Що таке митна вартість?
Митна вартість — це процес, який HMRC використовує для визначення грошової вартості імпортних товарів. Ця вартість використовується для розрахунку суми імпортного мита, яке ви повинні сплатити. Помилка, занадто низька або занадто висока, ризикує накладенням штрафів, затримками або переплатою. Правильне її визначення починається з розуміння того, як працює система.
Якщо ваш постачальник надіслав вам комерційний інвойс, і ви не впевнені, яку суму декларувати HMRC, ця стаття пояснює весь процес простою англійською мовою.
Митна вартість стосується кожного імпорту до Великобританії. Це основа для розрахунку вашого мита. Використовуйте неправильну суму, і ви або недоплатите мито (що може призвести до штрафів), або переплатите (що непотрібно коштує вашому бізнесу грошей).
Ця стаття охоплює шість методів оцінки, як Incoterms впливають на цифру, яку ви використовуєте, поширені помилки та розрахунковий приклад у £, щоб ви могли точно побачити, як все це поєднується.
Митна вартість — це процес встановлення вартості товарів для розрахунку імпортного мита.
Коли ви імпортуєте товари до Великобританії, ваша митна декларація, подана через Митну деклараційну службу (CDS), повинна містити заявлену митну вартість. HMRC використовує цю цифру для розрахунку суми мита, яку ви повинні сплатити.
Формула проста:
Митна вартість × ставка мита = належне імпортне мито
Ставка мита визначається кодом товару, який ви призначаєте своїм товарам. Митна вартість — це те, про що ця стаття.
Правила митної вартості у Великобританії відповідають Угоді СОТ про митну вартість, яка встановлює спільну міжнародну структуру. Це означає, що ті самі базові правила застосовуються у Великобританії, ЄС, США та більшості інших торгових країн, хоча Великобританія застосовує своє власне законодавство після Brexit через Митні (імпортне мито) (Вихід з ЄС) Регламенти 2018.
Ваша митна вартість безпосередньо визначає ваш рахунок за мито. Вища митна вартість означає більше мита. Нижча митна вартість означає менше, але тільки якщо вона справді правильна.
Ось чому вам потрібно зробити це правильно:
Це впливає на ваші витрати. Імпортне мито — це прямі витрати для вашого бізнесу. Якщо ви імпортуєте товари зі ставкою мита 12% і ваша митна вартість помилкова на £10 000, це помилка на £1 200 на одному відвантаженні.
Це впливає на ваш ПДВ. Імпортний ПДВ розраховується на основі митної вартості плюс мито. Таким чином, неправильна митна вартість призводить до неправильної суми ПДВ.
HMRC може оскаржити це. HMRC має право запитувати будь-яку митну вартість, яку, на її думку, є неправильною. Якщо вони відхилять вашу заявлену вартість, вони замінять її своєю власною і можуть виставити вимогу про несплачене мито плюс відсотки.
Помилки можуть призвести до аудиту. Постійні помилки в оцінці, навіть ненавмисні, можуть призвести до перевірок відповідності HMRC за всю історію ваших імпортів.
Правильне визначення митної вартості — це не просто технічна вимога. Це захищає ваш грошовий потік, вашу історію відповідності та ваші стосунки з HMRC.
Угода СОТ про митну вартість встановлює шість методів оцінки імпортних товарів. Вони повинні застосовуватися у строгому порядку, ви можете перейти до наступного методу, лише якщо попередній не може бути використаний.
На практиці Метод 1 застосовується до переважної більшості комерційних імпортів. Методи 2-6 є запасними варіантами для ситуацій, коли Метод 1 недоступний.
| Метод | Назва | Коли використовується | Як розраховується |
|---|---|---|---|
| 1 | Вартість операції | Ціна, фактично сплачена за товари | Ціна, сплачена/сплачувана, скоригована на додатки та вирахування |
| 2 | Вартість операції ідентичних товарів | Метод 1 не може бути застосований; ідентичні товари були нещодавно імпортовані | Вартість ідентичних товарів, імпортованих приблизно в той самий час |
| 3 | Вартість операції схожих товарів | Методи 1 та 2 не можуть бути застосовані; схожі товари були нещодавно імпортовані | Вартість схожих товарів, імпортованих приблизно в той самий час |
| 4 | Відрахувальна вартість | Методи 1–3 не можуть бути застосовані; товари продаються у Великобританії після імпорту | Ціна продажу у Великобританії, мінус витрати після імпорту (мито, прибуток, накладні витрати) |
| 5 | Розрахована вартість | Методи 1–4 не можуть бути застосовані; доступні дані про вартість виробництва | Вартість виробництва плюс прибуток та загальні витрати |
| 6 | Залишковий метод (резервний) | Жоден з вищезазначених не застосовується | Гнучке застосування Методів 1–5 з розумними коригуваннями |
Методи 4 і 5 можуть застосовуватися у зворотному порядку за запитом імпортера, тому якщо Метод 5 легше застосувати, ніж Метод 4, ви можете попросити використовувати його першим.
