Mikä on kauppalasku?
Kauppalasku on kansainvälisen kaupan ensisijainen asiakirja. Sen myyjä antaa ostajalle, ja siinä esitetään tavaroiden laji, myyty määrä, hinta ja alkuperä. Jokaisen maan tulliviranomaisille kauppalasku on lähtökohta tullien arvioinnissa, kauppasopimusten mukaisten tariffien soveltamisessa ja päätettäessä tavaroiden luovutuksesta.
Jos olet aloittamassa toimituskoordinaatiota, tullivälittäjä tai huolitsija kysyy sinulta kauppalaskua lähes jokaisessa kansainvälisessä toimituksessa. Sen oikein tekeminen alusta alkaen säästää viivästyksiä, estää tullien virhelaskentaa ja pitää HMRC:n tyytyväisenä.
Tämä artikkeli kattaa kaiken, mitä sinun tarvitsee tietää: mikä kauppalasku on, mitä sen on sisällettävä ja missä ihmiset menevät vikaan.
Kauppalasku on kaupallinen asiakirja, joka kirjaa myynnin myyjän ja ostajan välillä kansainvälisen rajan yli. Sen viejä antaa maahantuojalle.
Jokainen tullijärjestelmää käyttävä maa vaatii kauppalaskun tavaroiden luovutusta varten. Tulliviranomaiset käyttävät sitä kolmen asian määrittämiseen: mitä tavarat ovat, mistä ne ovat peräisin ja mitä ne maksavat.
Näiden kolmen kysymyksen vastaukset määrittävät, kuinka paljon tuontitullia ja arvonlisäveroa sovelletaan. Ne määrittävät myös, voidaanko kauppasopimuksen mukaista etuuskohtelua hyödyntää ja laukaisevatko mitään tuontivalvontoja tai lisenssejä.
Isossa-Britanniassa HMRC ja Customs Declaration Service (CDS) luottavat kauppalaskuun ensisijaisena tukevana todisteena tuontitulliselvitykselle. Se ei ole itse ilmoitus, joka toimitetaan sähköisesti CDS:n kautta, vaan se on asiakirja, joka tukee kaikkea.
Kauppalasku on myös laillinen asiakirja. Se luo kirjanpidon ostajan ja myyjän välisestä transaktiosta. Sen tiedot on oltava tarkkoja, yhdenmukaisia todellisuudessa lähetettyjen tavaroiden kanssa ja yhdenmukaisia tulliselvityksessä esiintyvän arvon kanssa.
Nämä kaksi asiakirjaa sekoitetaan usein, mutta niillä on eri tarkoitukset.
Proforma-lasku annetaan ennen myynnin viimeistelyä. Se on tarjous tai arvio. Siinä määritellään tavaroiden hinta ja ehdot, mutta se ei vahvista toteutunutta transaktiota. Proforma-laskuja käytetään hinnan sopimiseen ennen toimitusta, akkreditivien avaamiseen ja joskus tilapäisiin tai näytetoimituksiin, joissa todellista myyntiä ei ole tapahtunut.
Kauppalasku vahvistaa toteutuneen transaktion. Tavaroiden on myyty. Lasku on laskutusasiakirja. Tulliviranomaiset haluavat nähdä sen.
Et voi käyttää proforma-laskua kauppalaskun sijasta kaupallisessa toimituksessa. Jos tavaroita on myyty ja ne ylittävät rajan, tarvitset kauppalaskun. Proforma-laskun käyttäminen, joskus arvon peittämiseksi, ei ole HMRC:n hyväksymä ja sitä voidaan pitää tullirikkomuksena.
On yksi laillinen poikkeus: konsignaatiotavarat, näytteet tai tilapäiset viennit, joissa myyntiä ei ole tapahtunut. Näissä tapauksissa proforma-lasku tai tulliarvovakuutus voi olla asianmukainen. Mutta normaalia kaupallista myyntiä varten käytä aina kauppalaskua.
