Co je celní odbavení?
Celní odbavení je oficiální proces deklarování zboží u HMRC při překročení britských hranic, zaplacení případného dovozního cla a DPH a získání povolení HMRC k propuštění tohoto zboží do volného oběhu nebo k jeho vývozu do zahraničí. Každá komerční zásilka vstupující do Spojeného království nebo z něj vystupující musí projít tímto procesem. Bez něj vaše zboží nemůže opustit přístav, letiště nebo nákladní terminál.
Právě jste dostali novou zodpovědnost v práci: celní odbavení. Váš manažer zmínil něco o EORI číslech a kódech zboží. Váš dodavatel se již ptá na pokyny. A vy nemáte tušení, kde začít.
To je extrémně běžná situace. Celní odbavení vypadá zvenčí složitě. Existují zkratky, vládní systémy, výpočty cla a dlouhý seznam dokumentů, které jste nikdy neviděli. Úzkost je reálná, protože následky špatného postupu jsou reálné: zboží zadržené v přístavu, neočekávané pokuty, rozzlobení klienti čekající na své zásoby.
Tento článek je napsán pro vás. Vysvětluje celý proces celního odbavení prostým jazykem, pokrývá dovoz i vývoz a odkazuje vás na hlubší návody na specifická témata. Na konci pochopíte, co je celní odbavení, kdo co dělá, co musíte mít připraveno a jak se vyhnout nejčastějším chybám.
Celní odbavení je proces, který HMRC používá k řízení pohybu zboží přes hranice Spojeného království.
Když zásilka dorazí do Spojeného království ze zahraničí, automaticky nevstupuje do země. Zůstává pod celním dohledem v celním skladu v přístavu, na letišti nebo v nákladním depu. Musí být podáno celní prohlášení, zboží musí být oceněno a veškeré příslušné clo a daně musí být vyúčtovány. Teprve poté HMRC autorizuje jeho propuštění.
Stejný princip platí v opačném pořadí pro vývoz. Než zboží opustí Spojené království, musí být podáno vývozní prohlášení. HMRC potřebuje vědět, co odchází, kdo to posílá a kam to směřuje.
Celní odbavení existuje z několika důvodů. Britská vláda vybírá příjmy prostřednictvím dovozních cel a DPH. HMRC vymáhá obchodní kontroly, sankce a licenční požadavky. Pohraniční stráž a HMRC chrání zemi před zakázaným zbožím, neohlášeným zbožím a podhodnocenými zásilkami. Celní odbavení je mechanismus, který to vše umožňuje.
Špatné celní odbavení je drahé. Je také překvapivě snadné ho udělat, když s procesem začínáte.
Nejbezprostřednějším následkem je celní zadržení. Pokud informace ve vašem prohlášení neodpovídají vašim dokumentům, nebo pokud chybí požadovaná licence, HMRC vaše zboží zastaví, dokud nebude problém vyšetřen. Každý den, kdy vaše zboží stojí ve Felixstowe nebo Southamptonu, stojí peníze: poplatky za zpoždění od přepravní společnosti, poplatky za skladování od terminálu a náklady na zpoždění, pokud zákazníci čekají na zásoby.
Kromě zpoždění mohou chyby v celních prohlášeních vést k finančním postihům. HMRC může za nepřesné prohlášení uložit celní pokutu. V závažných případech může být zboží zabaveno. Vzor chyb může vyvolat zvýšenou kontrolu budoucích zásilek.
Nedoplatek cla, i neúmyslný, může vést k tomu, že HMRC vydá výzvu k zaplacení nedoplatku plus úroky a případné přirážky. Nadměrný platek cla je také problém, protože jeho vrácení vyžaduje podání žádosti o opravu a může trvat měsíce.
Správné vyřízení napoprvé šetří čas, peníze a stres.
Celní odbavení funguje odlišně v závislosti na tom, zda dovážíte nebo vyvážíte.
Celní odbavení dovozu je proces deklarování zboží přicházejícího do Spojeného království z jiných zemí, placení případného dovozního cla a DPH a zajištění propuštění HMRC. Dovozce zapsaný v rejstříku je právně odpovědný. Většina dovozců jmenuje celního zprostředkovatele, který jménem jejich zařídí prohlášení. Podrobný rozpis tohoto procesu naleznete v našem průvodci celním odbavením dovozu.
