การประเมินมูลค่าศุลกากร: HMRC คำนวณมูลค่าสินค้าที่นำเข้าของคุณอย่างไร
08/07/2026
ไม่มีความเห็น
การประเมินมูลค่าศุลกากร:
การประเมินมูลค่าศุลกากรคืออะไร?
การประเมินมูลค่าศุลกากรคือกระบวนการที่ HMRC ใช้เพื่อกำหนดมูลค่าเงินของสินค้าที่นำเข้า มูลค่าดังกล่าวจะถูกนำไปใช้ในการคำนวณจำนวนอากรขาเข้าที่คุณต้องชำระ หากคำนวณผิดพลาด ต่ำเกินไปหรือสูงเกินไป คุณจะมีความเสี่ยงที่จะถูกลงโทษ ล่าช้า หรือชำระเกิน การคำนวณที่ถูกต้องเริ่มต้นด้วยการทำความเข้าใจว่าระบบทำงานอย่างไร
หากซัพพลายเออร์ของคุณส่งใบแจ้งหนี้ทางการค้ามาให้คุณ และคุณไม่แน่ใจว่าควรแจ้งตัวเลขใดแก่ HMRC บทความนี้จะอธิบายกระบวนการทั้งหมดเป็นภาษาที่เข้าใจง่าย
การประเมินมูลค่าศุลกากรมีผลต่อการนำเข้าทุกรายการในสหราชอาณาจักร เป็นพื้นฐานของการคำนวณอากรของคุณ การใช้ตัวเลขที่ผิดพลาด อาจทำให้คุณชำระอากรไม่พอ (ซึ่งอาจนำไปสู่การลงโทษ) หรือชำระเกิน (ซึ่งทำให้ธุรกิจของคุณเสียเงินโดยไม่จำเป็น)
บทความนี้ครอบคลุม 6 วิธีการประเมินมูลค่า ผลกระทบของ Incoterms ต่อตัวเลขที่คุณใช้ ข้อผิดพลาดทั่วไป และตัวอย่างการคำนวณเป็นสกุลเงินปอนด์ (£) เพื่อให้คุณเห็นภาพรวมทั้งหมด
การประเมินมูลค่าศุลกากรคือกระบวนการกำหนดมูลค่าสินค้าเพื่อคำนวณอากรขาเข้า
เมื่อคุณนำเข้าสินค้าเข้าสหราชอาณาจักร การสำแดงศุลกากรของคุณที่ส่งผ่าน Customs Declaration Service (CDS) จะต้องระบุมูลค่าศุลกากรที่สำแดง HMRC ใช้ตัวเลขนั้นเพื่อคำนวณจำนวนอากรที่คุณต้องชำระ
สูตรคำนวณง่ายๆ คือ:
มูลค่าศุลกากร × อัตราอากร = อากรขาเข้าที่ต้องชำระ
อัตราอากรมาจากรหัสพิกัดสินค้า (commodity code) ที่คุณกำหนดให้กับสินค้าของคุณ มูลค่าศุลกากรคือสิ่งที่เราจะพูดถึงในบทความนี้
กฎการประเมินมูลค่าศุลกากรในสหราชอาณาจักรเป็นไปตามข้อตกลงการประเมินมูลค่าศุลกากรของ WTO ซึ่งกำหนดกรอบการทำงานสากลร่วมกัน ซึ่งหมายความว่ากฎพื้นฐานเดียวกันนี้มีผลบังคับใช้ในสหราชอาณาจักร สหภาพยุโรป สหรัฐอเมริกา และประเทศคู่ค้าส่วนใหญ่ แม้ว่าสหราชอาณาจักรจะใช้กฎหมายของตนเองนับตั้งแต่ Brexit ผ่านทาง Customs (Import Duty) (EU Exit) Regulations 2018
มูลค่าศุลกากรของคุณเป็นตัวกำหนดใบเรียกเก็บอากรโดยตรง มูลค่าศุลกากรที่สูงขึ้นหมายถึงอากรที่สูงขึ้น มูลค่าศุลกากรที่ต่ำลงหมายถึงอากรที่น้อยลง แต่ต้องถูกต้องจริงเท่านั้น
นี่คือเหตุผลที่คุณต้องทำให้ถูกต้อง:
มีผลต่อต้นทุนของคุณ อากรขาเข้าเป็นต้นทุนโดยตรงต่อธุรกิจของคุณ หากคุณนำเข้าสินค้าที่มีอัตราอากร 12% และมูลค่าศุลกากรของคุณผิดพลาดไป 10,000 ปอนด์ นั่นหมายถึงข้อผิดพลาด 1,200 ปอนด์ในการจัดส่งครั้งเดียว
มีผลต่อ VAT ของคุณ VAT สำหรับการนำเข้าจะคำนวณจากมูลค่าศุลกากรบวกกับอากร ดังนั้น มูลค่าศุลกากรที่ไม่ถูกต้องจะส่งผลให้ตัวเลข VAT ไม่ถูกต้องด้วย
