Cos’è la valutazione doganale?
La valutazione doganale è il processo che l’HMRC utilizza per determinare il valore monetario delle merci importate. Tale valore viene utilizzato per calcolare l’ammontare del dazio doganale che devi pagare. Sbagliare, valore troppo basso o troppo alto, comporta il rischio di sanzioni, ritardi o pagamenti in eccesso. Fare le cose correttamente inizia dalla comprensione di come funziona il sistema.
Se il tuo fornitore ti ha inviato una fattura commerciale e non sei sicuro di quale cifra dichiarare all’HMRC, questo articolo spiega l’intero processo in modo chiaro.
La valutazione doganale influisce su ogni importazione nel Regno Unito. È il fondamento del calcolo del tuo dazio. Utilizza la cifra sbagliata e pagherai meno dazio (il che può comportare sanzioni) o pagherai di più (il che costa denaro alla tua attività inutilmente).
Questo articolo copre i sei metodi di valutazione, come gli Incoterms influenzano il numero che utilizzi, gli errori comuni e un esempio pratico in £ in modo che tu possa vedere esattamente come tutto si incastra.
La valutazione doganale è il processo di determinazione del valore delle merci per il calcolo del dazio doganale.
Quando importi merci nel Regno Unito, la tua dichiarazione doganale, presentata tramite il Customs Declaration Service (CDS), deve includere un valore doganale dichiarato. L’HMRC utilizza tale cifra per calcolare l’ammontare del dazio dovuto.
La formula è semplice:
Valore doganale × tasso del dazio = dazio doganale pagabile
Il tasso del dazio deriva dal codice di classificazione merceologica assegnato alle tue merci. Il valore doganale è l’oggetto di questo articolo.
Le norme sulla valutazione doganale nel Regno Unito seguono l’Accordo OMC sulla Valutazione delle Merci, che stabilisce un quadro internazionale comune. Ciò significa che le stesse regole di base si applicano nel Regno Unito, nell’UE, negli Stati Uniti e nella maggior parte delle altre nazioni commerciali, sebbene il Regno Unito abbia applicato la propria legislazione dopo la Brexit attraverso il Customs (Import Duty) (EU Exit) Regulations 2018.
Il tuo valore doganale determina direttamente il tuo debito doganale. Un valore doganale più elevato significa più dazio. Un valore doganale più basso significa meno, ma solo se è effettivamente corretto.
Ecco perché devi fare le cose per bene:
Influisce sui tuoi costi. Il dazio doganale è un costo diretto per la tua attività. Se importi merci con un tasso del dazio del 12% e il tuo valore doganale è errato di £10.000, si tratta di un errore di £1.200 su una singola spedizione.
Influisce sulla tua IVA. L’IVA all’importazione viene calcolata sul valore doganale più il dazio. Pertanto, un valore doganale errato si ripercuote anche su una cifra IVA errata.
L’HMRC può contestarlo. L’HMRC ha il potere di contestare qualsiasi valutazione doganale che ritenga errata. Se rifiutano il valore dichiarato, ne sostituiranno uno proprio e potrebbero emettere una richiesta di pagamento del dazio non pagato, più gli interessi.
Gli errori possono innescare audit. Errori persistenti nella valutazione, anche se involontari, possono portare a controlli di conformità da parte dell’HMRC su tutta la tua storia di importazione.
Fare correttamente la valutazione doganale non è solo un requisito tecnico. Protegge il tuo flusso di cassa, il tuo registro di conformità e la tua relazione con l’HMRC.
L’Accordo OMC sulla Valutazione delle Merci stabilisce sei metodi per la valutazione delle merci importate. Devono essere applicati in stretta sequenza, puoi passare al metodo successivo solo se il precedente non può essere utilizzato.
