什么是 OPR？
外向加工减免 (OPR) 是一项英国海关程序，允许企业临时将货物出口到另一个国家进行加工、维修或制造，然后以较低的进口关税税率重新进口成品。您无需对重新进口货物的全部价值支付关税，只需对在国外增加的价值支付关税。原始的英国货物在返回时免税。
如果您刚开始从事运输业，并且经常听到 IPR 和 OPR 被一起提及，那么本文就是为您准备的。OPR 的普及程度不如内向加工减免 (Inward Processing Relief)，但在适当的情况下，它可以为英国企业节省大量资金。了解其适用范围和不适用范围，是您海关知识的重要组成部分。
本文将解释什么是 OPR，关税计算是如何进行的，谁有资格使用，如何申请，以及脱欧后的情况。它包括一个真实案例、与 IPR 的对比表以及常见问题的解答。
外向加工减免 (OPR) 是一种海关关税减免程序。它允许英国原产货物暂时离开英国，在国外进行某种形式的加工或维修，然后以较低的进口关税重新进口。
减免的原理在于，海关关税通常是按进口货物的全部海关价值征收的。OPR 免除了对最初为英国货物的这部分价值的征税。您只需为在其他国家增加的价值支付关税：加工成本、劳动力、在加工过程中使用的外国材料。
可以这样理解。一家英国企业将价值 10,000 英镑的布料运往葡萄牙的一家工厂进行裁剪、缝制和整理。完成后，成品服装返回时的价值可能是 16,000 英镑。没有 OPR，将按 16,000 英镑征收关税。有了 OPR，则仅按在国外增加的 6,000 英镑的价值征收关税，或根据您使用的计算方法，按最终价值的等比例部分征收。
OPR 是内向加工减免 (IPR) 的镜像。IPR 允许外国货物进口到英国进行加工，然后重新出口，而无需支付英国进口关税。OPR 的方向则相反：英国货物出口，经过加工，然后返回，并对在国外增加的价值给予减免。
基本流程如下：
返回的货物不必与寄出的货物完全相同。它们可能经过实质性转化，例如寄出布料，返回成品服装。关键在于，英国税务海关总署 (HMRC) 确信返回的货物是源自已出口的英国货物的加工产品。
一个重要要求：您必须在货物离开英国之前获得 OPR 批准。 货物出口后，您无法追溯申请减免。这是企业最常见的错误之一，下面将详细介绍。
OPR 和 IPR 都涉及货物的临时流转以进行加工，因此它们经常被混淆。下表列出了主要区别。
| OPR (外向加工减免) | IPR (内向加工减免) | |
|---|---|---|
| 货物方向 | 英国货物出口到国外加工 | 外国货物进口到英国加工 |
| 加工地点 | 英国境外（例如，欧盟，第三国） | 英国境内 |
| 返回/出口的货物 | 加工后的货物重新进口到英国 | 加工后的货物从英国出口 |
| 关税减免适用于 | 在国外增加的价值（不包括英国部分） | 在英国加工期间，进口关税的全部暂停 |
| 使用者 | 将货物出口进行维修或离岸加工的英国制造商 | 加工进口材料后重新出口的英国制造商 |
| 是否需要 HMRC 批准？ | 是 — 出口前 | 是 — 进口前 |
| 更常见还是不常见？ | 不常见 | 更常见 |
| 典型用途 | 保修期内的国外维修，离岸服装加工，零部件再加工 | 进口布料在英国裁剪缝制后，作为成品出口 |
简单来说：IPR 是关于免税进口材料进行加工并重新出口。OPR 是关于将您自己的英国货物送到国外加工，然后以较低的关税账单带回。
英国税务海关总署 (HMRC) 接受多种加工程序。关键要求是，从英国出口的货物必须能够在其返回的货物中被识别出来，无论是直接识别还是作为加工产品的一部分。
符合条件的加工程序包括：
加工过程不必过于简单。复杂的多阶段制造操作也可以符合条件，前提是批准涵盖了活动的全部范围，并且能够证明已出口货物与已重新进口产品之间的联系。
