Ce este evaluarea vamală?
Evaluarea vamală este procesul pe care HMRC îl folosește pentru a determina valoarea monetară a bunurilor importate. Această valoare este utilizată pentru a calcula câtă taxă de import datorați. Dacă greșiți, prea jos sau prea sus, riscați penalități, întârzieri sau supraplăți. A face corect începe cu înțelegerea modului în care funcționează sistemul.
Dacă furnizorul dumneavoastră v-a trimis o factură comercială și nu sunteți sigur ce sumă să declarați la HMRC, acest articol explică întregul proces în termeni clari.
Evaluarea vamală afectează fiecare import din Marea Britanie. Este fundamentul calculului taxei dumneavoastră vamale. Folosiți o sumă greșită și fie veți plăti prea puțină taxă vamală (ceea ce poate declanșa penalități), fie veți plăti prea mult (ceea ce costă afacerea dumneavoastră bani inutil).
Acest articol acoperă cele șase metode de evaluare, modul în care Incoterm-urile afectează numărul pe care îl utilizați, greșelile comune și un exemplu calculat în £, astfel încât să puteți vedea exact cum se potrivește totul.
Evaluarea vamală este procesul de stabilire a valorii bunurilor pentru calcularea taxei de import.
Când importați bunuri în Marea Britanie, declarația vamală, depusă prin Customs Declaration Service (CDS), trebuie să includă o valoare vamală declarată. HMRC folosește acea cifră pentru a calcula câtă taxă vamală datorați.
Formula este simplă:
Valoare vamală × cotă de taxă = taxă de import de plată
Cota de taxă provine din codul de marfă pe care îl atribuiți bunurilor dumneavoastră. Valoarea vamală este despre ce este vorba în acest articol.
Regulile de evaluare vamală din Marea Britanie urmează Acordul OMC privind Evaluarea Vamală, care stabilește un cadru internațional comun. Aceasta înseamnă că aceleași reguli de bază se aplică în Marea Britanie, UE, SUA și în majoritatea celorlalte națiuni comerciale, deși Marea Britanie și-a aplicat propria legislație de la Brexit prin Regulamentul (UE de ieșire) privind Taxele de Import (Uniunea Europeană) 2018 (Customs (Import Duty) (EU Exit) Regulations 2018).
Valoarea dumneavoastră vamală determină direct factura dumneavoastră vamală. O valoare vamală mai mare înseamnă mai multă taxă vamală. O valoare vamală mai mică înseamnă mai puțin, dar numai dacă este corectă.
Iată de ce trebuie să faceți acest lucru corect:
Afectează costurile dumneavoastră. Taxa de import este un cost direct pentru afacerea dumneavoastră. Dacă importați bunuri cu o cotă de taxă de 12% și valoarea dumneavoastră vamală este greșită cu 10.000 £, aceasta este o eroare de 1.200 £ pentru o singură expediere.
Afectează TVA-ul dumneavoastră. TVA-ul la import este calculat pe baza valorii vamale plus taxa vamală. Deci, o valoare vamală incorectă se propagă și într-o cifră incorectă de TVA.
HMRC o poate contesta. HMRC are puterea de a interoga orice evaluare vamală pe care o consideră incorectă. Dacă resping valoarea declarată de dumneavoastră, vor înlocui cu valoarea proprie și pot emite o cerere pentru taxa vamală neplătită, plus dobânzi.
Erorile pot declanșa audituri. Erorile persistente de evaluare, chiar și cele neintenționate, pot duce la verificări de conformitate HMRC pentru întregul dumneavoastră istoric de import.
A face evaluarea vamală corect nu este doar o cerință tehnică. Protejează fluxul dumneavoastră de numerar, istoricul de conformitate și relația dumneavoastră cu HMRC.
Acordul OMC privind Evaluarea Vamală stabilește șase metode pentru evaluarea bunurilor importate. Acestea trebuie aplicate în secvență strictă; puteți trece la metoda următoare numai dacă cea anterioară nu poate fi utilizată.
