Gümrükleme nedir?
Gümrükleme, Birleşik Krallık sınırını geçen malların HMRC’ye (Birleşik Krallık Gelir ve Gümrük İdaresi) beyan edilmesi, geçerli ithalat vergisi ve KDV’nin ödenmesi ve bu malların serbest dolaşıma sokulması veya yurt dışına ihraç edilmesi için HMRC’nin izninin alınmasıdır. Birleşik Krallık’a giren veya Birleşik Krallık’tan çıkan her ticari sevkiyat bu süreçten geçmelidir. Olmadan, mallarınız liman, havaalanı veya kargo terminalinden çıkamaz.
İşte yeni bir iş sorumluluğuyla karşılaştınız: gümrükleme. Yöneticiniz EORI numaraları ve emtia kodlarından bahsetti. Tedarikçiniz talimat istiyor. Ve nereden başlayacağınızı bilmiyorsunuz.
Bu son derece yaygın bir durumdur. Gümrükleme dışarıdan bakıldığında karmaşık görünür. Kısaltmalar, devlet sistemleri, vergi hesaplamaları ve daha önce hiç görmediğiniz uzun bir belge listesi var. Kaygı gerçektir çünkü yanlış yapmanın sonuçları gerçektir: limanda bekleyen mallar, beklenmedik cezalar, stoklarını bekleyen kızgın müşteriler.
Bu makale sizin için yazılmıştır. Tüm gümrükleme sürecini basit İngilizce ile açıklar, hem ithalat hem de ihracatı kapsar ve belirli konular hakkında daha derin rehberlere yönlendirir. Sonunda, gümrüklemenin ne olduğunu, kimin ne yaptığını, nelerin hazır olması gerektiğini ve en yaygın hatalardan nasıl kaçınılacağını anlayacaksınız.
Gümrükleme, HMRC’nin Birleşik Krallık sınırını geçen malları kontrol etmek için kullandığı süreçtir.
Bir sevkiyat yurt dışından Birleşik Krallık’a geldiğinde, otomatik olarak ülkeye girmez. Liman, havaalanı veya kargo terminalindeki gümrüklü bir alanda gümrük kontrolü altında bekler. Bir gümrük beyannamesi doldurulmalı, mallar değerlendirilmeli ve geçerli tüm vergiler ve harçlar hesaba katılmalıdır. Ancak o zaman HMRC serbest bırakmayı onaylar.
Aynı prensip ihracat için tersine de geçerlidir. Mallar Birleşik Krallık’tan ayrılmadan önce bir ihracat beyannamesi sunulmalıdır. HMRC neyin ayrıldığını, kimin gönderdiğini ve nereye gittiğini bilmelidir.
Gümrükleme birkaç nedenden dolayı vardır. Birleşik Krallık hükümeti ithalat vergileri ve KDV yoluyla gelir toplar. HMRC, ticaret kontrollerini, yaptırımları ve lisanslama gereksinimlerini uygular. Sınır Gücü ve HMRC ülkeyi yasaklı mallardan, beyan edilmemiş mallardan ve düşük değerli sevkiyatlerden korur. Gümrükleme, tüm bunları mümkün kılan mekanizmadır.
Gümrüklemeyi yanlış yapmak maliyetlidir. Sürece yeni başlayanlar için bunu yapmak şaşırtıcı derecede kolaydır.
En acil sonuç bir gümrük tutmasıdır. Beyannamenizdeki bilgiler belgelerinizle eşleşmiyorsa veya gerekli bir lisans eksikse, HMRC soruşturma süresince mallarınızı durduracaktır. Felixstowe veya Southampton’da mallarınızın beklediği her gün para maliyetidir: nakliye hattından gecikme ücretleri, terminalden depolama ücretleri ve müşteriler stokları bekliyorsa gecikme maliyetleri.
Gecikmelerin ötesinde, gümrük beyannamelerindeki hatalar finansal cezalara yol açabilir. HMRC, yanlış beyannameler için gümrük sivil cezası verebilir. Ciddi durumlarda mallara el konulabilir. Bir hata örüntüsü, gelecekteki sevkiyatlar üzerinde artan incelemeye yol açabilir.
Vergi eksik ödemek, kasıtsız bile olsa, HMRC’nin ödenmemiş tutar, faiz ve potansiyel ek ücretler için bir talep göndermesine neden olabilir. Vergi fazladan ödemek de bir sorundur, çünkü onu geri almak bir tadilat başvurusu yapmanızı gerektirir ve aylar sürebilir.
İlk seferde doğru yapmak zaman, para ve stres kazandırır.
Gümrükleme, ithalat mı yoksa ihracat mı yaptığınıza bağlı olarak farklı şekilde çalışır.
İthalat gümrükleme, ülkenin dışından Birleşik Krallık’a gelen malların beyan edilmesi, geçerli ithalat vergisi ve KDV’nin ödenmesi ve HMRC’nin serbest bırakılmasının sağlanması sürecidir. İthalat kaydı sahibi yasal olarak sorumludur. Çoğu ithalatçı, adlarına beyanname düzenlemesi için bir gümrük acentesi atar. Bu sürecin ayrıntılı bir dökümü için ithalat gümrükleme rehberimize bakın.