HMRC สามารถท้าทายได้ HMRC มีอำนาจในการสอบถามการประเมินมูลค่าศุลกากรใดๆ ที่เชื่อว่าไม่ถูกต้อง หากพวกเขาปฏิเสธมูลค่าที่คุณสำแดง พวกเขาจะกำหนดมูลค่าของตนเอง และอาจออกคำสั่งเรียกเก็บอากรที่ยังไม่ได้ชำระ พร้อมดอกเบี้ย
ข้อผิดพลาดอาจนำไปสู่การตรวจสอบ ข้อผิดพลาดในการประเมินมูลค่าอย่างต่อเนื่อง แม้จะไม่ได้ตั้งใจ ก็อาจนำไปสู่การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ HMRC ตลอดประวัติการนำเข้าทั้งหมดของคุณ
การทำให้การประเมินมูลค่าศุลกากรถูกต้องไม่ใช่เพียงข้อกำหนดทางเทคนิคเท่านั้น แต่เป็นการปกป้องกระแสเงินสด บันทึกการปฏิบัติตามข้อกำหนด และความสัมพันธ์ของคุณกับ HMRC
ข้อตกลงการประเมินมูลค่าศุลกากรของ WTO กำหนด 6 วิธีการประเมินมูลค่าสินค้าที่นำเข้า วิธีการเหล่านี้จะต้องนำมาใช้ตามลำดับที่เข้มงวด คุณสามารถเลื่อนไปยังวิธีการถัดไปได้ก็ต่อเมื่อไม่สามารถใช้วิธีการก่อนหน้าได้
ในทางปฏิบัติ วิธีที่ 1 ใช้กับการนำเข้าเชิงพาณิชย์ส่วนใหญ่ วิธีที่ 2 ถึง 6 เป็นตำแหน่งสำรองสำหรับสถานการณ์ที่ไม่สามารถใช้วิธีที่ 1 ได้
| วิธี | ชื่อ | ใช้เมื่อ | คำนวณอย่างไร |
|---|---|---|---|
| 1 | มูลค่าตามธุรกรรม | ราคาที่จ่ายจริงสำหรับสินค้า | ราคาที่จ่าย/ต้องชำระ ปรับปรุงด้วยการเพิ่มและหัก |
| 2 | มูลค่าตามธุรกรรมของสินค้าที่เหมือนกัน | ไม่สามารถใช้วิธีที่ 1 ได้ สินค้าที่เหมือนกันถูกนำเข้าเมื่อไม่นานมานี้ | มูลค่าของสินค้าที่เหมือนกันที่นำเข้าในช่วงเวลาเดียวกันหรือใกล้เคียงกัน |
| 3 | มูลค่าตามธุรกรรมของสินค้าที่คล้ายคลึงกัน | ไม่สามารถใช้วิธีที่ 1 และ 2 ได้ สินค้าที่คล้ายคลึงกันถูกนำเข้าเมื่อไม่นานมานี้ | มูลค่าของสินค้าที่คล้ายคลึงกันที่นำเข้าในช่วงเวลาเดียวกันหรือใกล้เคียงกัน |
| 4 | มูลค่าหักลบ | ไม่สามารถใช้วิธีที่ 1–3 ได้ สินค้าถูกขายในสหราชอาณาจักรหลังการนำเข้า | ราคาขายในสหราชอาณาจักร หักต้นทุนหลังการนำเข้า (อากร กำไร ค่าใช้จ่ายทั่วไป) |
| 5 | มูลค่าที่คำนวณได้ | ไม่สามารถใช้วิธีที่ 1–4 ได้ มีข้อมูลต้นทุนการผลิต | ต้นทุนการผลิต บวกกับกำไรและค่าใช้จ่ายทั่วไป |
| 6 | วิธีการตกค้าง (สำรอง) | ไม่มีวิธีใดข้างต้นที่ใช้ได้ | การใช้วิธีที่ 1–5 อย่างยืดหยุ่นพร้อมการปรับปรุงที่สมเหตุสมผล |
วิธีการที่ 4 และ 5 สามารถนำมาใช้ในลำดับย้อนกลับตามคำขอของผู้ที่นำเข้าได้ ดังนั้น หากวิธีการที่ 5 ง่ายกว่าวิธีการที่ 4 คุณสามารถขอใช้ก่อนได้
วิธีที่ 1 เป็นวิธีการประเมินมูลค่าหลัก ใช้ได้ทุกครั้งที่คุณตอบว่า “ใช่” สำหรับทุกข้อต่อไปนี้:
หากเงื่อนไขทั้งหมดเหล่านี้ครบถ้วน มูลค่าศุลกากรของคุณจะขึ้นอยู่กับ ราคาที่จ่ายจริงหรือต้องชำระ สำหรับสินค้า โดยปรับปรุงด้วยการเพิ่มและหักที่ระบุไว้ในสองหัวข้อถัดไป
มูลค่าตามธุรกรรมไม่ใช่เพียงยอดรวมบนใบแจ้งหนี้เท่านั้น แต่ต้องมีการตรวจสอบอย่างรอบคอบว่าอะไรถูกรวมอยู่ในราคาบนใบแจ้งหนี้ และอะไรที่ต้องเพิ่มหรือหักออก