Kun tavarat saapuvat Ison-Britannian rajalle, tullivälittäjäsi tekee tuontitulliselvityksen CDS:n kautta. Tämä ilmoitus sisältää tulliarvon, hyödykekoodin, alkuperämaan sekä maahantuojan ja viejän tiedot.
Jokainen näistä luvuista tulee suoraan tai välillisesti kauppalaskusta. Jos lasku on virheellinen, ilmoitus on todennäköisesti myös virheellinen. Jos ilmoitus on virheellinen, olet alttiina seuraaville:
Kauppalasku on myös asiakirja, jota tullivirkailija tarkastaa, jos tavarat valitaan tarkastettavaksi. Sen on vastattava todellista lähetystä. Epämääräinen, virheellinen tai säiliössä olevien tavaroiden kanssa ristiriidassa oleva kuvaus on punainen lippu.
Kauppalaskulle ei ole yhtä ainoaa universaalia mallia. Mutta tietyt kentät ovat pakollisia HMRC:lle, maahantuontimaan tulliviranomaisille ja hyvän käytännön mukaisesti.
Alla oleva taulukko listaa jokaisen vaaditun tai vahvasti suositellun kentän, mitä se tarkoittaa ja miksi se on tärkeä.
| Kenttä | Mitä se on | Miksi se on tärkeä |
|---|---|---|
| Laskunumero | Tämän laskun yksilöllinen viite | Vaaditaan tulliselvityksessä; yhdistää asiakirjat |
| Laskun päivämäärä | Laskun myöntämispäivämäärä | Määrittää tullien arvioinnissa sovellettavan valuuttakurssin |
| Viejän nimi ja osoite | Myyjän täydellinen laillinen nimi ja osoite | Tunnistaa tavarat lähettäneen osapuolen |
| Viejän EORI-numero | Talousoperaattorin rekisteröinti- ja tunnistusnumero | Vaaditaan tulliselvityksissä Isossa-Britanniassa ja EU:ssa |
| Maahantuojan nimi ja osoite | Ostajan täydellinen laillinen nimi ja osoite | Tunnistaa tulliselvityksestä vastaavan osapuolen |
| Maahantuojan EORI-numero | Ostajan EORI (jos sovellettavissa) | Vaaditaan Ison-Britannian tuontitulliselvityksissä; maahantuojalla on vastuu selvityksestä |
| Tavaroiden kuvaus | Selkeä, yksityiskohtainen kuvaus siitä, mitä tavarat ovat | Käytetään tavaroiden luokitteluun ja tullien arviointiin — on oltava riittävän yksityiskohtainen, jotta tullivirkailija voi tunnistaa tuotteen |
| HS-koodi / hyödykekoodi | Tavaroiden harmonoidun järjestelmän koodi | Ei laillisesti vaadittu itse laskussa, mutta vahvasti suositeltu; tukee tarkkaa luokittelua |
| Määrä ja yksikkö | Yksiköiden lukumäärä ja yksikkötyyppi (esim. 500 paria, 200 kg) | Käytetään tavaroiden tarkistamiseen ilmoitusta ja pakkauslistaa vastaan |
| Yksikköhinta | Hinta per yksikkö sovitussa valuutassa | Keskeinen syöte tulliarvon määrittämiseen |
| Laskun kokonaisarvo | Toimituksen kokonaisarvo | Tulliarvon määrittämisen ensisijainen perusta |
| Valuutta | Transaktion nimellisarvon valuutta | HMRC muuntaa GBP:ksi HMRC:n kuukausittaisen valuuttakurssin mukaan ilmoituskuukautena |
| Alkuperämaa | Missä tavarat on valmistettu tai tuotettu | Määrittää, sovelletaanko etuuskohteluja; vaikuttaa tullisopimukseen |
| Incoterm | Sovittu kauppaehto (esim. FOB, CIF, DAP) | Määrittää, mitkä kustannukset sisältyvät laskun hintaan ja tarvitaanko muutoksia tulliarvon määrittämiseen |
| Toimitusehdot / satama | Missä vastuu tavaroista siirtyy | Liittyy incotermiin; auttaa välittäjää laskemaan tulliarvon oikein |
| Maksuehdot | Miten ja milloin maksu suoritetaan (esim. 30 päivää netto, akkreditivii) | Voi olla merkityksellinen arvon määrittämisessä etuyhteysyritysten välisissä kaupoissa |
| Alkuperävakuutus (etuuskohtelua varten) | Viejan kirjallinen vakuutus siitä, että tavarat täyttävät alkuperäsäännöt | Vaaditaan etuuskohteluun oikeuttavan tullisopimuksen, kuten Ison-Britannian ja EU:n TCA:n, mukaisten etuuskohteluasteiden hyödyntämiseksi |
Jos viet Isosta-Britanniasta, huolitsijasi tarvitsee kaikki yllä olevat tiedot vientiselvityksen tekemiseen. Jos tuot Isoon-Britanniaan, tullivälittäjäsi käyttää samoja tietoja tuontiselvityksen tekemiseen CDS:n kautta.
