Mikä on tullivarasto?
Tullivarasto, viralliselta nimeltään Yhdistyneen kuningaskunnan lainsäädännössä ”customs warehouse”, on HMRC:n (Her Majesty’s Revenue and Customs) hyväksymä tila, jossa maahantuotuja tavaroita voidaan säilyttää maksamatta maahantuontiveroa tai maahantuontialv:tä ennen kuin ne vapautetaan Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoille tai uudelleen viedään. Tulli ja ALV ovat ”keskeytettyjä” koko ajan, jonka tavarat pysyvät varastossa, enintään viisi vuotta. Toimiakseen tullivarastona yrityksellä on oltava muodollinen HMRC:n hyväksyntä. Tavaran vapauttaminen vapaaseen kierrätettävyyteen vaatii täydellisen tulliselvityksen ja mahdollisten tullien ja ALV:iden maksamisen.
Jos olet koskaan vastaanottanut lähetystä Felixstowessa ja miettinyt, pitikö sinun todella maksaa maahantuontitullia heti, vastaus on: ei aina. Tullivarasto antaa sinun pitää maahantuotuja tavaroita eräänlaisessa tullillisessa limbotilassa. Tulli ja ALV ovat keskeytettyjä, kun tavarat odottavat varastossa. Maksat, kun olet valmis myymään.
Uudelle kuljetuskoordinaattorille tämä kuulostaa melkein liian hyvältä ollakseen totta. Se ei ole, mutta siihen liittyy tiukkoja HMRC:n sääntöjä, muodollisia hyväksyntävaatimuksia ja todellisia kustannuksia. Tämä artikkeli selittää, miten tullivarastointi toimii, kenelle se sopii ja mitä sinun on tiedettävä ennen sen käyttöä.
Tullivarasto on turvallinen varastotila, jonka HMRC on hyväksynyt pitämään maahantuotuja tavaroita tullien keskeytyksen alaisena.
Kun tavarat saapuvat Isoon-Britanniaan Yhdistyneen kuningaskunnan tullialueen ulkopuolelta, ne yleensä kuormittuvat maahantuontiverolla ja maahantuontialv:llä heti rajalla. Tullivarasto muuttaa tämän. Kun tavarat on sijoitettu tullivarastoon oikean tullimenettelyn mukaisesti, tullien ja ALV:iden kello pysähtyy. Et maksa ennen kuin tavarat poistuvat varastosta ja saapuvat Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoille.
Termi ”bonded” (tullattu) on vanhasta perinteestä. Operaattorit joutuivat historiallisesti antamaan taloudellisen vakuuden tullien lopullisen maksamisen takaamiseksi. Vakuusvaatimus operaattoreille on kehittynyt Yhdistyneen kuningaskunnan lainsäädännön mukaan, mutta nimi on säilynyt.
Nykyään HMRC käyttää virallisissa ohjeissaan termiä ”customs warehouse” (tullivarasto). Nämä kaksi termiä viittaavat samaan asiaan, ja molempia käytetään alalla. Kuulet ”bonded warehouse” paljon useammin arkisissa kuljetuskeskusteluissa.
Kolme asiaa määrittelee tullivaraston:
Prosessi saapumisesta varastointiin ja vapauttamiseen noudattaa selkeää järjestystä.
Vaihe 1: Tavarat saapuvat Yhdistyneen kuningaskunnan satamaan tai lentokentälle
Lähetyksesi saapuu, esimerkiksi elektroniikkakontti Felixstoween toimittajalta Kiinasta. Tässä vaiheessa tavarat eivät ole vapaassa kierrossa. Ne ovat tullivalvonnassa.
Vaihe 2: Tulliselvitys tullivarastointimenettelyä varten
Sen sijaan, että tekisit tavallisen maahantuontideklaraation ja maksaisit tullin heti, sinä (tai tullimeklarisi) lähetät tullideklaraation, joka asettaa tavarat tullivarastointimenettelyn alaisuuteen. Isossa-Britanniassa tämä tehdään Customs Declaration Servicen (CDS) kautta. Menettelykoodi kertoo HMRC:lle, että olet laittamassa tavaroita tullivarastoon sen sijaan, että vapauttaisit ne vapaaseen kierrätykseen.
Vaihe 3: Tavarat siirretään tullivarastoon
Tavarat kuljetetaan hyväksyttyyn tullivarastoon. Tästä eteenpäin ne ovat varasto-operaattorin HMRC-hyväksytyn varastonhallintajärjestelmän alaisena. Jokainen sisään- ja ulosliike on kirjattava.
Vaihe 4: Varastointi tullien keskeytyksen alaisena
Tavarat pysyvät varastossa. Tullia ei makseta. Maahantuontialv:tä ei makseta. Tavaroita voidaan säilyttää varastossa enintään viisi vuotta, vaikka käytännössä useimmat yritykset käyttävät järjestelyä muutaman viikon tai kuukauden ajan.