จุดเริ่มต้นคือราคาบนใบแจ้งหนี้ทางการค้าของคุณ แต่ตัวเลขนั้นอาจต้องได้รับการปรับปรุงก่อนที่จะกลายเป็นมูลค่าศุลกากรที่ถูกต้อง
องค์ประกอบต่อไปนี้ต้องรวมอยู่ในมูลค่าตามธุรกรรม หากยังไม่ได้สะท้อนในราคาบนใบแจ้งหนี้:
ค่าคอมมิชชั่นและค่าบริการนายหน้า ค่าคอมมิชชั่นของตัวแทนซื้อที่ผู้ที่นำเข้าจ่ายให้ตัวแทนที่จัดการการซื้อ ต้องนำมาเพิ่ม ค่าคอมมิชชั่นการขาย (ที่ผู้ขายจ่ายให้ตัวแทนของตนเอง) ได้รวมอยู่ในราคาแล้ว และไม่ต้องนำมาเพิ่มแยกต่างหาก
ความช่วยเหลือ (Assists) ความช่วยเหลือคือสิ่งใดก็ตามที่ผู้ที่นำเข้าจัดหาให้ผู้ขายโดยไม่มีค่าใช้จ่ายหรือในราคาลดเพื่อช่วยในการผลิตสินค้า ตัวอย่างทั่วไป ได้แก่:
มูลค่าของความช่วยเหลือต้องนำมาบวกกับมูลค่าตามธุรกรรม
ค่าลิขสิทธิ์และค่าสิทธิ์ ค่าลิขสิทธิ์หรือค่าสิทธิ์ที่เกี่ยวข้องกับสินค้าซึ่งผู้ซื้อต้องชำระเป็นเงื่อนไขของการขาย ต้องรวมอยู่ด้วย
ค่าบรรจุภัณฑ์ ค่าใช้จ่ายสำหรับบรรจุภัณฑ์และวัสดุห่อหุ้ม รวมถึงค่าแรงที่เกี่ยวข้อง ต้องรวมอยู่ด้วย หากยังไม่ได้รวมอยู่ในราคาบนใบแจ้งหนี้
ค่าขนส่งและค่าประกันภัยจนถึงจุดนำเข้าในสหราชอาณาจักร ต้นทุนเหล่านี้ต้องรวมอยู่ในมูลค่าศุลกากร หากยังไม่ได้สะท้อนในราคา นี่คือส่วน CIF และเป็นจุดที่ Incoterms มีความสำคัญอย่างยิ่ง (จะกล่าวถึงในหัวข้อถัดไป)
เมื่อคุณมีราคาบนใบแจ้งหนี้แล้ว คุณอาจต้องทำการปรับปรุงทั้งสองทิศทาง
เพิ่มต้นทุนเหล่านี้หากยังไม่ได้รวม:
ลบต้นทุนเหล่านี้หากรวมอยู่ในราคาใบแจ้งหนี้:
เก็บรักษาบันทึกที่ชัดเจนเพื่อสนับสนุนการเพิ่มและการหักลบแต่ละรายการที่คุณทำ HMRC อาจขอให้คุณอธิบายเหตุผล
Incoterm ที่ตกลงกับซัพพลายเออร์ของคุณจะเป็นตัวกำหนดว่าใครเป็นผู้ชำระค่าขนส่งและค่าประกันภัย และสิ่งนั้นจะส่งผลโดยตรงว่าต้นทุนเหล่านั้นถูกรวมอยู่ในราคาใบแจ้งหนี้ของคุณแล้วหรือไม่ หรือต้องนำมาเพิ่ม
การประเมินมูลค่าศุลกากรของสหราชอาณาจักรต้องการ มูลค่า CIF (Cost, Insurance, Freight) ซึ่งหมายความว่ามูลค่าศุลกากรจะต้องสะท้อนต้นทุนของสินค้า บวกกับค่าขนส่งและค่าประกันภัยจนถึงจุดนำเข้าในสหราชอาณาจักร
นี่คือวิธีที่ Incoterms ทั่วไปมีปฏิสัมพันธ์กับการประเมินมูลค่าศุลกากร:
CIF หรือ CIP, มูลค่ามักจะถูกต้องตามที่ระบุ ภายใต้เงื่อนไข CIF หรือ CIP ผู้ขายจะเป็นผู้ชำระค่าขนส่งและค่าประกันภัยไปยังปลายทางในสหราชอาณาจักร ต้นทุนเหล่านั้นรวมอยู่ในราคาที่ผู้ขายเสนอ ราคาใบแจ้งหนี้ของคุณมักจะเป็นมูลค่า CIF อยู่แล้ว ดังนั้นจึงมักสามารถใช้เป็นมูลค่าศุลกากรได้โดยไม่ต้องปรับปรุง
FOB, คุณต้องบวกค่าขนส่งและค่าประกันภัย ภายใต้เงื่อนไข FOB ราคาของผู้ขายครอบคลุมต้นทุนถึงเพียงท่าเรือต้นทางเท่านั้น คุณในฐานะผู้ซื้อ จะเป็นผู้ชำระค่าขนส่งหลักและจัดการการประกันภัย ต้นทุนเหล่านั้นไม่ได้อยู่ในใบแจ้งหนี้ของผู้ขาย คุณต้องบวกค่าขนส่งและค่าประกันภัยเพื่อให้ได้มูลค่าศุลกากร CIF