În practică, Metoda 1 se aplică majorității importurilor comerciale. Metodele 2 până la 6 sunt poziții de rezervă pentru situațiile în care Metoda 1 nu este disponibilă.
| Metodă | Nume | Când se utilizează | Cum se calculează |
|---|---|---|---|
| 1 | Valoarea de Tranzacție | Prețul a fost efectiv plătit pentru bunuri | Prețul plătit/plătibil, ajustat pentru adăugări și scăderi |
| 2 | Valoarea de Tranzacție a Bunurilor Identice | Metoda 1 nu poate fi aplicată; bunuri identice au fost recent importate | Valoarea bunurilor identice importate la sau în jurul aceleiași perioade |
| 3 | Valoarea de Tranzacție a Bunurilor Similare | Metodele 1 și 2 nu pot fi aplicate; bunuri similare au fost recent importate | Valoarea bunurilor similare importate la sau în jurul aceleiași perioade |
| 4 | Valoare Deductivă | Metodele 1–3 nu pot fi aplicate; bunurile sunt vândute în Marea Britanie după import | Prețul de vânzare din Marea Britanie, minus costurile post-import (taxă, profit, cheltuieli generale) |
| 5 | Valoare Calculată | Metodele 1–4 nu pot fi aplicate; există date despre costul de producție | Costul de producție plus profitul și cheltuielile generale |
| 6 | Metoda Reziduală (de Rezervă) | Niciuna dintre cele de mai sus nu se aplică | Aplicare flexibilă a Metodelor 1–5 cu ajustări rezonabile |
Metodele 4 și 5 pot fi aplicate în ordine inversă la cererea importatorului, deci dacă Metoda 5 este mai ușor de aplicat decât Metoda 4, puteți solicita utilizarea ei mai întâi.
Metoda 1 este metoda principală de evaluare. Se aplică ori de câte ori puteți răspunde cu „da” la toate cele de mai jos:
Dacă toate aceste condiții sunt îndeplinite, valoarea dumneavoastră vamală se bazează pe prețul efectiv plătit sau plătibil pentru bunuri, ajustat pentru adăugările și scăderile prevăzute în următoarele două secțiuni.
Valoarea tranzacției nu este pur și simplu totalul facturii. Necesită o revizuire atentă a ceea ce este inclus în prețul facturat și ce trebuie adăugat sau eliminat.
Punctul de plecare este prețul de pe factura dumneavoastră comercială. Dar acea cifră ar putea necesita ajustări înainte de a deveni o valoare vamală valabilă.
Următoarele elemente trebuie incluse în valoarea tranzacției dacă nu sunt deja reflectate în prețul facturat:
Comisioane și onorarii de brokeraj. Comisioanele agenților de cumpărare, plătite de importator unui agent care aranjează achiziția, trebuie adăugate. Comisioanele de vânzare (plătite de vânzător propriului agent) sunt deja incluse în preț și nu trebuie adăugate separat.
Asistențe. O asistență este ceva ce importatorul oferă vânzătorului gratuit sau la cost redus pentru a ajuta la producerea bunurilor. Exemple comune includ:
Valoarea asistențelor trebuie adăugată la valoarea tranzacției.
Redevențe și taxe de licență. Redevențele sau taxele de licență legate de bunuri pe care cumpărătorul trebuie să le plătească ca o condiție a vânzării trebuie incluse.
Costuri de ambalare. Costul containerelor și al ambalării, inclusiv munca implicată, trebuie inclus dacă nu este deja în prețul facturat.
Transport și asigurare până la punctul de intrare în Marea Britanie. Aceste costuri trebuie incluse în valoarea vamală dacă nu sunt deja reflectate în preț. Acesta este elementul CIF și aici Incoterm-urile devin critice (abordate în secțiunea următoare).
Odată ce aveți prețul de pe factură, ar putea fi necesare ajustări în ambele direcții.
Adăugați aceste costuri dacă nu sunt deja incluse:
Eliminați aceste costuri dacă sunt incluse în prețul facturat:
Păstrați înregistrări clare pentru a justifica fiecare adăugare și scădere pe care o faceți. HMRC vă poate cere să le justificați.
Incotermul convenit cu furnizorul dumneavoastră determină cine plătește pentru transport și asigurare, iar acest lucru afectează direct dacă aceste costuri sunt deja incluse în prețul dumneavoastră facturat sau trebuie adăugate.