Vaihe 5: Poisto varastosta
Kun olet valmis myymään tai käyttämään tavaroita, lähetät tulliselvityksen vapauttaaksesi ne vapaaseen kierrätykseen. Tässä vaiheessa tullit ja ALV tulevat maksettaviksi poistohetkellä voimassa olevan tullitariffin ja tulliarvon perusteella. Voit myös viedä tavarat uudelleen vientiin maksamatta koskaan Yhdistyneen kuningaskunnan tullia.
Keskeinen asia: tullia ei vältetä. Se siirtyy myöhemmäksi. Jos tavarat pääsevät Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoille, tullit ja ALV maksetaan lopulta.
Ei. Ne ovat sama asia kahdella eri nimellä.
”Customs warehouse” on HMRC:n virallinen termi. Se esiintyy Yhdistyneen kuningaskunnan tullilainsäädännössä ja HMRC:n omissa ohjeissa osoitteessa gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
”Bonded warehouse” on kaupan termi, jota rahtitoimittajat, logistiikkapalveluntarjoajat, maahantuojat ja kuljetuskoordinaattorit käyttävät arkisessa keskustelussa.
Voit myös törmätä termiin ”bonded store” tai ”bonded facility”. Nämä viittaavat samaan konseptiin.
Kun puhut HMRC:n kanssa tai teet tulliasiakirjoja, käytä termiä ”customs warehouse”. Kun puhut rahtitoimittajasi tai varastointipalveluntarjoajasi kanssa, kumpikin termi ymmärretään.
Yksi erottelu, joka kannattaa tietää: kaikki, mitä kutsutaan ”bonded area” (tullialueeksi), ei ole tullivarasto tullivarastointimenettelyn mukaisesti. Tilapäiset varastotilat (TSF) ja satamien transit-hallit ovat myös tullivalvonnassa, mutta ne ovat erilainen oikeudellinen järjestely. Ne on suunniteltu lyhytaikaiseen säilytykseen, kun tavarat odottavat selvitystä, eivät pitkäaikaiseen tullien lykkäämiseen. Oikea tullivarasto (customs warehouse) on tässä artikkelissa käsiteltävä järjestely.
HMRC luokittelee tullivarastot neljään päätyyppiin. Ero on merkityksellinen, koska se vaikuttaa siihen, kuka voi käyttää varastoa ja mitä tavaroita voidaan säilyttää.
| Tyyppi | Nimi | Kuka voi käyttää | Tärkein ominaisuus |
|---|---|---|---|
| Tyyppi I | Julkinen tullivarasto | Mikä tahansa yritys — sinun ei tarvitse itse operoida varastoa | Varasto-operaattorilla on HMRC:n hyväksyntä; käyttäjät hakevat tilan käyttöä |
| Tyyppi II | Yksityinen tullivarasto | Vain varasto-operaattori omiin tavaroihinsa | Varastoa operoiva yritys omistaa myös kaikki siellä säilytettävät tavarat |
| Tyyppi III | Julkinen tullivarasto (yksinkertaistetut kirjanpito) | Mikä tahansa yritys — sallitaan kolmansien osapuolten käyttäjät | Yksinkertaistettu kirjanpitomenettely; HMRC valvoo tarkemmin |
| Tyyppi E | Yksityinen tullivarasto (hyväksyntä kirjanpidossa) | Varasto-operaattori omiin tavaroihinsa | Operaattori käyttää omia kaupallisia kirjanpitojaan erillisen tullivaraston sijaan — HMRC on ennalta hyväksynyt yrityksille, joilla on monimutkaiset toimitusketjut |
Mikä tyyppi on yleisin?
Useimmille maahantuojille, jotka haluavat käyttää tullivarastoa ilman, että heidän tarvitsee itse operoida sitä, Tyyppi I on käytännöllinen vaihtoehto. Etsi varasto, jolla on Tyyppi I -hyväksyntä, tee säilytyssopimus ja sijoita tavarasi sinne. Operaattori hoitaa HMRC-vaatimusten noudattamisen. Sinä hoidat tullit, kun olet valmis vapauttamaan tavarat.
Tyyppi II:tä käyttävät tyypillisesti suuret maahantuojat, vähittäiskauppiaat, valmistajat tai jakelijat, jotka haluavat ylläpitää omaa tullivarastointiaan omissa tiloissaan.
Tyyppi E:tä käyttävät yritykset, joilla on suuria ja monimutkaisia varastoliikkeitä ja jotka ovat neuvotelleet yksinkertaistetun vaatimustenmukaisuusmenettelyn HMRC:n kanssa. Se ei ole useimpien yritysten saatavilla ilman vakiintunutta menneisyyttä.