EXW, คุณต้องบวกเพิ่ม ภายใต้เงื่อนไข EXW (Ex Works) ราคาของผู้ขายครอบคลุมเพียงสินค้าที่สถานที่ของตนเองเท่านั้น คุณจะต้องชำระค่าใช้จ่ายทั้งหมดตั้งแต่การรับสินค้าต้นทางจนถึงการมาถึงสหราชอาณาจักร คุณต้องบวกค่าขนส่งต้นทาง ค่าดำเนินการส่งออก ค่าขนส่ง และค่าประกันภัย เพื่อให้ได้มูลค่าศุลกากรที่ถูกต้อง
DAP หรือ DDP, คุณอาจต้องหักค่าใช้จ่ายหลังการนำเข้า ภายใต้เงื่อนไข DAP หรือ DDP ราคาของผู้ขายอาจรวมถึงต้นทุนที่เกิดขึ้นหลังจากสินค้าถึงชายแดนสหราชอาณาจักร เช่น ค่าจัดส่งภายในประเทศในสหราชอาณาจักร ต้นทุนหลังการนำเข้าเหล่านั้นจะต้องถูกหักออกก่อนที่จะใช้ตัวเลขนั้นเป็นมูลค่าศุลกากร
หลักการสำคัญ: มูลค่าศุลกากรต้องสะท้อนมูลค่า CIF ที่ชายแดนสหราชอาณาจักร ปรับปรุงราคาใบแจ้งหนี้ของคุณเพื่อให้สะท้อนสิ่งนั้น โดยไม่คำนึงถึง Incoterm ที่คุณใช้
การประเมินมูลค่าศุลกากรไม่เพียงแต่มีผลต่อใบเรียกเก็บอากรของคุณเท่านั้น แต่ยังมีผลต่อ VAT นำเข้าที่คุณชำระด้วย
VAT สำหรับการนำเข้าในสหราชอาณาจักรจะคำนวณจาก มูลค่าศุลกากร บวกกับอากรขาเข้าใดๆ สูตรคือ:
(มูลค่าศุลกากร + อากรขาเข้า) × อัตรา VAT = VAT นำเข้า
ดังนั้น หากคุณแจ้งมูลค่าศุลกากรต่ำกว่าความเป็นจริง คุณก็จะชำระ VAT นำเข้าไม่พอด้วย นั่นเป็นปัญหาด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ร้ายแรงกว่า เนื่องจากข้อผิดพลาดเกี่ยวกับ VAT อยู่ภายใต้ระบบการลงโทษของตนเอง
เกณฑ์สำคัญที่ควรรู้: สินค้ารวมมูลค่าศุลกากร ไม่เกิน 135 ปอนด์ ได้รับการยกเว้นจากอากรขาเข้าของสหราชอาณาจักร อย่างไรก็ตาม VAT ยังคงมีผลบังคับใช้ โดยจะถูกเก็บ ณ จุดขายสำหรับสินค้าที่ขายตรงให้กับผู้บริโภคในสหราชอาณาจักร หรือเมื่อนำเข้าสำหรับธุรกรรมระหว่างธุรกิจกับธุรกิจ
ธุรกิจส่วนใหญ่ที่จดทะเบียน VAT ในสหราชอาณาจักรสามารถขอคืน VAT นำเข้าผ่านการยื่นแบบ VAT ได้ ดังนั้น VAT จึงมักเป็นเรื่องของการพิจารณากระแสเงินสดมากกว่าต้นทุนสุทธิ แต่ตัวเลขที่สำแดงยังคงต้องถูกต้อง
หากคุณนำเข้าสินค้าจากบริษัทที่คุณมีความเกี่ยวข้อง บริษัทแม่ บริษัทย่อย หรือบริษัทในเครือ HMRC จะพิจารณาการทำธุรกรรมด้วยความเข้มงวดเป็นพิเศษ
ธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือไม่ได้ถูกตัดสิทธิ์จากวิธีที่ 1 โดยอัตโนมัติ แต่ HMRC จะต้องการหลักฐานว่าราคาที่คิดระหว่างบริษัทในเครือสะท้อนมูลค่าทางการค้าที่แท้จริงของสินค้า ไม่ใช่ตัวเลขที่ต่ำกว่าความเป็นจริงซึ่งออกแบบมาเพื่อลดภาระอากร
มีสองวิธีในการแสดงว่ามูลค่าตามธุรกรรมเป็นที่ยอมรับ:
การทดสอบมูลค่า คุณเปรียบเทียบมูลค่าตามธุรกรรมของคุณกับหนึ่งในสิ่งต่อไปนี้: มูลค่าตามธุรกรรมของสินค้าที่เหมือนกันที่ขายให้กับผู้ซื้อที่ไม่เกี่ยวข้อง มูลค่าหักลบ หรือมูลค่าที่คำนวณได้ หากราคาของบริษัทในเครือของคุณใกล้เคียงกับมูลค่าอ้างอิงเหล่านั้น HMRC โดยทั่วไปจะยอมรับ
