Co je celní hodnota?
Celní hodnota je proces, který HMRC používá k určení peněžní hodnoty dováženého zboží. Tato hodnota se používá k výpočtu toho, kolik dovozního cla dlužíte. Pokud to uděláte špatně, příliš nízko nebo příliš vysoko, riskujete pokuty, zdržení nebo přeplatek. Správné pochopení začíná porozuměním tomu, jak systém funguje.
Pokud vám dodavatel zaslal obchodní fakturu a nejste si jisti, jakou částku máte uvést pro HMRC, tento článek vysvětluje celý proces srozumitelným jazykem.
Celní hodnota ovlivňuje každý dovoz do Spojeného království. Je to základ pro výpočet vašeho cla. Použijete-li nesprávnou částku, buď zaplatíte příliš málo cla (což může vést k pokutám), nebo příliš mnoho (což zbytečně stojí vaši firmu peníze).
Tento článek pokrývá šest metod oceňování, jak Incoterms ovlivňují číslo, které používáte, běžné chyby a zpracovaný příklad v librách (£), abyste viděli, jak to všechno do sebe zapadá.
Celní hodnota je proces stanovení hodnoty zboží pro výpočet dovozního cla.
Když dovezete zboží do Spojeného království, vaše celní prohlášení, podané prostřednictvím Customs Declaration Service (CDS), musí obsahovat deklarovanou celní hodnotu. HMRC tuto částku použije k výpočtu, kolik cla dlužíte.
Vzorec je jednoduchý:
Celní hodnota × celní sazba = splatné dovozní clo
Celní sazba pochází z tarifního čísla, které přiřadíte vašemu zboží. Celní hodnota je to, čemu se tento článek věnuje.
Pravidla celního ocenění ve Spojeném království se řídí Dohodou WTO o celním ocenění, která stanovuje společný mezinárodní rámec. To znamená, že v Spojeném království, EU, USA a většině ostatních obchodních národů platí stejná základní pravidla, ačkoli Spojené království od Brexitu uplatňuje svou vlastní legislativu prostřednictvím Customs (Import Duty) (EU Exit) Regulations 2018.
Vaše celní hodnota přímo určuje váš účet za clo. Vyšší celní hodnota znamená více cla. Nižší celní hodnota znamená méně, ale pouze pokud je skutečně správná.
Zde je důvod, proč to musíte udělat správně:
Ovlivňuje vaše náklady. Dovozní clo je přímým nákladem pro vaši firmu. Pokud dovážíte zboží se sazbou cla 12 % a vaše celní hodnota se liší o 10 000 £, je to chyba 1 200 £ na jedné zásilce.
Ovlivňuje vaši DPH. Dovozní DPH se vypočítává z celní hodnoty plus cla. Nesprávná celní hodnota se tak promítá i do nesprávné částky DPH.
HMRC to může zpochybnit. HMRC má pravomoc zpochybnit jakékoli celní ocenění, o kterém se domnívá, že je nesprávné. Pokud vaši deklarovanou hodnotu zamítnou, nahradí ji vlastní a mohou vystavit výzvu k zaplacení nezaplaceného cla plus úroků.
Chyby mohou vést k auditům. Trvalé chyby v ocenění, i neúmyslné, mohou vést ke kontrolám dodržování předpisů ze strany HMRC v celé historii vašeho dovozu.
Správné celní ocenění není jen technickým požadavkem. Chrání váš peněžní tok, vaši historii dodržování předpisů a váš vztah s HMRC.
Dohoda WTO o celním ocenění stanovuje šest metod pro oceňování dováženého zboží. Musí být uplatněny v přísném pořadí, k další metodě můžete přejít pouze v případě, že předchozí nelze použít.