İhracat gümrükleme, yurt dışı bir varış noktasına giden Birleşik Krallık’tan ayrılan malların beyan edilmesi sürecidir. Mallar ayrılmadan önce bir ihracat beyannamesi sunulmalıdır. HMRC bu bilgiyi ihracatı izlemek, ticaret kontrollerini uygulamak ve ticaret istatistikleri üretmek için kullanır. İhracat için sıfır oranlı KDV muamelesi, doğru ihracat kanıtına sahip olmaya bağlıdır, bu kanıt gümrük beyannamesi ile sağlanır. Tam bir inceleme için ihracat gümrükleme rehberimize bakın.
Temel fark finansaldır. İthalat gümrükleme genellikle vergi ve KDV ödemelerini içerir. İhracat gümrükleme genellikle vergisizdir, ancak KDV sıfır oranını desteklemek ve ihracat kontrollerine uymak için doğru belgelendirme gerektirir.
Her iki süreç de aynı HMRC sistemi üzerinden yürütülür: Gümrük Beyannamesi Hizmeti (CDS).
Gümrük Beyannamesi Hizmeti (CDS), HMRC’nin tüm Birleşik Krallık gümrük beyannamelerini işleyen dijital platformudur. Eski CHIEF sisteminin (Gümrük İthalat ve İhracat Navlun İşleme) yerini aldı, bu sistem 2023’te çoğu ithalat girişi için kullanımdan kaldırıldı.
CDS, bir ithalatçı olarak doğrudan giriş yaptığınız bir sistem değildir. Müşterileri adına beyanname düzenlemek üzere kayıtlı olan gümrük acenteleri ve navlun ileticileri tarafından kullanılır. Ancak, sizinle tek bir önemli şekilde etkileşimde bulunmanız gerekir: gümrük acentenizin hesabınıza bağlanmasına izin vermek için kendiniz CDS’ye kayıtlı olmalısınız.
Kayıt, EORI numarası (Ekonomik Operatör Kayıt ve Tanımlama numarası) gerektirir. Bu, Birleşik Krallık gümrük sistemindeki benzersiz tanımlayıcınızdır. Ticari olarak mal ithal veya ihraç edemezsiniz. EORI’niz yoksa, bir tane kaydettirmek ilk adımınızdır.
Acenteniz CDS hesabınıza bağlandıktan sonra, adınıza ithalat ve ihracat beyannameleri düzenleyebilirler. Sistem beyannamelerinin çoğunu otomatik olarak işler. Vergiyi hesaplar, bir risk rotası atar ve serbest bırakma kararını verir. Sevkiyatların büyük çoğunluğu için bu birkaç dakika içinde gerçekleşir.
CDS ayrıca diğer HMRC sistemlerine de bağlanır. Yeni Bilgisayarlı Transit Sistemi (NCTS), malların gümrük askıya alınması altında Birleşik Krallık veya AB üzerinden seyahat ettiği T1 transit hareketlerini yönetir. Ortak Transit Sözleşmesi (CTC), bu hareketleri yöneten yasal çerçevedir. Mallarınız nihai varış noktasına ulaşmadan önce birden fazla ülke üzerinden seyahat ederse, transit prosedürleri ilgili hale gelir. Daha fazla ayrıntı için T1 transit belgesi rehberimize bakın.
Gümrük acenteniz beyannameyi doldurur, ancak tamamen sizin sağladığınız bilgilere bağlıdır. Onlara doğru, eksiksiz bilgi vermek, gecikmeleri önlemek için yapabileceğiniz en önemli şeydir.
İthalat beyannamesi için gereken temel bilgiler şunlardır:
EORI numaranız. Bu, sizi ithalatçı olarak tanımlar. Yoksa adınıza hiçbir beyanname düzenlenemez.
Emtia kodu (HS kodu). Bu, gümrük amaçlı mallarınızı sınıflandıran sayısal koddur. Uygulanacak ithalat vergisinin oranını belirler. Bunu yanlış yapmak, hata kaynaklarının en yaygınlarından biridir.
Gümrük değeri. Bu, HMRC’nin vergi hesaplamak için kullandığı değerdir. Genellikle işlem değeridir: mallar için ödediğiniz fiyat, artı Birleşik Krallık sınırına kadar olan navlun, sigorta ve diğer maliyetler.
Menşe ülke. Bu, Birleşik Krallık’ın diğer ülkelerle olan ticaret anlaşmaları kapsamında tercihli vergi oranlarının uygulanıp uygulanmadığını etkiler.
Ticari fatura. Mal açıklaması, miktarı, birim fiyatı ve toplam değeri gösteren satıcının faturası. HMRC bunu gümrük değerini doğrulamak için kullanacaktır.
Paketleme listesi. Sevkiyatın paket, ağırlık ve boyutlara göre ayrıntılı bir dökümü.
Nakliye belgesi. Deniz taşımacılığı için konşimento, hava taşımacılığı için havayolu konşimentosu veya kara taşımacılığı için kara konşimento notu (CMR).