สถานการณ์การขาย คุณแสดงให้เห็นว่าราคาถูกกำหนดขึ้นในลักษณะที่สะท้อนแนวปฏิบัติทางการค้าปกติสำหรับอุตสาหกรรมนั้นๆ เช่น วิธีการกำหนดราคาที่สอดคล้องกันทั่วทั้งกลุ่ม หรือการตรวจสอบราคาโดยหน่วยงานอิสระ
การกำหนดราคาโอนสำหรับวัตถุประสงค์ด้านศุลกากรและการกำหนดราคาโอนสำหรับวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้นิติบุคคลมีกฎที่แตกต่างกัน ราคาที่ HMRC ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ไม่ได้หมายความว่าจะได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางศุลกากรโดยอัตโนมัติ
เก็บรักษาเอกสารโดยละเอียดเกี่ยวกับวิธีการกำหนดราคาของบริษัทในเครือ หาก HMRC เปิดการสอบสวน คุณจะต้องแสดงรายละเอียดการคำนวณของคุณ
HMRC สามารถสอบถามการประเมินมูลค่าศุลกากรใดๆ ที่เชื่อว่าไม่ถูกต้อง สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ในขณะที่นำเข้า โดยสินค้าจะถูกระงับไว้เพื่อรอการชี้แจง หรือหลังจากเหตุการณ์นั้น ผ่านการตรวจสอบหลังการเคลียร์ศุลกากร หรือการเยี่ยมชมเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดของผู้ค้า (Revenue Trader Compliance visit)
หาก HMRC ตัดสินว่ามูลค่าที่คุณสำแดงไม่ถูกต้อง สิ่งต่อไปนี้อาจเกิดขึ้น:
HMRC จะกำหนดมูลค่าของตนเอง HMRC จะใช้วิธีการประเมินมูลค่าใดวิธีการหนึ่งในหกวิธีเพื่อกำหนดสิ่งที่เชื่อว่าเป็นมูลค่าที่ถูกต้อง จากนั้นจะออกคำสั่งเรียกเก็บอากรและ VAT ที่ยังไม่ได้ชำระ
จะมีการคิดดอกเบี้ย อากรศุลกากรที่พบว่ามีการชำระไม่ครบถ้วน จะถูกคิดดอกเบี้ยนับแต่วันที่ควรจะชำระ
อาจมีการลงโทษ หาก HMRC ตัดสินว่าข้อผิดพลาดนั้นเกิดจากความประมาทหรือเจตนา อาจมีการลงโทษ การเปิดเผยข้อผิดพลาดโดยสมัครใจจะทำให้ได้รับโทษน้อยกว่าข้อผิดพลาดที่ HMRC ค้นพบได้เอง
คุณมีสิทธิ์อุทธรณ์ หากคุณไม่เห็นด้วยกับการตัดสินใจของ HMRC คุณสามารถขอให้ HMRC ทบทวน และหากยังไม่พอใจ สามารถอุทธรณ์ต่อ First-tier Tribunal (Tax Chamber) ได้
การป้องกันที่ดีที่สุดต่อการท้าทายของ HMRC คือการเก็บบันทึกที่ดี สำหรับการจัดส่งทุกครั้ง ให้เก็บรักษา:
แนวทางของ HMRC เกี่ยวกับการประเมินมูลค่าศุลกากรเผยแพร่ที่ gov.uk/guidance/customs-valuation
นี่คือข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุดในการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ HMRC
การใช้ราคา FOB เมื่อต้องการ CIF นี่เป็นข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุด หากซัพพลายเออร์ของคุณเสนอราคา FOB และคุณสำแดงตัวเลขนั้นโดยไม่ได้บวกค่าขนส่งและค่าประกันภัย มูลค่าศุลกากรของคุณจะต่ำเกินไป ตรวจสอบ Incoterm ของคุณเสมอและปรับปรุงตามนั้น