Jos olet uusi tullivarastoinnin parissa, aloita Tyyppi I -julkisesta tilasta. Operaattori kantaa hyväksynnän. Sinun tehtäväsi on toimia heidän järjestelmänsä mukaisesti ja pitää omat kirjanpitotietosi tarkkoina.
Useimmat Yhdistyneen kuningaskunnan ulkopuoliset tavarat voidaan säilyttää tullivarastossa. Tilaa käytetään yleisimmin:
Mitä ei voi säilyttää?
Tietyt tavararyhmät on suljettu pois tai niitä rajoitetaan:
Voiko tavaroita käsitellä tullivarastossa ollessaan?
Rajallinen käsittely on sallittua. HMRC sallii ”tavalliset käsittelymuodot”: käsittelyt, jotka on suunniteltu tavaroiden säilyttämiseksi, niiden ulkonäön parantamiseksi tai valmisteluun myyntiä tai jakelua varten. Tämä sisältää uudelleenpakkaamisen, uudelleenmerkitsemisen, lajittelun ja näytteenoton. Se ei sisällä merkittävää valmistusta tai prosessointia, joka muuttaa tavaroita olennaisesti.
Jos sinun on valmistettava tai prosessoitava tavaroita merkittävästi tullien keskeytyksen alaisena, toinen menettely on tarkoituksenmukaisempi. Harkitse Inward Processing Relief (IPR) -menettelyä.
Tullivarastoinnin kustannukset ovat korkeammat kuin tavallisen kaupallisen varastoinnin. Lisäkustannukset heijastavat operaattorin ylläpidettävää vaatimustenmukaisuustyötä: HMRC-hyväksyntä, erikoistuneet kirjanpitojärjestelmät ja tullikoulutettu henkilöstö.
Kustannukset vaihtelevat huomattavasti tilan, sijainnin, tavaratyypin ja määrän mukaan. Alla olevat vaihteluvälit antavat realistisen lähtökohdan budjetointiin.
| Kustannuserä | Tyypillinen vaihteluväli (Iso-Britannia, 2026) | Huomautuksia |
|---|---|---|
| Varastointi (normaalilämpötila, per lava per viikko) | £4 – £12 | Vaihtelee sijainnin ja tilan laadun mukaan |
| Varastointi (lämpötilasäädelty, per lava per viikko) | £8 – £22 | Lääke- ja elintarvikelaatuvaatimukset lisäävät kustannuksia |
| Tavaran vastaanoton käsittely (per lava) | £6 – £18 | Einokertainen maksu saavuttaessa |
| Tavaran ulosviennin käsittely (per lava) | £6 – £18 | Einokertainen maksu lähdettäessä |
| Tulliselvitys (maahantuontideklaraatio poistettaessa) | £45 – £150 per selvitys | Tullimeklarin veloittama |
| Minimikuukausivarastointimaksu | £150 – £500 | Yleinen pienemmille määrille |
| HMRC:n hyväksyntämaksu (operaattori) | Tällä hetkellä ei ole | HMRC ei peri hakemusmaksua tullivaraston hyväksynnästä |
Piilokustannus: aikasi
Tullivarastointi vaatii enemmän hallinnollista työtä kuin tavallinen varastointi. Sinun on seurattava, mitkä tavarat ovat tullien keskeytyksen alaisena, hallittava poistopyyntöjä huolellisesti ja varmistettava, että kirjanpitosi vastaa varasto-operaattorin järjestelmää. Jos kirjanpito ei täsmää, riskeeraat HMRC:n vaatimuksen välittömästä maksuista keskeytetyistä tullista.
Kannattaako se?
Yhdistyneen kuningaskunnan maahantuojalle, joka tuo säännöllisesti tavaraa, sanotaan kolme kuukausittaista kulutuselektroniikkakonttia, joiden tullivelka on 180 000 puntaa kukin, tullien lykkääminen kahdeksaksi viikoksi lähetystä kohden tarkoittaa, että 1 440 000 punnan tulli ei ole kassassasi missään vaiheessa. Useimmille yrityksille tässä mittakaavassa varastointikustannukset ovat murto-osa kassavirran hyödystä.
Pienille määrille tai nopeasti vaihtuvia varastoja hallitseville yrityksille kustannushyötylaskelma on tiukempi. Laske omat lukusi rahtitoimittajasi tai taloustiimisi kanssa ennen sitoutumista.
1. Kassavirta: lykkää tullia, kunnes tarvitset tavaroita
Tämä on ensisijainen syy, miksi useimmat yritykset käyttävät tullivarastointia. Maahantuontitullit ja maahantuontialv voivat edustaa merkittävää etukäteiskustannusta. Maksaminen vasta, kun tavarat on myyty tai tarvitaan, sen sijaan että maksaisit saavuttaessa, vapauttaa käyttöpääomaa. Yrityksille, joilla on kausiluonteisia kysyntäpiikkejä tai pitkiä myyntisyklejä, tämä on merkittävä etu.