Evaluarea vamală din Marea Britanie necesită o valoare CIF (Cost, Asigurare, Transport), ceea ce înseamnă că valoarea vamală trebuie să reflecte costul bunurilor plus transportul și asigurarea până la punctul de intrare în Marea Britanie.
Iată cum interacționează Incoterm-urile comune cu evaluarea vamală:
CIF sau CIP, valoarea este, de obicei, corectă așa cum este specificată. În condițiile CIF sau CIP, vânzătorul plătește pentru transport și asigurare până la destinația din Marea Britanie. Aceste costuri sunt incluse în prețul pe care îl citează vânzătorul. Prețul dumneavoastră facturat este, de obicei, deja o valoare CIF, deci poate fi adesea utilizat ca valoare vamală fără ajustări.
FOB, trebuie să adăugați transportul și asigurarea. În condițiile FOB, prețul vânzătorului acoperă costurile doar până la portul de încărcare. Dumneavoastră, cumpărătorul, plătiți transportul principal și aranjați asigurarea. Aceste costuri nu sunt în factura vânzătorului. Trebuie să adăugați costurile de transport și asigurare pentru a ajunge la o valoare vamală CIF.
EXW, trebuie să adăugați mai mult. În condițiile EXW (Ex Works), prețul vânzătorului acoperă doar bunurile de la sediul său. Dumneavoastră plătiți totul, de la colectarea la origine până la sosirea în Marea Britanie. Trebuie să adăugați transportul de origine, manipularea la export, transportul și asigurarea pentru a ajunge la valoarea vamală corectă.
DAP sau DDP, s-ar putea să fie necesar să deduceți costurile post-import. În condițiile DAP sau DDP, prețul vânzătorului poate include costuri care apar după ce bunurile ajung la granița din Marea Britanie, cum ar fi livrarea internă în Marea Britanie. Aceste costuri post-import trebuie deduse înainte de a utiliza suma ca valoare vamală.
Principiul cheie: valoarea vamală trebuie să reprezinte valoarea CIF la granița din Marea Britanie. Ajustați prețul facturat pentru a reflecta acest lucru, indiferent de Incoterm-ul utilizat.
Evaluarea vamală nu afectează doar factura dumneavoastră vamală. Afectează și TVA-ul la import pe care îl plătiți.
TVA-ul la import din Marea Britanie este calculat pe valoarea vamală plus orice taxă de import. Formula este:
(Valoare vamală + taxă de import) × cotă TVA = TVA la import
Deci, dacă subestimați valoarea dumneavoastră vamală, veți subestima și TVA-ul la import. Aceasta este o problemă de conformitate mai gravă, deoarece erorile de TVA sunt supuse propriului regim de penalități.
Un prag important de știut: bunurile cu o valoare vamală de 135 £ sau mai puțin sunt scutite de taxa vamală din Marea Britanie. Cu toate acestea, TVA-ul se aplică în continuare; este colectat la punctul de vânzare pentru bunurile vândute direct consumatorilor din Marea Britanie sau la import pentru tranzacțiile business-to-business.
Majoritatea afacerilor înregistrate în scopuri de TVA din Marea Britanie pot recupera TVA-ul la import prin declarația lor de TVA, deci TVA-ul este adesea o considerație de flux de numerar, mai degrabă decât un cost net. Dar valoarea declarată trebuie să fie corectă.
Dacă importați bunuri de la o companie cu care sunteți conectat, o companie-mamă, o subsidiară sau o companie afiliată. HMRC tratează tranzacția cu o atenție suplimentară.
Tranzacțiile între părți afiliate nu sunt automat descalificate de la Metoda 1. Dar HMRC va dori dovezi că prețul facturat între părțile afiliate reflectă valoarea comercială reală a bunurilor, nu o cifră artificial de mică menită să reducă factura vamală.
Există două moduri de a demonstra că valoarea tranzacției este acceptabilă:
Testarea valorilor. Comparați valoarea tranzacției dumneavoastră cu una dintre următoarele: valoarea tranzacției bunurilor identice vândute către cumpărători neafiliați, valoarea deductivă sau valoarea calculată. Dacă prețul dumneavoastră între părți afiliate este apropiat de aceste valori de referință, HMRC îl va accepta, în general.