Celní odbavení vývozu je proces deklarování zboží, které opouští Spojené království pro zahraniční destinaci. Vývozní prohlášení musí být podáno před odjezdem zboží. HMRC používá tyto informace k sledování vývozu, vymáhání obchodních kontrol a generování obchodních statistik. Nulová sazba DPH pro vývozy závisí na správném důkazu o vývozu, který celní prohlášení poskytuje. Kompletní návod naleznete v našem průvodci celním odbavením vývozu.
Klíčový rozdíl spočívá ve financích. Celní odbavení obvykle zahrnuje placení cla a DPH. Celní odbavení vývozu je obecně bez cla, ale vyžaduje správnou dokumentaci na podporu nulové sazby DPH a dodržování vývozních kontrol.
Oba procesy probíhají prostřednictvím stejného systému HMRC: Customs Declaration Service (CDS).
Customs Declaration Service, známý jako CDS, je digitální platforma HMRC pro zpracování všech britských celních prohlášení. Nahradil starší systém CHIEF (Customs Handling of Import and Export Freight), který byl v roce 2023 pro většinu dovozních záznamů vyřazen z provozu.
CDS není systém, do kterého se jako dovozce přímo přihlašujete. Používají ho celní zprostředkovatelé a spedice, kteří jsou registrováni k podávání prohlášení jménem svých klientů. Nicméně, musíte s ním interagovat jedním důležitým způsobem: musíte být sami zaregistrováni v CDS, abyste umožnili svému celnímu zprostředkovateli propojení s vaším účtem.
Registrace vyžaduje EORI číslo (Economic Operators Registration and Identification number). Toto je váš jedinečný identifikátor v britském celním systému. Bez něj nemůžete komerčně dovážet ani vyvážet zboží. Pokud EORI nemáte, jeho registrace je vaším prvním krokem.
Jakmile je váš zprostředkovatel propojen s vaším účtem CDS, může jménem vás podat dovozní a vývozní prohlášení. Systém zpracovává většinu prohlášení automaticky. Vypočítá clo, přidělí rizikovou cestu a vydá rozhodnutí o propuštění. Pro drtivou většinu zásilek se to děje během několika minut.
CDS se také propojuje s dalšími systémy HMRC. New Computerised Transit System (NCTS) spravuje tranzitní pohyby T1, kde zboží cestuje přes Spojené království nebo EU pod celním odkladem. Common Transit Convention (CTC) je právní rámec, který tyto pohyby řídí. Pokud vaše zboží cestuje přes více zemí před dosažením konečného cíle, stávají se relevantními tranzitní postupy. Další podrobnosti naleznete v našem průvodci tranzitním dokumentem T1.
Váš celní zprostředkovatel podá prohlášení, ale je zcela závislý na informacích, které poskytnete. Poskytnutí přesných a úplných informací je nejdůležitější věc, kterou můžete udělat, abyste se vyhnuli zpožděním.
Zde jsou základní informace potřebné pro dovozní prohlášení:
Vaše EORI číslo. Identifikuje vás jako dovozce zapsaného v rejstříku. Bez něj nelze podat žádné prohlášení vaším jménem.
Kód zboží (HS kód). Toto je číselný kód, který klasifikuje vaše zboží pro celní účely. Určuje sazbu dovozního cla, která se uplatní. Jeho špatné určení je jedním z nejčastějších zdrojů chyb.
Celní hodnota. Toto je hodnota, kterou HMRC používá k výpočtu cla. Obvykle se jedná o transakční hodnotu: cenu, kterou jste zaplatili za zboží, plus náklady na dopravu, pojištění a další náklady do britského přístavu.
Země původu. Toto ovlivňuje, zda se uplatní preferenční celní sazby v rámci obchodních dohod, které má Spojené království s jinými zeměmi.
Komerční faktura. Faktura prodávajícího uvádějící popis zboží, množství, jednotkovou cenu a celkovou hodnotu. HMRC ji použije k ověření celní hodnoty.
Přepravní seznam (Packing list). Položkový rozpis zásilky podle balení, hmotnosti a rozměrů.
Přepravní dokument. Nákladní list (bill of lading) pro námořní přepravu, letecký nákladní list (airway bill) pro leteckou přepravu nebo silniční nákladní list (CMR) pro silniční přepravu.