Метод 1 є основним методом оцінки. Він застосовується, коли ви можете відповісти “так” на всі наступні запитання:
Якщо всі ці умови виконані, ваша митна вартість базується на фактично сплаченій або сплачуваній ціні за товари, скоригованій на додатки та вирахування, викладені в наступних двох розділах.
Вартість операції — це не просто загальна сума в інвойсі. Вона вимагає ретельного аналізу того, що включено в ціну інвойсу, а що потрібно додати або виключити.
Відправною точкою є ціна у вашому комерційному інвойсі. Але ця цифра може потребувати коригування, перш ніж вона стане дійсною митною вартістю.
Наступні елементи повинні бути включені до вартості операції, якщо вони ще не відображені в ціні інвойсу:
Комісії та брокерські збори. Комісії покупцеві-агенту, сплачені імпортером агенту, який організовує покупку, повинні бути додані. Комісії з продажу (сплачені продавцем своєму агенту) вже включені в ціну і не потребують окремого додавання.
Допомога (Assists). Допомога — це те, що імпортер надає продавцеві безкоштовно або за зниженою ціною для виробництва товарів. Типові приклади включають:
Вартість допомоги повинна бути додана до вартості операції.
Роялті та ліцензійні платежі. Роялті або ліцензійні платежі, пов’язані з товарами, які покупець повинен сплатити як умову продажу, повинні бути включені.
Витрати на пакування. Вартість контейнерів та пакування, включаючи вартість роботи, повинна бути включена, якщо вона ще не вказана в ціні інвойсу.
Фрахт та страхування до пункту входу до Великобританії. Ці витрати повинні бути включені до митної вартості, якщо вони ще не відображені в ціні. Це елемент CIF, і саме тут Incoterms стають критично важливими (розглядається в наступному розділі).
Після отримання ціни інвойсу вам може знадобитися внести коригування в обох напрямках.
Додайте ці витрати, якщо вони ще не включені:
Видаліть ці витрати, якщо вони включені в ціну інвойсу:
Зберігайте чіткі записи для підтвердження кожного зробленого вами додатка та вирахування. HMRC може попросити вас обґрунтувати їх.
Incoterm, узгоджений з вашим постачальником, визначає, хто сплачує фрахт та страхування, і це безпосередньо впливає на те, чи ці витрати вже включені в ціну вашого інвойсу, чи їх потрібно додати.
Британська митна вартість вимагає CIF (Вартість, Страхування, Фрахт) значення, що означає, що митна вартість повинна відображати вартість товарів плюс фрахт та страхування до пункту входу до Великобританії.
Ось як поширені Incoterms взаємодіють з митною вартістю:
CIF або CIP, значення зазвичай правильне, як зазначено. За умовами CIF або CIP продавець сплачує фрахт та страхування до місця призначення у Великобританії. Ці витрати включені в ціну, яку цитує продавець. Ваша ціна інвойсу зазвичай вже є CIF значенням, тому її часто можна використовувати як митну вартість без коригування.
FOB, ви повинні додати фрахт та страхування. За умовами FOB ціна продавця покриває витрати лише до порту завантаження. Ви, як покупець, сплачуєте основний фрахт та організовуєте страхування. Ці витрати не входять до інвойсу продавця. Вам потрібно додати витрати на фрахт та страхування, щоб отримати CIF митну вартість.
EXW, вам потрібно додати більше. За умовами EXW (Ex Works) ціна продавця покриває лише товари на його території. Ви сплачуєте за все: від вивезення з країни походження до прибуття до Великобританії. Вам потрібно додати витрати на транспортування з країни походження, експортне оформлення, фрахт та страхування, щоб отримати правильну митну вартість.
DAP або DDP, вам може знадобитися вирахувати витрати після імпорту. За умовами DAP або DDP ціна продавця може включати витрати, які виникають після прибуття товарів до кордону Великобританії, такі як внутрішня доставка до Великобританії. Ці витрати після імпорту повинні бути вирахувані перед використанням цієї цифри як митної вартості.