Tavaroiden kuvaus on yksi tärkeimmistä kentistä kauppalaskussa ja yksi yleisimmin huonosti hoidetuista.
Kuvaus kuten ”varaosat”, ”koneet”, ”vaatteet” tai ”elektroniikka” ei ole hyväksyttävä. Se on liian epämääräinen tulliviranomaisille tavaroiden luokitteluun tai arviointiin, sovelletaanko mitään valvontaa.
Hyvä kuvaus kertoo tullivirkailijalle täsmälleen, mitä tuote on. Se tarkoittaa seuraavien tietojen sisällyttämistä:
Esimerkiksi: ”Miesten kudotut puuvillahousut, 100 % puuvillaa, uudet” on käyttökelpoinen kuvaus. ”Housut” ei ole.
HS-koodin ei tarvitse olla kauppalaskussa Ison-Britannian lain mukaan, mutta sen sisällyttämistä suositellaan vahvasti. Se ilmoittaa tullivälittäjälle, että olet jo tunnistanut oikean luokittelun, vähentää virheellisen luokittelun mahdollisuutta ja nopeuttaa käsittelyä. Jos sisällytät sen, varmista, että se on oikein. Virheellinen HS-koodi laskussa, joka kopioidaan ilmoitukseen, on ongelma, ei oikotie.
Jos et ole varma oikeasta HS-koodista, jätä kenttä tyhjäksi arvaamisen sijaan. Tullivälittäjäsi luokittelee tavarat. Mutta epämääräinen tavaroiden kuvaus tekee hänen työstään vaikeampaa ja lisää virheen riskiä.
HMRC käyttää kauppalaskua ensisijaisena todisteena transaktioarvosta: tavaroista todella maksetusta tai maksettavaksi tulevasta hinnasta. WTO:n tulliarvosopimuksen mukaan transaktioarvo on ensisijainen menetelmä tulliarvon määrittämiseen, ja se on menetelmä, jota HMRC käyttää oletuksena lähes kaikissa tapauksissa.
Tulliarvo ei aina ole sama kuin laskuarvo. Se riippuu ostajan ja myyjän välillä sovitusta incotermista.
HMRC vaatii, että tulliarvo heijastaa kustannuksia, vakuutusta ja rahtia (CIF) Ison-Britannian rajalle. Tämä tarkoittaa toimittajalle maksettua hintaa, plus kansainvälisiä rahtikustannuksia, plus vakuutusta Ison-Britannian saapumissatamaan. Jos laskusi on FOB- tai ex-works-pohjainen, tullivälittäjäsi tarvitsee lisätä rahti- ja vakuutuskustannukset saadakseen CIF-arvon. Jos laskusi on jo CIF- tai CIP-pohjainen Ison-Britannian satamaan, laskun arvoa voidaan käyttää suoraan.
Aliarvostus on vakava rikkomus. Aliarvostus tarkoittaa alemman arvon ilmoittamista kauppalaskussa kuin todellinen transaktiohinta. Tämä vähentää tulliarvoa ja siten maksettavaa tullia ja tuontiarvonlisäveroa. HMRC on tietoinen tästä käytännöstä. Tarkoituksellisesta aliarvostuksesta johtuvat rangaistukset voivat olla ankaria, mukaan lukien:
Sama pätee toiseen suuntaan. Jos viet ja laskusi arvo ei heijasta todellista kaupallista hintaa, luot vaatimustenmukaisuusriskin ostajallesi. Sinulla voi myös olla ongelma vientivalvonnassa, jos tavarat ovat valvottuja tuotteita.
