什么是进口清关？
进口清关是指货物抵达英国时向HMRC申报、支付任何适用的进口关税和增值税，并获得货物官方放行以便其进入自由流通的流程。每一批越过英国边境的商业货物都必须经过此过程。没有清关，您的货物就无法离开港口、机场或货运站。
如果您是首次进口，清关可能是最令人生畏的部分。其中充斥着许多术语：EORI号码、商品编码、CDS、PVA、C88。如果出错，后果可能非常昂贵。货物被滞留在菲利克斯托港或多佛港，而您却在费力纠正文件错误，这是谁也不想遇到的情况。
本文将分步解析。它将解释进口清关过程中发生的事情、各方责任、所需文件以及关税和增值税的计算方式。它还将涵盖脱欧后系统如何运作。如果您是初学者，它将为您提供清晰的流程图。如果您已经从事此行业一段时间，它将填补您知识上的空白。
进口清关是HMRC检查并授权从海外抵达英国的货物流程。
当货物抵达时，无论是海运至菲利克斯托港、空运至希思罗机场，还是卡车运至多佛港，它们都不会自动进入英国。它们处于海关监管之下，直到提交申报、货物估值并结清任何适用的关税和增值税。只有这样，货物才能被放行。
清关涉及三个按顺序发生的环节。首先，进口商（或其报关代理）通过海关申报服务 (CDS) 向HMRC提交海关申报。其次，HMRC评估申报并计算应缴的关税和增值税。第三，HMRC发布放行通知，货物方可运往其最终目的地。
无论您进口的是一托盘货物还是一个完整的40英尺集装箱，流程都是相同的。一些货物几分钟内即可清关；另一些则会面临查验或查询，可能需要数天时间。但每一次商业进口都遵循相同的基本顺序。
注册进口商 (importer of record) 对清关负有法律责任。这是在进口申报单上列明的将货物引入英国的商业实体或个人。
在实际操作中，大多数进口商不会自己提交申报。他们会委托一个报关代理 (customs agent)（也称为报关行或货运代理）代为提交。代理人充当直接代理，以进口商的名义提交申报，法律责任仍由进口商承担；或作为间接代理，承担申报准确性的连带责任。
无论哪种情况，提供正确信息的责任都由进口商承担。如果商品编码错误、申报价值低报，或缺少必需的进口许可证，进口商将承担后果。代理人可以提交申报，但他们完全依赖于您提供的信息。
这就是为什么即使您计划使用代理，理解流程也很重要。您需要了解足够多的信息，以便向代理人提供准确的指示，并在问题变得昂贵之前发现它们。
以下是从您的货物离开原产国到抵达您的仓库所发生的步骤。
步骤 1：货物离开原产国
出口商发送货物并开具商业发票、装箱单和运输单据（海运提单，空运单）。这些文件随货物一同运输，是您海关申报的基础。
步骤 2：预到港通知
对于抵达主要英国港口的海运货物，承运人将在船只抵达前通知HMRC。这是安全与安保申报（ENS, Entry Summary Declaration）。您的货运代理通常会处理此事。它能让HMRC提前了解将要抵达的货物信息。
步骤 3：货物抵达英国港口或机场
船只、飞机或卡车抵达，货物被卸载到临时存储设施：集装箱货运站 (CFS)、保税仓库或港口堆场。此时货物处于海关监管之下。在清关完成之前，它们无法移动。
步骤 4：在CDS上提交海关申报
您的报关代理通过CDS（海关申报服务）提交进口申报。这是HMRC用于接收和处理所有进口申报的数字系统。申报内容包括商品编码、海关价值、原产国、进口商的EORI号码以及所有其他必需的数据。
步骤 5：HMRC处理申报
在大多数情况下，CDS会自动处理申报。该系统根据商品编码和海关价值计算应缴进口关税。它还会计算进口增值税。如果您使用递延增值税会计 (PVA)，增值税将递延至您的增值税申报单，而不是在边境征收。
步骤 6：关税支付
进口关税通常在清关时支付，可即时支付或通过关税递延账户支付。关税递延账户允许注册进口商按月支付一次关税，而不是逐笔交易支付。您的报关代理可以就您的进口量而言，是否适合使用递延账户提供建议。
步骤 7：风险评估和路径分配
HMRC的风险分析系统会评估每一份申报。大多数申报将被分配至“立即放行”（绿色通道）。一些申报会被分配至“文件审核”，HMRC会要求提供支持文件后才放行货物。极少数申报会被分配至“实物查验”，届时货物将被检查。
