Gümrüklü depo nedir?
Bir gümrüklü depo, Birleşik Krallık yasalarında resmi olarak gümrük deposu olarak adlandırılan, HMRC tarafından onaylanmış bir tesistir; burada ithal edilen mallar, Birleşik Krallık pazarına salınana veya yeniden ihraç edilene kadar ithalat vergisi veya ithalat KDV’si ödenmeden saklanabilir. Mallar depoda kaldığı süre boyunca, beş yıla kadar süreyle vergi ve KDV “askıya alınır”. Bir gümrük deposu işletmek için bir işletmenin resmi bir HMRC onayına sahip olması gerekir. Malların serbest dolaşıma salınması, tam bir gümrük beyannamesi ve tahakkuk eden herhangi bir vergi ve KDV’nin ödenmesini gerektirir.
Eğer hiç Felixstowe’da bir sevkiyat aldıysanız ve ithalat vergisini hemen ödemek zorunda olup olmadığınızı merak ettiyseniz, cevap şudur: her zaman değil. Bir gümrüklü depo, ithal edilen malları bir tür gümrük belirsizliğinde tutmanıza olanak tanır. Mallar depoda durduğu sürece vergi ve KDV askıya alınır. Satmaya hazır olduğunuzda ödeme yaparsınız.
Yeni bir nakliye koordinatörü için bu neredeyse kulağa gerçek olamayacak kadar iyi geliyor. Öyle değil, ancak sıkı HMRC kuralları, resmi onay gereksinimleri ve gerçek maliyetlerle birlikte geliyor. Bu makale, gümrük depolamanın nasıl çalıştığını, kimler için uygun olduğunu ve birini kullanmadan önce bilmeniz gerekenleri açıklar.
Bir gümrüklü depo, gümrük vergisi askıya alınmış ithal malları tutmak üzere HMRC tarafından onaylanmış güvenli bir depolama tesisidir.
Mallar Birleşik Krallık dışından Birleşik Krallık gümrük bölgesine geldiğinde, normalde sınırda hemen ithalat vergisi ve ithalat KDV’si uygular. Bir gümrüklü depo bunu değiştirir. Mallar doğru gümrük prosedürü altında bir gümrüklü depoya konulduktan sonra, vergi ve KDV saati durdurulur. Mallar depodan çıkıp Birleşik Krallık pazarına girene kadar ödeme yapmazsınız.
“Gümrüklü” teriminin eski bir kökeni vardır. Operatörler tarihsel olarak verginin nihai ödemesini garanti etmek için bir mali teminat vermek zorundaydılar. Operatörler için teminat gereksinimi Birleşik Krallık yasalarına göre gelişti, ancak isim kaldı.
Bugün, HMRC resmi rehberinde “gümrük deposu” terimini kullanıyor. İki terim aynı şeyi ifade eder ve her ikisi de sektörde kullanılır. Günlük nakliye konuşmalarında “gümrüklü depo” terimini çok daha sık duyacaksınız.
Bir gümrüklü depoyu üç şey tanımlar:
Varıştan depolamaya ve serbest bırakmaya kadar olan süreç net bir dizi takip eder.
Adım 1: Mallar Birleşik Krallık limanına veya havaalanına varır
Sevkiyatınız, diyelim ki Çin’deki bir tedarikçiden Felixstowe’a bir konteyner elektronik eşya varır. Bu noktada, mallar serbest dolaşımda değildir. Gümrük kontrolü altındadırlar.
Adım 2: Gümrük depolama prosedürü için gümrük beyannamesi
Standart bir ithalat beyannamesi vermek ve hemen vergi ödemek yerine, siz (veya gümrük komisyoncunuz) malları gümrük depolama prosedürüne tabi tutan bir gümrük beyannamesi sunarsınız. Birleşik Krallık’ta bu, Gümrük Beyannamesi Hizmeti (CDS) aracılığıyla yapılır. Prosedür kodu, HMRC’ye malları serbest dolaşıma salmak yerine bir gümrüklü depoya koyduğunuzu söyler.
Adım 3: Mallar gümrüklü depoya taşınır
Mallar onaylı gümrüklü depoya nakledilir. Bu noktadan itibaren, operatörün HMRC onaylı envanter sistemi altındadırlar. Her giriş ve çıkış hareketi kaydedilmelidir.
Adım 4: Vergi askıya alınmış halde depolama
Mallar depoda durur. Vergi ödenmez. İthalat KDV’si ödenmez. Mallar beş yıla kadar depoda kalabilir, ancak pratikte çoğu işletme tesisi birkaç hafta veya ay boyunca kullanır.