2. Uudelleen vienti ilman Yhdistyneen kuningaskunnan tullia
Jos yrityksesi tuo tavaroita Isoon-Britanniaan jatkomyyntiin tai vientiin Yhdistyneen kuningaskunnan ulkopuolelle, tullivarasto antaa sinun pitää nämä tavarat ilman Yhdistyneen kuningaskunnan maahantuontitullin laukeamista lainkaan. Tavarat tulevat sisään, niitä säilytetään ja ne viedään pois Yhdistyneen kuningaskunnan ulkopuoliseen kohteeseen, ilman että Yhdistyneen kuningaskunnan tullia maksetaan koskaan.
3. Joustavuus epävarmaan kysyntään
Jos et ole varma, kuinka paljon maahantuotua varastoriviä myyt Yhdistyneessä kuningaskunnassa verrattuna uudelleenvientiin, tullivarasto antaa sinun pitää vaihtoehtosi avoimina. Maksat tullia vasta, kun tavarat on sitouduttu Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoille. Jos kysyntä muuttuu, uudelleenvienti on edelleen saatavilla.
4. Tullitariffin muutosten hallinta
Jos tullitariffien odotetaan muuttuvan, joko ylös tai alas, tullivarastointi voi antaa sinulle joustavuutta ajoittaa tulliselvityksesi. Tämä vaatii kauppapolitiikan huolellista seurantaa. Mutta yrityksille, jotka tuovat maahan maista, joilla on aktiivisia kauppaneuvotteluja, vaihtoehdolla on todellista arvoa.
5. Konsolidointi ja jakelu
Tyyppi I julkinen tullivarasto voi toimia konsolidointikeskuksena. Tavaroita useista lähetyksistä tai useista alkuperistä voidaan pitää yhdessä, ja ne vapautetaan sitten erissä tarpeen mukaan. Tämä vähentää yksittäisten tulliselvitysten määrää ja mahdollistaa tehokkaamman jakelun.
1. Se ei ole tullien välttämistä, se on tullien lykkäämistä
Jos tavarat pääsevät Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoille, tullit maksetaan. Tullivarastointi viivästyttää maksua. Se ei peru sitä. Mikä tahansa yritys, joka odottaa välttävänsä tullit kokonaan tullivaraston kautta, on erehtynyt ja kohtaa lopulta velvollisuuden.
2. HMRC:n kirjanpitovaatimukset ovat tiukkoja
Varasto-operaattorin on ylläpidettävä varastotiliä (ellei se toimi Tyyppi E -hyväksynnän alaisena). Jokainen tavaran liike, sisään, ulos ja sisäiset siirrot, on kirjattava. Fyysisen varaston ja kirjattujen varastojen väliset erot voivat johtaa HMRC:n vaatimukseen maksaa välittömästi kaikki keskeytetyt tullit, korkoineen ja mahdolliset sakot.
3. Tavarat voivat pysyä vain viisi vuotta
HMRC asettaa maksimisäilytysajan viisi vuotta. Käytännössä tämä on yleensä enemmän kuin tarpeeksi. Mutta hitaasti liikkuville tavaroille tai yrityksille, jotka menettävät vanhentuneen varaston jäljiltä, tämä raja on merkityksellinen. Viiden vuoden jälkeen tavarat on vapautettava, vietävä uudelleen vientiin tai tuhottava. Ne eivät voi yksinkertaisesti pysyä varastossa loputtomiin.
4. Kaikki tavarat eivät ole kelvollisia
Kiellettyjä tavaroita, väärennettyjä tavaroita ja tiettyjä rajoitettuja luokkia ei voida säilyttää. Eikä tavaroita, jotka on kerran vapautettu vapaaseen kierrätykseen (tullit maksettu), voida palauttaa tullivarastoon tullivarastointimenettelyn alaisena.
5. Hyväksyntä vie aikaa
Jos haluat operoida omaa tullivarastoasi (Tyyppi II tai Tyyppi E), HMRC-hyväksyntä ei ole välitön. Varaa aikaa hakemusprosessille ja HMRC:n arvioinnille ennen kuin suunnittelet minkään toiminnan, joka riippuu hyväksynnän olemassaolosta.
6. Kustannus on korkeampi kuin tavallinen varastointi
Vaatimustenmukaisuuden ylläpitämisen kustannukset tarkoittavat, että tullivarastointi maksaa enemmän kuin tavallinen kaupallinen varastointi. Yrityksille, joilla on nopea varaston kiertonopeus tai matalat tullitariffit, taloudellinen hyöty ei ehkä ylitä lisäkustannuksia ja hallinnollista taakkaa.
Toimiaksesi tullivarastona (operoidaksesi tilaa itse), tarvitset muodollisen tullivaraston hyväksynnän HMRC:ltä. Tilojen käyttö, joita operoi joku muu (Tyyppi I julkinen tullivarasto), ei vaadi omaa hyväksyntääsi. Operaattorilla on se.