步骤 8：文件审核（如适用）
如果HMRC要求提供文件，您的报关代理将提交商业发票、装箱单以及任何其他要求的文件。HMRC会核对文件与申报是否一致。这可能需要几小时到几天，具体取决于HMRC的工作量。
步骤 9：实物查验（如适用）
如果货物被选中进行实物检查，边境部队官员或HMRC检查员将检查集装箱或货物。这可能包括打开集装箱，对照装箱单核对货物数量。查验会增加时间和，在某些情况下，还会增加费用。
步骤 10：货物放行
一旦HMRC满意，无论是否进行了查验或查验已通过，货物将从海关监管下放行。您的运输商或货运代理将从港口提取货物，并将其运送至您指定的地址。您将收到一份C88（海关申报文件）作为清关证明。
在货物抵达前将文件准备妥当，是避免延误最有效的方法。缺失或不正确的文件是海关扣留最常见的原因。
| 文件 | 是什么 | 为什么重要 |
|---|---|---|
| 商业发票 | 卖方发票，显示货物描述、数量、单价和总价 | 确定海关价值——HMRC据此计算关税和增值税 |
| 装箱单 | 按包装、重量和尺寸列出的货物明细 | 允许HMRC核实货物集装箱内的物品 |
| 海运提单（海运）或空运单（空运） | 承运人签发的运输单据 | 证明货物正在运输以及收货人是谁 |
| 原产地证书 | 证明货物制造地的文件 | 根据英国贸易协定（例如英国-欧盟TCA）可能降低关税率 |
| 进口许可证 | 政府颁发的进口某些货物的许可 | 受控货物必需——食品、植物、化学品、武器、CITES物种 |
| 植物检疫证书/健康证书 | 政府颁发的健康证书 | 食品、活体动物和某些植物材料必需 |
| EORI号码 | 您的英国海关注册号码 | 必须出现在每一份海关申报单上 |
| 商品编码 (HS Code) | 10位数的商品分类代码 | 确定关税率和任何进口管制 |
关于商业发票的说明： HMRC使用商业发票来确定海关价值。发票必须显示为货物实际支付的价格，而不是估计或简化后的数字。为了降低关税而低报货物价值是海关犯罪。请确保您供应商的发票准确反映了交易。
进口关税是对进口到英国的货物征收的税。您支付的金额取决于两个因素：商品编码和海关价值。
商品编码是英国全球贸易关税目录中的10位数字代码。每种产品都有一个代码，代码决定了关税率。一些货物根本不收关税 (0%)。其他货物则面临3%、6%、12%或更高的税率。服装和鞋类通常会产生10-12%的关税率。农产品可能更高。
您可以在HMRC贸易关税网站上查询商品编码：https://www.trade-tariff.service.gov.uk。
海关价值是HMRC用于计算关税的基础价值。对于大多数进口，这是交易价值：为货物实际支付的价格，调整至CIF（成本、保险加运费）基础。这意味着您支付给供应商的价格，加上国际运费，加上至英国边境的保险费。
计算方法：
海关价值 = 支付给供应商的价格 + 国际运费 + 保险费
进口关税 = 海关价值 x 关税率
例如：您进口价值10,000英镑的货物，运费800英镑，保险费50英镑。您的海关价值为10,850英镑。如果关税率为6%，您的进口关税为651英镑。
进口关税通常在清关时支付。如果您有关税递延账户，您将在次月15日支付当月产生的所有关税。这能改善 regular importers 的现金流。
海关价值低于135英镑的货物免征关税，但仍需缴纳增值税。
除了进口关税，大多数进口到英国的货物还需缴纳20%的进口增值税。这适用于几乎所有商业进口，无论进口商是否注册增值税。
进口增值税的计算基础略有不同于进口关税。它是按增值税价值征收的，该价值包括海关价值加上已支付的关税：
计算方法：
增值税价值 = 海关价值 + 进口关税
进口增值税 = 增值税价值 x 20%
以上述例子为例：海关价值10,850英镑，进口关税651英镑。增值税价值 = 11,501英镑。进口增值税 = 2,300.20英镑。
对于已注册增值税的企业，这并非永久性成本。如果您进口的货物用于商业用途，您可以在增值税申报单上抵扣进口增值税，前提是您已注册增值税并拥有正确的文件。如果您在边境支付增值税，您的凭证是C79证书。如果您使用递延增值税会计，您的凭证是您的每月递延进口增值税声明 (MPIVS)。