Adım 5: Depodan çıkarma
Malları satmaya veya kullanmaya hazır olduğunuzda, serbest dolaşıma salmak için bir gümrük beyannamesi sunarsınız. Bu noktada, çıkarma sırasındaki vergi oranı ve gümrük değerine göre vergi ve KDV ödenir. Malları Birleşik Krallık vergisini hiç ödemeden yeniden ihraç da edebilirsiniz.
Anahtar nokta: vergi kaçırılmaz. Ertelenir. Mallar Birleşik Krallık pazarına girerse, nihayetinde vergi ve KDV ödenecektir.
Hayır. İki farklı isim altında aynı şeydirler.
“Gümrük deposu”, HMRC’nin resmi terimidir. Birleşik Krallık gümrük mevzuatında ve HMRC’nin kendi rehberinde gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse adresinde yer alır.
“Gümrüklü depo”, nakliye komisyoncuları, lojistik sağlayıcıları, ithalatçılar ve nakliye koordinatörleri tarafından günlük konuşmalarda kullanılan ticari terimdir.
“Gümrüklü mağaza” veya “gümrüklü tesis” terimleriyle de karşılaşabilirsiniz. Bunlar aynı kavramı ifade eder.
HMRC ile konuşurken veya gümrük evraklarını sunarken “gümrük deposu” kullanın. Nakliye komisyoncunuz veya depolama sağlayıcınızla konuşurken her iki terim de anlaşılacaktır.
Bilmeye değer bir ayrım: “Gümrüklü alan” olarak adlandırılan her şey, gümrük depolama prosedürü kapsamında bir gümrük deposu değildir. Limanlardaki Geçici Depolama Tesisleri (TSF) ve Transit Antrepolar da gümrük kontrolü altındadır, ancak bunlar farklı bir yasal düzenlemedir. Malların gümrük işlemleri tamamlanmayı beklerken kısa süreli depolanması için tasarlanmıştır, daha uzun süreli vergi ertelemesi için değil. Düzgün bir gümrüklü depo (gümrük deposu), bu makalede tartışılan düzenlemedir.
HMRC, gümrük depolarını dört ana türe ayırır. Ayrım önemlidir çünkü kimin depoyu kullanabileceğini ve hangi malların saklanabileceğini etkiler.
| Tür | Ad | Kim Kullanabilir | Anahtar Özellik |
|---|---|---|---|
| Tip I | Genel gümrük deposu | Herhangi bir işletme — depoyu kendiniz işletmeniz gerekmez | Depo operatörü HMRC onayına sahiptir; kullanıcılar tesisi kullanmak için başvurur |
| Tip II | Özel gümrük deposu | Sadece depo operatörü kendi malları için | Depoyu işleten işletme, depolanan tüm malların da sahibidir |
| Tip III | Genel gümrük deposu (basitleştirilmiş kayıtlar) | Herhangi bir işletme — üçüncü taraf kullanıcılar izinli | Basitleştirilmiş kayıt tutma yaklaşımı; HMRC daha yakından denetler |
| Tip E | Özel gümrük deposu (kayıtlarda onay) | Depo operatörü kendi malları için | Operatör, HMRC tarafından karmaşık tedarik zincirlerine sahip işletmeler için önceden onaylanmış, özel bir gümrük stok hesabı yerine kendi ticari kayıtlarını kullanır |
En yaygın tür hangisi?
Bir gümrüklü depoyu kendileri işletmeden kullanmak isteyen çoğu ithalatçı için, Tip I pratik seçenektir. Tip I onayına sahip bir depo bulun, bir depolama sözleşmesi yapın ve mallarınızı oraya yerleştirin. Operatör HMRC uyumluluğunu halleder. Hazır olduğunuzda vergiyi siz halledersiniz.
Tip II genellikle kendi gümrüklü depolarını kendi tesislerinde işletmek isteyen büyük ithalatçılar, perakendeciler, üreticiler veya distribütörler tarafından kullanılır.
Tip E, büyük ve karmaşık stok hareketlerine sahip, HMRC ile basitleştirilmiş bir uyumluluk yaklaşımı üzerinde anlaşmış işletmeler tarafından kullanılır. Yerleşik bir geçmişe sahip olmayan çoğu işletme için mevcut değildir.
Gümrük depolamaya yeni başlıyorsanız, bir Tip I genel tesisi ile başlayın. Operatör onay sahibidir. Sizin göreviniz onların sistemi içinde çalışmak ve kendi kayıtlarınızı doğru tutmaktır.