Circumstanțele vânzării. Demonstrați că prețul a fost stabilit într-un mod care reflectă practica comercială normală pentru industrie: de exemplu, metode de stabilire a prețurilor consistente utilizate în cadrul grupului sau o verificare independentă a prețului.
Prețurile de transfer în scopuri vamale și prețurile de transfer în scopuri de impozit pe profit urmează reguli diferite. Un preț acceptat de HMRC în scopuri fiscale nu este automat acceptat în scopuri vamale.
Păstrați documentație detaliată despre modul în care sunt stabilite prețurile între părți afiliate. Dacă HMRC inițiază o investigație, va trebui să vă arătați calculele.
HMRC poate interoga orice evaluare vamală pe care o consideră incorectă. Acest lucru se poate întâmpla în momentul importului, unde bunurile sunt reținute până la clarificare, sau după eveniment, printr-un audit post-vămuire sau o vizită de conformitate comercială.
Dacă HMRC decide că valoarea dumneavoastră declarată este greșită, pot apărea următoarele:
HMRC înlocuiește valoarea proprie. HMRC va utiliza una dintre cele șase metode de evaluare pentru a determina ce consideră a fi valoarea corectă. Apoi va emite o cerere pentru orice taxă și TVA neplătite.
Se aplică dobânzi. Taxa vamală care se constată că a fost subevaluată atrage dobânzi de la data la care ar fi trebuit plătită.
Pot fi emise penalități. Dacă HMRC decide că eroarea a fost neglijentă sau deliberată, poate fi impusă o penalitate. Erorile pe care le divulgați voluntar atrag penalități mai mici decât erorile pe care HMRC le descoperă independent.
Aveți dreptul de a face apel. Dacă nu sunteți de acord cu decizia HMRC, puteți solicita o revizuire din partea HMRC și, dacă rămâneți nemulțumit, puteți face apel la Tribunalul de primă instanță (Camera Fiscală).
Cea mai bună protecție împotriva contestațiilor HMRC este o bună păstrare a înregistrărilor. Pentru fiecare expediere, păstrați:
Ghidul HMRC privind evaluarea vamală este publicat la gov.uk/guidance/customs-valuation.
Acestea sunt erorile care apar cel mai frecvent în verificările de conformitate HMRC.
Utilizarea prețului FOB atunci când este necesar CIF. Aceasta este cea mai frecventă greșeală. Dacă furnizorul dumneavoastră a citat FOB și declarați acea sumă fără a adăuga transportul și asigurarea, valoarea dumneavoastră vamală va fi prea mică. Verificați întotdeauna Incoterm-ul dumneavoastră și ajustați corespunzător.
Uitărea asistențelor. Dacă furnizați producătorului dumneavoastră scule, matrițe, designuri sau materiale gratuit, acele costuri ar trebui adăugate la valoarea tranzacției. Mulți importatori omit acest lucru deoarece costurile nu sunt pe factura comercială.
Ne declararea redevențelor. Dacă produsul dumneavoastră utilizează o marcă, un design sau o tehnologie licențiată și plătiți redevențe unui terț, acele redevențe ar putea trebui adăugate la valoarea vamală. Testul este dacă redevența este o condiție a vânzării.
Subevaluarea tranzacțiilor între părți afiliate. Declararea unui preț sub piață pentru bunurile cumpărate de la o companie afiliată este un semnal de alarmă pentru HMRC. Dacă cumpărați de la o parte afiliată, documentați-vă cu atenție metodologia de stabilire a prețurilor.
Utilizarea unei facturi pro forma sau a valorii unei mostre pentru expediere comercială. Valoarea vamală trebuie să reflecte prețul real al tranzacției, nu un preț estimat sau al unei mostre.
Deducerea incorectă a reducerilor. Doar reducerile care sunt reflectate în prețul facturat efectiv la momentul vânzării pot reduce valoarea tranzacției. Rabaturile retroactiv și bonusurile de volum convenite după import nu pot reduce valoarea vamală.
Includerea costurilor post-import fără deducerea lor. Dacă prețul DDP al furnizorului dumneavoastră include livrarea în Marea Britanie, trebuie să deduceți acele costuri interne înainte de a utiliza suma ca valoare vamală.
