¿Qué es el IPR?
El Alivio de Procesamiento Interior (IPR, por sus siglas en inglés) es un procedimiento especial de aduanas del Reino Unido que le permite importar mercancías de fuera del Reino Unido, realizar un proceso sobre ellas, como fabricación, reparación o incorporación a otro producto, y luego reexportar los productos terminados sin pagar derechos de importación sobre los materiales que introdujo. Los derechos se suspenden mientras las mercancías se encuentran en el Reino Unido. Si las reexporta dentro del plazo permitido, no paga nada. Si no las reexporta, paga los derechos que estaban suspendidos.
Si su empresa importa materias primas, componentes o piezas de fuera del Reino Unido, las procesa y luego envía el producto terminado al extranjero. El IPR podría ahorrarle una cantidad importante en derechos de importación.
Muchas empresas pagan derechos sobre los materiales importados sin darse cuenta de que no tienen por qué hacerlo. El IPR existe precisamente para solucionar esto. Es un procedimiento aduanero legítimo, aprobado por HMRC, utilizado en la fabricación, la industria aeroespacial, el procesamiento de alimentos, los textiles y muchas otras industrias del Reino Unido.
Este artículo explica cómo funciona el IPR, cómo obtener la autorización, qué debe hacer para cumplir con las normas y qué cambió después del Brexit.
El IPR es uno de un grupo de procedimientos especiales de aduanas del Reino Unido que permiten a las empresas utilizar mercancías importadas bajo condiciones específicas sin pagar la totalidad de los derechos de importación por adelantado.
La idea clave es sencilla. Si importa materiales para procesarlos y luego exportar el resultado, el gobierno del Reino Unido no quiere gravarle esos materiales. Los derechos le harían menos competitivo frente a las empresas de países que no soportan ese costo. El IPR elimina la carga de los derechos sobre el elemento importado, siempre que las mercancías abandonen genuinamente el Reino Unido después del procesamiento.
El IPR se rige por la legislación del Arancel Comercial del Reino Unido (UK Trade Tariff) y es administrado por HMRC. Desde el Brexit, el procedimiento de IPR del Reino Unido opera de forma independiente del procedimiento equivalente de la UE. Los dos ya no están vinculados.
Necesita una autorización formal de HMRC antes de poder utilizar el IPR. No puede aplicarlo de forma retroactiva a envíos que ya hayan pasado por aduanas.
El flujo básico funciona de la siguiente manera.
Solicita a HMRC la autorización de IPR. Una vez autorizado, importa mercancías de fuera del Reino Unido bajo el procedimiento de IPR. Declara esto en su declaración aduanera de importación en el Customs Declaration Service (CDS). Los derechos se suspenden, no se eximen, mientras las mercancías estén en su posesión.
Realiza el proceso acordado: fabricación, reparación, prueba o lo que sea que cubra su autorización.
Luego, exporta las mercancías procesadas. En el momento de la exportación, se cancelan los derechos suspendidos. Dado que las mercancías han salido del Reino Unido, no se deben derechos. Presenta una Factura de Descarga (Bill of Discharge) a HMRC para confirmar que se han contabilizado las mercancías importadas.
Si no las exporta dentro de su plazo autorizado, los derechos se devengarán. HMRC esperará el pago de los derechos suspendidos sobre cualquier mercancía que no pueda ser justificada.
La gama de procesos que califican es amplia. HMRC utiliza el término «operaciones de procesamiento» para cubrir actividades que cambian la naturaleza, composición o condición de las mercancías.
Los ejemplos comunes incluyen:
Lo que no califica es simplemente almacenar mercancías y reexportarlas sin cambios. Eso cae bajo el almacenamiento aduanero (customs warehousing), que es un procedimiento especial diferente.
Si no está seguro de si su proceso califica, la guía de HMRC y su agente de aduanas pueden asesorarle antes de solicitarlo.
Cualquier empresa establecida en el Reino Unido puede solicitar la autorización de IPR, siempre que HMRC esté convencido de que:
Debe poseer un número EORI (Registro e Identificación de Operadores Económicos) del Reino Unido válido. Esto es esencial para cualquier actividad aduanera en el Reino Unido.
Los subcontratistas también pueden tener autorización de IPR si realizan el procesamiento en nombre de otra persona.