Kuka tarvitsee hakea?
Kaiken yrityksen, joka haluaa operoida omaa tullivarastoaan, pitää tavaroitaan tullien keskeytyksen alaisena omissa tiloissaan, on haettava. Tämä sisältää Tyyppi II ja Tyyppi E -järjestelyt.
Hakemusprosessi
HMRC käsittelee tullivarastohakemuksia Customs Approval Service -palvelun kautta. Vuodesta 2026 eteenpäin hakemukset lähetetään sähköisesti. Virallinen HMRC:n ohjesivu hakemiseen on osoitteessa gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Keskeiset hakemusvaatimukset:
Kuinka kauan se kestää?
HMRC ei julkaise kiinteää käsittelyaikaa. Käytännössä suoraviivaiset hakemukset käsitellään yleensä 30–90 päivän kuluessa. Monimutkaisemmat hakemukset, suuremmat tilat ja Tyyppi E -hyväksyntä voivat kestää kauemmin. Älä suunnittele toiminnan aloittamista ennen kuin hyväksyntä on vahvistettu kirjallisesti.
Tarvitsetko tulliasiamiehen?
Sinun ei tarvitse käyttää tulliasiamiestä tai rahtitoimittajaa hakemukseen, mutta useimmat yritykset tekevät niin. Hakemus on yksityiskohtainen, ja virheet tai puutteet aiheuttavat viivästyksiä. Jos sinulla on säännöllinen tullimeklari, hän tuntee prosessin.
Tullien keskeytys on oikeudellinen mekanismi, joka tekee tullivarastoinnista hyödyllistä. Sen ymmärtäminen estää kalliita virheitä.
Kun tavarat asetetaan tullivarastoon, niistä tehdään tulliselvitys CDS:ssä (Customs Declaration Service) käyttäen asianmukaista menettelykoodia tullivarastointiin. Tämä ilmoitus kertoo HMRC:lle, että tavarat asetetaan tullivarastointimenettelyn alaisuuteen, ei vapaaseen kierrätykseen.
Tästä eteenpäin tullivelka (tullit ja ALV, jotka muuten olisivat maksettavissa) keskeytetään. Velka on olemassa, HMRC tietää, mitä on velkaa, mutta se ei ole erääntyvä ja maksettava, kun tavarat pysyvät varastossa.
Keskeytys ei tarkoita, että velvollisuus katoaa. Jos tavarat varastetaan tullivarastosta, tullivelvollisuus voi silti laueta. Jos tavarat poistetaan tullivarastosta ilman asianmukaista tulliselvitystä, tullit tulevat välittömästi maksettaviksi ja operaattori on vastuussa. Siksi turvallisuus ja kirjanpito ovat niin tärkeitä.
Maksettava tullitariffi
Tullitariffi, jota käytetään, kun tavarat lopulta vapautetaan, on poistohetkellä voimassa oleva tariffi, ei maahantuontihetkellä oleva tariffi. Tämä kannattaa seurata, jos kauppaneuvottelut tai tariffiluettelot muuttuvat. Se voi toimia eduksesi (alemmat tulevat tullit) tai sinua vastaan (korkeammat tulevat tullit).
Maahantuontialv
Maahantuontialv on myös keskeytetty, kun tavarat ovat tullivarastossa. Poistettaessa vapaaseen kierrätykseen maahantuontialv ilmoitetaan tulliselvityksen kautta. Jos olet ALV-rekisteröity Isossa-Britanniassa, voit kirjata maahantuontialv:n ALV-ilmoituksellasi käyttämällä postponed VAT accounting (PVA) -menettelyä. Se tarkoittaa, että ALV ilmoitetaan ja vähennetään samassa ilmoituksessa, ilman kassamaksua poistumisen yhteydessä. Varmista tullimeklariltasi, että PVA:ta sovelletaan oikein.
Tavaroiden poistaminen tullivarastosta laukaisee tullien keskeytyksen päättymisen. Tavarat voivat poistua usealla tavalla:
1. Vapauttaminen vapaaseen kierrätykseen (yleisin reitti)
Maahantuonti (tai sen tullimeklari) lähettää CDS:ään maahantuontideklaraation poistettavista tavaroista. Tullit ja maahantuontialv tulevat maksettaviksi. Tavarat ovat nyt Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoilla.
Tarvitset:
– EORI-numero
– Tullimeklari (tai suora CDS-pääsy, jos olet hyväksytty taloudellinen toimija)
– Tavaroille commodity-koodit ja tulliarvot
– Tullien maksu (tai tullien lykkäystili)
– PVA-tiedot, jos sovellettavissa
2. Uudelleenvienti
Jos tavarat poistuvat Isosta-Britanniasta ilman, että ne tulevat vapaaseen kierrätykseen, lähetetään vientideklaraatio. Yhdistyneen kuningaskunnan maahantuontitullia ei makseta. Tämä on erityisen hyödyllistä yrityksille, jotka käyttävät Isoa-Britanniaa läpikulkukeskuksena. Tavarat saapuvat yhdestä maasta, niitä säilytetään ja viedään sitten kolmanteen maahan.