HMRC voi ja kyseenalaistaa laskuarvot, jotka vaikuttavat matalilta verrattuna tuotekategorian kauppatilastoihin. Jos sinulla on laillinen syy matalalle hinnalle, kuten todellinen myynti tappiolla tai tavaroiden palautus toimittajalle, varmista, että voit dokumentoida sen.
Jos viet Isosta-Britanniasta maahan, joka ei ole englanninkielinen, jotkut kohdemaiden tulliviranomaiset saattavat vaatia kauppalaskun olevan heidän kansallisella kielellään tai sisältävän vähintään käännöksen.
Vaatimukset vaihtelevat maittain. Ranska, Saksa ja muut EU:n jäsenvaltiot hyväksyvät yleensä englanninkieliset kauppalaskut. Mutta jotkut Aasian, Lähi-idän ja Etelä-Amerikan maat voivat vaatia paikallisen kielisen version tai virallisen käännöksen.
Jos tuot Isoon-Britanniaan, kauppalasku voi olla millä tahansa kielellä. Mutta tullivälittäjäsi tarvitsee sen sisällön ymmärtääkseen tehdäkseen ilmoituksen oikein. Jos lasku on kielellä, jota he eivät lue, toimita englanninkielinen käännös. Sille ei ole virallista vaatimusta olla sertifioitu tuontitarkoituksiin, mutta tarkkuus on olennaista.
Säännellyille tavaroille, elintarvikkeille, lääkkeille tai erityisvaatimukset omaaville tuotteille dokumentaatio voi vaatia tiukempia vaatimuksia, mukaan lukien tietyt kielet tai vahvistetut käännökset.
Epävarmoissa tapauksissa kysy kohdemaan suurlähetystöstä tai huolitsijaltasi, mitä odotetaan. Kielen vaatimusten virheellinen ymmärtäminen voi pysäyttää tavarat rajalla.
Nämä ovat virheitä, jotka tulevat useimmin esiin, kun olet uusi toimituskoordinaatiossa. Useimmat niistä ovat vältettävissä.
Epämääräinen tavaroiden kuvaus. ”Yleistavarat”, ”osat”, ”näytteet” tai ”sopimuksen mukaisesti” eivät ole kuvauksia. Kirjoita, mitä tavarat todella ovat selkein termein, joita tullivirkailija voi käyttää.
Väärä tai puuttuva alkuperämaa. Alkuperämaa on, missä tavarat on valmistettu tai tuotettu, ei missä toimittaja sijaitsee, ei missä tilaus tehtiin. Brittiläinen yritys, joka hankkii tavaroita Vietnamista ja myy ne edelleen, sen tavarat ovat alkuperältään vietnamilaisia, eivät brittiläisiä.
Laskun arvo ei vastaa todellista myyntihintaa. Olipa ero liian suuri tai liian pieni, ero laskun ja todellisen hinnan välillä luo tullien vaatimustenmukaisuusongelman. Käytä todellista transaktiohintaa.
Incoterm puuttuu tai on ristiriidassa sovitun kanssa. Jos laskussa lukee FOB, mutta rahtisopimuksessa lukee CIF, tullivälittäjäsi ei voi laskea oikeaa tulliarvoa ilman lisätutkimuksia. Sopikaa incoterm ennen toimitusta ja varmista, että lasku heijastaa sitä.
EORI-numerot puuttuvat. Sekä viejä että maahantuojalla on oltava EORI-numerot Ison-Britannian ja EU:n tulliselvityksiin. Jos ne puuttuvat laskusta, tullivälittäjän on niitä etsittävä, mikä aiheuttaa viivästyksiä.
