什么是保税仓库？
保税仓库，在英国法律中正式称为海关仓库，是经英国税务海关总署 (HMRC) 批准的设施，可在进口货物暂不缴纳进口关税或进口增值税的情况下进行储存，直至货物被放行进入英国市场或再出口。在货物储存期间（最长可达五年），关税和增值税均被“暂停”征收。要运营海关仓库，企业必须获得 HMRC 的正式批准。将货物放行进入自由流通环节需要提交完整的海关申报并支付所有应缴关税和增值税。
如果您曾在费利克斯托港收到过货物，并想知道是否真的需要立即支付进口关税，答案是：不一定。保税仓库允许您将进口货物置于一种海关“暂停”状态。在货物储存期间，关税和增值税将被暂停。您可以在准备销售时再付款。
对于新的货运协调员来说，这听起来几乎好得不真实。事实并非如此，但它确实伴随着严格的 HMRC 规定、正式的审批要求以及实际的成本。本文将解释海关仓储的运作方式，它适合哪些人，以及在使用之前您需要了解的内容。
保税仓库是经 HMRC 批准的、用于在关税暂停状态下储存进口货物的安全仓储设施。
当货物从英国关境以外地区运抵英国时，通常会立即在边境征收进口关税和进口增值税。保税仓库改变了这一点。一旦货物根据正确的海关程序被存入保税仓库，关税和增值税的计算时钟就会暂停。您无需付款，直到货物离开仓库并进入英国市场。
“保税”一词源自古老用法。过去，经营者需要提供财务担保，以保证最终关税的支付。根据英国法律，经营者的担保要求已经演变，但名称保留了下来。
如今，HMRC 在其官方指南中使用“海关仓库”一词。这两个术语指的是同一事物，并且在行业内都使用。在日常货运交流中，您会更频繁地听到“保税仓库”。
保税仓库的定义有三点：
从货物抵达、储存到放行的过程遵循清晰的顺序。
步骤 1：货物抵达英国港口或机场
您的货物抵达，例如一集装箱来自中国供应商的电子产品抵达费利克斯托港。此时，货物并非处于自由流通状态。它们受到海关监管。
步骤 2：为海关仓储程序进行海关申报
您（或您的报关行）不提交标准进口申报并立即支付关税，而是提交一份海关申报，将货物置于海关仓储程序之下。在英国，这通过海关申报服务 (CDS) 完成。程序代码告知 HMRC 您是将货物放入保税仓库，而不是将其放行进入自由流通环节。
步骤 3：货物运往保税仓库
货物被运往经批准的保税仓库。从此时起，它们便处于仓库经营者 HMRC 批准的库存系统之下。每一次进出都必须记录。
步骤 4：在关税暂停下储存
货物存放在仓库中。不支付关税。不支付进口增值税。货物最多可在仓库中储存五年，但实际上大多数企业使用该设施的时间为几周或几个月。
步骤 5：从仓库移出
当您准备好销售或使用货物时，您需要提交一份海关申报，将货物放行至自由流通环节。此时，关税和增值税将根据放行时的税率和海关价值计算并支付。您也可以在从未支付英国关税的情况下将货物再出口。
关键点：关税并未避免。它被推迟了。如果货物进入英国市场，最终将支付关税和增值税。
没有。它们是两个不同名称的同一事物。
“海关仓库”是 HMRC 的官方术语。它出现在英国海关法规和 HMRC 自身的指南中，网址为 gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse。
“保税仓库”是行业术语，由货运代理、物流供应商、进口商和货运协调员在日常对话中使用。
您也可能遇到“保税库”或“保税设施”等术语。这些都指的是相同的概念。
与 HMRC 交谈或提交海关文件时，请使用“海关仓库”。与您的货运代理或仓储服务商交谈时，任一术语都可被理解。
一个值得了解的区别：并非所有被称为“保税区”的地方都属于海关仓储程序下的海关仓库。港口的临时储存设施 (TSFs) 和转运仓库也受到海关监管，但它们是不同的法律安排。它们旨在货物等待清关前的短期储存，而不是用于长期延期支付关税。真正的保税仓库（海关仓库）是本文讨论的安排。
HMRC 将海关仓库分为四种主要类型。区分它们很重要，因为它会影响谁可以使用仓库以及可以储存哪些货物。
| 类型 | 名称 | 谁可以使用 | 主要特点 |
|---|---|---|---|
| I 型 | 公共海关仓库 | 任何企业——您无需自行运营仓库 | 仓库经营者持有 HMRC 批准；用户申请使用该设施 |
| II 型 | 私人海关仓库 | 仅仓库经营者为其自有货物 | 经营仓库的企业也拥有其储存的所有货物 |
| III 型 | 公共海关仓库（简化记录） | 任何企业——允许第三方用户 | 简化的记录保存方法；HMRC 监管更严密 |