Dovozní licence nebo povolení (pokud jsou relevantní). Některé zboží vyžaduje licenci, než může být dovezeno. Příklady zahrnují některé potravinářské výrobky, zemědělské zboží, textilie z určitých zemí a zboží dvojího užití. Podívejte se na náš průvodce nebezpečným zbožím, pokud vaše zásilka obsahuje jakékoli nebezpečné materiály.
Mít vše připraveno před příjezdem zboží do britského přístavu zabrání poslednímu okamžiku a předejde zbytečným zadržením.
Celní zprostředkovatel, nazývaný také celní agent nebo agent celního odbavení, je specialista, který podává celní prohlášení jménem dovozců a vývozců. Zná CDS do detailu, rozumí kódům zboží a pravidlům ocenění a spravuje vztah s HMRC vaším jménem.
Potřebujete ho? Pro většinu firem ano. Podávání vlastních celních prohlášení je technicky možné, ale vyžaduje, abyste se zaregistrovali jako celní deklarant v CDS, rozuměli celému britskému celnímu sazebníku a byli obeznámeni s pravidly HMRC ohledně ocenění, klasifikace a postupů. Většina koordinátorů lodní dopravy, kteří se zabývají prvním celním záznamem, je mnohem lépe obsloužena jmenováním dobrého celního agenta.
Celní agent může jednat dvěma způsoby. Jako přímý zástupce podává prohlášení vaším jménem a vy si ponecháváte plnou právní odpovědnost. Jako nepřímý zástupce přebírá společnou odpovědnost s vámi. Dohoda by měla být písemně stanovena předtím, než cokoli podá vaším jménem.
Poplatky se liší. Agenti obvykle účtují paušální poplatek za jedno celní prohlášení plus jakékoli poplatky, jako jsou přístavní poplatky nebo náklady na inspekci. Porozumět tomu, za co platíte, je důležité. Podrobnosti o tom, co očekávat, naleznete v našem průvodci poplatky celního zprostředkovatele.
Pro firmy, které dovážejí pravidelně ve velkých objemech, stojí za zvážení, zda podávání prohlášení interně dává finanční smysl. Ale pro většinu nových koordinátorů lodní dopravy je outsourcing k zprostředkovateli správným výchozím bodem.
Když je zboží dováženo do Spojeného království, obvykle se uplatňují dvě hlavní poplatky: dovozní clo a DPH při dovozu.
Dovozní clo je daň z zboží vstupujícího do Spojeného království. Sazba závisí na kódu zboží a zemi původu. Sazby se pohybují od nuly do více než 20 % v závislosti na kategorii produktu. Celní sazby můžete zkontrolovat pomocí britského globálního celního sazebníku na webových stránkách GOV.UK. Pokud má Spojené království obchodní dohodu s exportující zemí, může se uplatnit preferenční (nižší nebo nulová) celní sazba, ale musíte mít správný doklad o původu, abyste ji mohli uplatnit.
DPH při dovozu se uplatňuje ve výši 20 % na většinu zboží (5 % na některé zboží, jako jsou některé potravinářské výrobky a dětské předměty). Vypočítává se z celní hodnoty plus dovozního cla. Takže pokud vaše zboží má celní hodnotu 10 000 GBP a clo ve výši 500 GBP, DPH při dovozu se počítá z 10 500 GBP.
Pro firmy registrované k DPH je DPH při dovozu obvykle nárokovatelná v následujícím daňovém přiznání k DPH. Důležité je však načasování. Zaplacení DPH při dovozu předem na hranici váže hotovost. Odložené účtování DPH (PVA) tento problém řeší. Podle PVA neplatíte DPH při dovozu na hranici. Místo toho ji účtujete ve svém daňovém přiznání k DPH, a to jako náklad i jako kredit. To znamená, že dovozci registrovaní k DPH nemají v místě vstupu žádné čisté náklady na DPH. Pro použití PVA musí váš celní zprostředkovatel při podání prohlášení zvolit příslušnou možnost.
Platby cla se vybírají na hranici, buď v době odbavení, nebo prostřednictvím účtu pro odklad cla. Účet pro odklad cla umožňuje firmám schváleným HMRC odložit platby cla na jednu měsíční platbu namísto placení při každém jednotlivém záznamu. Pro pravidelné dovozce to představuje významnou výhodu v oblasti peněžních toků. Podrobnosti o tom, jak podat žádost, naleznete v našem průvodci odkladem cla.