V praxi se Metoda 1 vztahuje na drtivou většinu obchodních dovozů. Metody 2 až 6 jsou záložní pozice pro situace, kdy Metoda 1 není k dispozici.
| Metoda | Název | Kdy se používá | Jak se počítá |
|---|---|---|---|
| 1 | Hodnota transakce | Byla zaplacena cena za zboží | Cena zaplacená/splatná, upravená o přičtení a odečtení |
| 2 | Hodnota transakce identického zboží | Nelze uplatnit Metodu 1; identické zboží bylo nedávno dovezeno | Hodnota identického zboží dovezeného ve stejnou dobu nebo přibližně ve stejnou dobu |
| 3 | Hodnota transakce podobného zboží | Nelze uplatnit Metody 1 a 2; podobné zboží bylo nedávno dovezeno | Hodnota podobného zboží dovezeného ve stejnou dobu nebo přibližně ve stejnou dobu |
| 4 | Odejmutá hodnota | Nelze uplatnit Metody 1–3; zboží je prodáváno ve Spojeném království po dovozu | Prodejní cena ve Spojeném království, mínus náklady po dovozu (clo, zisk, režie) |
| 5 | Vypočtená hodnota | Nelze uplatnit Metody 1–4; jsou k dispozici údaje o výrobních nákladech | Náklady na výrobu plus zisk a obecné výdaje |
| 6 | Reziduální metoda (záložní) | Žádná z výše uvedených metod se neuplatňuje | Flexibilní aplikace Metod 1–5 s přiměřenými úpravami |
Metody 4 a 5 mohou být uplatněny v opačném pořadí na žádost dovozce, takže pokud je Metoda 5 snáze uplatnitelná než Metoda 4, můžete požádat o její použití jako první.
Metoda 1 je primární metoda oceňování. Uplatňuje se kdykoli můžete odpovědět „ano“ na všechny následující otázky:
Pokud jsou splněny všechny tyto podmínky, vaše celní hodnota je založena na skutečně zaplacené nebo splatné ceně za zboží, upravené o přičtení a odečtení uvedená v následujících dvou sekcích.
Hodnota transakce není prostě součtem na faktuře. Vyžaduje pečlivou kontrolu toho, co je zahrnuto v ceně na faktuře a co je třeba přičíst nebo odečíst.
Výchozím bodem je cena na vaší obchodní faktuře. Tato částka však může vyžadovat úpravu, než se stane platnou celní hodnotou.
Následující položky musí být zahrnuty do hodnoty transakce, pokud již nejsou uvedeny v ceně na faktuře:
Provize a poplatky za zprostředkování. Provize nákupního agenta, zaplacené dovozcem agentovi, který zprostředkovává nákup, musí být přičteny. Provize prodejce (placené prodávajícím svému agentovi) jsou již zahrnuty v ceně a nemusí být přičteny samostatně.
Pomůcky. Pomůcka je něco, co dovozce poskytuje prodávajícímu bezplatně nebo za sníženou cenu k výrobě zboží. Běžné příklady zahrnují:
Hodnota pomůcek musí být přičtena k hodnotě transakce.
Autorské poplatky a licenční poplatky. Autorské poplatky nebo licenční poplatky související se zbožím, které musí kupující zaplatit jako podmínku prodeje, musí být zahrnuty.
Náklady na balení. Náklady na kontejnery a balení, včetně vynaložené práce, musí být zahrnuty, pokud již nejsou na faktuře.
Náklady na dopravu a pojištění do místa vstupu do Spojeného království. Tyto náklady musí být zahrnuty do celní hodnoty, pokud již nejsou uvedeny v ceně. Toto je prvek CIF a zde se stávají klíčovými Incoterms (viz další sekce).
Jakmile máte cenu na faktuře, možná budete muset provést úpravy v obou směrech.
Přičtěte tyto náklady, pokud již nejsou zahrnuty:
Odečtěte tyto náklady, pokud jsou zahrnuty v ceně na faktuře:
Uchovávejte jasné záznamy na podporu každého přičtení a odečtení, které provedete. HMRC vás může požádat o jejich zdůvodnění.
Incoterm dohodnutý s vaším dodavatelem určuje, kdo platí za dopravu a pojištění, a to přímo ovlivňuje, zda jsou tyto náklady již zahrnuty v ceně na faktuře, nebo je třeba je přičíst.
Britské celní ocenění vyžaduje hodnotu CIF (Cost, Insurance, Freight), což znamená, že celní hodnota musí odrážet náklady na zboží plus dopravu a pojištění do místa vstupu do Spojeného království.