| E 型 | 私人海关仓库（记录中批准） | 仓库经营者为其自有货物 | 经营者使用其自己的商业记录，而非专用海关库存账户——经 HMRC 预先批准，适用于供应链复杂的企业 |
哪种类型最常见？
对于大多数希望在不自行经营的情况下使用保税仓库的进口商而言，I 型是实用的选择。找到一个持有 I 型批准的仓库，签订仓储合同，并将您的货物存放在那里。经营者负责 HMRC 的合规事宜。您在准备放行时处理关税。
II 型通常由大型进口商、零售商、制造商或分销商使用，他们希望在自己的场所内运行自己的保税仓储。
E 型由库存流动大且复杂的企业使用，这些企业已与 HMRC 协商了简化的合规流程。它不适用于大多数没有既往记录的企业。
如果您是海关仓储新手，请从 I 型公共设施开始。经营者拥有批准。您的职责是在他们的体系内运作，并确保您自己的记录准确。
大多数非英国商品均可存放在保税仓库中。该设施最常用于：
哪些商品不能存放？
某些类别的商品被排除或限制：
货物能否在保税仓库内进行加工？
允许有限的加工。HMRC 允许“通常形式的处理”：旨在保存货物、改善其外观或为销售或分销做准备的处理。这包括重新包装、重新贴标、分类和取样。它不包括从根本上改变货物的实质性制造或加工。
如果您需要在关税暂停下进行大量制造或加工，则有更合适的程序。应考虑“进口加工免税” (IPR)。
保税仓储比标准商业仓储成本更高。额外的成本反映了经营者必须维持的合规工作：HMRC 批准、专业记录保存系统以及受过海关培训的员工。
成本因设施、地点、货物类型和数量而异。以下范围为您预算提供了一个切实的起点。
| 成本构成 | 典型范围（英国，2026 年） | 说明 |
|---|---|---|
| 仓储（常温，每托盘每周） | £4 – £12 | 取决于地点和设施质量 |
| 仓储（温控，每托盘每周） | £8 – £22 | 药品和食品级要求会增加成本 |
| 入库处理（每托盘） | £6 – £18 | 抵达时一次性收费 |
| 出库处理（每托盘） | £6 – £18 | 离开时一次性收费 |
| 海关申报（放行时的进口申报） | 每票 £45 – £150 | 由您的报关行收取 |
| 最低月度仓储费 | £150 – £500 | 适用于小批量货物 |
| HMRC 批准费（经营者） | 目前无 | HMRC 不收取海关仓库批准的申请费 |
隐藏成本：您的时间
保税仓储比标准仓储需要更多的行政工作。您需要跟踪哪些货物处于关税暂停状态，仔细管理放行请求，并确保您的记录与仓库经营者的系统相匹配。如果记录不一致，您可能会面临 HMRC 要求立即支付暂停关税的风险。
是否值得？
对于定期进口货物的英国进口商，例如每月进口三集装箱消费电子产品，每集装箱约 180,000 英镑的关税，每次运输延期支付八周关税意味着在任何给定时刻，您都没有 1,440,000 英镑的关税占用您的资产负债表。对于这个规模的大多数企业来说，仓储成本仅占现金流优势的一小部分。
对于小批量进口商或库存周转快的企业，成本效益计算会更紧密。在承诺之前，请与您的货运代理或财务团队一起核算您自己的数字。
1. 现金流：在需要货物时再支付关税
这是大多数企业使用保税仓库的主要原因。进口关税和进口增值税可能是一笔巨大的前期成本。在货物销售或需要时再付款，而不是在抵达时就付款，可以释放营运资金。对于有季节性需求高峰或销售周期长的企业来说，这是一个实质性的优势。
2. 再出口无需支付英国关税
如果您的企业将货物进口到英国并进行后续销售或运往英国以外地区，保税仓库可以让您在不触发英国进口关税的情况下储存这些货物。货物进入、储存，然后运往非英国目的地，从未支付过英国关税。
3. 应对需求不确定性
如果您不确定进口的某条库存线在英国的销量会是多少，或者有多少会再出口，保税仓库可以让您保持选择的灵活性。只有当货物承诺进入英国市场时，您才支付关税。如果需求发生变化，再出口仍然是可行的。
4. 管理关税税率变化
如果预计关税税率（上升或下降）会发生变化，保税仓储可以为您提供灵活选择何时进行海关申报。这需要密切关注贸易政策。但对于从贸易谈判活跃的国家进口的业务来说，这个选项具有实际价值。
5. 集货与分销
I 型公共保税仓库可以作为集货中心。来自多个货运或多个来源的货物可以一起存放，然后根据需要分批放行。这减少了单个海关申报的数量，并实现了更有效的分销。
1. 并非关税规避，而是关税递延