Yasak olmayan çoğu mal bir gümrüklü depoda saklanabilir. Tesis en sık aşağıdaki amaçlarla kullanılır:
Neler saklanamaz?
Belirli mal kategorileri hariç tutulur veya kısıtlanır:
Gümrüklü depoda mal işlenebilir mi?
Sınırlı işleme izni verilir. HMRC, “olağan kullanım biçimlerini” onaylar: malları korumak, sunumlarını iyileştirmek veya satış veya dağıtım için hazırlamak amacıyla yapılan işlemler. Buna yeniden paketleme, etiketleme, ayıklama ve numune alma dahildir. Malları temel olarak dönüştüren önemli üretim veya işleme faaliyetlerini içermez.
Malları gümrük vergisi askıya alınmış halde önemli ölçüde üretmeniz veya işlemeniz gerekiyorsa, farklı bir prosedür daha uygundur. Dahili İşlem İndirimi (IPR) dikkate alınması gereken bir konudur.
Gümrüklü depolama, standart ticari depolamadan daha pahalıdır. Ek maliyet, operatörün sürdürmesi gereken uyumluluk çalışmalarını yansıtır: HMRC onayı, özel kayıt tutma sistemleri ve gümrük konusunda eğitimli personel.
Maliyetler tesise, konuma, mal türüne ve hacme göre önemli ölçüde değişir. Aşağıdaki aralıklar, bütçeleme için gerçekçi bir başlangıç noktası sunmaktadır.
| Maliyet Bileşeni | Tipik Aralık (Birleşik Krallık, 2026) | Notlar |
|---|---|---|
| Depolama (ortam, palet başına hafta) | £4 – £12 | Konum ve tesis kalitesine göre değişir |
| Depolama (sıcaklık kontrollü, palet başına hafta) | £8 – £22 | Farmasötik ve gıda sınıfı gereksinimler maliyeti artırır |
| Mal kabul elleçleme (palet başına) | £6 – £18 | Varışta tek seferlik ücret |
| Mal çıkış elleçleme (palet başına) | £6 – £18 | Ayrılışta tek seferlik ücret |
| Gümrük beyannamesi (çıkarılma sırasında ithalat beyannamesi) | £45 – £150 beyanname başına | Gümrük komisyoncunuz tarafından alınır |
| Minimum aylık depolama ücreti | £150 – £500 | Küçük hacimler için yaygındır |
| HMRC onay ücreti (operatör) | Şu anda yok | HMRC, gümrük deposu onayı için başvuru ücreti almaz |
Gizli maliyet: sizin zamanınız
Gümrüklü depolama, standart depolamadan daha fazla idari çalışma gerektirir. Hangi malların vergi askıya alınmış durumda olduğunu takip etmeniz, çıkarma taleplerini dikkatlice yönetmeniz ve kayıtlarınızın depo operatörünün sistemiyle eşleştiğinden emin olmanız gerekecektir. Kayıtlar uyuşmazsa, HMRC’nin derhal askıya alınan verginin ödenmesini talep etmesi riskini taşırsınız.
Değer mi?
Düzenli mal akışı getiren bir Birleşik Krallık ithalatçısı için, örneğin ayda üç konteyner tüketici elektroniği yükü, her biri 180.000 £ vergi yükümlülüğü ile, sevkiyat başına sekiz hafta boyunca vergiyi ertelemek, herhangi bir anda bilançonda 1.440.000 £ verginin olmaması anlamına gelir. Bu ölçekteki çoğu işletme için depolama maliyeti, nakit akışı avantajının küçük bir kısmıdır.
Düşük hacimli ithalatçılar veya hızlı stok devirli işletmeler için maliyet-fayda hesaplaması daha sıkıdır. Taahhütte bulunmadan önce nakliye komisyoncunuz veya finans ekibinizle kendi sayılarınızı gözden geçirin.
1. Nakit akışı: mallara ihtiyacınız olana kadar vergiyi erteleyin
Çoğu işletmenin gümrüklü depoyu kullanmasının temel nedenidir. İthalat vergisi ve ithalat KDV’si önemli bir ön maliyet oluşturabilir. Mallar varışta değil, satıldığında veya ihtiyaç duyulduğunda ödeme yapmak, işletme sermayesini serbest bırakır. Mevsimsel talep zirveleri veya uzun satış döngülerine sahip işletmeler için bu önemli bir avantajdır.