In pratica, il Metodo 1 si applica alla stragrande maggioranza delle importazioni commerciali. I Metodi da 2 a 6 sono posizioni di riserva per le situazioni in cui il Metodo 1 non è disponibile.
| Metodo | Nome | Quando Usato | Come Calcolato |
|---|---|---|---|
| 1 | Valore della Transazione | Il prezzo effettivamente pagato per le merci | Prezzo pagato/pagabile, rettificato per aggiunte e detrazioni |
| 2 | Valore di Transazione di Merci Identiche | Il Metodo 1 non può essere applicato; merci identiche sono state importate di recente | Valore di merci identiche importate in un periodo simile |
| 3 | Valore di Transazione di Merci Simili | I Metodi 1 e 2 non possono essere applicati; merci simili sono state importate di recente | Valore di merci simili importate in un periodo simile |
| 4 | Valore Deduttivo | I Metodi 1-3 non possono essere applicati; le merci vengono vendute nel Regno Unito dopo l’importazione | Prezzo di vendita nel Regno Unito, meno i costi post-importazione (dazi, profitti, spese generali) |
| 5 | Valore Computato | I Metodi 1-4 non possono essere applicati; sono disponibili dati sui costi di produzione | Costo di produzione più profitti e spese generali |
| 6 | Metodo Residuo (di Riserva) | Nessuno dei precedenti si applica | Applicazione flessibile dei Metodi 1-5 con rettifiche ragionevoli |
I Metodi 4 e 5 possono essere applicati in ordine inverso su richiesta dell’importatore, quindi se il Metodo 5 è più facile da applicare del Metodo 4, puoi chiedere di usarlo per primo.
Il Metodo 1 è il metodo di valutazione primario. Si applica ogni volta che puoi rispondere sì a tutte le seguenti domande:
Se tutte queste condizioni sono soddisfatte, il tuo valore doganale si basa sul prezzo effettivamente pagato o pagabile per le merci, rettificato per le aggiunte e le detrazioni stabilite nelle due sezioni successive.
Il valore della transazione non è semplicemente il totale fatturato. Richiede un’attenta revisione di ciò che è incluso nel prezzo fatturato e di ciò che deve essere aggiunto o sottratto.
Il punto di partenza è il prezzo sulla tua fattura commerciale. Ma quella cifra potrebbe dover essere rettificata prima di diventare un valore doganale valido.
I seguenti elementi devono essere inclusi nel valore della transazione se non sono già riflessi nel prezzo fatturato:
Commissioni e spese di intermediazione. Le commissioni dell’agente d’acquisto, pagate dall’importatore a un agente che organizza l’acquisto, devono essere aggiunte. Le commissioni di vendita (pagate dal venditore al proprio agente) sono già incluse nel prezzo e non devono essere aggiunte separatamente.
Assistenze. Un’assistenza è qualcosa che l’importatore fornisce al venditore gratuitamente o a costo ridotto per aiutare a produrre le merci. Esempi comuni includono:
Il valore delle assistenze deve essere aggiunto al valore della transazione.
Royalties e licenze. Royalties o licenze relative alle merci che l’acquirente deve pagare come condizione di vendita devono essere incluse.
Costi di imballaggio. Il costo di contenitori e imballaggi, compreso il lavoro relativo, deve essere incluso se non è già nel prezzo fatturato.
Trasporto e assicurazione fino al punto di ingresso nel Regno Unito. Questi costi devono essere inclusi nel valore doganale se non sono già riflessi nel prezzo. Questo è l’elemento CIF, ed è qui che gli Incoterms diventano critici (trattati nella sezione successiva).
Una volta ottenuto il prezzo fatturato, potrebbe essere necessario apportare rettifiche in entrambe le direzioni.
Aggiungi questi costi se non sono già inclusi:
Rimuovi questi costi se sono inclusi nel prezzo fatturato:
Conserva registrazioni chiare a supporto di ogni aggiunta e detrazione effettuata. L’HMRC potrebbe chiederti di giustificarle.
