什么是 IPR？
英国加工贸易税收减免 (IPR) 是一项英国海关特殊程序，允许您从英国境外进口货物，对其进行加工，例如制造、维修或纳入其他产品，然后重新出口成品，而无需支付所进口材料的进口关税。在货物在英国期间，关税将被暂停。如果您在允许的时间限制内重新出口，则无需支付任何费用。如果您不重新出口，则需要支付已暂停的关税。
如果您的企业从英国境外进口原材料、组件或零件，进行加工，然后将成品运往国外。IPR 可以为您节省大量进口关税。
许多企业在进口材料时支付关税，却不知道他们不必这样做。IPR 的出现正是为了解决这个问题。它是一项合法的、经 HMRC 批准的海关程序，广泛应用于英国的制造业、航空航天、食品加工、纺织品以及许多其他行业。
本文将解释 IPR 的工作原理、如何获得授权、需要做什么才能保持合规，以及脱欧后发生了哪些变化。
IPR 是一类英国海关特殊程序，允许企业在特定条件下使用进口货物，而无需预先支付全部进口关税。
核心理念很简单。如果您进口材料进行加工然后出口成品，英国政府不希望对这些材料征税。关税会使您在没有这些成本的国家/地区的竞争对手相比处于不利地位。IPR 消除了进口成分的关税负担，前提是货物在加工后确实离开了英国。
IPR 受英国贸易税则立法的管辖，并由 HMRC 管理。自脱欧以来，英国 IPR 程序独立于欧盟的同等程序运作。两者不再相关联。
您需要获得 HMRC 的正式授权才能使用 IPR。您不能追溯适用于已清关的货物。
基本流程如下：
您向 HMRC 申请 IPR 授权。获得授权后，您将根据 IPR 程序从英国境外进口货物。您将在海关申报服务 (Customs Declaration Service (CDS)) 中申报。在您持有货物期间，关税将被暂停，而非免除。
您进行约定的加工：制造、维修、测试或您的授权涵盖的任何其他活动。
然后，您出口加工后的货物。在出口时，暂停的关税将被解除。由于货物已离开英国，因此无需缴纳关税。您需要向 HMRC 提交结关证明 (Bill of Discharge)，以确认已完成进口货物的申报。
如果您未在授权时限内重新出口，则关税到期。HMRC 将要求支付已暂停关税的任何无法解释的货物。
符合条件的加工程序范围很广。HMRC 使用“加工操作”一词来涵盖改变货物性质、成分或状态的活动。
常见示例包括：
不符合条件的是简单地存储货物并将其原样重新出口。这属于海关仓储，是一个不同的特殊程序。
如果您不确定您的加工程序是否符合条件，HMRC 的指导和您的报关行可以在您申请前提供建议。
任何在英国注册的企业都可以申请 IPR 授权，前提是 HMRC 确信：
您必须持有有效的英国 EORI（经济经营者注册和识别）号。这对于在英国进行的任何海关活动都至关重要。
分包商也可以持有 IPR 授权，如果他们代表他人进行加工。
货运代理和报关行不能代表您持有 IPR，授权必须以您的名义持有，即进行加工的企业。
您可以通过 HMRC 海关决策系统 在线申请 IPR 授权。这取代了旧的 C&E 810 纸质表格。
在申请之前，您需要准备好：
HMRC 将评估您的申请。对于简单的情况，常见加工且没有经济状况担忧的，通常可在 30 天内发布决定，但实际操作中应预留更长时间。
您的授权将明确规定涵盖的货物、允许的加工、结关时限以及您必须满足的任何条件。请仔细阅读。超出授权范围运营存在合规风险。
获得授权后，您将在 CDS 中的每次进口申报中，使用正确的海关程序代码 (CPC) 申报 IPR 程序。您的报关行或货运代理可以帮助您正确操作。