การลืมเรื่องความช่วยเหลือ (Assists) หากคุณจัดหาเครื่องมือ แม่พิมพ์ การออกแบบ หรือวัสดุให้กับผู้ผลิตโดยไม่มีค่าใช้จ่าย ต้นทุนเหล่านั้นควรนำมาบวกกับมูลค่าตามธุรกรรม ผู้นำเข้าหลายรายมองข้ามสิ่งนี้ไปเพราะต้นทุนเหล่านั้นไม่อยู่ในใบแจ้งหนี้ทางการค้า
การไม่สำแดงค่าลิขสิทธิ์ หากผลิตภัณฑ์ของคุณใช้แบรนด์ การออกแบบ หรือเทคโนโลยีที่มีใบอนุญาต และคุณจ่ายค่าลิขสิทธิ์ให้กับบุคคลที่สาม ค่าลิขสิทธิ์เหล่านั้นอาจต้องนำมาบวกกับมูลค่าศุลกากร เกณฑ์คือค่าลิขสิทธิ์นั้นเป็นเงื่อนไขของการขายหรือไม่
การประเมินมูลค่าธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือต่ำเกินไป การสำแดงราคาต่ำกว่าตลาดสำหรับสินค้าที่ซื้อจากบริษัทในเครือเป็นสัญญาณเตือนสำหรับ HMRC หากคุณซื้อจากบริษัทในเครือ ให้จัดทำเอกสารวิธีการกำหนดราคาของคุณอย่างรอบคอบ
การใช้ราคาใบแจ้งหนี้ Pro Forma หรือตัวอย่างสำหรับการจัดส่งเชิงพาณิชย์ มูลค่าศุลกากรต้องสะท้อนราคาธุรกรรมจริง ไม่ใช่ราคาประมาณการหรือราคาตัวอย่าง
การหักส่วนลดอย่างไม่ถูกต้อง เฉพาะส่วนลดที่สะท้อนในราคาใบแจ้งหนี้จริง ณ เวลาที่ขายเท่านั้นที่สามารถลดมูลค่าตามธุรกรรมได้ ส่วนลดคืนย้อนหลังและโบนัสปริมาณที่ตกลงกันหลังจากการนำเข้า ไม่สามารถลดมูลค่าศุลกากรได้
การรวมต้นทุนหลังการนำเข้าโดยไม่ได้หักออก หากราคาสินค้า DDP ของซัพพลายเออร์ของคุณรวมถึงค่าจัดส่งในสหราชอาณาจักร คุณต้องหักต้นทุนภายในประเทศเหล่านั้นออกก่อนที่จะใช้ตัวเลขนั้นเป็นมูลค่าศุลกากร
ก่อน Brexit สินค้าที่เคลื่อนย้ายระหว่างสหราชอาณาจักรและสหภาพยุโรปไม่ต้องเสียอากรขาเข้า นับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2021 การนำเข้าจากสหภาพยุโรปได้รับการปฏิบัติเช่นเดียวกับการนำเข้าจากประเทศอื่นๆ การประเมินมูลค่าศุลกากรจึงมีผลบังคับใช้กับการนำเข้าทั้งหมดจากสหภาพยุโรป
นี่เป็นการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่สำหรับธุรกิจจำนวนมากในสหราชอาณาจักร บริษัทที่เคยนำเข้าสินค้าจากซัพพลายเออร์ในสหภาพยุโรปโดยไม่มีเอกสารศุลกากร ตอนนี้ต้องกำหนดมูลค่าศุลกากร รหัสพิกัดสินค้า และอัตราอากรสำหรับสินค้าเหล่านั้น
ประเด็นสำคัญสำหรับผู้นำเข้าในสหราชอาณาจักรหลัง Brexit:
ใช้ UK Global Tariff สหราชอาณาจักรมีตารางอัตราอากรของตนเอง คือ UK Global Tariff ซึ่งมีอัตราอากรของตนเอง อัตราเหล่านี้ไม่เหมือนกับอัตราของสหภาพยุโรปเสมอไป ตรวจสอบอัตราอากรสำหรับรหัสพิกัดสินค้าของคุณได้ที่ trade-tariff.service.gov.uk
UK Customs Declaration Service (CDS) เป็นภาคบังคับ การสำแดงการนำเข้าทั้งหมดจะถูกยื่นผ่าน CDS แล้ว ตัวแทนศุลกากรหรือผู้ขนส่งสินค้าของคุณจะเป็นผู้จัดการเรื่องนี้ แต่คุณจำเป็นต้องให้ข้อมูลการประเมินมูลค่าที่ถูกต้องแก่พวกเขา
ต้องมี UK EORI number คุณต้องมี UK EORI (Economic Operators Registration and Identification) number เพื่อนำเข้าสินค้า หากคุณยังไม่มี ให้สมัครผ่าน HMRC ก่อนการจัดส่งครั้งแรกของคุณ