L’Incoterm concordato con il tuo fornitore determina chi paga il trasporto e l’assicurazione, e ciò influisce direttamente se tali costi sono già inclusi nel tuo prezzo fatturato o devono essere aggiunti.
La valutazione doganale del Regno Unito richiede un valore CIF (Costo, Assicurazione, Trasporto), il che significa che il valore doganale deve riflettere il costo delle merci più il trasporto e l’assicurazione fino al punto di ingresso nel Regno Unito.
Ecco come i comuni Incoterms interagiscono con la valutazione doganale:
CIF o CIP, il valore è solitamente corretto come indicato. Ai sensi dei termini CIF o CIP, il venditore paga il trasporto e l’assicurazione fino alla destinazione nel Regno Unito. Tali costi sono inclusi nel prezzo quotato dal venditore. Il tuo prezzo fatturato è tipicamente già un valore CIF, quindi può spesso essere utilizzato come valore doganale senza rettifiche.
FOB, devi aggiungere trasporto e assicurazione. Ai sensi dei termini FOB, il prezzo del venditore copre i costi solo fino al porto di caricamento. Tu, l’acquirente, paghi il trasporto principale e organizzi l’assicurazione. Tali costi non sono presenti nella fattura del venditore. Devi aggiungere i costi di trasporto e assicurazione per arrivare a un valore doganale CIF.
EXW, devi aggiungere di più. Ai sensi dei termini EXW (Ex Works), il prezzo del venditore copre solo le merci presso i suoi locali. Tu paghi per tutto, dalla raccolta all’origine all’arrivo nel Regno Unito. Devi aggiungere il trasporto di origine, le spese di gestione all’esportazione, il trasporto e l’assicurazione per raggiungere il corretto valore doganale.
DAP o DDP, potresti dover dedurre i costi post-importazione. Ai sensi dei termini DAP o DDP, il prezzo del venditore può includere costi che sorgono dopo che le merci raggiungono il confine del Regno Unito, come la consegna interna nel Regno Unito. Tali costi post-importazione devono essere detratti prima di utilizzare la cifra come valore doganale.
Il principio chiave: il valore doganale deve rappresentare il valore CIF al confine del Regno Unito. Rettifica il tuo prezzo fatturato per riflettere ciò, qualunque Incoterm tu abbia usato.
La valutazione doganale non influisce solo sulla tua fattura doganale. Influisce anche sull’IVA all’importazione che paghi.
L’IVA all’importazione nel Regno Unito viene calcolata sul valore doganale più qualsiasi dazio doganale. La formula è:
(Valore doganale + dazio doganale) × tasso IVA = IVA all’importazione
Quindi, se sottovaluti il tuo valore doganale, pagherai anche meno IVA all’importazione. Si tratta di un problema di conformità più grave, poiché gli errori sull’IVA sono soggetti al proprio regime sanzionatorio.
Una soglia importante da conoscere: le merci con un valore doganale di £135 o inferiore sono esenti dal dazio doganale del Regno Unito. Tuttavia, l’IVA si applica ancora, viene riscossa al momento della vendita per le merci vendute direttamente ai consumatori del Regno Unito, o all’importazione per le transazioni business-to-business.
La maggior parte delle aziende registrate ai fini IVA nel Regno Unito può recuperare l’IVA all’importazione tramite la propria dichiarazione IVA, quindi l’IVA è spesso una considerazione di flusso di cassa piuttosto che un costo netto. Ma il valore dichiarato deve comunque essere corretto.
Se stai importando merci da un’azienda con cui sei connesso, una società madre, una filiale o un’azienda associata. L’HMRC tratta la transazione con un’ulteriore scrutinio.
Le transazioni tra parti correlate non sono automaticamente escluse dal Metodo 1. Ma l’HMRC richiederà prove che il prezzo addebitato tra parti correlate rifletta il vero valore commerciale delle merci, non una cifra artificialmente bassa volta a ridurre il debito doganale.