2. Birleşik Krallık vergisini ödemeden yeniden ihraç edin
İşletmeniz malları Birleşik Krallık’a ithal edip Birleşik Krallık dışına satıyorsa, gümrüklü depo bu malları Birleşik Krallık ithalat vergisini tetiklemeden tutmanıza olanak tanır. Mallar girer, depolanır ve Birleşik Krallık dışındaki bir varış noktasına çıkar, hiçbir zaman Birleşik Krallık vergisi ödenmez.
3. Belirsiz talep için esneklik
İthal edilen bir stok hattından ne kadarını Birleşik Krallık’ta satacağınız veya yeniden ihraç edeceğinizden emin değilseniz, gümrüklü depo seçeneklerinizi açık tutmanıza olanak tanır. Yalnızca mallar Birleşik Krallık pazarına taahhüt edildiğinde vergi ödersiniz. Talep değişirse, yeniden ihracat hala mevcuttur.
4. Vergi oranı değişikliklerini yönetin
Vergi oranlarının artması veya azalması bekleniyorsa, gümrüklü depolama, gümrük beyannamelerinizi zamanlama konusunda size esneklik sağlayabilir. Bu, ticaret politikalarının dikkatli bir şekilde izlenmesini gerektirir. Ancak aktif ticaret müzakereleri olan ülkelerden ithalat yapan işletmeler için bu seçenek gerçek bir değere sahiptir.
5. Konsolidasyon ve dağıtım
Bir Tip I genel gümrüklü depo bir konsolidasyon merkezi olarak işlev görebilir. Birden fazla sevkiyattan veya birden fazla menşeden gelen mallar bir araya getirilebilir, daha sonra ihtiyaç duyulduğunda partiler halinde serbest bırakılabilir. Bu, bireysel gümrük beyannamelerinin sayısını azaltır ve daha verimli dağıtım sağlar.
1. Vergi kaçırma değil, vergi ertelemedir
Mallar Birleşik Krallık pazarına girerse vergi ödenecektir. Gümrüklü depolama ödemeyi geciktirir. Onu iptal etmez. Gümrüklü depo aracılığıyla vergiden tamamen kaçınmayı bekleyen herhangi bir işletme yanılmaktadır ve nihayetinde bir yükümlülükle karşılaşacaktır.
2. HMRC kayıt tutma gereksinimleri katıdır
Depo operatörü bir stok hesabı tutmak zorundadır (Tip E onayına tabi olmadıkça). Malların her hareketi, girişi, çıkışı ve iç transferler kaydedilmelidir. Fiziksel stok ile kayıtlı stok arasındaki tutarsızlıklar, HMRC’nin tüm askıya alınan verginin derhal ödenmesi, artı faiz ve potansiyel cezalar talep etmesine neden olabilir.
3. Mallar en fazla beş yıl kalabilir
HMRC beş yıllık maksimum depolama süresi belirler. Pratikte bu genellikle fazlasıyla yeterlidir. Ancak yavaş hareket eden mallar veya yaşlı stokları takip edemeyen işletmeler için bu sınır önemlidir. Beş yıl sonra, mallar serbest bırakılmalı, yeniden ihraç edilmeli veya imha edilmelidir. Sadece süresiz olarak depoda kalamazlar.
4. Tüm mallar uygun değildir
Yasaklı mallar, sahte ürünler ve belirli kısıtlı kategoriler saklanamaz. Ve mallar serbest dolaşıma girdikten sonra (vergi ödendikten sonra), gümrük depolama kapsamında gümrüklü depoya tekrar giremezler.
5. Onay zaman alır
Kendi gümrüklü deponuzu (Tip II veya Tip E) işletmek istiyorsanız, HMRC onayı anlık değildir. Onay verilmeden önce planlanan herhangi bir operasyon için başvuru süresi ve HMRC incelemesi için zaman ayırın.
6. Maliyet standart depolamadan daha yüksektir
Uyumluluk giderleri, gümrüklü depolama maliyetlerinin standart ticari depolamadan daha yüksek olmasına neden olur. Hızlı stok devri veya düşük vergi oranlarına sahip işletmeler için, maliyet faydası karmaşıklık ve idari yükü geçmeyebilir.
Bir gümrüklü depo işletmek (tesisi kendiniz yürütmek) için HMRC’den resmi bir Gümrük Deposu Onayı almanız gerekir. Başka biri tarafından işletilen bir tesisi kullanmak (Tip I genel depo) kendi onayınızı gerektirmez. Operatör onay sahibidir.
Kim başvurmalı?
Kendi gümrüklü depolarını işletmek, kendi mallarını kendi tesislerinde vergi askıya alınmış halde tutmak isteyen herhangi bir işletme başvurmalıdır. Bu, Tip II ve Tip E düzenlemelerini içerir.