Zde je návod, jak se běžné Incoterms vzájemně ovlivňují s celním oceněním:
CIF nebo CIP, hodnota je obvykle správná tak, jak je uvedena. Podle podmínek CIF nebo CIP prodávající platí za dopravu a pojištění do destinace ve Spojeném království. Tyto náklady jsou zahrnuty v ceně, kterou prodávající uvádí. Vaše cena na faktuře je obvykle již hodnota CIF, takže může často sloužit jako celní hodnota bez úprav.
FOB, musíte přičíst dopravu a pojištění. Podle podmínek FOB cena prodávajícího pokrývá pouze náklady do přístavu nalodění. Vy, kupující, platíte hlavní dopravu a zajišťujete pojištění. Tyto náklady nejsou na faktuře prodávajícího. Musíte přičíst náklady na dopravu a pojištění, abyste dosáhli celní hodnoty CIF.
EXW, musíte přičíst více. Podle EXW (Ex Works) cena prodávajícího pokrývá pouze zboží v jeho provozovně. Vy platíte za vše od vyzvednutí v místě původu až po příjezd do Spojeného království. Musíte přičíst náklady na dopravu v místě původu, vývozní manipulaci, dopravu a pojištění, abyste dosáhli správné celní hodnoty.
DAP nebo DDP, možná budete muset odečíst náklady po dovozu. Podle podmínek DAP nebo DDP cena prodávajícího může zahrnovat náklady, které vzniknou po dosažení zboží na hranici Spojeného království, jako je vnitrozemská doprava ve Spojeném království. Tyto náklady po dovozu musí být odečteny před použitím částky jako celní hodnoty.
Klíčový princip: celní hodnota musí představovat hodnotu CIF na hranici Spojeného království. Upravte svou fakturovanou cenu tak, aby to odrážela, bez ohledu na to, jaký Incoterm jste použili.
Celní hodnota neovlivňuje pouze váš účet za clo. Ovlivňuje také dovozní DPH, kterou platíte.
Britská dovozní DPH se vypočítává z celní hodnoty plus jakéhokoli dovozního cla. Vzorec je:
(Celní hodnota + dovozní clo) × sazba DPH = dovozní DPH
Pokud tedy podhodnotíte svou celní hodnotu, budete také platit příliš málo dovozní DPH. To je vážnější problém z hlediska dodržování předpisů, protože chyby DPH podléhají vlastnímu režimu pokut.
Jeden důležitý práh, který je třeba znát: zboží s celní hodnotou 135 £ nebo méně je osvobozeno od britského dovozního cla. DPH se však stále uplatňuje; je vybírána v místě prodeje u zboží prodávaného přímo spotřebitelům ve Spojeném království, nebo při dovozu u transakcí mezi podniky.
Většina britských podniků registrovaných k DPH může odečíst dovozní DPH prostřednictvím svého daňového přiznání k DPH, takže DPH je často spíše otázkou peněžního toku než čistým nákladem. Deklarovaná hodnota však musí být stále správná.
Pokud dovážíte zboží od společnosti, se kterou jste spojeni, mateřské společnosti, dceřiné společnosti nebo přidružené společnosti. HMRC se k transakci staví se zvýšenou obezřetností.
Transakce mezi spojenými osobami nejsou automaticky diskvalifikovány z Metody 1. HMRC však bude vyžadovat důkazy, že cena účtovaná mezi spojenými osobami odráží skutečnou komerční hodnotu zboží, nikoli uměle sníženou částku určenou ke snížení celního účtu.
Existují dva způsoby, jak prokázat, že hodnota transakce je přijatelná:
Testovací hodnoty. Vaši transakční hodnotu porovnáte s jednou z následujících možností: transakční hodnota identického zboží prodaného nezávislým kupujícím, odejmutá hodnota nebo vypočtená hodnota. Pokud je vaše cena mezi spojenými osobami blízká těmto referenčním hodnotám, HMRC ji obecně přijme.
Okolnosti prodeje. Prokázáte, že cena byla stanovena způsobem, který odráží běžnou komerční praxi v daném odvětví: například konzistentní metody cenotvorby používané v rámci skupiny nebo nezávislé ověření ceny.