有两种使用 IPR 的方式，它们的工作方式截然不同。
这是迄今为止更常见的方法。在暂停制度下，您在进口时将货物申报为 IPR，从一开始就暂停关税。如果您在时限内重新出口，则无需支付关税。
这是大多数企业的最佳选择。您可以节省现金流，因为关税根本没有被征收。
在退税制度下，您在货物进入英国时支付进口关税，就像正常进口一样。然后，您进行加工并重新出口货物。重新出口后，您申请退还您支付的关税。
退税制度不太常见。它会占用您以后需要收回的资金。使用它的主要原因是当您在进口时没有获得 IPR 授权，并且您想追溯退还关税。
退税申请有严格的时间限制。您必须在货物离开英国之前申请，并且必须在要求的窗口期内提交申请。
对于新的 IPR 用户，暂停制度几乎总是正确的选择。请在您的货物到达之前获得授权。
结关证明 (Bill of Discharge (BoD)) 是您与 HMRC 结清 IPR 账户的文件。它是您正式的证明，表明您已根据您的 IPR 授权在一个给定时期内对所有进入英国的货物进行了申报。
您将在结关期结束时向 HMRC 提交结关证明，通常每六个月一次，但您的授权将明确规定具体要求。BoD 规定：
HMRC 使用 BoD 来检查关税暂停是否得到妥善管理。如果您无法解释所有货物，如果数量不匹配。HMRC 可能会对差额征收关税。
良好的记录保存至关重要。您需要能够追踪通过 IPR 进入您运营的每一公斤、单位或物品，直到其最终目的地。这称为您的 IPR 记录或加工账户，HMRC 可以随时对其进行检查。
一旦货物根据 IPR 暂停程序进入英国，时钟就开始计时。HMRC 会设定一个时限，您必须在此期间结清 IPR，即您必须重新出口加工后的货物并提交您的结关证明。
标准时限是自货物进入 IPR 程序之日起 六个月。
这对于大多数制造和维修业务来说是足够的时间。但是，某些产品涉及较长的生产周期。如果您的加工程序确实需要更长时间，您可以向 HMRC 申请延长时限。在有有效的商业理由的情况下可以批准延期，但并非自动批准，您必须在原始期限到期前提出申请。
如果您的时限过去而您未重新出口或解释货物，HMRC 将视为这些未解释的货物已释放到自由流通。这些货物将立即到期缴纳关税和进口增值税。
请记下您的 IPR 截止日期。错过结关截止日期是 IPR 合规中最常见的失败之一。
IPR 最有用的，也是稍微复杂一些的特性之一是等同货物的概念。
通常，IPR 附加到您进口的特定货物上。您从日本进口一批特定的铝板，您在产品中使用这些铝板，然后出口产品。很简单。
但在制造过程中，将进口货物与同类和同质的英国国产货物在物理上分开并非总是可行的。例如，如果您同时持有进口和英国国产的钢卷，将它们保持在不同的批次中在操作上可能很困难。
等同货物条款允许您在生产中使用英国产货物（或来自其他来源的货物），将它们视为“IPR 货物”，然后出口它们，而实际进口的货物则保留在库存中。货物必须在商品编码、质量和技术特性方面等同。
您的授权必须明确允许使用等同货物，您才能采用此方法。并非所有 IPR 授权都包含此项。
在等同货物中还有一个“预先出口”选项，允许您在实际进口海外货物之前出口成品。这是一个高级选项，需要仔细管理记录和时间表。
IPR 是一个强大的工具，但它需要纪律。这些是导致最多问题的原因。
在进口前未获得授权。 IPR 不能追溯适用于已按正常程序进口的货物（除非通过退税途径）。如果您在没有授权的情况下开始进口并将货物申报为 IPR，HMRC 可以拒绝申报，并且全额关税到期。
错过结关截止日期。 当生产繁忙时，六个月会很快过去。如果您未及时重新出口并提交结关证明，关税将自动到期。
