичай може бути відшкодовано зареєстрованими платниками ПДВ підприємствами, але призупинення означає, що вам ніколи не доведеться його сплачувати та чекати на відшкодування.
Чи можу я використовувати IPR для товарів, які я ремонтую для закордонного клієнта?
Так. Ремонт є одним з найпоширеніших видів використання IPR. Якщо закордонний клієнт надсилає вам товари для ремонту, і ви повертаєте їх після ремонту, IPR покриває цей процес. Товари повинні бути повернуті клієнту за межі Великої Британії. Ви не можете використовувати IPR для ремонту товарів, які залишаться у Великій Британії.
Як довго HMRC обробляє заявку на IPR?
HMRC прагне обробляти заявки на IPR протягом 30 календарних днів для простих випадків. Складні випадки: наприклад, ті, що включають тест економічних умов, можуть зайняти більше часу. Подавайте заявку заздалегідь до того, як вам знадобиться почати імпорт. Не чекайте, поки товари вже будуть в дорозі.
Чи можу я використовувати IPR, якщо я залучаю субпідрядника для частини обробки?
Так, у більшості випадків. Ваша авторизація може охоплювати обробку, що здійснюється субпідрядниками від вашого імені, за умови, що це зазначено у вашій заявці та схвалено HMRC. Субпідряднику не потрібна власна авторизація IPR у цьому сценарії, але ви, як власник авторизації, залишаєтеся відповідальним за все дотримання вимог.
Що станеться, якщо я не зможу реекспортувати всі оброблені товари?
Якщо деякі товари не можуть бути реекспортовані: наприклад, через виробничі відходи, дефектну продукцію, яка списується у Великій Британії, або скасування клієнта, ці товари повинні бути враховані у вашому Акті списання. За товари, випущені до вільного обігу (залишені у Великій Британії), належить мито. Товари, знищені під митним наглядом, можуть бути списані без мита. Рекомендації HMRC охоплюють конкретні доступні методи.
Чи доступний IPR для товарів, які просто реекспортуються без змін?
Ні. Якщо ви просто зберігаєте товари та реекспортуєте їх без будь-якої обробки, IPR не застосовується. Митне складування є відповідною процедурою для необроблених товарів, що зберігаються для реекспорту.
Чи потрібна мені окрема авторизація IPR для кожного продукту, який я імпортую?
Не обов’язково. Одна авторизація IPR може охоплювати кілька товарів і кілька процесів, за умови, що всі вони зазначені в заявці. Якщо ваш асортимент продукції зміниться після отримання авторизації, вам слід подати заявку на внесення змін до вашої авторизації, а не вважати, що вона автоматично охоплює нові товари.
Що таке Код митної процедури (CPC) і чому він важливий для IPR?
Код митної процедури — це числовий код, який вводиться у вашу митну декларацію CDS і повідомляє HMRC, який митний режим застосовується до товарів. Для IPR правильний CPC повідомляє системі, що мито повинно бути призупинено, а не стягнуто. Використання неправильного CPC означає, що товари не були введені до режиму IPR, і мито буде стягнуто як звичайно. Ваш митний брокер керує CPC, але важливо розуміти його значення.
Для офіційних рекомендацій HMRC дивіться сторінку Apply to delay or pay less duty on goods you import to process or repair та рекомендації Special procedure: inward processing на GOV.UK.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Що таке митне оформлення? Митне оформлення — це офіційний процес декларування товарів до HMRC (Управління з митних та податкових зборів Її Величності) під час їх
Що таке CIF? Вартість, страхування та фрахт (CIF) — це Incoterm, за яким продавець оплачує морський фрахт та мінімальне страхування вантажу до зазначеного порту призначення.
Що таке IPR? Режим переробки на митній території (IPR) — це спеціальна митна процедура Великої Британії, яка дозволяє імпортувати товари з-за меж Великої Британії, здійснити
Митні брокерські збори: скільки коштує митний брокер у Великій Британії? Зміст Що таке митний брокер? Що насправді робить митний брокер? Скільки коштує митний брокер у
Що таке FCL? FCL означає Full Container Load (повний завантажений контейнер). Це означає, що ви бронюєте цілий транспортний контейнер, 20-футовий, 40-футовий або 40-футовий High Cube,
Що таке DPU? DPU, Delivered at Place Unloaded (Доставлено в місце розвантажене), є єдиним Incoterm, за яким продавець несе відповідальність за розвантаження товарів у зазначеному