Převodní ceny pro celní účely a převodní ceny pro účely daně z příjmů právnických osob se řídí různými pravidly. Cena přijatá HMRC pro daňové účely není automaticky přijata pro celní účely.
Uchovávejte podrobnou dokumentaci o tom, jak jsou stanoveny ceny mezi spojenými osobami. Pokud HMRC zahájí šetření, budete muset ukázat své výpočty.
HMRC může zpochybnit jakékoli celní ocenění, o kterém se domnívá, že je nesprávné. To se může stát v době dovozu, kdy je zboží zadrženo do vyjasnění, nebo po události, prostřednictvím dodatečné celní kontroly nebo návštěvy kontroly obchodních partnerů.
Pokud se HMRC rozhodne, že vaše deklarovaná hodnota je nesprávná, může se stát následující:
HMRC nahradí svou vlastní hodnotu. HMRC použije jednu ze šesti metod oceňování k určení toho, co považuje za správnou hodnotu. Poté vystaví výzvu k zaplacení jakéhokoli nedoplatku cla a DPH.
Účtují se úroky. Celní clo, u kterého se zjistí, že bylo nezaplaceno, nese úroky od data, kdy mělo být zaplaceno.
Mohou být uděleny pokuty. Pokud se HMRC rozhodne, že chyba byla nedbalá nebo úmyslná, může být uložena pokuta. Chyby, které dobrovolně přiznáte, mají nižší pokuty než chyby, které HMRC objeví nezávisle.
Máte právo odvolat se. Pokud nesouhlasíte s rozhodnutím HMRC, můžete požádat o přezkum ze strany HMRC a v případě stále nespokojenosti se odvolat k prvnímu stupni tribunálu (daňová komora).
Nejlepší ochranou proti námitkám HMRC je dobré vedení záznamů. Ke každé zásilce si ponechte:
Pokyny HMRC k celnímu ocenění jsou zveřejněny na adrese gov.uk/guidance/customs-valuation.
Toto jsou chyby, které se nejčastěji objevují při kontrolách dodržování předpisů ze strany HMRC.
Použití ceny FOB, když je vyžadována CIF. Toto je nejběžnější chyba. Pokud vám dodavatel uvedl cenu FOB a tuto částku uvedete bez přičtení dopravy a pojištění, vaše celní hodnota bude příliš nízká. Vždy zkontrolujte svůj Incoterm a podle toho proveďte úpravy.
Zapomenuté pomůcky. Pokud dodáváte svému výrobci nářadí, formy, návrhy nebo materiály bezplatně, tyto náklady by měly být přičteny k hodnotě transakce. Mnoho dovozců na to zapomíná, protože náklady nejsou na obchodní faktuře.
Nepřiznání autorských poplatků. Pokud váš produkt používá licencovanou značku, design nebo technologii a platíte autorské poplatky třetí straně, tyto poplatky může být nutné přičíst k celní hodnotě. Testem je, zda je autorský poplatek podmínkou prodeje.
Podhodnocení transakcí mezi spojenými osobami. Uvedení ceny pod tržní hodnotou za zboží zakoupené od přidružené společnosti je pro HMRC varovným signálem. Pokud nakupujete od spojené osoby, pečlivě dokumentujte svou metodiku cenotvorby.
Použití pro forma faktury nebo faktury za vzorky pro komerční zásilky. Celní hodnota musí odrážet skutečnou transakční cenu, nikoli odhadovanou cenu nebo cenu vzorku.
Nesprávné odečtení slev. Celní hodnotu mohou snížit pouze slevy, které jsou uvedeny ve skutečné ceně na faktuře v době prodeje. Zpětné slevy a bonusy za objem dohodnuté po dovozu nemohou snížit celní hodnotu.
Zahrnutí nákladů po dovozu bez jejich odečtení. Pokud cena DDP vašeho dodavatele zahrnuje dodání do Spojeného království, musíte tyto domácí náklady odečíst před použitím této částky jako celní hodnoty.