İthalat lisansları veya izinleri (varsa). Bazı malların ithal edilmeden önce lisans gerektirmesi gerekir. Örnekler arasında belirli gıda ürünleri, tarım ürünleri, belirli ülkelerden gelen tekstiller ve çift kullanımlı mallar yer alır. Sevkiyatınızda tehlikeli maddeler varsa tehlikeli mallar rehberimize bakın.
Tüm bunların Birleşik Krallık limanınıza varmadan önce hazır olması, son dakika telaşlarını önler ve gereksiz tutmaları önler.
Gümrük müşaviri, gümrük acentesi veya gümrükleme acentesi olarak da bilinen, ithalatçılar ve ihracatçılar adına gümrük beyannamesi düzenleyen bir uzmandır. CDS’yi en ince ayrıntısına kadar bilir, emtia kodlarını ve değerleme kurallarını anlar ve sizin adınıza HMRC ile ilişkiyi yönetir.
Birine ihtiyacınız var mı? Çoğu işletme için evet. Kendi gümrük beyannamelerinizi düzenlemeniz teknik olarak mümkündür, ancak CDS’ye beyanname düzenleyici olarak kayıt olmanız, tam Birleşik Krallık Tarifesini anlamanız ve HMRC’nin değerleme, sınıflandırma ve prosedür kurallarına aşina olmanız gerekir. İlk gümrük girişini yöneten çoğu nakliye koordinatörü, iyi bir gümrük acentesi atayarak çok daha iyi hizmet alır.
Bir gümrük acentesi iki şekilde hareket edebilir. Doğrudan temsilci olarak, beyannameyi adınıza düzenler ve tam yasal sorumluluğu üstlenirsiniz. Dolaylı temsilci olarak, sizinle birlikte ortak sorumluluğu üstlenirler. Düzenleme, herhangi bir şey düzenlemeden önce yazılı olarak yapılmalıdır.
Ücretler değişir. Acenteler genellikle her gümrük girişi için sabit bir ücret artı liman ücretleri veya muayene maliyetleri gibi giderleri talep ederler. Ne için ödediğinizi anlamak önemlidir. Ne bekleyeceğinizin bir dökümü için gümrük müşaviri ücretleri rehberimize bakın.
Düzenli olarak yüksek hacimde ithalat yapan işletmeler için, beyannameleri şirket içi getirmeyi maliyet açısından mantıklı olup olmadığını araştırmak önemlidir. Ancak çoğu yeni nakliye koordinatörü için bir acenteye dış kaynak sağlamak doğru başlangıç noktasıdır.
Birleşik Krallık’a mal ithal edildiğinde, genellikle iki ana ücret uygulanır: ithalat vergisi ve ithalat KDV’si.
İthalat vergisi, Birleşik Krallık’a giren mallar üzerinden alınan bir vergidir. Oran, emtia koduna ve menşe ülkeye bağlıdır. Ürün kategorisine bağlı olarak oranlar sıfırdan %20’nin üzerine kadar değişir. GOV.UK web sitesindeki Birleşik Krallık Küresel Tarifesini kullanarak vergi oranlarını kontrol edebilirsiniz. Eğer Birleşik Krallık’ın bir ülkeyle ticaret anlaşması varsa, tercihli (daha düşük veya sıfır) bir vergi oranı uygulanabilir, ancak bunu talep etmek için doğru menşe kanıtına sahip olmalısınız.
İthalat KDV’si, çoğu mal üzerinden %20 (bazı gıda ürünleri ve çocuk ürünleri gibi belirli mallar için %5) oranında alınır. Gümrük değerinin artı ithalat vergisinin üzerinden hesaplanır. Yani mallarınızın gümrük değeri 10.000 £ ve ithalat vergisi 500 £ ise, ithalat KDV’si 10.500 £ üzerinden hesaplanır.
KDV’ye kayıtlı işletmeler için ithalat KDV’si genellikle bir sonraki KDV beyannamesinde geri alınabilir. Ancak zamanlama önemlidir. Sınırda ithalat KDV’sini önceden ödemek nakit akışını bağlar. Ertelenmiş KDV Muhasebesi (PVA) bu sorunu çözer. PVA kapsamında, sınırda ithalat KDV’sini ödemezsiniz. Bunun yerine, KDV beyannamenizde hem bir yükümlülük hem de bir kredi olarak hesaba katarsınız. Bu, KDV’ye kayıtlı ithalatçıların giriş noktasında net bir KDV maliyeti olmadığı anlamına gelir. PVA’yı kullanmak için, gümrük acenteniz beyannameyi doldururken uygun seçeneği seçmelidir.
Vergi ödemeleri sınırda, ya gümrükleme sırasında ya da bir vergi erteleme hesabı aracılığıyla tahsil edilir. Vergi erteleme hesabı, HMRC onaylı işletmelerin vergi ödemelerini her bireysel giriş üzerinden ödemek yerine tek bir aylık ödemeye ertelemesine olanak tanır. Bu, düzenli ithalatçılar için önemli bir nakit akışı avantajıdır. Başvurma ayrıntıları için vergi erteleme rehberimize bakın.
Uluslararası bir sınırı geçen her ürün, Harmonize Sistem (HS) kodu kullanılarak sınıflandırılır. Birleşik Krallık’ta bunlara emtia kodları denir. Bir ürünün ne olduğunu belirleyen standartlaştırılmış bir sayısal sistemdir.