Başvuru süreci
HMRC, gümrük deposu başvurularını Gümrük Onay Hizmeti aracılığıyla işler. 2026 itibarıyla başvurular elektronik olarak sunulur. Gümrük deposu işletmek için başvuru yapmaya yönelik resmi HMRC rehber sayfası gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse adresindedir.
Başvuru için temel gereksinimler:
Ne kadar sürer?
HMRC sabit bir işlem süresi yayınlamaz. Pratikte, basit başvurular genellikle 30 ila 90 gün içinde işlenir. Karmaşık başvurular, daha büyük tesisler ve Tip E onayları daha uzun sürebilir. Onay yazılı olarak teyit edilene kadar operasyonlara başlamayı planlamayın.
Gümrük acentesi kullanmalı mıyım?
Onay için başvurmak üzere bir gümrük acentesi veya nakliye komisyoncusu kullanmanız zorunlu değildir, ancak çoğu işletme kullanır. Başvuru ayrıntılıdır ve hatalar veya eksiklikler gecikmelere neden olur. Düzenli bir gümrük komisyoncunuz varsa, süreçle aşina olacaklardır.
Vergi askıya alma, gümrüklü depolamayı faydalı kılan yasal mekanizmadır. Nasıl çalıştığını anlamak pahalı hataları önler.
Mallar bir gümrük deposuna yerleştirildiğinde, gümrüklü depolama için uygun prosedür kodu kullanılarak CDS’de (Gümrük Beyannamesi Hizmeti) bir gümrük beyannamesi yapılır. Bu beyanname, HMRC’ye malların serbest dolaşıma salınmak yerine gümrük depolama prosedürüne tabi tutulduğunu bildirir.
Bu noktadan itibaren, gümrük borcu (aksi takdirde ödenecek olan vergi ve KDV) askıya alınır. Borç mevcuttur, HMRC ne kadar borçlu olduğunu bilir, ancak mallar depoda kaldığı sürece ödenmesi gerekmez ve ödenmez.
Askıya alma, sorumluluğun ortadan kalktığı anlamına gelmez. Bir gümrüklü depodan mallar çalınırsa, vergi yükümlülüğü hala tetiklenebilir. Mallar bir gümrüklü depodan uygun bir gümrük beyannamesi olmadan çıkarılırsa, vergi derhal ödenir ve operatör sorumlu olur. Bu nedenle güvenlik ve kayıt tutma bu kadar önemlidir.
Uygulanacak vergi oranı
Mallar nihayetinde serbest bırakıldığında uygulanacak vergi oranı, ithalat sırasında geçerli olan oran değil, serbest dolaşıma bırakılma zamanında geçerli olan orandır. Ticaret müzakereleri veya tarife programları değişiyorsa izlemeye değer. Sizin lehinize (daha düşük gelecekteki vergi) veya aleyhinize (daha yüksek gelecekteki vergi) işleyebilir.
İthalat KDV’si
İthalat KDV’si de mallar gümrüklü depoda kaldığı sürece askıya alınır. Serbest dolaşıma çıkarıldığında, ithalat KDV’si gümrük beyannamesi aracılığıyla beyan edilir. Birleşik Krallık’ta KDV mükellefiyseniz, ertelenmiş KDV Muhasebesi (PVA) kullanarak KDV beyannameniz aracılığıyla ithalat KDV’sini muhasebeleştirebilirsiniz. Bu, KDV’nin aynı beyannamede beyan edildiği ve geri alındığı anlamına gelir, çıkarılma noktasında nakit ödeme gerekmez. PVA’nın doğru uygulandığını doğrulamak için gümrük komisyoncunuzla görüşün.
Bir gümrüklü depodan mal çıkarmak, vergi askıya almanın sona ermesini tetikler. Malların ayrılmasının birkaç yolu vardır:
1. Serbest dolaşıma salınma (en yaygın yol)
İthalatçı (veya gümrük komisyoncusu) çıkarılan mallar için CDS üzerinde bir ithalat beyannamesi sunar. Vergi ve ithalat KDV’si ödenir hale gelir. Mallar artık Birleşik Krallık pazarına girmiştir.