Los transitarios y agentes de aduanas no pueden tener IPR en su nombre; la autorización debe estar a su nombre como la empresa que realiza el procesamiento.
Solicita la autorización de IPR en línea a través del sistema de Decisiones Aduaneras de HMRC. Este sistema reemplazó al antiguo formulario en papel C&E 810.
Antes de solicitarlo, deberá tener a mano:
HMRC evaluará su solicitud. Para casos sencillos, procesos comunes sin preocupaciones sobre condiciones económicas, las decisiones se pueden emitir en un plazo de 30 días, aunque en la práctica debe prever un tiempo mayor.
Su autorización especificará las mercancías cubiertas, los procesos permitidos, el plazo para la descarga y cualquier condición que deba cumplir. Léala atentamente. Operar fuera del alcance de su autorización supone un riesgo de incumplimiento.
Una vez autorizado, declara el procedimiento de IPR en cada declaración de importación en el CDS utilizando el Código de Procedimiento Aduanero (CPC) correcto. Su agente de aduanas o transitario puede ayudarle a hacerlo bien.
Hay dos formas de utilizar el IPR, y funcionan de manera muy diferente.
Este es, con diferencia, el enfoque más común. Bajo el sistema de suspensión, usted declara las mercancías en IPR en el momento de la importación, y los derechos se suspenden desde el principio. Nunca paga los derechos si las reexporta dentro del plazo.
Esta es la mejor opción para la mayoría de las empresas. Preserva su flujo de caja porque los derechos nunca se recaudan en primer lugar.
Bajo el sistema de devolución, usted paga los derechos de importación cuando las mercancías entran en el Reino Unido, como una importación normal. Luego, realiza su procesamiento y reexporta las mercancías. Después de la reexportación, solicita un reembolso de los derechos que pagó.
El sistema de devolución es menos común. Inmoviliza efectivo que luego tiene que recuperar. La razón principal para usarlo es cuando no tenía la autorización de IPR en el momento de la importación y desea recuperar los derechos de forma retroactiva.
Existen plazos estrictos para realizar una solicitud de devolución. Debe solicitarla antes de que las mercancías salgan del Reino Unido, y la solicitud debe presentarse dentro del plazo requerido.
Para los nuevos usuarios de IPR, el sistema de suspensión es casi siempre la opción correcta. Obtenga la autorización antes de que lleguen sus mercancías.
La Factura de Descarga (Bill of Discharge – BoD) es el documento que cierra su cuenta de IPR con HMRC. Es su prueba formal de que ha justificado todas las mercancías que entraron en el Reino Unido bajo su autorización de IPR durante un período determinado.
Presenta una Factura de Descarga a HMRC al final de su período de descarga, normalmente cada seis meses, aunque su autorización especificará el requisito exacto. La BoD establece:
HMRC utiliza la BoD para comprobar que la suspensión de derechos se ha gestionado correctamente. Si no puede justificar todas las mercancías, si las cantidades no cuadran. HMRC puede reclamar una deuda por derechos por la cantidad faltante.
Un buen mantenimiento de registros es esencial. Debe ser capaz de rastrear cada kilogramo, unidad o artículo que entra en su operación bajo IPR hasta su destino final. Esto se conoce como sus registros de IPR o sus cuentas de procesamiento, y HMRC puede inspeccionarlos en cualquier momento.
Una vez que las mercancías entran en el Reino Unido bajo el procedimiento de suspensión de IPR, el reloj empieza a correr. HMRC establece un plazo dentro del cual debe descargar el IPR, lo que significa que debe reexportar las mercancías procesadas y presentar su Factura de Descarga.
El plazo estándar es de seis meses a partir de la fecha en que las mercancías fueron admitidas en el procedimiento de IPR.
Esto es suficiente tiempo para la mayoría de las operaciones de fabricación y reparación. Sin embargo, algunos productos implican ciclos de producción más largos. Puede solicitar a HMRC una extensión del plazo si su proceso realmente lleva más tiempo. Las extensiones se conceden cuando existe una razón comercial válida, pero no son automáticas; debe solicitarlas antes de que expire el plazo original.
Si su plazo expira y no ha reexportado o justificado las mercancías, HMRC considerará que las mercancías no justificadas se han liberado a libre circulación. Los derechos y el IVA de importación se deberán inmediatamente sobre esas mercancías.