对于未注册增值税的企业，进口增值税是一项实际成本，无法收回。这是计算进口商品落地成本时需要考虑的重要因素。
递延增值税会计 (PVA) 是英国进口商可用的最有用的工具之一。如果您已注册增值税，它允许您在增值税申报单上核算进口增值税，而不是在边境支付。
没有PVA，您将在货物清关时支付进口增值税，即时现金流出。使用PVA，增值税将被递延。您将在下次增值税申报中核算，并（假设货物用于商业用途）抵扣。净结果通常为零现金影响。但其时间上的优势，即在支付给边境之前将增值税保留在您的账户中数周，对于进口量大的企业而言可能非常重要。
如何使用PVA：
PVA默认提供给所有已注册增值税的英国进口商。您无需单独申请。但您的报关代理需要知道您想使用它。确保他们在每一份进口申报单上都包含PVA指示符。
一个重要提示：如果您在进口申报单上忘记选择PVA，而在边境征收了增值税，您仍然可以抵扣，但您需要C79证书作为凭证。请勿丢弃C79证书。
海关申报服务 (CDS) 是HMRC用于接收、处理和记录所有英国海关申报的数字系统。它取代了之前的CHIEF（海关进口和出口货运处理）系统，CHIEF已于2023年停用进口申报功能。
如果您的报关代理代表您提交进口申报，他们就是通过CDS提交的。您无需直接与CDS互动；那是代理的工作。但了解该系统做什么有助于您理解流程。
通过CDS提交的每一份进口申报包括：
提交后，CDS将处理申报并将其分配：立即放行、文件审核或实物查验。对于立即放行的申报，在大多数情况下，电子放行信息会在几分钟内生成。
您可以通过HMRC的政府网关访问您的CDS账户。您的报关代理也应在获得清关后向您提供已完成申报单和C88的副本。保留每一份C88。它们是您每次进口的官方清关凭证。
HMRC和边境部队会检查一小部分进口货物。确切的比例并未公布，但通常占所有申报的个位数百分比，但这因商品类型、原产国和进口商情况而异。
货物被选中进行查验的原因：
查验是基于风险的。HMRC的分析系统会考虑一系列因素，包括：
查验过程中会发生什么：
边境部队或HMRC官员会检查货物。这可能包括在查验设施进行文件检查，也可能是一次全面的实物检查，打开集装箱，清点货物，并将描述与装箱单进行核对。在某些情况下，会抽取样品进行实验室分析。这对于食品或分类取决于成分的商品很常见。
成本和时间：
查验需要时间。一次例行查验可能在几小时内完成。一次包括实验室分析的全面检查可能需要几天。查验费，用于支付查验设施、集装箱移动和任何重新装载的费用，通常由进口商承担。费用可能从几百英镑到一千多英镑不等，具体取决于港口和工作的复杂性。
您无法避免被选中进行查验。您能做的是确保您的文件完整准确，以便在货物被查验时，能快速清关。
海关扣留意味着HMRC已将您的货物正式扣留，等待进一步处理。您的货物在港口，无法移动，并且仓储费用正在累积。
海关扣留的常见原因：
如何解决海关扣留：
一旦得知货物被扣留，请尽快联系您的报关代理。他们将了解HMRC的要求。解决方式取决于原因：
及时回应查询。货物在港口滞留的每一天都会产生仓储成本。菲利克斯托港或南安普敦港的港口仓储费通常每集装箱每天50-200英镑或更高，这些费用完全由进口商承担。
英国对海关关税设有135英镑的最低限额。海关价值低于135英镑的货物不需缴纳进口关税。但这并不意味着它们免于所有海关要求。
135英镑限额在实际中的意义：
对于海外卖家直接销售给英国消费者的商品，自2021年1月起规则发生了重大变化。年英国销售额超过70,000英镑的海外卖家必须注册英国增值税，并在销售给英国消费者时核算增值税，而不是在边境征收。这同样适用于通过在线市场销售的商品。
对于B2B进口，一家英国公司从海外供应商进口，即使是低价值货物，也适用标准的进口流程。您仍然需要海关申报并正确核算增值税。
对小型进口商的实际影响：
如果您经常进口低价值的样品或试订单，请不要假设它们是免税的。虽然可以节省关税，但您仍然需要一份符合规定的通过CDS提交的海关申报单，并且仍然需要核算增值税。报关代理通常能以低成本快速处理低价值申报。