Ключовий принцип: митна вартість повинна відображати CIF вартість на кордоні Великобританії. Скоригуйте ціну вашого інвойсу відповідно, незалежно від того, який Incoterm ви використовували.
Митна вартість впливає не лише на ваш рахунок за мито. Вона також впливає на імпортний ПДВ, який ви сплачуєте.
Британський імпортний ПДВ розраховується на основі митної вартості плюс будь-яке імпортне мито. Формула:
(Митна вартість + імпортне мито) × ставка ПДВ = імпортний ПДВ
Отже, якщо ви занижуєте свою митну вартість, ви також недоплатите імпортний ПДВ. Це більш серйозне питання відповідності, оскільки помилки з ПДВ підлягають власному режиму штрафів.
Важливий поріг, який варто знати: товари з митною вартістю £135 або менше звільняються від британського імпортного мита. Однак ПДВ все одно застосовується; він стягується в момент продажу для товарів, що продаються безпосередньо споживачам у Великобританії, або при імпорті для операцій між підприємствами.
Більшість британських зареєстрованих платників ПДВ компаній можуть відшкодувати імпортний ПДВ через свою податкову декларацію з ПДВ, тому ПДВ часто є питанням грошового потоку, а не чистою вартістю. Але заявлена вартість все одно повинна бути правильною.
Якщо ви імпортуєте товари від компанії, з якою ви пов’язані, — материнської компанії, дочірньої компанії або асоційованої компанії. HMRC розглядає такі операції з додатковою увагою.
Операції між пов’язаними сторонами автоматично не дискваліфікуються з Методу 1. Але HMRC захоче доказ того, що ціна, встановлена між пов’язаними сторонами, відображає справжню комерційну вартість товарів, а не штучно занижену цифру, призначену для зменшення рахунку за мито.
Існують два способи показати, що вартість операції прийнятна:
Тестові значення. Ви порівнюєте свою вартість операції з одним з наступних: вартість операції ідентичних товарів, проданих незалежним покупцям, відрахувальна вартість або розрахована вартість. Якщо ваша ціна між пов’язаними сторонами близька до цих контрольних значень, HMRC, як правило, прийме її.
Обставини продажу. Ви демонструєте, що ціна була встановлена у спосіб, що відображає нормальну комерційну практику для галузі: наприклад, послідовні методи ціноутворення, що використовуються в групі, або незалежне підтвердження ціни.
Трансфертне ціноутворення для митних цілей та трансфертне ціноутворення для податку на прибуток компаній підпорядковуються різним правилам. Ціна, прийнята HMRC для податкових цілей, не є автоматично прийнятною для митних цілей.
Зберігайте детальну документацію щодо того, як встановлюються ціни між пов’язаними сторонами. Якщо HMRC розпочне розслідування, вам доведеться показати свої розрахунки.
HMRC може запитувати будь-яку митну вартість, яку, на її думку, є неправильною. Це може статися під час імпорту, коли товари утримуються до з’ясування, або після події, через пост-кліринговий аудит або візит до торгового партнера з питань відповідності.
Якщо HMRC вирішить, що ваша заявлена вартість є неправильною, може статися наступне:
HMRC замінить свою власну вартість. HMRC використає один із шести методів оцінки, щоб визначити, що, на її думку, є правильною вартістю. Потім вона виставить вимогу про будь-яке недоплачене мито та ПДВ.
Нараховуються відсотки. Недоплачене мито нараховує відсотки з дати, коли воно повинно було бути сплачене.
Можуть бути накладені штрафи. Якщо HMRC вирішить, що помилка була необережною або навмисною, може бути накладений штраф. Помилки, які ви добровільно розкриваєте, тягнуть за собою менші штрафи, ніж помилки, які HMRC виявляє самостійно.
Ви маєте право на оскарження. Якщо ви не згодні з рішенням HMRC, ви можете попросити про перегляд HMRC, і, якщо все ще незадоволені, оскаржити його в Трибуналі першої інстанції (Податкова палата).
Найкращий захист від претензій HMRC — це належне ведення документації. Для кожного відвантаження зберігайте:
Керівництво HMRC щодо митної вартості опубліковано на gov.uk/guidance/customs-valuation.
Це помилки, які найчастіше з’являються під час перевірок відповідності HMRC.
Використання ціни FOB, коли потрібна CIF. Це найпоширеніша помилка. Якщо ваш постачальник цитував FOB, і ви декларуєте цю цифру, не додавши фрахт та страхування, ваша митна вартість буде занизькою. Завжди перевіряйте свій Incoterm та відповідно коригуйте.