Mantenga un registro de sus plazos de IPR. No cumplir con un plazo de descarga es uno de los fallos de cumplimiento de IPR más comunes.
Una de las características más útiles, y ligeramente complejas, del IPR es el concepto de mercancías equivalentes.
Normalmente, el IPR se aplica a las mercancías específicas que importó. Importa un lote específico de láminas de aluminio de Japón, utiliza esas láminas en su producto y exporta el producto. Sencillo.
Pero en la fabricación, no siempre es práctico mantener las mercancías importadas físicamente separadas de las mercancías de origen del Reino Unido del mismo tipo y calidad. Si tiene una mezcla de bobinas de acero de origen británico y de origen extranjero, por ejemplo, mantenerlas en lotes separados puede ser operativamente difícil.
Las disposiciones de mercancías equivalentes le permiten utilizar mercancías de origen del Reino Unido (o de otra fuente) en su producción, tratarlas como las «mercancías de IPR», y exportarlas, mientras que las mercancías importadas reales permanecen en stock. Las mercancías deben ser equivalentes en términos de código de mercancía, calidad y características técnicas.
Su autorización debe permitir específicamente las mercancías equivalentes para que pueda utilizar este enfoque. No todas las autorizaciones de IPR lo incluyen.
También existe una opción de «exportación previa» dentro de las mercancías equivalentes, que le permite exportar el producto terminado antes de haber importado realmente las mercancías extranjeras. Esta es una opción avanzada y requiere una cuidadosa gestión de los registros y los plazos.
El IPR es una herramienta poderosa pero requiere disciplina. Estos son los errores que causan más problemas.
No tener autorización antes de importar. El IPR no se puede aplicar retroactivamente a mercancías que ya han sido importadas bajo procedimientos normales (excepto a través de la vía de devolución). Si comienza a importar y declara mercancías bajo IPR sin una autorización, HMRC puede rechazar la declaración y se deberán los derechos completos.
No cumplir el plazo de descarga. Seis meses pasan rápidamente cuando la producción está muy ocupada. Si no reexporta y presenta su Factura de Descarga a tiempo, los derechos se devengan automáticamente.
Mal mantenimiento de registros. HMRC espera que pueda justificar cada artículo que entra bajo IPR. Si sus registros no pueden conciliar las importaciones con las exportaciones, se expone a una deuda por derechos.
Operar fuera del alcance de la autorización. Su autorización especifica qué mercancías y qué procesos están cubiertos. Utilizar IPR para mercancías o procesos no listados en su autorización, incluso si son similares, es una infracción del cumplimiento.
Usar el código CPC incorrecto en las declaraciones de importación. El Código de Procedimiento Aduanero (CPC) incorrecto en una declaración CDS significa que las mercancías no se han introducido legalmente en el IPR. Consulte con su agente de aduanas antes de cada importación.
No notificar a HMRC sobre cambios. Si sus procesos, volúmenes o mercancías cambian materialmente, debe actualizar su autorización. Utilizar una autorización desactualizada genera riesgos en una auditoría.
El IPR y el Alivio de Procesamiento Exterior (OPR, por sus siglas en inglés) son imágenes especulares el uno del otro.
| Característica | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Dirección de las mercancías | Importadas al Reino Unido para procesamiento | Exportadas desde el Reino Unido para procesamiento en el extranjero |
| El alivio de derechos se aplica a | Derechos de importación sobre los materiales entrantes | Derechos sobre las mercancías procesadas reimportadas (solo derechos sobre el valor añadido) |
| Quién se beneficia | Empresas del Reino Unido que procesan materiales extranjeros | Empresas del Reino Unido que envían mercancías al extranjero para un procesamiento más económico |
| Reexportación requerida | Sí: las mercancías terminadas deben salir del Reino Unido | Sí: las mercancías procesadas deben regresar al Reino Unido |
| Autorización de HMRC | Requerida antes de la importación | Requerida antes de la exportación |
En resumen: el IPR alivia los derechos sobre los insumos que entran. El OPR alivia los derechos sobre el valor añadido en el extranjero cuando las mercancías regresan.
Si fabrica en el Reino Unido utilizando componentes importados y luego exporta el producto, el IPR es el procedimiento relevante. Si envía mercancías del Reino Unido para ser procesadas en otro país y las reimporta, el OPR es lo que necesita.