Gerekenler:
– Bir EORI numarası
– Bir gümrük komisyoncusu (veya onaylı bir ekonomik operatörseniz doğrudan CDS erişimi)
– Mallar için mal kodları ve gümrük değerleri
– Vergi ödemesi (veya bir vergi erteleme hesabı)
– Geçerliyse ertelenmiş KDV muhasebesi detayları
2. Yeniden ihraç
Mallar Birleşik Krallık’tan serbest dolaşıma girmeden ayrılıyorsa, bir ihracat beyannamesi sunulur. Birleşik Krallık ithalat vergisi ödenmez. Bu, Birleşik Krallık’ı bir aktarma merkezi olarak kullanan işletmeler için özellikle yararlıdır. Mallar bir ülkeden gelir, depolanır ve üçüncü bir ülkeye ihraç edilir.
3. Başka bir gümrük prosedürüne giriş
Mallar bir gümrük prosedüründen diğerine geçebilir, örneğin gümrük depolamadan Dahili İşlem İndirimi’ne (IPR), vergi ödemesini tetiklemeden. Bu, her iki beyannamede de doğru prosedür kodlarının olmasını gerektirir ve bir gümrük komisyoncusu tarafından yönetilmelidir.
4. İmha
Mallar hasarlı, son kullanma tarihi geçmiş veya ticari olarak uygulanabilir olmadığı için imha edilecekse, HMRC gümrük gözetimi altında imha onaylayabilir. Bu, vergi yükümlülüğünü ortadan kaldırabilir. Süreç önceden HMRC onayı gerektirir.
Kısmi çıkarımlar
Malların tamamını aynı anda depodan çıkarmak zorunda değilsiniz. Çoğu gümrüklü depo kullanıcısı, sipariş verildiğinde veya satış yapıldığında malları parti parti serbest bırakır. Her parti çıkarımı kendi gümrük beyannamesini gerektirir.
Brexit’ten bu yana, Birleşik Krallık, gümrüklü depolamaya benzer faydalar sunan ancak farklı bir yasal temelde ve geliştirilmiş teşviklerle bir Serbest Bölgeler ağı kurmuştur.
Birleşik Krallık Serbest Bölgeleri nedir?
Birleşik Krallık Serbest Bölgeleri, özel bir gümrük ve vergi rejiminin geçerli olduğu belirli coğrafi alanlardır. 2026 itibarıyla Birleşik Krallık’ta Teesport, Humber ve Solent’teki sahalar dahil olmak üzere 12 adet belirlenmiş Serbest Bölge bulunmaktadır. Bir Serbest Bölge içinde işletmeler şunları yapabilir:
Serbest Bölgeler gümrüklü depolardan nasıl farklıdır?
Hem gümrüklü depolar hem de Serbest Bölgeler, Birleşik Krallık dışı mallarda vergi askısı sağlar. Temel farklar şunlardır:
| Özellik | Gümrüklü Depo | Birleşik Krallık Serbest Bölgesi |
|---|---|---|
| Coğrafi kapsam | Herhangi bir HMRC onaylı tesis | Yalnızca belirlenmiş coğrafi alanlar |
| Vergi askısı | Evet — depolamada | Evet — depolama ve işlemede |
| İşleme izni | Sınırlı (olağan kullanım biçimleri) | Daha geniş — üretim dahil |
| Vergi teşvikleri | Vergi ertelemesi dışında yok | Bazı bölgelerde işletme vergisi indirimi, NIC indirimi |
| Onay | HMRC gümrük deposu onayı | Bölge otoritesinden Serbest Bölge onayı |
| Kullanılabilirlik | Ülke çapında | Belirlenmiş Serbest Bölge alanlarıyla sınırlı |
Gümrüklü depo yerine bir Serbest Bölge kullanmalı mıyım?
İşletmeniz yerleşik bir Serbest Bölge’nin içinde veya yakınında bulunuyorsa ve depolamanın yanı sıra önemli ölçüde işleme veya üretim yapıyorsanız, bir Serbest Bölge daha iyi genel faydalar sunabilir. Ancak vergi ertelemeye öncelikli olarak nakit akışı için odaklanan çoğu ithalatçı için gümrüklü depo daha erişilebilir ve yaygın olarak bulunan seçenektir.
Gümrüklü depolar her büyük Birleşik Krallık limanında ve birçok kara konumunda mevcuttur. Serbest Bölgeler belirlenmiş coğrafi alanlarıyla sınırlıdır. Çoğu işletme için coğrafya sorunu çözecektir.
Senaryo
Bir Birleşik Krallık giyim perakendecisi, Vietnam’daki bir üreticiden iki konteyner kışlık ceket ithal ediyor. Sevkiyat, zirve satış sezonundan dört ay önce Ağustos ayında Felixstowe’a varıyor. Sevkiyatın gümrük değeri 320.000 £’dur. Bu ürün için geçerli vergi oranı %12’dir, bu da 38.400 £ vergi yükümlülüğü anlamına gelir. %20 oranındaki ithalat KDV’si, vergi dahil değere göre hesaplanır.