Valuutta ei ole ilmoitettu. Jos lasku on USD, EUR tai muussa valuutassa, HMRC muuntaa sen GBP:ksi käyttäen HMRC:n kuukausittaista valuuttakurssia. Välittäjä tarvitsee tiedon valuutasta voidakseen tehdä tämän muunnoksen. Ilmoita se aina selvästi laskussa.
Laskun päivämäärä on virheellinen tai puuttuu. Laskun päivämäärä määrittää muunnoksen kuukausittaisen valuuttakurssin. Puuttuva tai virheellinen päivämäärä luo tarpeetonta monimutkaisuutta selvitykseen.
Useita toimituksia yhdellä laskulla ilman selkeää viittausta. Tämä ei ole automaattisesti väärin, mutta tullivälittäjäsi tarvitsee tiedon siitä, mitkä laskurivit liittyvät mihinkin toimitukseen. Jos sinulla on useita osittaisia toimituksia yhden tilauksen perusteella, tee selväksi, mitkä rivit kukin liike kattaa.
Ennen 31. joulukuuta 2020 Isosta-Britanniasta ja EU:n jäsenvaltioista liikkuvat tavarat olivat sisä-EU-liikenteitä. Tulliselvityksiä ei vaadittu. Toimitusilmoitus tai myyntilasku riitti arvonlisäveron ja kirjanpidon kirjaamisiin.
Brexitin jälkeen Iso-Britannia on kolmas maa suhteessa EU:hun ja EU on kolmas maa suhteessa Iso-Britanniaan. Jokainen tavaroiden liike Iso-Britannian ja EU:n välillä on nyt kansainvälinen kauppatransaktio. Tämä tarkoittaa:
Yrityksille, jotka aiemmin kävivät vapaasti kauppaa Ison-Britannian ja EU:n välillä, tämä on merkittävä operatiivinen muutos. Kauppalaskujen on nyt sisällettävä kaikki edellä olevan tarkistuslistan kentät, mukaan lukien molempien osapuolten EORI-numerot, tullitarkoituksiin sopiva tavaroiden kuvaus ja oikea Incoterm.
Etuuden hyödyntäminen Ison-Britannian ja EU:n kauppa- ja yhteistyösopimuksen (TCA) mukaisesti
Ison-Britannian ja EU:n välinen TCA tarjoaa nollatullit tavaroille, jotka täyttävät asiaankuuluvat alkuperäsäännöt. Hyödyntääkseen tätä nollatullia viejän on sisällytettävä alkuperävakuutus kauppalaskuun (tai muuhun toimitusta mukana seuraavaan kaupalliseen asiakirjaan).
Alkuperävakuutuksen sanamuoto brittiläisille viejille on:
”Tätä asiakirjaa koskevien tuotteiden viejä vakuuttaa, että, ellei toisin selvästi ilmoiteta, nämä tuotteet ovat brittiläistä etuusperäistä alkuperää.”
EU:sta tuleville viejille, jotka ilmoittavat Iso-Britanniaan meneviä tavaroita EU:n etuusperäiseksi, sovelletaan vastaavaa EU:n sanamuotoa.
Tämä vakuutus ei ilmesty laskuun automaattisesti. Se on lisättävä tarkoituksellisesti. Jos se puuttuu, maahantuojasi ei voi hyödyntää etuuskohteluun oikeuttavaa tullisopimusta ja saattaa maksaa tullia, jota hänen ei tarvinnut maksaa.
Korkeamman arvon toimituksissa, jotka ylittävät tietyt kynnysarvot, viejän on ehkä oltava rekisteröity viejä (REX) EU:n järjestelmässä tehdäkseen vakuutuksen. Isosta-Britanniasta EU:hun myyvien viejien tulisi varmistaa nykyinen kynnysarvo ja rekisteröintivaatimukset huolitsijaltaan tai asiaankuuluvasta EU:n tulliviranomaiselta.
Pitääkö kauppalasku olla tietyllä lomakkeella tai mallilla?
Ei. Pakotettua mallia ei ole. Kauppalasku voidaan tuottaa yrityksesi kirjelomakkeella, kirjanpitojärjestelmässäsi tai standardimallilla, kunhan se sisältää kaikki vaaditut kentät. Monet yritykset käyttävät normaalia myyntilaskun ulkoasua ja lisäävät siihen kauppaan liittyviä kenttiä.