有些情况不符合条件。在加工过程中被消耗掉而不是被并入或转化的货物，将不会产生可以重新进口的加工产品。在国外出售而不是返回的货物不能在 OPR 下重新进口。
任何在英国注册的企业都可以申请 OPR 批准，前提是：
英国税务海关总署 (HMRC) 还会考虑授予减免是否会损害英国国内的货物行业。这被称为经济条件测试。在大多数情况下，这只是一个形式，但如果 HMRC 认为授予 OPR 会损害英国的可比生产商，则可能会拒绝批准。
对于维修和保养业务，经济条件测试通常会被豁免。对于英国企业可以进行相同工作的加工或制造业务，HMRC 可能会进行更仔细的审查。
您不必是大公司。中小型制造商、服装品牌、航空航天公司和维修企业都在使用 OPR。该程序对任何拥有合法国外加工业务的、已注册 EORI 的英国企业开放。
必须在货物离开英国之前获得 OPR 批准。有两种申请方式。
标准批准
这是定期出口加工的企业的最常见途径。您可以使用海关申报服务 (CDS) 向 HMRC 的国家退税中心 (National Duty Repayment Centre) 提交申请。您的申请应包括：
HMRC 将发放一个批准号，必须在所有相关的出口和进口申报单中引用。批准单将明确批准的货物、允许的加工流程以及允许再进口的最长时限。
完整的指南可在 GOV.UK 上找到：外向加工. HMRC 指南。
通过海关申报的批准（简化）
对于一次性或低数量的 OPR 操作，HMRC 允许采用一种简化途径，即 OPR 批准直接包含在出口申报单本身中。这被称为通过海关申报的批准。这种方式更快捷，但仅适用于有限的情况，不适合常规操作。请咨询您的报关行，了解此途径是否适合您的情况。
在这两种情况下：请勿在获得批准之前出口货物。减免不能追溯申请。
这是最让初次接触 OPR 的人感到困惑的部分。HMRC 接受两种计算关税减免的方法，您使用哪种方法取决于您的批准和加工的性质。
也称为标准汇率法，这是 HMRC 在大多数情况下默认采用的方法。
根据此方法，关税按重新进口的最终价值中代表在国外增加价值的比例征收。
公式：
应缴关税 = 加工产品全额关税 ×（国外增加价值 ÷ 加工产品的海关价值）
示例：
没有 OPR，企业将支付 1,920 英镑的进口关税。有了 OPR，他们只需支付 720 英镑。单次运输就节省了 1,200 英镑。
根据此方法，关税仅按加工成本征收：即在国外实际增加的价值，而不是最终价值的比例份额。
公式：
应缴关税 = 加工成本 × 加工产品的税率
示例（相同情况）：
在此示例中，两种方法的结果相同。实际上，结果可能因成本构成而异。如果加工成本明确记录并与材料成本分开，增值法通常更直接。您的报关行或货运代理可以就哪种方法适用于您的批准提供建议。
HMRC 对货物在国外停留的时间设定了限制，规定了必须在 OPR 下重新进口的时限。如果货物未在规定期限内退回，OPR 减免将失效，将需要支付全额关税。
时限取决于加工的性质：
时钟从出口之日开始计算，而不是从货物抵达加工设施之日开始计算。请预留足够的时间以涵盖往返的运输时间。
如果您需要更多时间，可以在期限到期前向 HMRC 申请延期。延期不一定能获得批准，但如果存在真实的运营原因，则会予以批准。不要等到最后期限临近才申请；尽早申请。
如果由于加工商遇到延误或成品损坏等原因，未能及时重新进口货物，请立即联系 HMRC。在未通知 HMRC 的情况下，试图在 OPR 过期后重新进口货物将导致进口申报时出现问题。
良好的记录是 OPR 的基石。HMRC 需要确信重新进口的货物是最初在批准下出口的同一批货物，或由此加工而成的产品。
OPR 操作涉及的关键文件是：