Každý produkt, který překročí mezinárodní hranici, je klasifikován pomocí kódu Harmonizovaného systému (HS). Ve Spojeném království se nazývají kódy zboží. Jsou to standardizovaný číselný systém, který identifikuje, o jaký produkt se jedná.
Britský kód zboží má 10 číslic pro dovoz a 8 číslic pro vývoz. Prvních 6 číslic je mezinárodně standardizováno podle Harmonizovaného systému Světové celní organizace. Další číslice jsou specifické pro Spojené království.
Kód zboží určuje:
– Sazbu dovozního cla, která se uplatní
– Zda se uplatňují nějaké obchodní prostředky (např. antidumpingová cla)
– Zda zboží potřebuje dovozní nebo vývozní licenci
– Zda se uplatňují nějaká omezení nebo zákazy
Správná klasifikace zboží je jedním z nejdůležitějších a technicky nejnáročnějších částí celního odbavení. Britský celní sazebník má tisíce sazebníků kódu zboží a podobné produkty se mohou nacházet pod různými kódy v závislosti na jejich složení, použití nebo výrobním procesu.
Pokud je použit nesprávný kód, můžete zaplatit méně nebo více cla. HMRC má pravomoc přeřazovat zboží a vybírat případné nedoplatky cla plus úroky a pokuty. Od začátku je nezbytné správně klasifikovat.
Úplné vysvětlení, jak systém funguje, naleznete v našem průvodci HS kódy.
Dovozní clo se vypočítává jako procento z celní hodnoty. Proto je správné celní ocenění stejně důležité jako správný kód zboží.
Výchozí metoda se nazývá metoda transakční hodnoty. Podle této metody je celní hodnota rovna skutečné ceně zaplacené nebo splatné za zboží při jeho prodeji k vývozu do Spojeného království, plus určité úpravy.
Tyto úpravy obvykle zahrnují:
– Náklady na dopravu do britského přístavu
– Náklady na pojištění do britského přístavu
– Veškeré licenční poplatky nebo poplatky za užívání licence související se zbožím
– Určité asistenty (položky poskytnuté kupujícím prodávajícímu zdarma k pomoci při výrobě zboží)
Celní hodnota je v podstatě hodnota CIF (Cost, Insurance, Freight k britskému přístavu vstupu). Pokud vám dodavatel cituje cenu na základě FOB (Free On Board, což znamená cena v přístavu původu), musíte připočítat náklady na dopravu a pojištění, abyste dosáhli celní hodnoty.
Pokud nelze použít metodu transakční hodnoty (například proto, že kupující a prodávající jsou spřízněné strany a vztah ovlivnil cenu), existuje pět alternativních metod. Pokyny HMRC stanoví hierarchii.
Podhodnocování zboží za účelem snížení celní povinnosti je vážný přestupek. HMRC má přístup k cenovým databázím a aktivně kontroluje deklarované hodnoty oproti tržním benchmarkům. Úplné vysvětlení, jak funguje celní ocenění, naleznete v našem průvodci celním oceněním.
Ne každý balík překračující hranice Spojeného království prochází plným celním odbavením. Existuje práh, pod nímž se neplatí dovozní clo.
Prahem de minimis pro dovozní clo ve Spojeném království je 135 GBP. Zboží s celní hodnotou do 135 GBP nepodléhá dovoznímu clu. To pokrývá drtivou většinu nízko hodnocených e-commerce balíků B2C (business to consumer).
DPH se však stále uplatňuje na veškeré zboží bez ohledu na hodnotu, včetně zboží pod 135 GBP. U zboží prodávaného přímo britským spotřebitelům s hodnotou pod 135 GBP musí prodejce DPH vybrat v okamžiku prodeje. Proto jsou zahraniční prodejci e-commerce zasílající malé balíky britským spotřebitelům nyní povinni se zaregistrovat k britské DPH a účtovat ji při pokladně.
Prahem 135 GBP se zakládá na vnitřní hodnotě zboží, nikoli na celkových nákladech zásilky. Nezahrnuje dopravu ani pojištění.
Pro B2B dovozy (business to business) platí standardní pravidla DPH a Postponed VAT Accounting lze použít bez ohledu na hodnotu zásilky.
Tento práh je relevantní, pokud dovážíte malé množství pro testování nebo vzorkování. Pro běžné komerční dovozy se práh zřídka uplatňuje.
Když je vaše celní prohlášení podáno do CDS, prochází automatickým hodnocením rizik. HMRC přiděluje každý záznam jedné z několika cest.