记录保存不当。 HMRC 希望您能够解释每一件通过 IPR 进入的物品。如果您的记录无法协调进口和出口，您将面临关税债务。
超出授权范围运营。 您的授权规定了涵盖哪些货物和哪些加工。即使是相似的货物或加工，如果超出授权范围，也构成违规。
在进口申报中使用错误的 CPC 代码。 CDS 申报中的海关程序代码错误意味着货物未依法进入 IPR。每次进口前请与您的报关行核实。
未通知 HMRC 变更。 如果您的加工、数量或货物发生重大变化，您应更新您的授权。使用过时的授权会带来审计风险。
IPR 和外加工税收减免 (OPR) 是彼此的镜像。
| 特征 | IPR | OPR |
|---|---|---|
| 货物方向 | 进口到英国进行加工 | 出口到国外进行加工 |
| 关税减免适用于 | 进口材料的进口关税 | 再进口加工货物的关税（仅限于增值部分） |
| 谁受益 | 加工外国材料的英国企业 | 将货物运往国外进行廉价加工的英国企业 |
| 需要重新出口 | 是 — 成品必须离开英国 | 是 — 加工后的货物必须返回英国 |
| HMRC 授权 | 进口前需要 | 出口前需要 |
简而言之：IPR 减免了进入的原材料的关税。OPR 减免了货物返回时在国外产生的增值部分的关税。
如果您使用进口组件在英国生产，然后出口产品，IPR 是适用的程序。如果您将英国货物运往另一国家/地区加工并重新进口，OPR 就是您需要的。
在脱欧之前，英国是欧盟关税同盟的一部分。欧盟的加工贸易涵盖整个欧盟地区，在英国加工的货物可以在欧盟内自由流通，无需额外关税。
这种情况在 2021 年 1 月 1 日发生了变化。英国现在拥有自己的独立 IPR 程序，受英国法律管辖并由 HMRC 管理。欧盟为其境内的企业拥有独立的加工贸易程序。
主要的实际变更包括：
英国 IPR 不再涵盖欧盟。 如果您根据英国 IPR 将货物进口到英国，进行加工，然后出口到欧盟，欧盟将将其视为标准进口。您的欧盟客户在货物进入欧盟时可能需要缴纳欧盟进口关税。
重新进入欧盟的英国货物被视为第三方国家进口。 脱欧后，英国原产货物不再享受欧盟关税同盟的待遇。如果您将加工后的货物出口到欧盟，您和您的客户需要仔细考虑欧盟进口关税以及《欧盟-英国贸易与合作协定》(TCA) 的原产地规则。
现有的欧盟 IP 授权在英国不再适用。 如果您在脱欧前持有欧盟加工贸易授权，自 2021 年 1 月 1 日起，该授权不再涵盖英国的运营。您需要向 HMRC 申请单独的英国授权。
英国全球关税 (UKGT) 现在适用。 如果不使用 IPR，将适用的关税税率是 UKGT 税率，而不是欧盟共同对外关税。这些税率可能不同。
对于在英国和欧盟之间进行贸易的企业，脱欧后的情况增加了复杂性。您的报关行或贸易顾问可以帮助您模拟不同供应链配置的关税影响。
以下是一个英国制造商实际应用 IPR 的例子。
情况。 一家位于西米德兰兹的英国航空航天零部件制造商从日本进口特种钛锭。这些钛锭运抵英国，被加工成精密发动机部件，成品部件出口到德国的一家航空公司客户。
没有 IPR。 钛锭需缴纳英国进口关税。假设这批货物价值 120,000 英镑，适用的关税税率为 5.5%。即每批货物 6,600 英镑的关税。该制造商每年进口六批货物，年关税成本为 39,600 英镑。这笔成本要么被公司利润吸收，要么计入产品价格，从而降低了制造商的竞争力。
使用 IPR。 该制造商向 HMRC 申请 IPR 授权。申请获得批准，涵盖相关商品编码下的钛锭，允许的加工为机械加工和精加工。时限为六个月。