Antes del Brexit, el Reino Unido formaba parte de la unión aduanera de la UE. El Procesamiento Interior en la UE cubría todo el territorio de la UE, y las mercancías procesadas en el Reino Unido podían circular libremente dentro de la UE sin derechos adicionales.
Eso cambió el 1 de enero de 2021. El Reino Unido ahora tiene su propio procedimiento de IPR separado, regido por la ley del Reino Unido y administrado por HMRC. La UE tiene su propio procedimiento de Procesamiento Interior separado para las empresas con sede en la UE.
Los cambios prácticos clave son:
El IPR del Reino Unido ya no cubre la UE. Si importa mercancías al Reino Unido bajo el IPR del Reino Unido, las procesa y luego las exporta a la UE, la UE las tratará como una importación estándar. Su cliente de la UE puede enfrentar derechos de importación de la UE sobre los productos terminados que entren en el bloque.
Las mercancías del Reino Unido que reingresan a la UE se tratan como importaciones de terceros países. Después del Brexit, las mercancías de origen del Reino Unido no se benefician del tratamiento de la unión aduanera de la UE. Si exporta productos procesados a la UE, usted y su cliente deben considerar los derechos de importación de la UE y las reglas de origen del Acuerdo de Comercio y Cooperación (TCA) entre la UE y el Reino Unido detenidamente.
Las autorizaciones de PI de la UE existentes dejaron de aplicarse en el Reino Unido. Si tenía una autorización de Procesamiento Interior de la UE antes del Brexit, esta dejó de cubrir las operaciones del Reino Unido a partir del 1 de enero de 2021. Necesitó solicitar una autorización del Reino Unido separada a HMRC.
Ahora se aplica el Arancel Global del Reino Unido (UKGT). El tipo de derecho que se aplicaría si no se utilizara el IPR es el tipo UKGT, no el Arancel Externo Común de la UE. Estos tipos pueden diferir.
Para las empresas que comercian entre el Reino Unido y la UE, la situación post-Brexit añade complejidad. Su agente de aduanas o asesor comercial puede ayudarle a modelar el impacto de los derechos de diferentes configuraciones de cadena de suministro.
Así es como funciona el IPR en la práctica para un fabricante del Reino Unido.
El escenario. Un fabricante de componentes aeroespaciales del Reino Unido, con sede en el West Midlands, importa lingotes de titanio especializados de Japón. Los lingotes llegan al Reino Unido, se mecanizan en componentes de motor de precisión y los componentes terminados se exportan a un cliente de aerolínea en Alemania.
Sin IPR. Los lingotes de titanio están sujetos a derechos de importación del Reino Unido. Supongamos que el envío tiene un valor de £120,000 y el tipo de derecho aplicable es del 5,5%. Eso son £6,600 en derechos por envío. El fabricante importa seis envíos al año, un costo de derechos de £39,600 anuales. Este costo se absorbe en el margen del negocio o se añade al precio del producto, lo que hace que el fabricante sea menos competitivo.
Con IPR. El fabricante solicita la autorización de IPR a HMRC. La solicitud es aprobada, cubriendo los lingotes de titanio bajo los códigos de mercancía relevantes, con mecanizado y acabado como procesos permitidos. El plazo es de seis meses.
Cada envío de lingotes se declara ahora en IPR en la declaración de importación CDS. Los derechos se suspenden, los £6,600 por envío no se recaudan. El fabricante mecaniza los lingotes durante las semanas siguientes. Los componentes terminados se exportan a Alemania. Se presenta una Factura de Descarga a HMRC al final del período de seis meses, confirmando que todos los lingotes se han justificado a través de exportaciones.
El ahorro. Se dejan de pagar £39,600 anuales en derechos de importación. Ese dinero permanece en el negocio, mejorando el margen, la competitividad de precios o el flujo de caja. El costo administrativo de gestionar los registros de IPR y presentar las Facturas de Descarga es real, pero fácilmente justificable frente a un ahorro de esta magnitud.