Ci sono due modi per dimostrare che il valore della transazione è accettabile:
Valori di riferimento. Confronti il valore della tua transazione con uno dei seguenti: il valore della transazione di merci identiche vendute a acquirenti non correlati, il valore deduttivo o il valore computato. Se il tuo prezzo tra parti correlate è vicino a questi valori di riferimento, l’HMRC generalmente lo accetterà.
Circostanze della vendita. Dimostri che il prezzo è stato fissato in modo tale da riflettere la normale pratica commerciale per il settore: ad esempio, metodi di prezzo coerenti utilizzati in tutto il gruppo o verifica indipendente del prezzo.
Il transfer pricing ai fini doganali e il transfer pricing ai fini dell’imposta sulle società seguono regole diverse. Un prezzo accettato dall’HMRC ai fini fiscali non è automaticamente accettato ai fini doganali.
Conserva documentazione dettagliata di come vengono fissati i prezzi tra parti correlate. Se l’HMRC avvia un’indagine, dovrai mostrare il tuo operato.
L’HMRC può contestare qualsiasi valutazione doganale che ritenga errata. Ciò può accadere al momento dell’importazione, dove le merci vengono trattenute in attesa di chiarimenti, o dopo l’evento, tramite un audit post-svincolo o una visita di controllo dei commercianti (Revenue Trader Compliance).
Se l’HMRC decide che il tuo valore dichiarato è errato, possono accadere le seguenti cose:
L’HMRC sostituisce il proprio valore. L’HMRC utilizzerà uno dei sei metodi di valutazione per determinare quello che ritiene essere il valore corretto. Emetterà quindi una richiesta per qualsiasi dazio e IVA non pagati.
Vengono addebitati gli interessi. Il dazio doganale che risulta essere stato sotto-pagato è soggetto ad interessi dalla data in cui avrebbe dovuto essere pagato.
Possono essere emesse sanzioni. Se l’HMRC decide che l’errore è stato negligente o deliberato, può essere applicata una sanzione. Gli errori che vengono comunicati volontariamente comportano sanzioni inferiori rispetto agli errori che l’HMRC scopre in modo indipendente.
Hai il diritto di appellarti. Se non sei d’accordo con la decisione dell’HMRC, puoi richiedere una revisione all’HMRC e, se ancora insoddisfatto, appellarti al First-tier Tribunal (Tax Chamber).
La migliore protezione contro le contestazioni dell’HMRC è una buona tenuta dei registri. Per ogni spedizione, conserva:
Le indicazioni dell’HMRC sulla valutazione doganale sono pubblicate su gov.uk/guidance/customs-valuation.
Questi sono gli errori che compaiono più frequentemente nei controlli di conformità dell’HMRC.
Utilizzare il prezzo FOB quando è richiesto il CIF. Questo è l’errore più comune. Se il tuo fornitore ha quotato FOB e dichiari quella cifra senza aggiungere trasporto e assicurazione, il tuo valore doganale sarà troppo basso. Controlla sempre il tuo Incoterm e apporta le modifiche di conseguenza.
Dimenticare le assistenze. Se fornisci al tuo produttore strumenti, stampi, design o materiali gratuitamente, quei costi dovrebbero essere aggiunti al valore della transazione. Molti importatori trascurano questo aspetto perché i costi non sono sulla fattura commerciale.
Non dichiarare le royalties. Se il tuo prodotto utilizza un marchio, un design o una tecnologia in licenza e paghi royalties a una terza parte, tali royalties potrebbero dover essere aggiunte al valore doganale. Il test è se la royalty è una condizione di vendita.
Sottovalutare le transazioni tra parti correlate. Dichiarare un prezzo inferiore al mercato per merci acquistate da una società associata è un segnale d’allarme per l’HMRC. Se acquisti da una parte correlata, documenta attentamente la tua metodologia di prezzo.
Utilizzare il valore di una fattura pro forma o di un campione per spedizioni commerciali. Il valore doganale deve riflettere il prezzo effettivo della transazione, non un prezzo stimato o di esempio.