Zelená cesta znamená, že zboží je okamžitě propuštěno. Další kontroly nejsou nutné. Toto je výsledek pro většinu prohlášení.
Cesta 1 (dokumentární kontrola) znamená, že HMRC chce před propuštěním zboží vidět podpůrné dokumenty. Váš celní zprostředkovatel bude muset předložit komerční fakturu, přepravní seznam a jakékoli další požadované dokumenty. HMRC je pak přezkoumá oproti prohlášení. To obvykle trvá několik hodin až den nebo dva.
Cesta 2 (fyzická prohlídka) znamená, že HMRC nebo pohraniční stráž chce fyzicky zkontrolovat zboží. Kontejner nebo zásilka je přesunuta na místo prohlídky. Úředníci zkontrolují zboží oproti přepravnímu seznamu a mohou odebrat vzorky. Fyzické prohlídky mohou trvat od několika hodin do několika dnů v závislosti na složitosti a pracovním vytížení HMRC.
Výběr k prohlídce nutně neznamená, že je něco špatně. Některé prohlídky jsou náhodné. Jiné jsou cílené na základě povahy zboží, země původu nebo historie dovozce. První dovozci, noví dodavatelé a určité kategorie produktů přitahují více pozornosti.
Náklady na prohlídku nesou dovozci. Poplatky za terminál, poplatky za prohlídku a jakákoli výsledná zpoždění mohou zásilce přidat značné náklady. Udržování přesných prohlášení a čistého záznamu o dodržování předpisů snižuje vaše riziko výběru.
Zpoždění při celním odbavení jsou běžná, ale většině z nich lze předejít. Zde jsou nejčastější příčiny a co s nimi dělat.
Chybějící nebo nesprávné dokumenty. Komerční faktura, přepravní seznam a přepravní dokument musí být přesné a konzistentní s celním prohlášením. Nesrovnalosti mezi dokumenty a prohlášením vyvolávají dotazy. Ujistěte se, že váš dodavatel vám pošle kompletní dokumenty před příjezdem zboží.
Nesprávný kód zboží. Nesprávný HS kód může způsobit, že HMRC vznesou dotaz k prohlášení nebo přeřadí zboží. Věnujte čas správné klasifikaci zboží před první zásilkou. Pokud si nejste jisti, vyhledejte radu od svého celního zprostředkovatele nebo požádejte o závazné celní rozhodnutí (BTI) od HMRC.
Chybějící EORI číslo. Bez platného EORI čísla nelze podat žádné prohlášení vaším jménem. Zaregistrujte se včas. Obvykle trvá několik pracovních dnů, než ji obdržíte. Podívejte se na náš průvodce EORI čísly.
Pozdní pokyny vašemu celnímu zprostředkovateli. Celní zprostředkovatelé mohou jednat pouze na základě informací, které jim poskytnete. Pokud vaše zboží dorazí do přístavu a váš zprostředkovatel neobdržel pokyny, zboží zůstane čekat. Vytvořte si jasný proces pro zasílání pokynů vašemu zprostředkovateli před příjezdem.
Nevyřízené licence a povolení. Některé zboží vyžaduje licenci před dovozem. Pokud licence chybí v době odbavení, HMRC zboží zadrží, dokud nebude poskytnuta. Před zadáním objednávky u zahraničního dodavatele zkontrolujte požadavky na licence pro každou novou kategorii produktu.
Nesprávná země původu. Pokud nárokujete preferenční celní sazbu podle obchodní dohody, musíte mít správnou dokumentaci o původu. Bez ní se uplatní standardní (vyšší) celní sazba.
Vytvoření před-lodního kontrolního seznamu, který pokrývá všechny tyto body, zabrání většině zpoždění při odbavení.
HMRC nabízí několik programů, které umožňují pravidelným dovozcům a vývozcům snížit administrativní zátěž celního odbavení a zlepšit peněžní toky.
Status Autorizovaného hospodářského operátora (AEO) je certifikace, která uznává firmy s vysokou úrovní celního dodržování a bezpečnosti dodavatelského řetězce. Firmy s certifikací AEO mají výhody včetně rychlejšího zpracování, menšího počtu kontrol a v některých případech zjednodušeného přístupu k celním postupům. Není snadné jej získat: proces žádosti je důkladný a HMRC očekává vysoké standardy. Ale pro firmy s významnými objemy dovozu nebo vývozu jsou výhody reálné. Podrobnosti naleznete v našem průvodci certifikací AEO.