3. Siirtyminen toiseen tullimenettelyyn
Tavaroita voidaan siirtää yhdestä tullimenettelystä toiseen, esimerkiksi tullivarastoinnista Inward Processing Relief (IPR) -menettelyyn, ilman tullimaksun laukeamista. Tämä vaatii oikeat menettelykoodit molemmissa selvityksissä ja sen tulisi hoitaa tullimeklarin toimesta.
4. Tuhoaminen
Jos tavarat on tuhottava, koska ne ovat vahingoittuneet, vanhentuneet tai kaupallisesti kannattamattomia, HMRC voi hyväksyä tuhoutumisen tullivalvonnassa. Tämä voi vapauttaa tullivelvollisuuden. Menettely vaatii etukäteisen HMRC:n hyväksynnän.
Osittaiset poistot
Sinun ei tarvitse poistaa kaikkia tavaroita varastosta kerralla. Useimmat tullivaraston käyttäjät vapauttavat tavaroita erissä tilausten tai myynnin mukaan. Jokainen erän poisto vaatii oman tulliselvityksen.
Brexitin jälkeen Yhdistynyt kuningaskunta on perustanut vapaa-alueiden (Free Zones) verkon, jotka tarjoavat joitakin tullivarastointia muistuttavia etuja, mutta eri oikeudellisella perusteella ja parannetuilla kannustimilla.
Mitä ovat Yhdistyneen kuningaskunnan vapaa-alueet?
Yhdistyneen kuningaskunnan vapaa-alueet ovat määriteltyjä maantieteellisiä alueita, joihin sovelletaan erityistä tulli- ja verojärjestelyä. Vuodesta 2026 alkaen Isossa-Britanniassa on 12 nimettyä vapaa-aluetta, mukaan lukien Teesportin, Humberin ja Solentin alueet. Vapaa-alueella yritykset voivat:
Miten vapaa-alueet eroavat tullivarastoista?
Sekä tullivarastot että vapaa-alueet mahdollistavat Yhdistyneen kuningaskunnan ulkopuolisten tavaroiden tullien keskeytyksen. Keskeiset erot ovat:
| Ominaisuus | Tullivarasto | Yhdistyneen kuningaskunnan vapaa-alue |
|---|---|---|
| Maantieteellinen laajuus | Mikä tahansa HMRC:n hyväksymä tila | Vain nimetyt maantieteelliset alueet |
| Tullien keskeytys | Kyllä — varastoinnin yhteydessä | Kyllä — varastoinnin ja prosessoinnin yhteydessä |
| Sallittu prosessointi | Rajallinen (tavalliset käsittelymuodot) | Laajempi — mukaan lukien valmistus |
| Verokannustimet | Ei mitään tullien lykkäämistä pidemmälle | Kiinteistöverovähennykset, kansallisen vakuutusmaksun vähennykset joillakin alueilla |
| Hyväksyntä | HMRC:n tullivaraston hyväksyntä | Vapaa-alueen hyväksyntä alueviranomaiselta |
| Saatavuus | Koko maa | Rajoitettu nimettyihin vapaa-alueiden sijainteihin |
Pitäisikö käyttää vapaa-aluetta tullivaraston sijaan?
Jos yrityksesi sijaitsee vakiintuneen vapaa-alueen lähellä tai sen sisällä ja harjoitat merkittävää prosessointia tai valmistusta varastoinnin lisäksi, vapaa-alue voi tarjota parempia yleisiä etuja. Mutta useimmille maahantuojille, jotka käyttävät tullien lykkäämistä pääasiassa kassavirran vuoksi, tullivarasto pysyy helpommin saatavilla olevana ja laajalti käytettävänä vaihtoehtona.
Tullivarastoja on saatavilla jokaisessa suuressa Yhdistyneen kuningaskunnan satamassa ja monissa sisämaa-alueilla. Vapaa-alueet ovat rajoitettuja nimetyille maantieteellisille alueilleen. Useimmille yrityksille maantiede ratkaisee kysymyksen.
Skenaario
Brittiläinen vaatekauppias tuo kaksi kontillista talvitakkeja Vietnamista tulevalta valmistajalta. Lähetys saapuu Felixstoween elokuussa, neljä kuukautta ennen huippumyyntikautta. Lähetyksen tulliarvo on 320 000 puntaa. Tämän tuotteen sovellettava tullitariffi on 12 %, jolloin tullivelka on 38 400 puntaa. Maahantuontialv 20 % lasketaan tullit mukaan lukien arvon perusteella.