Deducere erroneamente gli sconti. Solo gli sconti che sono riflessi nel prezzo fatturato effettivo al momento della vendita possono ridurre il valore della transazione. I rimborsi retroattivi e i bonus di volume concordati dopo l’importazione non possono ridurre il valore doganale.
Includere costi post-importazione senza dedurli. Se il prezzo DDP del tuo fornitore include la consegna nel Regno Unito, devi dedurre tali costi interni prima di utilizzare la cifra come valore doganale.
Prima della Brexit, le merci in transito tra il Regno Unito e l’UE non erano soggette a dazi doganali. Dal 1° gennaio 2021, le importazioni dall’UE sono trattate allo stesso modo delle importazioni da qualsiasi altro paese. La valutazione doganale si applica ora a tutte le importazioni dall’UE.
Questo è stato un cambiamento importante per molte aziende britanniche. Le aziende che in precedenza importavano merci da fornitori UE senza alcuna documentazione doganale devono ora stabilire valori doganali, codici di classificazione merceologica e tassi di dazio per tali merci.
Punti chiave per gli importatori britannici post-Brexit:
Si applica la Tariffa Globale del Regno Unito. Il Regno Unito ha un proprio calendario tariffario, la UK Global Tariff, con i propri tassi di dazio. Questi non sono sempre identici ai tassi dell’UE. Controlla il tasso del dazio per il tuo codice di classificazione merceologica su trade-tariff.service.gov.uk.
Il UK Customs Declaration Service (CDS) è obbligatorio. Tutte le dichiarazioni di importazione sono ora presentate tramite CDS. Il tuo broker doganale o spedizioniere si occuperà di questo, ma tu devi fornire loro informazioni di valutazione accurate.
È richiesto un numero EORI del Regno Unito. È necessario un numero EORI (Economic Operators Registration and Identification) del Regno Unito per importare merci. Se non ne hai uno, presentare domanda tramite l’HMRC prima della tua prima spedizione.
Le regole di origine influiscono sui tassi del dazio. Ai sensi dell’Accordo di Commercio e Cooperazione tra il Regno Unito e l’UE, le merci di origine UE possono entrare nel Regno Unito con un dazio dello 0%, ma solo se soddisfano le pertinenti regole di origine. Se le tue merci non si qualificano, si applica il tasso standard della Tariffa Globale del Regno Unito. Le regole di origine non influiscono sulla valutazione doganale, ma influiscono sul tasso del dazio applicato al valore doganale.
Analizziamo una valutazione doganale completa e un calcolo del dazio per un importatore britannico.
La spedizione
Jamie lavora come coordinatore spedizioni per un rivenditore britannico che importa stoviglie in ceramica da un fornitore in Cina. Il fornitore quota in termini FOB Ningbo.
Passaggio 1: Iniziare dal prezzo fatturato
La fattura commerciale mostra:
Passaggio 2: Aggiungere trasporto e assicurazione
Poiché i termini sono FOB, l’azienda di Jamie ha organizzato e pagato il trasporto principale e l’assicurazione. I costi erano:
Totale trasporto e assicurazione da aggiungere: £510
Passaggio 3: Calcolare il valore doganale CIF
Valore doganale = £6.000 + £510 = £6.510
Passaggio 4: Applicare il tasso del dazio
Il codice di classificazione merceologica per le stoviglie in ceramica è 6911 10 00. Il tasso del dazio della UK Global Tariff è del 12%.