Înainte de Brexit, bunurile care circulau între Marea Britanie și UE nu erau supuse taxelor vamale. De la 1 ianuarie 2021, importurile din UE sunt tratate în același mod ca și importurile din orice altă țară. Evaluarea vamală se aplică acum tuturor importurilor din UE.
Aceasta a fost o schimbare majoră pentru multe afaceri din Marea Britanie. Companiile care anterior aduceau bunuri de la furnizori din UE fără nicio formalitate vamală trebuie acum să stabilească valori vamale, coduri de marfă și cote de taxă pentru acele bunuri.
Puncte cheie pentru importatorii din Marea Britanie post-Brexit:
Se aplică Tariful Global din Marea Britanie (UK Global Tariff). Marea Britanie are propriul său program tarifar, UK Global Tariff, cu propriile cote de taxă. Acestea nu sunt întotdeauna identice cu ratele din UE. Verificați cota de taxă pentru codul dumneavoastră de marfă la trade-tariff.service.gov.uk.
UK Customs Declaration Service (CDS) este obligatoriu. Toate declarațiile de import sunt acum depuse prin CDS. Brokerul dumneavoastră vamal sau expeditorul va gestiona acest lucru, dar dumneavoastră trebuie să le furnizați informații de evaluare precise.
Este necesar un număr EORI din Marea Britanie. Aveți nevoie de un număr EORI (Economic Operators Registration and Identification) din Marea Britanie pentru a importa bunuri. Dacă nu aveți unul, aplicați prin HMRC înainte de prima expediere.
Regulile de origine afectează cotele de taxă. În cadrul Acordului de Comerț și Cooperare dintre Marea Britanie și UE, bunurile de origine UE pot intra în Marea Britanie cu 0% taxă, dar numai dacă îndeplinesc regulile de origine relevante. Dacă bunurile dumneavoastră nu se califică, se aplică rata standard din UK Global Tariff. Regulile de origine nu afectează evaluarea vamală, dar afectează cota de taxă aplicată valorii vamale.
Să parcurgem o evaluare vamală completă și un calcul al taxelor pentru un importator din Marea Britanie.
Expedierea
Jamie lucrează ca un coordonator de transport pentru un retailer din Marea Britanie care importă veselă ceramică de la un furnizor din China. Furnizorul citează în termeni FOB Ningbo.
Pasul 1: Începeți cu prețul facturat
Factura comercială arată:
Pasul 2: Adăugați transportul și asigurarea
Deoarece termenii sunt FOB, compania lui Jamie a aranjat și a plătit transportul principal și asigurarea. Costurile au fost:
Total transport și asigurare de adăugat: 510 £
Pasul 3: Calculați valoarea vamală CIF
Valoare vamală = 6.000 £ + 510 £ = 6.510 £
Pasul 4: Aplicați cota de taxă
Codul de marfă pentru vesela ceramică este 6911 10 00. Cota de taxă din UK Global Tariff este de 12%.
Taxă de import = 6.510 £ × 12% = 781,20 £
Pasul 5: Calculați TVA-ul la import
TVA-ul la import se percepe cu 20% pe valoarea vamală plus taxa vamală:
TVA la import = (6.510 £ + 781,20 £) × 20% = 7.291,20 £ × 20% = 1.458,24 £
Pasul 6: Rezumatul costului total de livrare
| Articol | Sumă |
|---|---|
| Valoare facturată (FOB) | 6.000,00 £ |
| Transport și asigurare | 510,00 £ |
| Valoare vamală (CIF) | 6.510,00 £ |
| Taxă de import (12%) | 781,20 £ |
| TVA la import (20%) | 1.458,24 £ |
| Cost total de livrare | 8.749,44 £ |
Compania lui Jamie este înregistrată în scopuri de TVA, deci TVA-ul la import de 1.458,24 £ poate fi recuperat la următoarea declarație de TVA. Costul suplimentar real, în afară de factura furnizorului de 6.000 £, este taxa de import de 781,20 £ și transportul și asigurarea de 510 £, un total de 1.291,20 £ la o achiziție de 6.000 £.