Před Brexitem nepodléhalo zboží pohybující se mezi Spojeným královstvím a EU dovoznímu clu. Od 1. ledna 2021 jsou dovozy z EU považovány za stejné jako dovozy z jakékoli jiné země. Celní ocenění se nyní vztahuje na všechny dovozy z EU.
Pro mnoho britských firem to byla zásadní změna. Společnosti, které dříve dovážely zboží od dodavatelů z EU bez jakékoli celní dokumentace, nyní musí stanovit celní hodnoty, tarifní čísla a sazby cla pro toto zboží.
Klíčové body pro dovozce do Spojeného království po Brexitu:
Platí britský globální celní sazebník. Spojené království má svůj vlastní celní sazebník, britský globální celní sazebník, se svými vlastními sazbami cla. Ty nejsou vždy totožné s unijními sazbami. Zkontrolujte sazbu cla pro své tarifní číslo na adrese trade-tariff.service.gov.uk.
Britská služba celních prohlášení (CDS) je povinná. Všechna dovozní prohlášení se nyní podávají prostřednictvím CDS. Váš celní broker nebo spediceř se o to postará, ale musíte jim poskytnout přesné informace o ocenění.
Je vyžadováno britské číslo EORI. K dovozu zboží potřebujete britské číslo EORI (Economic Operators Registration and Identification). Pokud ho nemáte, požádejte o něj prostřednictvím HMRC před vaší první zásilkou.
Pravidla původu ovlivňují sazby cla. Podle Dohody o obchodu a spolupráci mezi Spojeným královstvím a EU mohou výrobky s původem v EU vstoupit do Spojeného království s 0% clem, ale pouze pokud splňují příslušná pravidla původu. Pokud vaše zboží nesplňuje podmínky, platí standardní sazba britského globálního celního sazebníku. Pravidla původu neovlivňují celní ocenění, ale ovlivňují celní sazbu uplatněnou na celní hodnotu.
Projděme si úplné celní ocenění a výpočet cla pro dovozce do Spojeného království.
Zásilka
Jamie pracuje jako koordinační pracovník pro britského maloobchodníka, který dováží keramické nádobí od dodavatele z Číny. Dodavatel uvádí ceny na podmínkách FOB Ningbo.
Krok 1: Začněte s fakturovanou cenou
Obchodní faktura uvádí:
Krok 2: Přičtení dopravy a pojištění
Protože podmínky jsou FOB, Jamieho společnost zařídila a zaplatila hlavní dopravu a pojištění. Náklady byly:
Celková doprava a pojištění k přičtení: 510 £
Krok 3: Výpočet celní hodnoty CIF
Celní hodnota = 6 000 £ + 510 £ = 6 510 £
Krok 4: Uplatnění celní sazby
Tarifní číslo pro keramické nádobí je 6911 10 00. Sazba cla britského globálního celního sazebníku je 12 %.
Dovozní clo = 6 510 £ × 12 % = 781,20 £
Krok 5: Výpočet dovozní DPH
Dovozní DPH se účtuje sazbou 20 % z celní hodnoty plus cla:
Dovozní DPH = (6 510 £ + 781,20 £) × 20 % = 7 291,20 £ × 20 % = 1 458,24 £
Krok 6: Souhrn celkových nákladů na pořízení
| Položka | Částka |
|---|---|
| Hodnota faktury (FOB) | 6 000,00 £ |
| Doprava a pojištění | 510,00 £ |
| Celní hodnota (CIF) | 6 510,00 £ |
| Dovozní clo (12 %) | 781,20 £ |
| Dovozní DPH (20 %) | 1 458,24 £ |
| Celkové náklady na pořízení | 8 749,44 £ |
Jamieho společnost je registrována k DPH, takže 1 458,24 £ dovozní DPH lze odečíst z dalšího daňového přiznání k DPH. Skutečné dodatečné náklady nad rámec faktury dodavatele činí 781,20 £ dovozního cla a 510 £ dopravy a pojištění, celkem 1 291,20 £ z nákupu za 6 000 £.
Tento příklad ukazuje, proč je Incoterm důležitý. Kdyby Jamie uvedl fakturovanou cenu FOB ve výši 6 000 £ jako celní hodnotu bez přičtení dopravy a pojištění, clo by bylo vypočteno z podhodnocené částky a HMRC by mohlo později vydat opravný požadavek.