Zjednodušený celní deklaranční postup (SCDP) umožňuje autorizovaným dovozcům okamžité propuštění zboží pomocí zjednodušeného hraničního prohlášení, přičemž plné prohlášení je podáno ve stanovené lhůtě po propuštění. Tím se snižuje doba čekání v přístavu, protože zboží nemusí čekat na plné prohlášení, než může být propuštěno. Postup vyžaduje předchozí autorizaci HMRC. Požadavky a postup žádosti naleznete v našem průvodci SCDP.
Odklad cla umožňuje firmám schváleným HMRC konsolidovat veškeré platby cla a DPH při dovozu do jedné měsíční platby namísto placení při každém jednotlivém záznamu. To zlepšuje peněžní toky, zejména pro firmy, které dovážejí často. Jak podat žádost a jaké zajištění HMRC požaduje, naleznete v našem průvodci odkladem cla.
Tyto tři programy dobře spolupracují. Mnoho větších dovozců má status AEO, používá SCDP k urychlení odbavení a používá účet pro odklad cla k efektivnímu řízení plateb.
Celní sklad (bonded warehouse) je zařízení, kde může být zboží skladováno pod celním dohledem bez předchozího placení dovozního cla nebo DPH.
To je užitečné v několika situacích. Pokud dovážíte zboží, ale nejste si jisti jeho konečným určením (některé může být vyvezeno, některé může vstoupit do volného oběhu ve Spojeném království), celní sklad vám umožní odložit rozhodnutí o clu, dokud nebudete vědět. Clo a DPH se platí pouze při odstranění zboží ze skladu k propuštění do volného oběhu. Pokud je zboží vyvezeno, nikdy se neplatí žádné britské clo ani DPH.
Celní sklady jsou také užitečné pro řízení peněžních toků. Pokud dovážíte velké množství zboží najednou, ale prodáváte ho postupně během několika měsíců, platíte clo pouze při propuštění zboží k prodeji. Neplatíte vše předem při dovozu.
Existují pravidla, co lze s zbožím v celním skladu dělat. Zpracování, přebalování a označování jsou za určitých podmínek povoleny. Provozovatel skladu musí být schválen HMRC a zboží musí být sledováno v systému řízení skladu.
Úplné vysvětlení, jak fungují a jak je používat, naleznete v našem průvodci celními sklady.
Pokud vyrábíte zboží ve Spojeném království z dovážených materiálů, které budou nakonec vyvezeny, může být relevantní také úleva pro vnější zpracování. Umožňuje dovážet materiály bez cla, pokud jsou hotové výrobky vyvezeny.
Před Brexitem se zboží pohybující se mezi Spojeným královstvím a členskými státy EU těšilo volnému pohybu v rámci jednotného trhu. Neexistovala žádná celní prohlášení, žádné dovozní clo a žádný proces celního odbavení pro obchod mezi Spojeným královstvím a EU. Zboží se pohybovalo volně.
Od 1. ledna 2021 je Spojené království mimo jednotný trh a celní unii EU. Veškeré zboží pohybující se mezi Velkou Británií a zeměmi EU nyní podléhá plné celní kontrole. Jednalo se o zásadní změnu, která vytvořila novou administrativní zátěž pro firmy, které se s celnicí nikdy nemusely potýkat.
Co to v praxi znamená:
Pro dovoz z EU do Velké Británie: Nyní musí být podáno plné dovozní celní prohlášení v CDS. Dovozní clo se uplatňuje ve standardní sazbě britského globálního celního sazebníku, pokud zboží nesplňuje podmínky pro preferenční zacházení podle Dohody o obchodu a spolupráci mezi Spojeným královstvím a EU (TCA). Podle TCA může zboží s dostatečným původem ve Spojeném království nebo EU být dováženo bez cla, ale musíte mít správný doklad o původu.
Pro vývoz z Velké Británie do EU: Musí být podáno vývozní celní prohlášení ve Spojeném království. Dovozce v EU pak musí zboží celně odbavit v EU. Toto je nový náklad a proces pro mnoho britských vývozců, kteří dříve volně obchodovali s evropskými zákazníky.
Severní Irsko má jiná pravidla. Severní Irsko zůstává v souladu s jednotným trhem EU pro zboží podle Windsor Framework. Zboží pohybující se mezi Velkou Británií a Severním Irskem podléhá kontrolám Východ-Západ podle opatření Windsor Framework. Toto je samo o sobě složitá oblast.