Birleşik Krallık emtia kodu ithalatlar için 10 haneli, ihracatlar için 8 hanelidir. İlk 6 hane Dünya Gümrük Örgütü’nün Harmonize Sistemi kapsamında uluslararası düzeyde standartlaştırılmıştır. Ek haneler Birleşik Krallık’a özeldir.
Emtia kodu şunları belirler:
– Uygulanacak ithalat vergisinin oranı
– Herhangi bir ticaret tedbirinin (örneğin anti-damping vergileri) uygulanıp uygulanmadığı
– Malların ithalat veya ihracat lisansı gerektirip gerektirmediği
– Yasaklama veya kısıtlamaların uygulanıp uygulanmadığı
Malları doğru sınıflandırmak, gümrüklemenin en önemli ve en teknik olarak zorlu parçalarından biridir. Birleşik Krallık Tarife binlerce emtia kodu başlığına sahiptir ve benzer ürünler bileşenlerine, kullanımlarına veya üretim süreçlerine bağlı olarak farklı kodlarda bulunabilir.
Yanlış kod kullanılırsa, vergi eksik veya fazla ödeyebilirsiniz. HMRC, malları yeniden sınıflandırma ve eksik ödenen tüm vergileri, faiz ve cezalarla birlikte toplama yetkisine sahiptir. Başlangıçtan itibaren sınıflandırmayı doğru yapmak esastır.
Sistemin nasıl çalıştığının tam açıklaması için HS kodları rehberimize bakın.
İthalat vergisi, gümrük değerinin bir yüzdesi olarak hesaplanır. Bu nedenle, gümrük değerini doğru almak, emtia kodunu doğru almak kadar önemlidir.
Varsayılan yöntem işlem değeri yöntemi olarak adlandırılır. Bu yönteme göre, gümrük değeri, malların Birleşik Krallık’a ihraç edilmek üzere satıldığı zaman ödenen veya ödenecek olan fiyata artı belirli ayarlamalar eşittir.
Bu ayarlamalar tipik olarak şunları içerir:
– Birleşik Krallık sınırına kadar olan navlun maliyetleri
– Birleşik Krallık sınırına kadar olan sigorta maliyetleri
– Mallarla ilgili olabilecek herhangi bir telif hakkı veya lisans ücreti
– Belirli katkılar (alıcının satıcıya malları üretmek için ücretsiz sağladığı öğeler)
Gümrük değeri temelde CIF değeridir (Maliyet, Sigorta, Navlun, Birleşik Krallık giriş limanına kadar). Tedarikçiniz size FOB (Mal Yüklenmeden Teslim) bazında fiyat teklifi verirse, gümrük değerine ulaşmak için navlun ve sigorta maliyetlerini eklemeniz gerekir.
İşlem değeri yöntemi kullanılamıyorsa (örneğin, alıcı ve satıcı ilişkili taraflarsa ve ilişkinin fiyata etkisi olmuşsa), beş alternatif yöntem vardır. HMRC’nin rehberi hiyerarşiyi belirler.
Vergi yükümlülüğünü azaltmak için malları düşük değerli göstermek ciddi bir suçtur. HMRC fiyat veri tabanlarına erişebilir ve beyan edilen değerleri piyasa karşılaştırmalarına karşı aktif olarak kontrol eder. Gümrük değerlemesinin nasıl çalıştığının tam açıklaması için gümrük değerleme rehberimize bakın.
Birleşik Krallık sınırını geçen her paket tam gümrükleme işleminden geçmez. İthalat vergisinin tahsil edilmediği bir eşik vardır.
Birleşik Krallık’ta ithalat vergisi için de minimis eşiği 135 £’dur. Gümrük değeri 135 £ veya altında olan mallar ithalat vergisine tabi değildir. Bu, düşük değerli B2C (işletmeden tüketiciye) e-ticaret paketlerinin büyük çoğunluğunu kapsar.
Ancak, değerden bağımsız olarak tüm mallara KDV uygulanır, 135 £ altındakiler dahil. Birleşik Krallık’taki tüketicilere doğrudan satılan 135 £ altındaki mallar için, KDV satıcı tarafından satış noktasında toplanmalıdır. İşte bu nedenle, Birleşik Krallık’taki tüketicilere küçük paketler gönderen denizaşırı e-ticaret satıcılarının artık Birleşik Krallık KDV’sine kayıt olması ve bunları ödeme sırasında alması gerekmektedir.
135 £ eşiği, sevkiyatın toplam maliyetine değil, malların içsel değerine dayanır. Navlun veya sigortayı içermez.
B2B ithalatları (işletmeden işletmeye) için, standart KDV kuralları geçerlidir ve sevkiyat değeri ne olursa olsun Ertelenmiş KDV Muhasebesi kullanılabilir.
Bu eşik, test veya numune için küçük miktarlarda ithalat yapıyorsanız önemlidir. Düzenli ticari ithalatlar için, eşik nadiren geçerlidir.
Gümrük beyannameniz CDS’ye sunulduğunda, otomatik bir risk değerlendirmesinden geçer. HMRC her girişe birkaç rotadan birini atar.