La consideración post-Brexit. Cuando los componentes terminados entren en Alemania, el importador alemán deberá importarlos a través de las aduanas de la UE. Bajo el Acuerdo de Comercio y Cooperación UE-Reino Unido, las mercancías con suficiente contenido de origen del Reino Unido o de la UE pueden calificar para la entrada libre de impuestos bajo la tarifa preferencial del TCA, pero se aplica la prueba de reglas de origen. El fabricante debe confirmar con su cliente y asesor aduanero que los componentes terminados cumplen los requisitos de reglas de origen del TCA.
¿Necesito pagar IVA sobre las mercancías que importo bajo IPR?
El IVA de importación también se suspende bajo el procedimiento de suspensión de IPR, de la misma manera que los derechos de importación. Si reexporta las mercancías procesadas, no se recauda el IVA de importación. Esto proporciona un beneficio adicional de flujo de caja, ya que el IVA de importación (a diferencia de los derechos) normalmente puede ser recuperado por las empresas registradas a efectos del IVA, pero la suspensión significa que nunca tiene que pagarlo y esperar un reembolso.
¿Puedo usar IPR para mercancías que reparo para un cliente en el extranjero?
Sí. La reparación es uno de los usos más comunes del IPR. Si un cliente en el extranjero le envía mercancías para repararlas y usted se las devuelve después de la reparación, el IPR cubre el proceso. Las mercancías deben devolverse al cliente fuera del Reino Unido. No puede usar IPR para reparaciones de mercancías que permanecerán en el Reino Unido.
¿Cuánto tiempo tarda HMRC en procesar una solicitud de IPR?
HMRC tiene como objetivo procesar las solicitudes de IPR en un plazo de 30 días naturales para casos sencillos. Los casos complejos: por ejemplo, aquellos que implican una prueba de condiciones económicas, pueden llevar más tiempo. Solicite con mucha antelación a cuando necesite comenzar a importar. No espere hasta que las mercancías ya estén en tránsito.
¿Puedo usar IPR si utilizo un subcontratista para una parte del procesamiento?
Sí, en la mayoría de los casos. Su autorización puede cubrir el procesamiento realizado por subcontratistas en su nombre, siempre que esto se declare en su solicitud y HMRC lo apruebe. El subcontratista no necesita su propia autorización de IPR en este escenario, pero usted, como titular de la autorización, sigue siendo responsable de todo el cumplimiento.
¿Qué sucede si no puedo reexportar todas las mercancías procesadas?
Si algunas mercancías no pueden ser reexportadas: por ejemplo, debido a residuos de producción, productos defectuosos que se desechan en el Reino Unido, o una cancelación de cliente, esas mercancías deben ser justificadas en su Factura de Descarga. Para las mercancías liberadas a libre circulación (que permanecen en el Reino Unido), se deben derechos. Las mercancías destruidas bajo supervisión aduanera pueden ser descargadas sin derechos. La guía de HMRC cubre los tratamientos específicos disponibles.
¿Está disponible el IPR para mercancías que simplemente se reexportan sin cambios?
No. Si simplemente está almacenando mercancías y reexportándolas sin ningún procesamiento, el IPR no se aplica. El Almacenamiento Aduanero (Customs Warehousing) es el procedimiento relevante para mercancías sin procesar que se guardan para su reexportación.
¿Necesito una autorización de IPR separada para cada producto que importo?
No necesariamente. Una única autorización de IPR puede cubrir múltiples mercancías y múltiples procesos, siempre que todos estén especificados en la solicitud. Si su gama de productos cambia después de la autorización, debe solicitar la modificación de su autorización en lugar de asumir que cubre automáticamente nuevas mercancías.
¿Qué es un Código de Procedimiento Aduanero (CPC) y por qué es importante para el IPR?
Un Código de Procedimiento Aduanero es un código numérico que se introduce en su declaración aduanera CDS y que indica a HMRC qué régimen aduanero se aplica a las mercancías. Para el IPR, el CPC correcto indica al sistema que los derechos deben suspenderse en lugar de recaudarse. Utilizar el CPC incorrecto significa que las mercancías no se introducen en el IPR y se cobrarán los derechos como de costumbre. Su agente de aduanas gestiona el CPC, pero vale la pena comprender su importancia.
Para obtener orientación oficial de HMRC, consulte la página Solicitar retrasar o pagar menos derechos sobre las mercancías que importa para procesar o reparar y la guía Procedimiento especial: procesamiento interior en GOV.UK.
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