出口申报单
出口申报单必须引用正确的 OPR 程序代码和批准号。这会创建一个记录，表明这些货物已根据 OPR 暂时离开英国。您的报关行将处理此项，但他们需要批准号和货物的清晰描述。
INF 文件（信息表）
INF 文件，正式名称为特殊程序信息表，用于连接已出口货物与重新进口的加工产品。当出口和进口由不同的海关部门或不同的代理处理时，这一点尤为重要。INF 确认货物是根据 OPR 出口的，并且返回的货物是合法的加工产品。
进口申报单
重新进口货物的进口申报单也必须引用 OPR 程序代码和原始批准号。在适用情况下，必须引用 INF 文件。此时将进行关税计算，使用比例法或增值法。
商业记录
HMRC 可能会要求提供支持性文件，以验证加工的价值和货物的身份。请保留以下文件：
HMRC 可以审计 OPR 索赔。如果其索赔受到质疑，无法提供清晰记录以连接其出口和重新进口的业务将处于不利地位。
以下是出现频率最高的错误，其中大多数是可以避免的。
在获得批准前出口
这是最昂贵的错误。如果货物在 OPR 批准到位之前离开英国，则无法对重新进口的货物申请减免。您将需要支付返回货物的全部关税。务必在预订出口之前确认获得批准。
在出口申报单上使用错误的程序代码
OPR 要求在出口和进口申报单上都使用特定的程序代码。如果您的报关行使用了错误的代码，则未建立 OPR 链接，也无法在重新进口时申请减免。请向您的代理提供清晰的指示，并仔细检查程序代码。
让时限过期
如果货物未在批准的期限内重新进口，则减免将失效。请记录每次出口的日期和相应的截止日期。在您的内部系统中标记此项作为合规检查点。
不保留国外加工记录
如果您无法证明货物经历了什么以及花费了多少，HMRC 就无法进行关税计算。保留所有发票、合同和与国外加工商的通信记录。
混淆 OPR 与 IPR
它们看起来相似，但方向相反。如果您是将货物进口到英国进行加工然后重新出口，那么这是 IPR，而不是 OPR。申请错误的批准将导致申报失败。
认为 OPR 是自动适用的
OPR 不是默认的。它需要正式申请、批准号以及在每份申报单上使用正确的程序代码。它不会仅仅因为货物是英国原产的或加工发生在国外而适用。
脱欧后，OPR 仍然适用于英国企业，但实际环境已经发生了变化。
2021 年 1 月 1 日之前，运往欧盟成员国的英国货物被视为欧盟内部流动。无需进行出口申报、INF 文件，也无需管理海关程序。欧盟单一市场使得 OPR 对于英国与欧盟之间的贸易在很大程度上变得不那么必要。
脱欧后，英国已退出欧盟关税同盟。运往欧盟国家进行加工的英国货物现在被视为出口到第三国。在抵达欧盟时适用欧盟海关程序，在重新进口时适用英国海关程序。行程的两个阶段现在都需要进行海关申报、程序代码，并且可能需要 INF 文件。
这对两个方面产生了影响。首先，英国与欧盟之间 OPR 操作的管理负担比 2021 年之前大得多。您需要双方都有报关行和申报单。其次，OPR 对于在欧盟进行加工的英国企业来说，在商业上变得更加重要，因为现在有关税减免是值得申请的，而在脱欧之前则没有关税可供减免。
向欧盟加工商发货的企业应确保其设在欧盟的报关行或货运代理了解英国的 OPR 批准，并能正确处理欧盟的进口申报。在此背景下，INF 文件很重要，因为它将英国的出口记录与欧盟的进口联系起来。
OPR 对于运往非欧盟第三国的货物同样适用。即使在脱欧之前，该程序在那时也始终是海关程序。
这是一个说明 OPR 在实践中如何运作的场景。
一家英国服装制造商，我们称之为 Hartwell & Co，生产高级男士西装系列。他们从英国的一家工厂采购羊毛面料，并在伯明翰的工厂进行裁剪。最后一道工序，包括量身定制、缝制和整理，则由葡萄牙波尔图的一家专业服装工厂完成。