Yeşil Rota, malların hemen serbest bırakıldığı anlamına gelir. Başka bir kontrol gerekmez. Bu, beyannamelerin çoğunluğu için sonuçtur.
Rota 1 (belge kontrolü), HMRC’nin malları serbest bırakmadan önce destekleyici belgeleri görmek istediği anlamına gelir. Gümrük acentenizin ticari fatura, paketleme listesi ve talep edilen diğer belgeleri sunması gerekecektir. HMRC daha sonra bunları beyannameyle karşılaştırır. Bu genellikle birkaç saatten bir iki güne kadar sürer.
Rota 2 (fiziksel muayene), HMRC veya Sınır Gücü’nün malları fiziksel olarak incelemek istediği anlamına gelir. Konteyner veya sevkiyat bir muayene alanına taşınır. Memurlar, malları paketleme listesiyle karşılaştırır ve numuneler alabilirler. Fiziksel muayeneler, karmaşıklığa ve HMRC’nin iş yüküne bağlı olarak birkaç saatten birkaç güne kadar sürebilir.
Muayene için seçilmek mutlaka bir şeylerin yanlış olduğu anlamına gelmez. Bazı muayeneler rastgeledir. Diğerleri, malların niteliğine, menşe ülkeye veya ithalatçının geçmişine dayanarak hedeflenir. İlk kez ithalat yapanlar, yeni tedarikçiler ve belirli ürün kategorileri daha fazla ilgi çeker.
Muayene maliyetleri ithalatçıya aittir. Terminal elleçleme ücretleri, muayene ücretleri ve bunun sonucunda ortaya çıkan gecikmeler, bir sevkiyata önemli bir maliyet ekleyebilir. Doğru beyannameleri ve temiz uyumluluk geçmişini sürdürmek, seçilme riskinizi azaltır.
Gümrükleme gecikmeleri yaygındır, ancak çoğu önlenebilir. İşte en sık görülen nedenler ve ne yapmalı.
Eksik veya yanlış belgeler. Ticari fatura, paketleme listesi ve nakliye belgesi doğru ve gümrük beyannamesiyle tutarlı olmalıdır. Belgeler ve beyanname arasındaki tutarsızlıklar sorgulara yol açar. Mallarınız gelmeden önce tedarikçinizin size eksiksiz belgeler gönderdiğinden emin olun.
Yanlış emtia kodu. Yanlış bir HS kodu, HMRC’nin beyannameyi sorgulamasına veya malları yeniden sınıflandırmasına neden olabilir. Malları ilk sevkiyattan önce doğru şekilde sınıflandırmak için zaman ayırın. Emin değilseniz, gümrük acentenizden tavsiye alın veya HMRC’den Bağlayıcı Tarife Bilgi (BTI) kararı için başvurun.
EORI numarası eksikliği. Geçerli bir EORI numarası olmadan adınıza hiçbir beyanname düzenlenemez. Erken kaydolun. Genellikle alınması birkaç iş günü sürer. EORI numaraları rehberimize bakın.
Gümrük acentenize geç talimatlar. Gümrük acenteleri yalnızca verdiğiniz bilgiler doğrultusunda hareket edebilir. Mallarınız limana ulaştığında ve acenteniz talimatları almadıysa, mallar beklemek üzere duracaktır. Mallar gelmeden önce acentenize talimat göndermek için açık bir süreç oluşturun.
Lisans ve izinler alınmamış. Bazı malların ithal edilmeden önce lisans gerektirmesi gerekir. Gümrükleme sırasında lisans eksikse, HMRC lisans sağlanana kadar malları tutacaktır. Bir sipariş vermeden önce her yeni ürün kategorisi için lisans gereksinimlerini kontrol edin.
Yanlış menşe ülke. Bir ticaret anlaşması kapsamında tercihli vergi oranı talep ediyorsanız, doğru menşe belgelerine sahip olmalısınız. Olmazsa, standart (daha yüksek) vergi oranı uygulanır.
Tüm bu noktaları kapsayan bir sevkiyat öncesi kontrol listesi oluşturmak, gümrükleme gecikmelerinin çoğunu önleyecektir.
HMRC, düzenli ithalatçıların ve ihracatçıların gümrükleme idari yükünü azaltmalarına ve nakit akışını iyileştirmelerine olanak tanıyan çeşitli programlar sunmaktadır.
Yetkili Ekonomik Operatör (AEO) statüsü, yüksek düzeyde gümrük uyumluluğu ve tedarik zinciri güvenliği olan işletmeleri tanıyan bir sertifikadır. AEO sertifikalı işletmeler, daha hızlı işlem, daha az muayene ve bazı durumlarda basitleştirilmiş gümrük prosedürlerine erişim gibi faydalar elde eder. Elde edilmesi kolay değildir: başvuru süreci kapsamlıdır ve HMRC yüksek standartlar bekler. Ancak önemli ithalat veya ihracat hacmine sahip işletmeler için faydalar gerçektir. Tam ayrıntılar için AEO sertifikası rehberimize bakın.