กฎถิ่นกำเนิดมีผลต่ออัตราอากร ภายใต้ข้อตกลงการค้าและการร่วมมือระหว่างสหราชอาณาจักรและสหภาพยุโรป สินค้าที่มีถิ่นกำเนิดในสหภาพยุโรปสามารถนำเข้าสหราชอาณาจักรได้ในอัตราอากร 0% แต่เฉพาะเมื่อเป็นไปตามกฎถิ่นกำเนิดที่เกี่ยวข้องเท่านั้น หากสินค้าของคุณไม่มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนด อัตรา UK Global Tariff มาตรฐานจะมีผลบังคับใช้ กฎถิ่นกำเนิดไม่มีผลต่อการประเมินมูลค่าศุลกากร แต่มีผลต่ออัตราอากรที่ใช้กับมูลค่าศุลกากร
มาดูตัวอย่างการคำนวณมูลค่าศุลกากรและอากรขาเข้าที่สมบูรณ์สำหรับผู้นำเข้าในสหราชอาณาจักร
การจัดส่ง
เจมี่ทำงานเป็นผู้ประสานงานการขนส่งให้กับผู้ค้าปลีกในสหราชอาณาจักร ซึ่งนำเข้าเครื่องใช้บนโต๊ะอาหารเซรามิกจากซัพพลายเออร์ในประเทศจีน ซัพพลายเออร์เสนอราคาภายใต้เงื่อนไข FOB Ningbo
ขั้นตอนที่ 1: เริ่มต้นด้วยราคาใบแจ้งหนี้
ใบแจ้งหนี้ทางการค้าแสดง:
ขั้นตอนที่ 2: บวกค่าขนส่งและค่าประกันภัย
เนื่องจากเงื่อนไขเป็น FOB บริษัทของเจมี่จึงเป็นผู้จัดการและชำระค่าขนส่งหลักและค่าประกันภัย ต้นทุนได้แก่:
รวมค่าขนส่งและค่าประกันภัยที่ต้องบวก: 510 ปอนด์
ขั้นตอนที่ 3: คำนวณมูลค่าศุลกากร CIF
มูลค่าศุลกากร = 6,000 ปอนด์ + 510 ปอนด์ = 6,510 ปอนด์
ขั้นตอนที่ 4: ใช้อัตราอากร
รหัสพิกัดสินค้าสำหรับเครื่องใช้บนโต๊ะอาหารเซรามิกคือ 6911 10 00 อัตราอากร UK Global Tariff คือ 12%
อากรขาเข้า = 6,510 ปอนด์ × 12% = 781.20 ปอนด์
ขั้นตอนที่ 5: คำนวณ VAT นำเข้า
VAT นำเข้าคิดในอัตราร้อยละ 20 ของมูลค่าศุลกากรบวกกับอากร:
VAT นำเข้า = (6,510 ปอนด์ + 781.20 ปอนด์) × 20% = 7,291.20 ปอนด์ × 20% = 1,458.24 ปอนด์
ขั้นตอนที่ 6: สรุปต้นทุนรวมเมื่อถึงที่หมาย (Landed Cost)
| รายการ | จำนวน |
|---|---|
| มูลค่าใบแจ้งหนี้ (FOB) | 6,000.00 ปอนด์ |
| ค่าขนส่งและค่าประกันภัย | 510.00 ปอนด์ |
| มูลค่าศุลกากร (CIF) | 6,510.00 ปอนด์ |
| อากรขาเข้า (12%) | 781.20 ปอนด์ |
| VAT นำเข้า (20%) | 1,458.24 ปอนด์ |
| ต้นทุนรวมเมื่อถึงที่หมาย | 8,749.44 ปอนด์ |
บริษัทของเจมี่จดทะเบียน VAT ดังนั้น VAT นำเข้าจำนวน 1,458.24 ปอนด์ สามารถขอคืนได้ในแบบยื่นภาษี VAT ครั้งต่อไป ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นจริงนอกเหนือจากใบแจ้งหนี้ของผู้จำหน่ายคืออากรขาเข้า 781.20 ปอนด์ และค่าขนส่งและค่าประกันภัย 510 ปอนด์ รวมเป็น 1,291.20 ปอนด์ สำหรับการซื้อ 6,000 ปอนด์
ตัวอย่างนี้แสดงให้เห็นว่าทำไม Incoterm จึงมีความสำคัญ หากเจมี่สำแดงมูลค่า FOB 6,000 ปอนด์ เป็นมูลค่าศุลกากรโดยไม่ได้บวกค่าขนส่งและค่าประกันภัย อากรจะถูกคำนวณจากตัวเลขที่ต่ำกว่ามูลค่าจริง และ HMRC อาจออกคำสั่งให้แก้ไขในภายหลัง
มูลค่าศุลกากรคืออะไร?