如果货物进入英国市场，将支付关税。保税仓储只是延迟了支付。它并未取消。任何期望通过保税仓库完全避免关税的企业都是错误的，并将最终面临负债。
2. HMRC 记录保存要求严格
仓库经营者必须维护一个库存账户（除非根据 E 型批准运营）。每一次货物移动，进、出和内部转账，都必须记录。实际库存与记录库存之间的不符可能导致 HMRC 要求立即支付所有暂停的关税，外加利息和潜在罚款。
3. 货物最多只能存放五年
HMRC 规定最长储存期为五年。实际上这通常足够了。但对于销售缓慢的货物或那些失去对陈旧库存追踪能力的企业来说，这个限制很重要。五年后，货物必须被放行、再出口或销毁。它们不能无限期地留在仓库里。
4. 并非所有货物都有资格
违禁品、假冒商品和某些限制类别商品不能存放。而且一旦货物已被放行进入自由流通环节（已付关税），它们就不能根据海关仓储程序重新进入保税仓库。
5. 批准需要时间
如果您想运营自己的保税仓库（II 型或 E 型），HMRC 的批准并非即时生效。在计划任何依赖于批准的运营之前，请预留申请流程和 HMRC 审查的时间。
6. 成本高于标准仓储
合规的附加成本意味着保税仓储的成本高于标准商业仓储。对于库存周转快或关税税率低的业务来说，经济效益可能无法弥补额外的成本和管理负担。
要运营保税仓库（自己经营该设施），您需要获得 HMRC 的正式海关仓库批准。使用他人经营的设施（I 型公共仓库）不需要您自己获得批准。经营者持有该批准。
谁需要申请？
任何希望运营自己的保税仓库、在自己场所下在关税暂停状态下储存自己货物的企业都必须申请。这包括 II 型和 E 型安排。
申请流程
HMRC 通过其海关批准服务 (Customs Approval Service) 处理海关仓库的申请。截至 2026 年，申请通过电子方式提交。官方 HMRC 申请指南页面是 gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse。
申请的关键要求：
需要多长时间？
HMRC 不公布固定的处理时间。实际上，简单的申请通常在 30 到 90 天内处理。复杂的申请、大型设施和 E 型批准可能需要更长时间。在获得书面批准之前，不要计划开始运营。
您需要海关代理吗？
您不被要求使用海关代理或货运代理来申请批准，但大多数企业都会这样做。申请很详细，错误或遗漏会导致延误。如果您有常年合作的报关行，他们将熟悉此流程。
关税暂停是使保税仓储有用的法律机制。了解其工作原理可以避免昂贵的错误。
当货物被存入海关仓库时，通过 CDS（海关申报服务）提交海关申报，并使用适用于海关仓储的程序代码。此申报告知 HMRC 货物正在置于海关仓储程序之下，而非放行至自由流通环节。
从此时起，海关债务（本应支付的关税和增值税）被暂停。债务确实存在，HMRC 知道欠款金额，但只要货物留在仓库中，就无需支付。
暂停并不意味着负债消失。 如果货物从保税仓库被盗，关税负债仍可能被触发。如果货物未经正确的海关申报从保税仓库移出，关税将立即到期，经营者将承担责任。这就是为什么安全和记录保存如此重要。
适用的关税税率
当货物最终被放行时所适用的关税税率是放行至自由流通环节时的税率，而不是进口时的税率。如果贸易谈判或关税表发生变化，值得密切关注。这可能对您有利（未来关税较低）或对您不利（未来关税较高）。
进口增值税
在货物存放在保税仓库期间，进口增值税也被暂停。在放行至自由流通环节时，进口增值税通过海关申报进行申报。如果您在英国已注册增值税，您可以使用“延期增值税会计”(PVA) 通过您的增值税申报表处理进口增值税。这意味着增值税在同一申报表中进行申报和抵扣，在放行时无需现金支付。与您的报关行确认 PVA 已正确应用。
将货物从保税仓库移出将触发关税暂停的结束。货物可以通过几种方式离开：
1. 放行至自由流通环节（最常见途径）
进口商（或其报关行）为移出货物的海关申报提交 CDS 申报。关税和进口增值税将到期支付。货物现在进入英国市场。
您需要：
– EORI 号码
– 报关行（或如果您是经批准的经济经营者，则直接访问 CDS）
– 货物的商品代码和海关价值
– 支付关税（或使用关税延期账户）
– 如果适用，则提供延期增值税会计信息
2. 再出口
如果货物离开英国而未进入自由流通环节，则提交出口申报。不支付英国进口关税。这对于将英国用作转运枢纽的企业特别有用。货物从一个国家抵达，进行储存，然后出口到第三国。
3. 进入其他海关程序