Basitleştirilmiş Gümrük Beyannamesi Prosedürü (SCDP), yetkili ithalatçıların, serbest bırakmadan sonra belirlenen bir süre içinde tam beyannameyi sunarak, basitleştirilmiş bir sınır beyannamesi kullanarak malları hemen serbest bırakmalarına olanak tanır. Bu, tam bir beyanname gelmeden malların serbest bırakılması gerekmediği için liman bekleme süresini azaltır. Prosedür önceden HMRC yetkisi gerektirir. Gereksinimler ve başvuru süreci için SCDP rehberimize bakın.
Vergi erteleme, HMRC onaylı işletmelerin tüm gümrük vergisi ve ithalat KDV ödemelerini her bireysel giriş üzerinden ödemek yerine tek bir aylık ödemede konsolide etmelerine olanak tanır. Bu, özellikle sık sık ithalat yapan işletmeler için nakit akışını iyileştirir. Başvurma ve HMRC’nin gerektirdiği teminat hakkında bilgi için vergi erteleme rehberimize bakın.
Bu üç program iyi bir şekilde birlikte çalışır. Birçok büyük ölçekli ithalatçı AEO statüsüne sahiptir, gümrüklemeyi hızlandırmak için SCDP kullanır ve ödemeleri verimli bir şekilde yönetmek için bir vergi erteleme hesabı kullanır.
Gümrüklü antrepo, gümrük antrepo olarak da adlandırılır, malların ithalat vergisi veya KDV’yi önceden ödemeden gümrük gözetimi altında saklanabildiği bir tesistir.
Bu birkaç durumda yararlıdır. Malları ithal edip nihai varış noktasından emin değilseniz (bazıları yeniden ihraç edilebilir, bazıları Birleşik Krallık serbest dolaşımına girebilir), bir gümrük antrepo, vergi kararını bildiğiniz ana kadar ertelemenize olanak tanır. Vergi ve KDV yalnızca mallar antrepodan serbest dolaşıma çıkmak üzere alındığında ödenir. Mallar yeniden ihraç edilirse, hiçbir zaman Birleşik Krallık vergi veya KDV’si ödenmez.
Gümrüklü antrepolar nakit akışını yönetmek için de kullanışlıdır. Bir anda büyük miktarlarda mal ithal edip bunları birkaç ay boyunca kademeli olarak satıyorsanız, yalnızca satış için stok çıkardığınızda vergi ödersiniz. İthalatta hepsini önceden ödemezsiniz.
Gümrüklü antrepoda mallarla ne yapılabileceğine dair kurallar vardır. Belirli koşullar altında işleme, yeniden paketleme ve etiketleme izni verilir. Antrepo işletmecisi HMRC tarafından onaylanmış olmalı ve mallar antrepo yönetim sisteminde takip edilmelidir.
Bunların nasıl çalıştığı ve birini nasıl kullanacağınızın tam açıklaması için gümrüklü antrepolar rehberimize bakın.
Eğer nihai olarak ihraç edilecek ithal edilen malzemeleri kullanarak Birleşik Krallık’ta mal üretiyorsanız, İç İşlem Muafiyeti de ilgili olabilir. Bitmiş ürünler ihraç edilirse malzemeleri vergiden muaf ithal etmenize olanak tanır.
Brexit’ten önce, Birleşik Krallık ve AB üye ülkeleri arasındaki mallar Tek Pazar içinde serbest dolaşımdan faydalanıyordu. Birleşik Krallık-AB ticareti için gümrük beyannamesi, ithalat vergisi veya gümrükleme işlemi yoktu. Mallar serbestçe dolaşıyordu.
1 Ocak 2021’den bu yana, Birleşik Krallık AB Tek Pazarı ve Gümrük Birliği dışındadır. Büyük Britanya ve AB ülkeleri arasındaki tüm mallar artık tam gümrük kontrollerine tabidir. Bu, daha önce gümrükle hiç uğraşmak zorunda kalmamış işletmeler için yeni bir idari yük oluşturan temel bir değişiklikti.
Uygulamada bunun anlamı şudur:
AB’den Büyük Britanya’ya ithalat için: CDS’ye tam bir ithalat gümrük beyannamesi sunulmalıdır. Mallar Birleşik Krallık-AB Ticaret ve İşbirliği Anlaşması (TCA) kapsamında tercihli muamele için uygun olmadığı sürece, standart Birleşik Krallık Küresel Tarife oranında ithalat vergisi uygulanır. TCA kapsamında, yeterli Birleşik Krallık veya AB menşeli mallar vergiden muaf olarak ithal edilebilir, ancak doğru menşe kanıtına sahip olmalısınız.
Büyük Britanya’dan AB’ye ihracat için: Birleşik Krallık’ta bir ihracat gümrük beyannamesi sunulmalıdır. AB ithalatçısı daha sonra malları AB gümrükünden geçirmelidir. Bu, daha önce Avrupa’daki müşterileriyle serbestçe ticaret yapan birçok Birleşik Krallık ihracatçısı için yeni bir maliyet ve işlemdir.
Kuzey İrlanda farklı kurallara sahiptir. Kuzey İrlanda, Windsor Çerçevesi kapsamında mallar için AB Tek Pazarı ile uyumlu kalmaktadır. Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda arasındaki mallar, Windsor Çerçevesi düzenlemeleri uyarınca Doğu-Batı kontrollerine tabidir. Bu kendi başına karmaşık bir alandır.