Seçenek A: Standart ithalat
Perakendeci malları varışta hemen gümrükten çeker. 38.400 £ vergi 10 gün içinde (veya vergi erteleme hesabından) ödenir. KDV, Ertelenmiş KDV Muhasebesi aracılığıyla halledilir. Mallar satışa çıkmadan önce standart bir depoda dört ay bekler. 38.400 £’luk vergi, Ağustos ayından itibaren bilançoda bağlı kalır ve hiçbir getiri sağlamaz.
Seçenek B: Gümrüklü depo
Gümrük komisyoncusu CDS üzerinde bir gümrük depolama beyannamesi sunar. Mallar Felixstowe yakınlarındaki bir Tip I gümrüklü depoya taşınır. Vergi ödenmez.
Perakendeci şunları öder:
– Depolama: yaklaşık 9 £ palet başına hafta x 40 palet x 16 hafta = 5.760 £
– Mal kabul ve mal çıkış elleçleme: yaklaşık 40 palet x 10 £ her yön = 800 £
– Çıkarma sırasında gümrük beyannameleri (Aralık ayında partiler): yaklaşık 300 £
Toplam gümrüklü depo maliyeti: yaklaşık 6.860 £
Aralık ayında, stok gerektiğinde, perakendeci malları haftalık partiler halinde depodan serbest bırakır. Vergi ve KDV yalnızca serbest bırakılan her parti için ödenir.
Tasarruf
Perakendeci 38.400 £ vergiyi 16 haftaya kadar erteledi. Yıllık %7’lik bir işletme sermayesi maliyetiyle, bu nakdi 16 hafta boyunca tutmak tek başına yaklaşık 830 £ faiz değerindeydi. Daha da önemlisi, 38.400 £ dört ay boyunca bilançoda mevcuttu: yoğun sermaye gerektiren sezon öncesi bir dönemde gerçek bir iş avantajı.
Gümrüklü depo maliyeti 6.860 £ idi. Finansal fayda, faiz tasarrufu ve bilanço esnekliği dahil olmak üzere, dikkatli nakit yönetimi yapan bir işletme için maliyetten önemli ölçüde daha fazladır. Sezon başına birden fazla konteyner yükü ithal eden bir perakendeci için sayılar buna göre ölçeklenir.
Bir gümrüklü depo, HMRC tarafından ithal edilen malları gümrük kontrolü altında, ithalat vergisi ve KDV askıya alınmış olarak saklamak üzere resmi olarak onaylanmış bir tesistir. Bir gümrüklü depoda tutulan mallar henüz Birleşik Krallık pazarına salınmamıştır. Hala gümrük gözetimi altındadırlar. “Gümrük” tarihsel olarak operatörün potansiyel vergi yükümlülüğünü karşılamak için verdiği bir mali teminatı ifade ediyordu. Birleşik Krallık yasalarına göre özel teminat gereksinimi gelişmiş olsa da, terim devam etmektedir.
Birleşik Krallık’ta gümrüklü depo, HMRC tarafından Birleşik Krallık gümrük mevzuatı kapsamında onaylanmış bir gümrük deposunun yaygın adıdır. HMRC’nin resmi terimi “gümrük deposudur”. Birleşik Krallık gümrük deposuna uygun CDS prosedür kodu ile yerleştirilen mallar vergi askısı altında tutulur. İthalat vergisi ve KDV, mallar serbest dolaşıma salınmak üzere çıkarılmadıkça veya yeniden ihraç edilmedikçe ödenmez. Gümrük deposu işletmek için başvurmaya yönelik HMRC rehberi gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse adresindedir.
Bir gümrüklü depo, vergi ve KDV askıya alınmış olarak gümrük kontrolü altında malları tutar. Gümrüksüz bir depo standart ticari depolamadır. Orada tutulan mallar zaten serbest dolaşımdadır, yani vergi ve KDV zaten ödenmiştir (veya geçerli değildir). Zaten serbest dolaşımda olan malları alıp vergi iadesi almak için bir gümrüklü depoya koyamazsınız. Gümrüklü depolama yalnızca henüz Birleşik Krallık gümrüklerinden geçmemiş mallar için geçerlidir.