Kuka antaa kauppalaskun?
Vieja, myyjä, antaa kauppalaskun. Se on hänen vahvistava asiakirjansa myynnistä. Maahantuojä saa sen ja antaa sen tullivälittäjälleen tuontiselvitystä varten.
Pitääkö kauppalaskun olla allekirjoitettu?
Isossa-Britanniassa tavalliseen kauppalaskuun ei vaadita allekirjoitusta tullitarkoituksiin. Jotkut kohdemaat kuitenkin vaativat allekirjoitetun tai leimatun laskun. Jotkut pankit ja akkreditivii vaativat myös allekirjoitetun alkuperäisen. Tarkista kohdemaan ja käyttämäsi maksutavan vaatimukset.
Voidaanko kauppalasku ja pakkauslista yhdistää yhdeksi asiakirjaksi?
Periaatteessa kyllä, jotkut yritykset yhdistävät ne. Mutta tullivälittäjät yleensä pitävät erillisiä asiakirjoja helpompana. Yhdistetty lasku-pakkauslista voi toimia yksinkertaisille, yhden rivin toimituksille. Monimutkaisemmissa tapauksissa pidä ne erillään, ellei huolitsijasi toisin neuvo.
Missä valuutassa kauppalasku tulisi olla?
Käytä ostajan ja myyjän välillä sovittua valuuttaa, tyypillisesti USD, EUR tai GBP Ison-Britannian kaupassa. HMRC muuntaa ei-GBP-summat GBP:ksi tullien arviointia varten käyttäen HMRC:n kuukausittaista valuuttakurssia. Ilmoita aina valuutta selkeästi laskussa.
Kuinka kauan kauppalaskuja tulisi säilyttää?
HMRC vaatii sinua säilyttämään tullikirjanpitoa, mukaan lukien tuontiselvityksiä tukevat kauppalaskut, vähintään neljä vuotta ilmoituksen päivämäärästä. Monet yritykset säilyttävät niitä kuusi vuotta, jotta ne vastaavat yleistä asiakirjojen säilytyskäytäntöään Ison-Britannian yhtiölainsäädännön mukaisesti. Digitaaliset kopiot ovat hyväksyttäviä.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Rahtikirja (BOL): Käytännön opas kansainväliseen kauppaan uusille tulokkaille Jos olet uusi toimitusten, logistiikan tai kansainvälisen kaupan parissa, rahtikirja (Bill of Lading, BOL) voi tuntua nopeasti
Mikä on ATR1-todistus? ATR1-todistus on liikuteltava todistus, jota käytetään Turkin ja EU:n tulliliittoon kuuluvien maiden välisessä kaupassa, ja vuodesta 2021 lähtien myös Yhdistyneen kuningaskunnan kanssa.
Mitä tuontitullin selvitys on? Tuontitullin selvitys on prosessi, jossa tavarat ilmoitetaan HMRC:lle niiden saapuessa Isoon-Britanniaan, maksetaan sovellettavat tuontitullit ja arvonlisävero sekä saadaan virallinen lupa tavaroiden
Tullivarasto selitettynä: Miten tullivarastointi toimii ja milloin sitä kannattaa käyttää Mikä on tullivarasto? Tullivarasto, viralliselta nimeltään Yhdistyneen kuningaskunnan lainsäädännössä ”customs warehouse”, on HMRC:n (Her Majesty’s
Mikä on CIP? Tavaran Kuljetus ja Vakuutus Maksettu Kunnes (CIP) on Incoterm-termi, jossa myyjä maksaa rahdin ja kattavan vakuutuksen nimettyyn määränpäähän, mutta riski siirtyy ostajalle,
Carriage Paid To (CPT) selitettynä: UK-opas Mikä on CPT? Carriage Paid To (CPT) on Incoterms 2020 -sääntö, joka koskee kaikkia kuljetusmuotoja. Myyjä maksaa rahtikustannukset nimetyille