绝大多数英国进口商使用报关代理来处理他们的清关事宜。少数人直接通过CDS自行提交申报。这两种方法都是合法的。正确的选择取决于您的货量、复杂性以及学习专业系统的意愿。
聘请报关代理：
报关代理是专业人士，他们通过CDS代表您提交进口申报。大多数货运代理将其报关服务作为其服务的一部分。独立的报关行在英国各地也都有运营。
费用各不相同，但一份典型的海关申报费用为40-120英镑，取决于复杂程度。一些代理会收取额外的费用，用于查验出勤、文件处理或非工作时间工作。
优点是专业知识和速度。一个好的报关代理了解关税，理解您特定货物的合规要求，并且比第一次处理此过程的进口商更快地解决查询。
风险是依赖性。如果您的代理犯了错误，例如将货物归类到错误的商品编码，作为进口商，您仍然负有法律责任。您需要了解足够多的流程，才能对代理人的工作进行合理检查。
DIY清关：
自行提交申报需要您注册CDS访问权限，了解英国贸易关税，并能够准确填写海关申报单。HMRC提供指导，也有支持自行申报的软件提供商。但学习曲线非常陡峭，特别是对于处理多种商品类型的进口商。
DIY清关最适合那些有稳定、简单货物的进口商：始终是相同的商品、相同的供应商、相同的商品编码，并且愿意投入时间来正确学习系统。
对于大多数进口商，特别是初次进口的，聘请报关代理是明智的选择。每份申报的费用与出错的成本相比是微不足道的。
脱欧从根本上改变了英国的进口清关。在2020年12月31日之前，英国与欧盟之间的货物无需进行海关申报。从2021年1月1日起，则需要。
英国本土（英格兰、苏格兰、威尔士）：
所有从欧盟抵达英国本土的货物现在都需要进行全面海关清关，与从世界其他地方抵达的货物相同。这意味着需要通过CDS进行进口申报、商品编码、海关价值评估、关税计算和增值税核算。对于欧盟货物没有任何例外。
适用的关税率取决于货物是否符合英国-欧盟贸易与合作协定 (TCA)。原产于欧盟的货物，如果符合TCA的原产地规则要求，可以以0%的关税进入英国。但“原产”意味着货物是在欧盟实质性制造的，而不仅仅是通过运输。您的供应商必须提供原产地声明或EUR.1流转证明来支持0%关税的申请。
北爱尔兰：
北爱尔兰的运作规则与英国本土不同。根据《温莎框架》，北爱尔兰在商品方面仍然与欧盟单一市场规则保持一致。从欧盟到北爱尔兰的货物不需要与运往英国本土的货物相同的全面海关检查。
但是，从英国本土到北爱尔兰的货物，如果“有风险”会继续进入欧盟，则需要进行海关程序。《温莎框架》引入了英国国内市场计划 (UKIMS)，以简化在英国国内市场进行贸易的企业的流程。规则很复杂，强烈建议在英国本土和北爱尔兰之间开展业务的企业寻求专业建议。
对于北爱尔兰海关申报，HMRC使用单独的EORI前缀：XI 而非 GB。如果您居住在北爱尔兰并与欧盟进行贸易，您可能需要一个XI EORI，以及您持有的任何GB EORI。
向欧盟出口的英国企业：
现在，英国企业向欧盟出口货物需要在欧盟边境一侧进行欧盟海关清关。这通常由欧盟买方或其报关代理处理。但如果您是根据DDP（完税后交货） Incoterms销售，您则负责欧盟的进口清关。这意味着您需要一个欧盟EORI号码，或者需要一个在欧盟注册的报关代表为您行事。
脱欧后的海关合规性增加了英国-欧盟贸易的成本和复杂性。将这些成本纳入您的定价，并为清关预留额外时间，特别是对于经多佛港或福克斯通港的敏感时效性货物。
以下是一个英国进口商通过菲利克斯托港从中国进口集装箱的真实场景。
进口商： Brightfield Home，一家总部位于英国的家居用品零售商，正向广州的制造商下达季节性订单。商品：陶瓷马克杯和储物罐，500箱，装在一个20英尺集装箱中。
货物： 货物从广州海运出发。到菲利克斯托港的运输时间约为28-30天。发票总值：18,000英镑。国际运费：1,800英镑。海运保险：90英镑。
海关价值计算：
海关价值 = 18,000英镑 + 1,800英镑 + 90英镑 = 19,890英镑
商品编码： 6912 00 50（陶瓷餐具，非瓷制或炻器）。根据英国全球贸易关税，关税率为：12%。
进口关税：
进口关税 = 19,890英镑 x 12% = 2,386.80英镑
进口增值税（使用PVA）：