Ana dezavantajları şunlardır: standart ticari depolamadan daha yüksek depolama maliyetleri; idari maliyeti artıran katı HMRC kayıt tutma gereksinimleri; beş yıllık maksimum depolama süresi; verginin ertelendiği ancak kaçınılmadığı gerçeği (Birleşik Krallık pazarına giren mallar için nihayetinde ödenmesi gerekir); ve kendi tesisinizi işletmek istiyorsanız zaman alan bir HMRC onayı gerekliliği. Hızlı stok devri veya düşük vergi oranlarına sahip işletmeler için faydalar karmaşıklık ve maliyeti geçmeyebilir.
Mallar, Birleşik Krallık gümrük deposunda, gümrük depolama prosedürüne tabi tutuldukları tarihten itibaren beş yıla kadar kalabilir. Çoğu pratik durumda bu limit yeterlidir. Limite yaklaşıyorsanız, malları serbest dolaşıma salmalı (vergi ve KDV ödeyerek), yeniden ihraç etmeli, başka bir gümrük prosedürüne aktarmalı veya durumu HMRC ile görüşmelisiniz. Mallar beş yılın ötesinde süresiz olarak depoda kalamaz ve bir gümrük yükümlülüğü tetiklemez.
Hayır, eğer bir Tip I genel gümrüklü depo kullanıyorsanız. Depo operatörü HMRC onayına sahiptir. Operatörle bir depolama sözleşmesi yaparsınız ve mallarınızı onların tesisine yerleştirirsiniz. Mallarınızın depoya ve depodan hareketine ilişkin gümrük beyannamelerini yapmak için kendi EORI numaranıza ihtiyacınız vardır. Yalnızca kendi tesislerinizde kendi gümrüklü deponuzu işletmek istiyorsanız kendi gümrük deposu onayınıza ihtiyacınız olur.
Evet. Bir gümrüklü depodan Birleşik Krallık pazarına hiç girmeden mal yeniden ihraç etmek, gümrük depolama prosedürünün en değerli kullanımlarından biridir. CDS’de bir ihracat beyannamesi sunulur, mallar depodan ve Birleşik Krallık’tan ayrılır ve hiçbir zaman Birleşik Krallık ithalat vergisi ödenmez. Bu, malları Birleşik Krallık’a ithal edip diğer Birleşik Krallık dışı pazarlara dağıtan işletmeler veya Birleşik Krallık’ı bir aktarma merkezi olarak kullanan işletmeler için yaygındır.
Hayır. Her ikisi de vergi askısı sağlar, ancak farklı yasal temellerde ve farklı faydalarla çalışırlar. Gümrüklü depo, Birleşik Krallık’ın herhangi bir yerinde bulunabilen HMRC onaylı bir tesistir. Bir Serbest Bölge (Freeport), ek işlem izinleri ve vergi teşvikleri ile birlikte vergi askısı sunan belirlenmiş bir coğrafi alandır. Serbest Bölgeler belirlenmiş coğrafi alanlarıyla sınırlıdır. Vergi ertelemeye odaklanan çoğu ithalatçı için gümrüklü depo daha erişilebilir seçenektir.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Uluslararası ticaret dil üzerine kuruludur. Navlun faturaları, gümrük beyannameleri, nakliye talimatları ve taşıyıcı sözleşmeleri kısaltmalar ve teknik terimlerle doludur. Anlamlarını bilmiyorsanız, maliyetli hatalar yapma riskini
DPU Nedir? DPU, Teslim Edilmiş Yer Boşaltılmış, satıcının malların belirtilen varış noktasında boşaltılmasından sorumlu olduğu tek Incoterm’dir. Satıcı tüm nakliye, ihracat gümrük işlemlerini ve boşaltma
AEO sertifikası nedir? AEO, Yetkili Ekonomik Operatör anlamına gelir ve HMRC tarafından verilen “güvenilir tüccar” statüsüdür. İşletmenizin denetlendiğini ve gümrük uyumluluğu, finansal yeterlilik ve tedarik
Demurrage ve Detention Açıklaması: Nedir, Neden Olur ve Nasıl Kaçınılır? Demurrage ve detention ücretleri, sorunsuz bir sevkiyatı hızla maliyetli bir baş ağrısına dönüştürebilir. Nakliye sektöründe
ATR1 sertifikası nedir? ATR1 sertifikası, Türkiye ve AB Gümrük Birliği içindeki ülkeler ve 2021’den beri Birleşik Krallık arasındaki ticarette kullanılan bir menşe belgesidir. Malların “serbest
Navlun Konşimentosu (BOL): Uluslararası Ticarete Yeni Başlayanlar İçin Pratik Bir Rehber Nakliye, lojistik veya uluslararası ticarete yeni başlıyorsanız, navlun konşimentosu oldukça kafa karıştırıcı gelebilir. Düzenli