TCA ayrıca birçok işletmenin başlangıçta zor bulduğu menşe kuralları gerekliliklerine sahiptir. Bir AB ülkesinden mal satın almanız, o malların TCA kurallarına göre AB menşeli olduğu anlamına gelmez.
İşletmeniz düzenli olarak AB’li müşteriler veya tedarikçilerle ticaret yapıyorsa, Brexit sonrası kuralları anlamak esastır.
Her şeyin nasıl bir araya geldiğini göstermek için gerçek bir örnek üzerinden gidelim.
Senaryo: Birleşik Krallık’ta bir elektronik perakendeci, Shenzhen, Çin’deki bir tedarikçiden 500 Bluetooth kulaklık ithal ediyor. Mallar deniz yoluyla 20 fitlik bir konteynerde sevk ediliyor. Konteyner Felixstowe’a varıyor.
Adım 1: Sevkiyat öncesi hazırlık. Perakendecinin bir EORI numarası var ve Felixstowe’da bir gümrük acentesi atamış. Konteyner sevk edilmeden önce, perakendeci kulaklıkları Birleşik Krallık Tarife’sini kullanarak sınıflandırır. Emtia kodu 8518 30 95’tir (kulaklıklar ve kulaklıklar). Çin’den geçerli ithalat vergisi oranı %3,7’dir.
Adım 2: Sevkiyat ve belgeler. Shenzhen’deki tedarikçi malları sevk eder ve FOB değeri 45.000 USD olan ticari bir fatura düzenler. Tedarikçi ayrıca bir paketleme listesi düzenler. Navlun ileticisi Shenzhen’den Felixstowe’a deniz taşımacılığını organize eder ve bir konşimento düzenler.
Adım 3: Varış ve ön giriş. Gemi Felixstowe’a varır. Varıştan önce, nakliye hattı Güvenlik ve Emniyet sistemi aracılığıyla HMRC’ye bir Giriş Özeti Beyannamesi (ENS) sundu. Perakendecinin gümrük acentesi, navlun ileticisinden varış bildirimini alır.
Adım 4: CDS’de Beyanname. Gümrük acentesi, FOB değerini CIF’e (3.200 USD navlun ve 200 USD sigorta ekleyerek) dönüştürür. Toplam CIF değeri USD cinsinden 48.400 $’dır. Dönem için HMRC döviz kurunda GBP’ye çevrildiğinde, bu 38.720 £’luk bir gümrük değerine ulaşır.
İthalat vergisi, 38.720 £’un %3,7’si = 1.433 £’dur. İthalat KDV’si, (38.720 £ + 1.433 £) üzerinden %20 = 40.153 £’un %20’si = 8.031 £’dur.
Perakendeci Ertelenmiş KDV Muhasebesi kullanır, bu nedenle 8.031 £’luk KDV sınırda ödenmez. Bir sonraki KDV beyannamesinde hem yükümlülük hem de kredi olarak hesaba katılır. 1.433 £’luk ithalat vergisi ödenmelidir. Perakendecinin bir vergi erteleme hesabı vardır, bu nedenle bu aylık ödemeye ertelenir.
Adım 5: Risk değerlendirmesi ve serbest bırakma. CDS beyannameyi işler. Sevkiyat Yeşil Rota’ya (anında serbest bırakma) yönlendirilir. Mallar serbest bırakılır ve nakliyeci konteyneri perakendecinin deposuna teslim eder.
Adım 6: C88. Perakendeci, beyannamenin onaylandığını belirten C88 gümrük girişi belgesini alır. Bu, ithalat kanıtı olarak dosyada saklanır.
Gümrükleme sürecinin toplam maliyeti: 1.433 £ vergi (PVA kapsamında KDV’den muaf), artı gümrük acentesinin ücreti (genellikle giriş başına 50 ila 120 £), artı navlun ileticisinin elleçleme ücretleri.
Gümrükleme ve gümrük vergisi arasındaki fark nedir?
Gümrükleme, malların HMRC’ye beyan edilmesi ve serbest bırakılmasının alınması için genel süreçtir. Gümrük vergisi, bu sürecin bir parçası olarak ödenebilecek ücretlerden biridir. Tüm gümrüklemeler vergi ödemesiyle sonuçlanmaz: bazı mallar sıfır orana sahiptir ve bazı sevkiyatlar muafiyete hak kazanır.
Birleşik Krallık’ta gümrükleme ne kadar sürer?
Çoğu beyanname CDS tarafından dakikalar içinde otomatik olarak işlenir. Yeşil Rota sevkiyatları, beyanname sunulduktan sonra neredeyse hemen gümrükten geçebilir. Belge kontrolleri (Rota 1) genellikle bir ila iki gün ekler. Fiziksel muayeneler (Rota 2), karmaşıklığa bağlı olarak birkaç saatten birkaç güne kadar sürebilir.
EORI numarasına ihtiyacım var mı?
Evet, ticari mal ithal veya ihraç ediyorsanız. EORI numarası, Birleşik Krallık gümrük sistemindeki tanımlayıcınızdır. Yoksa adınıza hiçbir gümrük beyannamesi düzenlenemez. GOV.UK web sitesinde başvurabilirsiniz. EORI numaraları hakkındaki tam rehberimize bakın.