Acest exemplu arată de ce Incoterm-ul contează. Dacă Jamie ar fi declarat prețul FOB de 6.000 £ ca valoare vamală fără a adăuga transportul și asigurarea, taxa ar fi fost calculată pe o sumă subevaluată, iar HMRC ar putea emite o cerere de corecție ulterior.
Ce este valoarea vamală?
Valoarea vamală este valoarea monetară a bunurilor declarată la HMRC pentru calcularea taxei de import. În cele mai multe cazuri, este prețul plătit pentru bunuri, ajustat pe o bază CIF (Cost, Asigurare, Transport) la punctul de intrare în Marea Britanie.
Cum calculez valoarea vamală?
Începeți cu prețul de pe factura dumneavoastră comercială. Apoi adăugați transportul și asigurarea către Marea Britanie dacă nu sunt deja incluse (conform Incoterm-ului dumneavoastră). Adăugați orice comisioane, asistențe sau redevențe care nu sunt în prețul facturat. Deduceti orice costuri post-import care sunt incluse în preț.
Care sunt cele șase metode de evaluare vamală?
OMC oferă șase metode în ordinea priorității: (1) Valoarea de Tranzacție, (2) Valoarea de Tranzacție a Bunurilor Identice, (3) Valoarea de Tranzacție a Bunurilor Similare, (4) Valoare Deductivă, (5) Valoare Calculată și (6) Metoda Reziduală. Metoda 1 se aplică majorității importurilor.
Este valoarea vamală aceeași cu prețul facturat?
Nu întotdeauna. Prețul facturat este punctul de plecare, dar ar putea necesita ajustări. Dacă bunurile dumneavoastră au fost cumpărate în condiții FOB, trebuie să adăugați transportul și asigurarea pentru a ajunge la valoarea vamală CIF. Dacă factura include costuri post-import, acestea trebuie deduse.
Sunt bunurile sub 135 £ scutite de taxe vamale?
Da. Bunurile cu o valoare vamală de 135 £ sau mai puțin sunt scutite de taxa de import din Marea Britanie. Cu toate acestea, TVA-ul se aplică în continuare și este, în general, colectat la punctul de vânzare, mai degrabă decât la frontieră.
Ce se întâmplă dacă greșesc valoarea vamală?
Dacă HMRC determină că valoarea dumneavoastră declarată este incorectă, vă poate cere taxa neplătită plus dobânzi. Penalitățile pot fi aplicate dacă eroarea este considerată neglijentă sau deliberată. Divulgarea voluntară a erorilor atrage penalități mai mici.
Incoterm-urile afectează valoarea vamală?
Da. Valoarea vamală trebuie să reflecte valoarea CIF la granița din Marea Britanie. În condiții FOB, trebuie să adăugați transportul și asigurarea. În condiții EXW, trebuie să adăugați toate costurile de origine plus transportul și asigurarea. În condiții DDP, s-ar putea să fie necesar să deduceți costurile de livrare în Marea Britanie.
Unde pot găsi ghidul HMRC privind evaluarea vamală?
HMRC publică ghiduri detaliate la gov.uk/guidance/customs-valuation. Acesta include Manualul de Evaluare Vamală cu exemple calculate și ghiduri tehnice pentru cazuri complexe.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Prima săptămână într-un rol de transport și cineva îți trimite un raport de stare: „ATD confirmat, ETA POD revizuit, nava în CY, MBL eliberat.” Nu
Ce este costul de livrare? Costul de livrare este costul total al aducerii unui produs de la fabrica furnizorului la ușa dumneavoastră din Marea Britanie.
Ce este CPT? Carriage Paid To (CPT) este o regulă Incoterms 2020 care se aplică tuturor modurilor de transport. Vânzătorul plătește costul transportului până la
Ce este evaluarea vamală? Evaluarea vamală este procesul pe care HMRC îl folosește pentru a determina valoarea monetară a bunurilor importate. Această valoare este utilizată
Ce este un expeditor de marfă? Conform FIATA (Federația Internațională a Asociațiilor Expeditorilor de Marfă), expeditorii de marfă sunt „companii care organizează expedieri pentru persoane
Transport Maritim LCL Explicat: Ghidul Complet pentru Încărcături Mai Mici decât un Container Ce este LCL? LCL (Less than Container Load) este un tip de