增值税价值 = 19,890英镑 + 2,386.80英镑 = 22,276.80英镑
进口增值税 = 22,276.80英镑 x 20% = 4,455.36英镑
由于Brightfield Home已注册增值税并已指示其报关代理使用PVA，因此4,455.36英镑的进口增值税将递延至其下一次增值税申报。他们将其作为销项税和进项税核算，净现金影响为零。2,386.80英镑的进口关税将通过其关税递延账户支付，在次月15日前支付。
清关流程：
船只于周三早晨抵达菲利克斯托港。Brightfield的货运代理于当天下午在CDS上提交进口申报。申报被分配至立即放行。放行信息在两小时内发出。运输商于周四早晨提取集装箱。货物于周四下午抵达Brightfield位于东米德兰兹的仓库。
总落地成本明细：
| 项目 | 费用 |
|---|---|
| 货物（发票价值） | 18,000.00英镑 |
| 国际运费 | 1,800.00英镑 |
| 海运保险 | 90.00英镑 |
| 进口关税 | 2,386.80英镑 |
| 报关代理费 | 85.00英镑 |
| 港口操作费和英国境内运费 | 620.00英镑 |
| 总落地成本 | 22,981.80英镑 |
如果出现问题： 缺少进口许可证、商品编码错误或海关价值不正确都可能触发扣留。菲利克斯托港一天仓储费通常为20英尺集装箱120-180英镑，外加任何运输商改期费用。
从一开始就准备好文件，总是比货物抵达后再修复要便宜。
什么是清关和海关查验的区别？
海关清关是将货物申报给HMRC并获得放行的完整流程。海关查验是该流程中一个可能的步骤，是边境部队或HMRC对货物进行的实物检查。大多数货物在没有实物查验的情况下就能清关。当需要进行查验时，清关时间会延长，从几小时到几天不等。
进口清关需要多长时间？
对于被分配至立即放行的简单申报，清关可以在申报提交后一小时内完成。文件审核通常会增加一到三天。实物查验可能会增加两到五天，如果需要实验室检测则会更长。延误的最大原因是文件缺失或不正确。在货物抵达前备齐所有文件是避免问题的最佳方式。
进口货物是否需要EORI号码？
是的。每一份进口申报都必须包含一个识别进口商的有效EORI号码。没有它，申报就无法提交，您的货物也无法放行。通过HMRC申请EORI号码：https://www.gov.uk/eori。它是免费的，通常在三个工作日内处理。
如果我支付了过多的进口关税怎么办？
如果您多缴了关税，例如因为商品编码错误而导致了较高的税率，您可以填写C285表格向HMRC申请退款。有提交此类申请的时限（通常为进口申报之日起三年），您需要提供支持正确分类的证据。
可以不使用报关代理进口货物吗？
可以。如果您拥有必要的访问权限和知识，您可以自行通过CDS提交进口申报。但英国贸易关税很复杂，分类或估值错误可能导致关税不足（合规风险）或多缴（实际现金成本）。大多数进口商，特别是初次接触此流程的进口商，使用经验丰富的报关代理会更好。
什么是商品编码，为什么它很重要？
商品编码（也称为HS编码或关税编码）是10位数的数字，用于在英国全球贸易关税中对您的货物进行分类。该编码决定了关税率、任何进口禁令或限制，以及是否根据贸易协定适用优惠税率。使用错误的编码，即使是无意的，也可能导致关税不足，HMRC可能会追缴并加收利息和罚款。在首次进口前务必核实您的编码，并在产品规格发生变化时进行审查。
什么是C88，为什么我需要它？
C88是英国海关申报文件，是您的进口申报及其被HMRC接受的官方记录。您的报关代理应为每一份进口申报提供C88副本。请妥善保管。它们是货物已妥善申报和清关的凭证。它们也与增值税审计、关税退款申请和合规审查相关。
“进入自由流通”是什么意思？
当HMRC将货物从海关监管下放行时，这些货物即进入自由流通。这意味着它们已完全进入英国经济，可以不受进一步海关限制地进行销售、使用或移动。存放在保税仓库或 under a special customs procedure 的货物尚未进入自由流通。它们仍处于HMRC的监管之下，且关税和增值税尚未最终支付。
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