Vaihtoehto A: Tavallinen maahantuonti
Kauppias selvittää tavarat heti saapuessa. Tullia 38 400 puntaa on maksettava 10 päivän kuluessa (tai tullien lykkäystililtä). ALV hoidetaan postponed VAT accounting -menettelyllä. Tavarat seisovat tavallisessa varastossa neljä kuukautta ennen myyntiä. 38 400 punnan tullit ovat sitoutuneet taseeseen elokuusta alkaen, eivätkä tuota tuottoa.
Vaihtoehto B: Tullivarasto
Tullimeklari lähettää tullivarastointiselvityksen CDS:ään. Tavarat siirretään Tyyppi I tullivarastoon lähellä Felixstowea. Tullia ei makseta.
Kauppias maksaa:
– Varastointi: noin £9 per lava per viikko × 40 lavaa × 16 viikkoa = £5 760
– Tavaran vastaanoton ja ulosviennin käsittely: noin 40 lavaa × £10 per kerta = £800
– Tulliselvitykset poistettaessa (erissä joulukuussa): noin £300
Tullivaraston kokonaiskustannus: noin £6 860
Joulukuussa, kun tavaroita tarvitaan, kauppias vapauttaa tavaroita varastosta viikoittaisissa erissä. Tullit ja ALV maksetaan vain jokaisesta erästä sen vapautuessa.
Säästö
Kauppias lykkäsi 38 400 punnan tullien maksua jopa 16 viikkoa. Vuosittaisella 7 %:n käyttöpääomakustannuksella tämän kassavirran pitäminen 16 viikon ajan oli arvoltaan noin 830 puntaa pelkästään korkoina. Vielä tärkeämpää on, että 38 400 puntaa oli käytettävissä taseessa neljän kuukauden ajan: todellinen etu yritykselle pääomaintensiivisenä ennen kautta.
Tullivaraston kustannus oli £6 860. Taloudellinen hyöty, mukaan lukien sekä korkosäästö että taseen joustavuus, ylittää merkittävästi kustannukset yritykselle, joka hallinnoi kassavirtaansa huolellisesti. Vähittäiskauppiaalle, joka tuo useita kontillisia kaudessa, luvut skaalautuvat vastaavasti.
Tullivarasto (bonded warehouse) on tila, jonka HMRC on muodollisesti hyväksynyt säilyttämään maahantuotuja tavaroita tullivalvonnassa, tullien ja ALV:iden keskeytettynä. Tullivarastossa olevia tavaroita ei ole vielä vapautettu Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoille. Ne ovat edelleen tullivalvonnassa. ”Bond” viittasi historiallisesti taloudelliseen vakuuteen, jonka operaattori antoi mahdollisten tullivelkojen kattamiseksi. Termi on säilynyt, vaikka erityinen vakuusvaatimus on kehittynyt Yhdistyneen kuningaskunnan lainsäädännön mukaisesti.
Isossa-Britanniassa ”bonded warehouse” on yleinen nimi tullivarastolle (customs warehouse), jonka HMRC on hyväksynyt Yhdistyneen kuningaskunnan tullilainsäädännön mukaisesti. HMRC:n virallinen termi on ”customs warehouse”. Yhdistyneen kuningaskunnan tullivarastoon CDS-menettelykoodin mukaisesti sijoitetut tavarat pidetään tullien keskeytyksen alaisena. Maahantuontitullit ja ALV maksetaan vasta, kun tavarat poistetaan vapaaseen kierrätykseen tai viedään uudelleen vientiin. HMRC:n ohjeet tullivaraston operoimiseen löytyvät osoitteesta gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Tullivarasto pitää tavaroita tullivalvonnassa, tullien ja ALV:iden keskeytettynä. Ei-tullivarasto on tavallinen kaupallinen varasto. Siellä olevat tavarat ovat jo vapaassa kierrätyksessä, mikä tarkoittaa, että tullit ja ALV on jo maksettu (tai eivät sovellu). Et voi viedä tavaroita, jotka ovat jo vapaassa kierrätyksessä, tullivarastoon saadaksesi tullien palautusta. Tullivarastointi koskee vain tavaroita, jotka eivät ole vielä selvittäneet Yhdistyneen kuningaskunnan tullia.
Päähaittapuolia ovat: korkeammat varastointikustannukset kuin tavallisessa kaupallisessa varastoinnissa; tiukat HMRC:n kirjanpitovaatimukset, jotka lisäävät hallinnollista taakkaa; viiden vuoden enimmäissäilytysaika; se, että tullit lykkäävät, mutta eivät vältä niitä (ne on lopulta maksettava Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoille tulevista tavaroista); ja tarve HMRC-hyväksynnälle, jos haluat operoida omaa tilaasi, mikä vie aikaa saada. Yrityksille, joilla on nopea varaston kiertonopeus tai matalat tullitariffit, hyödyt eivät ehkä ylitä monimutkaisuutta ja kustannuksia.