每批钛锭现在都在 CDS 进口申报中申报为 IPR。关税被暂停，每批 6,600 英镑的关税无需缴纳。制造商在接下来的几周内加工钛锭。成品部件出口到德国。在六个月期末向 HMRC 提交结关证明，确认所有钛锭均已通过出口结清。
节省。 每年节省 39,600 英镑的进口关税。这笔资金留在了公司，改善了利润、定价竞争力或现金流。管理 IPR 记录和提交结关证明的管理成本是真实的，但与如此大的节省相比，很容易证明其合理性。
脱欧后的考虑。 当成品部件进入德国时，德国进口商需要通过欧盟海关进口。根据《欧盟-英国贸易与合作协定》，具有足够英国或欧盟原产地成分的货物可能符合 TCA 优惠关税率的零关税入境条件，但需遵守原产地规则。制造商需要与客户和海关顾问确认，成品部件符合 TCA 的原产地规则要求。
我需要为根据 IPR 进口的货物缴纳增值税吗？
根据 IPR 暂停程序，进口增值税也与进口关税一样被暂停。如果您重新出口加工后的货物，则无需缴纳进口增值税。这提供了额外的现金流效益，因为进口增值税（与关税不同）通常可以由增值税注册企业抵扣，但暂停意味着您无需预先支付并等待退款。
我可以对为海外客户维修的货物使用 IPR 吗？
是的。维修是 IPR 最常见的用途之一。如果海外客户将货物寄给您维修，您在维修后将其退还，IPR 将涵盖该过程。货物必须退还给英国境外的客户。您不能对仍留在英国的货物使用 IPR 进行维修。
HMRC 处理 IPR 申请需要多长时间？
HMRC 旨在为简单情况在 30 个日历日内处理 IPR 申请。复杂情况：例如涉及经济状况测试的，可能需要更长时间。请在您需要开始进口之前尽早申请。不要等到货物已经在运输途中。
如果我使用分包商进行部分加工，可以使用 IPR 吗？
是的，在大多数情况下。您的授权可以涵盖由分包商代表您进行的加工，前提是在您的申请中已申报并获得 HMRC 的批准。在这种情况下，分包商不需要自己的 IPR 授权，但您作为授权持有人，仍负责所有合规事宜。
如果我无法重新出口所有加工后的货物，会发生什么？
如果部分货物无法重新出口：例如，由于生产浪费、在英国报废的有缺陷的产出，或客户取消订单，这些货物必须在您的结关证明中进行解释。对于已释放到自由流通（留在英国）的货物，需要缴纳关税。在海关监管下销毁的货物可能会在不缴纳关税的情况下结清。HMRC 的指南涵盖了可用的具体处理方式。
是否可以对只是原样重新出口的货物使用 IPR？
不可以。如果您只是存储货物并将其未经加工地重新出口，则 IPR 不适用。海关仓储是针对未加工货物 holding for re-export 的相关程序。
我是否需要为我进口的每种产品单独申请 IPR 授权？
不一定。一个 IPR 授权可以涵盖多种货物和多种加工，前提是它们都在申请中进行了明确说明。如果您的产品范围在获得授权后发生变化，您应申请修改授权，而不是假设它自动涵盖新货物。
什么是海关程序代码 (CPC)？为什么它对 IPR 很重要？
海关程序代码是输入您 CDS 海关申报中的一个数字代码，它告诉 HMRC 适用于货物的海关制度。对于 IPR，正确的 CPC 告诉系统应暂停关税而非征收。使用错误的 CPC 意味着货物未进入 IPR，并将按正常方式收取关税。您的报关行负责管理 CPC，但了解其重要性还是有益的。
有关 HMRC 的官方指南，请参阅 GOV.UK 上的 申请延迟或少缴您为加工或维修而进口的货物的关税 页面和 特殊程序：加工贸易 指南。
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