Забування допомоги (assists). Якщо ви надаєте своєму виробнику інструменти, форми, дизайн або матеріали безкоштовно, ці витрати слід додати до вартості операції. Багато імпортерів не враховують це, оскільки витрати не вказані в комерційному інвойсі.
Недекларування роялті. Якщо ваш продукт використовує ліцензійний бренд, дизайн або технологію, і ви сплачуєте роялті третій стороні, ці роялті можуть бути додані до митної вартості. Тест полягає в тому, чи є роялті умовою продажу.
Заниження вартості операцій між пов’язаними сторонами. Декларування ціни нижче ринкової за товари, придбані у асоційованої компанії, є червоним прапором для HMRC. Якщо ви купуєте у пов’язаної сторони, ретельно документуйте свою методологію ціноутворення.
Використання проформа-інвойсу або інвойсу зразка для комерційних поставок. Митна вартість повинна відображати фактичну ціну операції, а не оціночну або ціну зразка.
Неправильне вирахування знижок. Лише знижки, які відображені в фактичній ціні інвойсу на момент продажу, можуть зменшити вартість операції. Ретроактивні знижки та бонуси за обсяг, узгоджені після імпорту, не можуть зменшити митну вартість.
Включення витрат після імпорту без їх вирахування. Якщо ціна DDP вашого постачальника включає доставку по Великобританії, ви повинні вирахувати ці внутрішні витрати перед використанням цієї цифри як митної вартості.
До Brexit товари, що переміщуються між Великобританією та ЄС, не підлягали імпортному миту. З 1 січня 2021 року імпорт з ЄС розглядається так само, як імпорт з будь-якої іншої країни. Тепер митна вартість застосовується до всього імпорту з ЄС.
Це була значна зміна для багатьох британських компаній. Компанії, які раніше ввозили товари від постачальників з ЄС без митного оформлення, тепер повинні встановлювати митну вартість, коди товарів та ставки мита для цих товарів.
Ключові моменти для імпортерів Великобританії після Brexit:
Застосовується UK Global Tariff. Великобританія має власний тарифний графік, UK Global Tariff, зі своїми ставками мита. Вони не завжди ідентичні ставками ЄС. Перевірте ставку мита для вашого коду товару на trade-tariff.service.gov.uk.
UK Customs Declaration Service (CDS) є обов’язковим. Усі імпортні декларації тепер подаються через CDS. Ваш митний брокер або експедитор займатиметься цим, але вам потрібно надати їм точну інформацію про вартість.
Потрібен номер UK EORI. Вам потрібен номер UK EORI (Economic Operators Registration and Identification) для імпорту товарів. Якщо у вас його немає, подайте заявку через HMRC перед вашим першим відвантаженням.
Правила походження впливають на ставки мита. Відповідно до Угоди про торгівлю та співпрацю між Великобританією та ЄС, товари європейського походження можуть ввозитися до Великобританії за ставкою мита 0%, але лише за умови, що вони відповідають відповідним правилам походження. Якщо ваші товари не відповідають вимогам, застосовується стандартна ставка UK Global Tariff. Правила походження не впливають на митну вартість, але вони впливають на ставку мита, що застосовується до митної вартості.
Пройдемо через повний розрахунок митної вартості та мита для імпортера до Великобританії.
Відвантаження
Джеймі працює координатором з відвантаження для британського роздрібного продавця, який імпортує керамічний посуд від постачальника з Китаю. Постачальник надає ціни на умовах FOB Нінбо.
Крок 1: Почніть з ціни інвойсу
Комерційний інвойс показує:
Крок 2: Додайте фрахт та страхування
Оскільки умови FOB, компанія Джеймі організувала та сплатила основний фрахт та страхування. Витрати були:
Загальна сума фрахту та страхування для додавання: £510
Крок 3: Розрахуйте CIF митну вартість
Митна вартість = £6 000 + £510 = £6 510
Крок 4: Застосуйте ставку мита
Код товару для керамічного посуду — 6911 10 00. Ставка мита за UK Global Tariff становить 12%.