每批布料和裁剪件的价值为 20,000 英镑。在葡萄牙完成整理后，成品西装的价值为 32,000 英镑。加工成本，包括劳动力、衬里、整理材料以及葡萄牙工厂的利润，为 12,000 英镑。进口英国的成品西装的适用税率为 12%。
无 OPR：
按 12% 计算，32,000 英镑的进口关税为 3,840 英镑/批次。
使用 OPR（比例法）：
– 国外增加价值：12,000 英镑
– 全额关税：3,840 英镑
– OPR 减免：3,840 英镑 ×（20,000 英镑 ÷ 32,000 英镑）= 2,400 英镑
– 应缴关税：3,840 英镑 − 2,400 英镑 = 1,440 英镑
Hartwell & Co 每批次可节省 2,400 英镑的进口关税。每年 12 批次，可节省 28,800 英镑的关税，对于利润微薄的制造企业来说，这是一个可观的金额。
为了实现这一目标，Hartwell 在其第一批货物出口之前就向 HMRC 申请了 OPR 批准。他们向英国的货运代理解释了程序代码。他们使用 INF 文件将每次英国出口与相应的重新进口联系起来。并且他们会跟踪每次出口日期对应的批准时限。
额外的管理工作需要时间，但关税节省是值得的。
OPR 与临时出口有什么区别？
临时出口是指货物将以基本相同的状态返回英国。OPR 涵盖将要经过加工或转化的货物在重新进口。如果您将货物送到国外进行维修，并且它们将以基本相同的状态返回，这可能符合简单临时出口或 OPR 的条件，具体取决于工作性质。您的报关行可以就适用的程序提供建议。
我可以使用 OPR 进行保修期内的维修吗？
可以。保修期内的维修是 OPR 最常见的用途之一。如果您将货物出口到海外制造商或服务中心进行保修期内的维修，然后将其带回，OPR 可以减少重新进口时的关税。维修的时限通常为 6 个月。您仍然需要获得 HMRC 的事先批准。
OPR 是否适用于运往欧盟以外的国家？
是的。OPR 适用于任何国家。无论您是向葡萄牙、土耳其、越南还是其他任何国家发货，英国的 OPR 程序都以相同的方式运作。脱欧后，就英国海关而言，欧盟国家被视为与其他任何第三国一样。
如果加工产品的价值低于原始货物怎么办？
这可能发生在加工工作增加的价值少于预期，或者存在浪费时。在这种情况下，关税计算仍适用于重新进口货物的实际海关价值，OPR 减免则根据归属于原始英国货物的比例进行计算。您的报关行应在重新进口申报时正确处理此问题。
如果我的货物部分是英国原产，部分是进口材料，我可以使用 OPR 吗？
是的，但减免仅适用于货物的英国原产部分。进口材料部分将无法享受 OPR 减免。您的报关行需要正确拆分价值，并为每个部分应用适当的程序代码。
什么是 INF 文件？我什么时候需要它？
INF（信息表）是一个文件，用于连接根据 OPR 出口的原始货物与后续重新进口的加工产品。当出口和进口由不同的海关部门或不同的代理处理时，通常需要 INF。它向重新进口的海关当局证明，返回的货物是根据 OPR 出口的同一批货物。您的报关行或货运代理会知道在您的航线上何时需要 INF。
OPR 批准的有效期是多久？
HMRC 的批准并非在所有情况下都有固定有效期。条款将在您的具体批准书中列明。批准可以续期。请查看您的批准文件以了解有效期，如果您打算继续使用该程序，请在有效期到期前申请续期。
OPR 是否适用于北爱尔兰企业？
是的，但由于《温莎框架》，北爱尔兰的规则更为复杂。北爱尔兰在海关方面与大不列颠和欧盟都有不同的地位。如果您位于北爱尔兰并将货物出口到国外加工，请在申请 OPR 之前咨询熟悉《温莎框架》的海关专家。
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