Dazio doganale = £6.510 × 12% = £781.20
Passaggio 5: Calcolare l’IVA all’importazione
L’IVA all’importazione viene applicata al 20% sul valore doganale più il dazio:
IVA all’importazione = (£6.510 + £781.20) × 20% = £7.291,20 × 20% = £1.458,24
Passaggio 6: Riepilogo del costo totale franco arrivo
| Articolo | Importo |
|---|---|
| Valore fatturato (FOB) | £6.000,00 |
| Trasporto e assicurazione | £510,00 |
| Valore doganale (CIF) | £6.510,00 |
| Dazio doganale (12%) | £781,20 |
| IVA all’importazione (20%) | £1.458,24 |
| Costo totale franco arrivo | £8.749,44 |
L’azienda di Jamie è registrata ai fini IVA, quindi i £1.458,24 di IVA all’importazione possono essere detratti nella prossima dichiarazione IVA. Il vero costo aggiuntivo oltre la fattura del fornitore è il dazio doganale di £781,20 e il trasporto e l’assicurazione di £510, per un totale di £1.291,20 su un acquisto di £6.000.
Questo esempio dimostra perché l’Incoterm è importante. Se Jamie avesse dichiarato il prezzo FOB di £6.000 come valore doganale senza aggiungere trasporto e assicurazione, il dazio sarebbe stato calcolato su una cifra sottovalutata, e l’HMRC potrebbe emettere una richiesta di correzione in seguito.
Cos’è il valore doganale?
Il valore doganale è il valore monetario delle merci dichiarato all’HMRC per il calcolo del dazio doganale. Nella maggior parte dei casi, è il prezzo pagato per le merci, rettificato su base CIF (Costo, Assicurazione, Trasporto) al punto di ingresso nel Regno Unito.
Come calcolo il valore doganale?
Inizia dal prezzo sulla tua fattura commerciale. Poi aggiungi il trasporto e l’assicurazione fino al Regno Unito se non sono già inclusi (come richiesto dal tuo Incoterm). Aggiungi eventuali commissioni, assistenze o royalties non presenti nel prezzo fatturato. Detrai eventuali costi post-importazione inclusi nel prezzo.
Quali sono i sei metodi di valutazione doganale?
L’OMC prevede sei metodi in ordine di priorità: (1) Valore della Transazione, (2) Valore di Transazione di Merci Identiche, (3) Valore di Transazione di Merci Simili, (4) Valore Deduttivo, (5) Valore Computato e (6) il Metodo Residuo. Il Metodo 1 si applica alla stragrande maggioranza delle importazioni.
Il valore doganale è uguale al prezzo fatturato?
Non sempre. Il prezzo fatturato è il punto di partenza, ma potrebbe essere necessario rettificarlo. Se le tue merci sono state acquistate a termini FOB, devi aggiungere trasporto e assicurazione per raggiungere il valore doganale CIF. Se la fattura include costi post-importazione, questi devono essere detratti.
Le merci inferiori a £135 sono esenti da dazio doganale?
Sì. Le merci con un valore doganale di £135 o inferiore sono esenti dal dazio doganale del Regno Unito. Tuttavia, l’IVA si applica ancora ed è generalmente riscossa al momento della vendita piuttosto che alla frontiera.
Cosa succede se sbaglio il valore doganale?
Se l’HMRC stabilisce che il tuo valore dichiarato è errato, può richiedere il dazio non pagato più gli interessi. Possono essere applicate sanzioni se l’errore viene ritenuto negligente o deliberato. La divulgazione volontaria degli errori comporta sanzioni inferiori.
Gli Incoterms influenzano il valore doganale?
Sì. Il valore doganale deve riflettere il valore CIF al confine del Regno Unito. Ai sensi dei termini FOB, devi aggiungere trasporto e assicurazione. Ai sensi dei termini EXW, devi aggiungere tutti i costi di origine più trasporto e assicurazione. Ai sensi dei termini DDP, potresti dover dedurre i costi di consegna nel Regno Unito.
Dove posso trovare le indicazioni dell’HMRC sulla valutazione doganale?
L’HMRC pubblica indicazioni dettagliate su gov.uk/guidance/customs-valuation. Ciò include il Customs Valuation Handbook con esempi pratici e indicazioni tecniche per casi complessi.
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