Tavarat voivat pysyä Yhdistyneen kuningaskunnan tullivarastossa enintään viisi vuotta siitä päivästä, jona ne asetettiin tullivarastointimenettelyn alaisuuteen. Useimmissa käytännön tilanteissa tämä raja on enemmän kuin riittävä. Jos lähestyt rajaa, sinun on joko vapautettava tavarat vapaaseen kierrätykseen (maksamalla tullit ja ALV), vietävä ne uudelleen vientiin, siirrettävä ne toiseen tullimenettelyyn tai keskusteltava tilanteesta HMRC:n kanssa. Tavarat eivät voi yksinkertaisesti pysyä varastossa viiden vuoden jälkeen ilman, että tullivelvollisuus laukeaa.
Ei, jos käytät Tyyppi I julkista tullivarastoa. Varasto-operaattorilla on HMRC-hyväksyntä. Solmit säilytyssopimuksen operaattorin kanssa ja sijoitat tavarasi heidän tilaansa. Tarvitset oman EORI-numeron tulliselvitysten tekemiseksi tavaroittesi siirtämiseksi varastoon ja sieltä pois. Tarvitset oman tullivaraston hyväksynnän vain, jos haluat operoida omaa tullivarastoasi omissa tiloissasi.
Kyllä. Tavaroita voi viedä uudelleen vientiin tullivarastosta ilman, että ne koskaan tulevat Yhdistyneen kuningaskunnan markkinoille, mikä on yksi tullivarastointimenettelyn arvokkaimmista käyttötavoista. Vientideklaraatio lähetetään CDS:ään, tavarat poistuvat varastosta ja Isosta-Britanniasta, eikä Yhdistyneen kuningaskunnan maahantuontitullia makseta koskaan. Tämä on yleistä yrityksille, jotka tuovat tavaroita Isoon-Britanniaan jatkojakelua varten Yhdistyneen kuningaskunnan ulkopuolisille markkinoille, tai yrityksille, jotka käyttävät Isoa-Britanniaa läpikulkukeskuksena.
Ei. Molemmat tarjoavat tullien keskeytyksen, mutta ne toimivat eri oikeudellisilla perusteilla ja eri eduilla. Tullivarasto on HMRC:n hyväksymä tila, joka voi sijaita missä tahansa Isossa-Britanniassa. Vapaa-alue (Freeport) on nimetty maantieteellinen alue, joka tarjoaa tullien keskeytyksen sekä laajempia prosessointilupia ja lisäverokannustimia. Vapaa-alueet ovat rajoitettuja nimetyille alueilleen. Useimmille maahantuojille, jotka keskittyvät tullien lykkäämiseen, tullivarasto on helpommin saatavilla oleva vaihtoehto.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Kansainvälisen merenkulun sanasto: Yli 100 merenkulkutermiä, lyhennettä ja määritelmää selitettynä Kansainvälinen kauppa toimii kielen avulla. Rahtilaskut, tulliluettelot, lähetyskäskyt ja kuljetussopimukset ovat täynnä lyhenteitä ja teknisiä
FCA Incoterm (Free Carrier) Selitettynä: Suomen Opas Mikä on FCA? FCA, Free Carrier, on Incoterm, jossa myyjä toimittaa tavarat ostajan nimeämälle kuljetusliikkeelle sovittuun paikkaan. Myyjä
Tullauspalkkiot selitettynä: Kuinka paljon tullivälittäjä maksaa Yhdistyneessä kuningaskunnassa? Sisällysluettelo Mikä on tullivälittäjä? Mitä tullivälittäjä todella tekee? Kuinka paljon tullivälittäjä maksaa Yhdistyneessä kuningaskunnassa? Tullivälittäjän palkkiotyypit: Täydellinen
Alkuperäsäännöt selitettynä: Mitä ne ovat ja miksi ne ovat tärkeitä Yhdistyneen kuningaskunnan ja EU:n sekä kansainvälisessä kaupassa Mitä alkuperäsäännöt ovat? Alkuperäsäännöt ovat kansainvälisessä kaupassa käytettyjä
Mikä on ATR1-todistus? ATR1-todistus on liikuteltava todistus, jota käytetään Turkin ja EU:n tulliliittoon kuuluvien maiden välisessä kaupassa, ja vuodesta 2021 lähtien myös Yhdistyneen kuningaskunnan kanssa.
Mikä on yksinkertaistettu tullausmenettely? SCDP on HMRC:n hyväksymä järjestelmä, jonka avulla säännölliset maahantuojat voivat vapauttaa tavaroita Yhdistyneen kuningaskunnan rajalla käyttämällä minimaalista yksinkertaistettua ilmoitusta ja täyttää