TCA má také požadavky na pravidla původu, které mnoho firem zpočátku považovalo za náročné. Jen proto, že nakoupíte zboží ze země EU, neznamená, že toto zboží má původ v EU podle pravidel TCA.
Pokud vaše firma pravidelně obchoduje s klienty nebo dodavateli z EU, pochopení pravidel po Brexitu je nezbytné.
Pojďme se podívat na reálný příklad, abychom ukázali, jak to všechno funguje dohromady.
Scénář: Britský maloobchodník s elektronikou dováží 500 sluchátek Bluetooth od dodavatele ze Shenzhenu v Číně. Zboží je přepravováno v 20stopém kontejneru po moři. Kontejner dorazí do Felixstowe.
Krok 1: Příprava před odesláním. Maloobchodník má EORI číslo a jmenoval celního zprostředkovatele ve Felixstowe. Před odesláním kontejneru maloobchodník klasifikuje sluchátka pomocí britského celního sazebníku. Kód zboží je 8518 30 95 (sluchátka a náhlavní soupravy). Platná sazba dovozního cla z Číny je 3,7 %.
Krok 2: Odeslání a dokumenty. Dodavatel ze Shenzhenu odešle zboží a vydá komerční fakturu uvádějící hodnotu FOB: 45 000 USD. Dodavatel také vydá přepravní seznam. Spedice zařídí námořní přepravu ze Shenzhenu do Felixstowe a vydá nákladní list.
Krok 3: Příjezd a před-přihláška. Plavidlo dorazí do Felixstowe. Před příjezdem lodní společnost podala celní prohlášení o souhrnu zásilky (ENS) u HMRC prostřednictvím systému bezpečnosti a zabezpečení. Celní zprostředkovatel maloobchodníka obdrží oznámení o příjezdu od spedice.
Krok 4: Prohlášení v CDS. Celní zprostředkovatel převede hodnotu FOB na CIF (přičtením námořní dopravy ve výši 3 200 USD a pojištění ve výši 200 USD). Celková hodnota CIF v USD je 48 400 USD. Po přepočtu na GBP podle směnného kurzu HMRC pro dané období činí celní hodnota 38 720 GBP.
Dovozní clo činí 3,7 % z 38 720 GBP = 1 433 GBP. DPH při dovozu činí 20 % z (38 720 GBP + 1 433 GBP) = 20 % z 40 153 GBP = 8 031 GBP.
Maloobchodník používá Postponed VAT Accounting, takže 8 031 GBP DPH se neplatí na hranici. Účtuje se v následujícím daňovém přiznání k DPH jako náklad i jako kredit. Dovozní clo ve výši 1 433 GBP je splatné. Maloobchodník má účet pro odklad cla, takže to bude odloženo na měsíční platbu.
Krok 5: Hodnocení rizik a propuštění. CDS zpracuje prohlášení. Zásilka je přesměrována na Zelenou cestu (okamžité propuštění). Zboží je propuštěno a dopravce doručí kontejner do skladu maloobchodníka.
Krok 6: C88. Maloobchodník obdrží celní vstupní dokument C88 potvrzující odbavení. Tento dokument je uchováván jako důkaz dovozu.
Celkové náklady na proces celního odbavení: 1 433 GBP clo (DPH neutrální pod PVA), plus poplatek celního zprostředkovatele (obvykle 50 až 120 GBP za záznam), plus poplatky spedice za manipulaci.
Jaký je rozdíl mezi celním odbavením a celním clem?
Celní odbavení je celkový proces deklarování zboží u HMRC a získání jeho propuštění. Clo je jedním z poplatků, které mohou být v rámci tohoto procesu splatné. Ne každé odbavení vede k platbě cla: některé zboží má nulovou sazbu a některé zásilky mají nárok na úlevu.
Jak dlouho trvá celní odbavení ve Spojeném království?
Většina prohlášení je automaticky zpracována systémem CDS během několika minut. Zásilky na zelené cestě mohou být odbaveny téměř okamžitě po podání prohlášení. Dokumentární kontroly (Cesta 1) obvykle přidají jeden až dva dny. Fyzické prohlídky (Cesta 2) mohou trvat od několika hodin do několika dnů v závislosti na složitosti.
Potřebuji EORI číslo?