มูลค่าศุลกากรคือมูลค่าเงินของสินค้าที่สำแดงต่อ HMRC เพื่อคำนวณอากรขาเข้า ในกรณีส่วนใหญ่คือราคาที่จ่ายสำหรับสินค้า โดยปรับปรุงเป็นพื้นฐาน CIF (Cost, Insurance, Freight) ณ จุดนำเข้าในสหราชอาณาจักร
ฉันจะคำนวณมูลค่าศุลกากรได้อย่างไร?
เริ่มต้นด้วยราคาบนใบแจ้งหนี้ทางการค้าของคุณ จากนั้นบวกค่าขนส่งและค่าประกันภัยไปยังสหราชอาณาจักรหากยังไม่ได้รวม (ตามที่ Incoterm ของคุณกำหนด) บวกค่าคอมมิชชั่น ความช่วยเหลือ หรือค่าลิขสิทธิ์ที่ยังไม่ได้รวมอยู่ในราคาใบแจ้งหนี้ หักต้นทุนหลังการนำเข้าใดๆ ที่รวมอยู่ในราคา
มี 6 วิธีการประเมินมูลค่าศุลกากรหรือไม่?
WTO กำหนด 6 วิธีการตามลำดับความสำคัญ: (1) มูลค่าตามธุรกรรม (2) มูลค่าตามธุรกรรมของสินค้าที่เหมือนกัน (3) มูลค่าตามธุรกรรมของสินค้าที่คล้ายคลึงกัน (4) มูลค่าหักลบ (5) มูลค่าที่คำนวณได้ และ (6) วิธีการตกค้าง วิธีที่ 1 ใช้กับการนำเข้าส่วนใหญ่
มูลค่าศุลกากรเหมือนกับราคาใบแจ้งหนี้หรือไม่?
ไม่เสมอไป ราคาใบแจ้งหนี้เป็นจุดเริ่มต้น แต่ก็อาจต้องมีการปรับปรุง หากสินค้าของคุณซื้อภายใต้เงื่อนไข FOB คุณต้องบวกค่าขนส่งและค่าประกันภัยเพื่อให้ได้มูลค่าศุลกากร CIF หากใบแจ้งหนี้รวมต้นทุนหลังการนำเข้า ต้นทุนเหล่านั้นจะต้องถูกหักออก
สินค้ามูลค่าต่ำกว่า 135 ปอนด์ ได้รับการยกเว้นอากรขาเข้าหรือไม่?
ใช่ สินค้าที่มีมูลค่าศุลกากรไม่เกิน 135 ปอนด์ ได้รับการยกเว้นจากอากรขาเข้าของสหราชอาณาจักร อย่างไรก็ตาม VAT ยังคงมีผลบังคับใช้และโดยทั่วไปจะถูกเก็บ ณ จุดขายมากกว่าที่ชายแดน
จะเกิดอะไรขึ้นหากฉันคำนวณมูลค่าศุลกากรผิด?
หาก HMRC ตัดสินว่ามูลค่าที่คุณสำแดงไม่ถูกต้อง พวกเขาสามารถเรียกเก็บอากรที่ยังไม่ได้ชำระพร้อมดอกเบี้ย อาจมีการลงโทษหากข้อผิดพลาดถูกพบว่าเกิดจากความประมาทหรือเจตนา การเปิดเผยข้อผิดพลาดโดยสมัครใจจะทำให้ได้รับโทษน้อยลง
Incoterms มีผลต่อมูลค่าศุลกากรหรือไม่?
ใช่ มูลค่าศุลกากรต้องสะท้อนมูลค่า CIF ณ ชายแดนสหราชอาณาจักร ภายใต้เงื่อนไข FOB คุณต้องบวกค่าขนส่งและค่าประกันภัย ภายใต้เงื่อนไข EXW คุณต้องบวกต้นทุนต้นทางทั้งหมด บวกค่าขนส่งและค่าประกันภัย ภายใต้เงื่อนไข DDP คุณอาจต้องหักค่าจัดส่งในสหราชอาณาจักร
ฉันจะหาแนวทางของ HMRC เกี่ยวกับการประเมินมูลค่าศุลกากรได้ที่ไหน?
HMRC เผยแพร่แนวทางโดยละเอียดที่ gov.uk/guidance/customs-valuation ซึ่งรวมถึง Customs Valuation Handbook ที่มีตัวอย่างการคำนวณและแนวทางทางเทคนิคสำหรับกรณีที่ซับซ้อน
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
การประเมินมูลค่าศุลกากร:
กฎว่าด้วยถิ่นกำเนิดสินค้า
EXW Incoterm (Ex Works) อ
FCA Incoterm (Free Carrie
Cost, Insurance and Freig
Inward Processing Relief