Gümrükten kendim, bir gümrük acentesi olmadan geçebilir miyim?
Evet, mümkündür. CDS’ye beyanname düzenleyici olarak kayıt olmanız, Birleşik Krallık Tarifesini anlamanız ve HMRC’nin beyanname gereksinimlerine aşina olmanız gerekir. Yeni ithalatçı ve ihracatçıların çoğu, en azından başlangıçta bir gümrük acentesi atayarak daha iyi hizmet alır.
Yanlış miktarda vergi ödersem ne olur?
Vergi eksik öderseniz, HMRC ödenmemiş tutar için faizle birlikte bir C18 (gümrükleme sonrası talep) gönderebilir. Fazla öderseniz, iade talep etmek için bir tadilat başvurusu yapabilirsiniz. Her iki durum da zaman alıcıdır, bu nedenle emtia kodu ve gümrük değerini başlangıçtan itibaren doğru almak önemlidir.
Gümrük acentesi ile navlun ileticisi arasındaki fark nedir?
Navlun ileticisi, mallarınızın taşınmasını organize eder. Gümrük acentesi gümrük beyannamesini işler. Birçok navlun ileticisi, şirket içi veya bir ortak acente aracılığıyla gümrükleme hizmetleri de sunmaktadır. Bazı işletmeler her ikisi için de aynı şirketi kullanır; diğerleri ayrı sağlayıcılar kullanır.
Ertelenmiş KDV Muhasebesi (PVA) nedir?
PVA, KDV’ye kayıtlı ithalatçıların ithalat KDV’sini giriş noktasından KDV beyannamelerine ertelemelerine olanak tanıyan bir Birleşik Krallık programıdır. Sınırda ithalat KDV’sini önceden ödemek yerine, bir sonraki KDV beyannamenizde hem çıkış vergisi hem de girdi vergisi olarak hesaba katarsınız. Çoğu KDV’ye kayıtlı işletme için bu KDV’den muafdır ve nakit akışını iyileştirir.
Vergi erteleme hesabı nedir?
Vergi erteleme hesabı, ithalatçıların tüm gümrük vergisi ve ithalat KDV ödemelerini tek bir aylık doğrudan banka aracılığıyla konsolide etmelerine olanak tanıyan HMRC onaylı bir tesistir. Finansal bir teminat ve önceden HMRC onayı gerektirir. Vergi erteleme rehberimize bakın.
Hangi mallar ithalat lisansı gerektirir?
Bazı tarım ürünleri, hayvansal kökenli gıda ve yem ürünleri, kontrollü uyuşturucular, ateşli silahlar, çift kullanımlı mallar ve CITES (Nesli Tehlike Altındaki Türlerin Uluslararası Ticaretine İlişkin Sözleşme) kapsamındaki mallar dahil olmak üzere belirli kategoriler için lisanslar gereklidir. Yurtdışı bir tedarikçiyle sipariş vermeden önce her yeni ürün kategorisi için gereksinimleri kontrol edin.
İç İşlem Muafiyeti nedir?
İç İşlem Muafiyeti (IPR), işletmelerin malları Birleşik Krallık’a ithal etmelerine, işlemelerine veya üretmelerine ve ardından orijinal malzemeler üzerinden ithalat vergisi ödemeden bitmiş ürünü yeniden ihraç etmelerine olanak tanıyan HMRC onaylı bir prosedürdür. Bu, işlenmek üzere ham madde veya bileşen ithal eden Birleşik Krallık üreticileri için geçerlidir. İç İşlem Muafiyeti rehberimize bakın.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Basitleştirilmiş Gümrük Beyannamesi Prosedürü Nedir? SCDP, düzenli ithalatçıların minimum basitleştirilmiş beyanname ile Birleşik Krallık sınırından mal getirmelerine ve tam gümrük girişini sonraki ayın dördüncü iş
EORI numarası nedir? EORI numarası, Ekonomi Operatörleri Kayıt ve Kimliklendirme numarası, HMRC’nin mal ithal eden veya ihraç eden işletmelere atadığı benzersiz bir referanstır. Birleşik Krallık’ta
Taşımacılık dolandırıcılıkları her yıl İngiltere işletmelerine milyonlarca sterline mal oluyor. Uluslararası Ticaret Odası, ticarete bağlı dolandırıcılığın küresel olarak milyarlarca liraya ulaştığını tahmin ediyor ve İngiltere
DPU Nedir? DPU, Teslim Edilmiş Yer Boşaltılmış, satıcının malların belirtilen varış noktasında boşaltılmasından sorumlu olduğu tek Incoterm’dir. Satıcı tüm nakliye, ihracat gümrük işlemlerini ve boşaltma
Ticari fatura nedir? Ticari fatura, uluslararası ticaretteki ana belgedir. Satıcı tarafından alıcıya düzenlenir ve malların ne olduğunu, ne kadar satıldığını, maliyetini ve nereden geldiğini kaydeder.
Demurrage ve Detention Açıklaması: Nedir, Neden Olur ve Nasıl Kaçınılır? Demurrage ve detention ücretleri, sorunsuz bir sevkiyatı hızla maliyetli bir baş ağrısına dönüştürebilir. Nakliye sektöründe