Ano, pokud komerčně dovážíte nebo vyvážíte zboží. EORI číslo je váš identifikátor v britském celním systému. Bez něj nelze podat žádné celní prohlášení vaším jménem. Můžete se zaregistrovat na webových stránkách GOV.UK. Podívejte se na náš kompletní průvodce EORI čísly.
Mohu si celní odbavení vyřídit sám, bez celního zprostředkovatele?
Ano, je to možné. Museli byste se zaregistrovat jako celní deklarant v CDS, rozumět britskému celnímu sazebníku a být obeznámeni s požadavky na prohlášení HMRC. Většina nových dovozců a vývozců je lépe obsloužena jmenováním celního zprostředkovatele, alespoň zpočátku.
Co se stane, když zaplatím nesprávné množství cla?
Pokud zaplatíte méně cla, HMRC může vydat C18 (před-odbavovací výzvu) na nedoplatek plus úroky. Pokud zaplatíte více, můžete podat žádost o opravu a požádat o vrácení peněz. Obě situace jsou časově náročné, proto je důležité od začátku správně určit kód zboží a celní hodnotu.
Jaký je rozdíl mezi celním zprostředkovatelem a spediterem?
Spediter organizuje přepravu vašeho zboží. Celní zprostředkovatel zajišťuje celní prohlášení. Mnoho spediterů také nabízí služby celního odbavení, buď interně, nebo prostřednictvím partnerského agenta. Některé firmy používají pro obojí stejnou společnost; jiné používají oddělené poskytovatele.
Co je Postponed VAT Accounting (PVA)?
PVA je britský systém, který umožňuje dovozcům registrovaným k DPH odložit DPH při dovozu z okamžiku vstupu do jejich daňového přiznání k DPH. Namísto placení DPH při dovozu předem na hranici ji účtujete ve vašem dalším daňovém přiznání k DPH jako výstupní daň i jako vstupní daň. Pro většinu firem registrovaných k DPH je to neutrální z hledné DPH a zlepšuje peněžní toky.
Co je účet pro odklad cla?
Účet pro odklad cla je schválené zařízení HMRC, které umožňuje dovozcům konsolidovat veškeré platby cla a DPH při dovozu do jedné měsíční přímé platby. Vyžaduje finanční záruku a předchozí schválení HMRC. Podívejte se na náš průvodce odkladem cla.
Jaké zboží vyžaduje dovozní licenci?
Licence jsou vyžadovány pro určité kategorie, včetně některých zemědělských produktů, produktů potravin a krmiv živočišného původu, kontrolovaných drog, střelných zbraní, zboží dvojího užití a zboží spadající pod CITES (Úmluva o mezinárodním obchodu s ohroženými druhy). Před zadáním objednávky u zahraničního dodavatele si pro každou novou kategorii produktu ověřte požadavky.
Co je úleva pro vnější zpracování?
Úleva pro vnější zpracování (IPR) je postup schválený HMRC, který umožňuje firmám dovážet zboží do Spojeného království, zpracovávat nebo vyrábět je a poté vyvážet hotový produkt bez placení dovozního cla na původní materiály. Je relevantní pro britské výrobce, kteří dovážejí suroviny nebo komponenty pro zpracování. Podívejte se na náš průvodce úlevou pro vnější zpracování.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Co je OPR? Zjednodušené celní řízení pro zpracování (OPR) je britský celní postup, který umožňuje firmám dočasně vyvézt zboží do jiné země ke zpracování, opravě
Co je celní odbavení? Celní odbavení je oficiální proces deklarování zboží u HMRC při překročení britských hranic, zaplacení případného dovozního cla a DPH a získání
Co je celní hodnota? Celní hodnota je proces, který HMRC používá k určení peněžní hodnoty dováženého zboží. Tato hodnota se používá k výpočtu toho, kolik
Co je CIF? Cost, Insurance and Freight (CIF) je Incoterm, kde prodejce platí za námořní přepravu a minimální pojištění nákladu do určeného přístavu určení. Riziko
Co je certifikace AEO? AEO, Autorizovaný hospodářský subjekt, je status „důvěryhodného obchodníka“ udělený HMRC. Prokázuje, že vaše firma byla auditována a splňuje vysoké standardy pro
Co je přepravní kontejner? Přepravní kontejner je standardizovaná ocelová schránka určená k přepravě zboží po moři, železnici nebo silnici. Kontejnery jsou navrženy tak, aby je