Co je celní hodnota?
Celní hodnota je peněžní hodnota zboží deklarovaná HMRC pro výpočet dovozního cla. Ve většině případů se jedná o cenu zaplacenou za zboží, upravenou na základ CIF (Cost, Insurance, Freight) do místa vstupu do Spojeného království.
Jak vypočítat celní hodnotu?
Začněte s cenou na vaší obchodní faktuře. Poté přičtěte dopravu a pojištění do Spojeného království, pokud již nejsou zahrnuty (jak vyžaduje váš Incoterm). Přičtěte veškeré provize, pomůcky nebo autorské poplatky, které nejsou na faktuře. Odečtěte veškeré náklady po dovozu, které jsou zahrnuty v ceně.
Jaké jsou šest metod celního ocenění?
WTO poskytuje šest metod v pořadí priority: (1) Hodnota transakce, (2) Hodnota transakce identického zboží, (3) Hodnota transakce podobného zboží, (4) Odejmutá hodnota, (5) Vypočtená hodnota a (6) Reziduální metoda. Metoda 1 se vztahuje na drtivou většinu dovozů.
Je celní hodnota stejná jako fakturovaná cena?
Ne vždy. Fakturovaná cena je výchozím bodem, ale může vyžadovat úpravu. Pokud bylo vaše zboží zakoupeno za podmínek FOB, musíte přičíst dopravu a pojištění, abyste dosáhli celní hodnoty CIF. Pokud faktura zahrnuje náklady po dovozu, musí být odečteny.
Je zboží do 135 £ osvobozeno od cla?
Ano. Zboží s celní hodnotou 135 £ nebo méně je osvobozeno od britského dovozního cla. DPH se však stále uplatňuje a obvykle se vybírá v místě prodeje, nikoli na hranici.
Co se stane, když se celní hodnota udělá špatně?
Pokud HMRC zjistí, že vaše deklarovaná hodnota je nesprávná, může požadovat nezaplacené clo plus úroky. Pokuty se mohou uplatnit, pokud je chyba shledána nedbalou nebo úmyslnou. Dobrovolné přiznání chyb má nižší pokuty.
Ovlivňují Incoterms celní hodnotu?
Ano. Celní hodnota musí odrážet hodnotu CIF na hranici Spojeného království. Pod podmínkami FOB musíte přičíst dopravu a pojištění. Pod podmínkami EXW musíte přičíst všechny náklady na původ plus dopravu a pojištění. Pod podmínkami DDP možná budete muset odečíst náklady na dodání do Spojeného království.
Kde najdu pokyny HMRC k celnímu ocenění?
HMRC publikuje podrobné pokyny na adrese gov.uk/guidance/customs-valuation. To zahrnuje Příručku pro celní ocenění s zpracovanými příklady a technickými pokyny pro složité případy.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Pokud dovážíte zboží do Spojeného království z rozvojových zemí, možná budete moci zaplatit méně, nebo dokonce nulové, dovozní clo. Schema rozvojových zemí Spojeného království (Developing
Co je celní odbavení dovozu? Celní odbavení dovozu je proces prohlašování zboží u HMRC, když dorazí do Spojeného království, placení veškerého příslušného dovozního cla a
Co je DAP? DAP, Delivered at Place, je Incoterm, při kterém prodejce dodá zboží na určené místo určení připravené k vykládce, ale bez jeho vykládky.
Co je DDU? DDU, Delivered Duty Unpaid (dodáno clo nezaplaceno), byl Incoterm podle pravidel Incoterms 2000. Prodávající dodal zboží na určené místo a nesl veškeré
Certifikát původu je jedním z nejdůležitějších dokumentů v mezinárodním obchodě. Je to také jeden z nejvíce nepochopených. Pokud jej vyplníte špatně, vaše zásilka může čelit
Co jsou pravidla původu? Pravidla původu jsou kritéria používaná v mezinárodním obchodě k určení „ekonomické státní příslušnosti“ zboží, jinými slovy, odkud produkt z hlediska obchodu