Імпортне мито = £6 510 × 12% = £781.20
Крок 5: Розрахуйте імпортний ПДВ
Імпортний ПДВ нараховується за ставкою 20% на митну вартість плюс мито:
Імпортний ПДВ = (£6 510 + £781.20) × 20% = £7 291.20 × 20% = £1 458.24
Крок 6: Зведена таблиця загальної вартості на місці
| Позиція | Сума |
|---|---|
| Вартість інвойсу (FOB) | £6 000.00 |
| Фрахт та страхування | £510.00 |
| Митна вартість (CIF) | £6 510.00 |
| Імпортне мито (12%) | £781.20 |
| Імпортний ПДВ (20%) | £1 458.24 |
| Загальна вартість на місці | £8 749.44 |
Компанія Джеймі зареєстрована для ПДВ, тому £1 458.24 імпортного ПДВ можна відшкодувати в наступній декларації з ПДВ. Справжні додаткові витрати понад інвойс постачальника становлять £781.20 імпортного мита та £510 фрахту та страхування, загалом £1 291.20 на покупку £6 000.
Цей приклад показує, чому Incoterm має значення. Якби Джеймі задекларував ціну FOB £6 000 як митну вартість, не додавши фрахт та страхування, мито було б розраховано на заниженій сумі, і HMRC могло б виставити вимогу про виправлення пізніше.
Що таке митна вартість?
Митна вартість — це грошова вартість товарів, задекларована HMRC для розрахунку імпортного мита. У більшості випадків це ціна, сплачена за товари, скоригована до бази CIF (Вартість, Страхування, Фрахт) на момент входу до Великобританії.
Як розрахувати митну вартість?
Почніть з ціни у вашому комерційному інвойсі. Потім додайте фрахт та страхування до Великобританії, якщо вони ще не включені (відповідно до вашого Incoterm). Додайте будь-які комісії, допомогу або роялті, які не вказані в ціні інвойсу. Вирахуйте будь-які витрати після імпорту, які включені в ціну.
Які шість методів митної оцінки?
СОТ передбачає шість методів у порядку пріоритету: (1) Вартість операції, (2) Вартість операції ідентичних товарів, (3) Вартість операції схожих товарів, (4) Відрахувальна вартість, (5) Розрахована вартість та (6) Залишковий метод. Метод 1 застосовується до переважної більшості імпортів.
Чи митна вартість така ж, як і ціна в інвойсі?
Не завжди. Ціна в інвойсі є відправною точкою, але вона може потребувати коригування. Якщо ваші товари були куплені на умовах FOB, ви повинні додати фрахт та страхування, щоб досягти CIF митної вартості. Якщо інвойс включає витрати після імпорту, їх слід вирахувати.
Чи товари на суму менше £135 звільняються від митного мита?
Так. Товари з митною вартістю £135 або менше звільняються від британського імпортного мита. Однак ПДВ все ще застосовується і, як правило, стягується в момент продажу, а не на кордоні.
Що станеться, якщо я неправильно вкажу митну вартість?
Якщо HMRC визначить, що ваша заявлена вартість є неправильною, вона може вимагати недоплачене мито плюс відсотки. Можуть застосовуватися штрафи, якщо помилка була необережною або навмисною. Добровільне розкриття помилок тягне за собою менші штрафи.
Чи впливають Incoterms на митну вартість?
Так. Митна вартість повинна відображати CIF вартість на кордоні Великобританії. За умовами FOB ви повинні додати фрахт та страхування. За умовами EXW ви повинні додати всі витрати походження плюс фрахт та страхування. За умовами DDP вам може знадобитися вирахувати витрати на доставку по Великобританії.
Де я можу знайти посібник HMRC щодо митної вартості?
HMRC публікує детальні посібники на gov.uk/guidance/customs-valuation. Це включає Customs Valuation Handbook з прикладами розрахунків та технічними посібниками для складних випадків.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Що таке сертифікація AEO? AEO, Авторизований економічний оператор, – це статус “довіреного трейдера”, який надається HMRC. Він свідчить про те, що ваш бізнес пройшов аудит
Що таке правила походження? Правила походження — це критерії, що використовуються в міжнародній торгівлі для визначення «економічної національності» товарів, іншими словами, з якої країни продукт
Що таке CIF? Вартість, страхування та фрахт (CIF) — це Incoterm, за яким продавець оплачує морський фрахт та мінімальне страхування вантажу до зазначеного порту призначення.
Що таке CPT? Фрахт сплачено до (CPT) — це правило Incoterms 2020, яке застосовується до всіх видів транспорту. Продавець оплачує вартість фрахту до зазначеного пункту
Якщо ви новачок у сфері доставки та щойно виявили, що ваші товари можуть бути класифіковані як небезпечні, не панікуйте. Ця стаття пояснює все, що вам
Шахрайство з фрахтовими експедиторами коштує британським компаніям мільйони фунтів щороку. Міжнародна торгова палата оцінює, що шахрайство, пов’язане з торгівлею, сягає мільярдів у всьому світі, і