货物可以从一个海关程序转移到另一个海关程序，例如从海关仓储转移到“进口加工免税”(IPR)，而不会触发关税支付。这需要在两个申报表上使用正确的程序代码，并应由报关行管理。
4. 销毁
如果货物因损坏、过期或商业上不可行而需要销毁，HMRC 可在海关监督下批准销毁。这可能会免除关税负债。该流程需要事先获得 HMRC 的批准。
分批移出
您不必一次性将所有货物从仓库中移出。大多数保税仓库用户会根据订单或销售情况分批放行货物。每次分批移出都需要自己的海关申报。
自脱欧以来，英国已建立了一系列自由区，也称为自由港 (Freeports)，它们提供了一些与保税仓库相似的益处，但基于不同的法律基础并提供增强的激励措施。
什么是英国自由区？
英国自由区是具有特殊海关和税务制度的特定地理区域。截至 2026 年，英国有 12 个指定的自由区，包括蒂斯港、亨伯和索伦特等地的场所。在自由区内，企业可以：
自由区与保税仓库有何不同？
保税仓库和自由区都允许对非英国货物暂停征收关税。主要区别在于：
| 特征 | 保税仓库 | 英国自由区 |
|---|---|---|
| 地理范围 | 任何经 HMRC 批准的场所 | 仅限指定地理区域 |
| 关税暂停 | 是 — 储存时 | 是 — 储存和加工时 |
| 允许加工 | 有限（通常形式的处理） | 更广泛 — 包括制造 |
| 税收激励 | 除了关税递延外无 | 部分地区提供商业税减免、NIC 减免 |
| 批准 | HMRC 海关仓库批准 | 由区域当局的自由区批准 |
| 可用性 | 全国 | 仅限于指定的自由区地点 |
是否应该使用自由区而非保税仓库？
如果您的企业位于已建立的自由区内或附近，并且您进行大量的加工或制造以及仓储业务，那么自由区可能提供更好的整体效益。但对于大多数主要依赖延期支付关税以实现现金流的企业来说，保税仓库仍然是更易于获得且分布更广的选择。
保税仓库在英国所有主要港口和许多内陆地区都有。自由区仅限于其指定的地理区域。对于大多数企业来说，地理位置将决定答案。
场景
一家英国服装零售商从越南的一家制造商进口了两集装箱冬季夹克。这批货物于 8 月份抵达费利克斯托港，比销售旺季提前四个月。这批货物的海关价值为 320,000 英镑。该产品适用的关税税率为 12%，关税为 38,400 英镑。进口增值税按 20% 计算，基于包含关税的价值。
方案 A：标准进口
零售商在货物抵达时立即清关。需要在 10 天内支付 38,400 英镑的关税（或通过其关税延期账户支付）。增值税通过延期增值税会计处理。货物在销售前标准仓库中存放四个月。从 8 月份开始，38,400 英镑的关税就占用资产负债表，不产生任何回报。
方案 B：保税仓库
报关行在 CDS 上提交海关仓储申报。货物被运往费利克斯托港附近的一个 I 型保税仓库。不支付关税。
零售商支付：
– 仓储：约 £9/托盘/周 × 40 托盘 × 16 周 = £5,760
– 入库和出库处理：约 40 托盘 × £10/次 = £800
– 放行时的海关申报（12 月分批）：约 £300
总保税仓库成本：约 £6,860
12 月份，当需要库存时，零售商分批（每周）将货物从仓库中放行。关税和增值税仅在每批货物放行时支付。
节省的成本
零售商将 38,400 英镑的关税递延了最多 16 周。按年利率 7% 计算，持有这笔现金 16 周，仅利息价值就约 830 英镑。更重要的是，这 38,400 英镑在四个月内可用于资产负债表：在资本密集型的季前时期，这是一个真正的商业优势。
保税仓库成本为 £6,860。对于谨慎管理现金的企业来说，经济效益（包括利息节省和资产负债表灵活性）明显超过了成本。对于每季进口多集装箱货物的零售商来说，数字同样会成比例增长。
保税仓库是经 HMRC 正式批准的设施，可以在海关监管下储存进口货物，并暂停支付进口关税和增值税。存放在保税仓库的货物尚未放行进入英国市场。它们仍受海关监管。“保税”一词历史上的含义是指经营者为弥补潜在的关税负债而提供的财务担保。这个词保留下来了，尽管具体的担保要求根据英国法律已经演变。
在英国，保税仓库是根据英国海关法规经 HMRC 批准的海关仓库的常用名称。HMRC 的官方术语是“海关仓库”。根据正确的 CDS 程序代码存入英国海关仓库的货物处于关税暂停状态。只有在货物被移出以放行至自由流通环节或再出口时，才支付进口关税和增值税。关于申请运营海关仓库的 HMRC 指南可在 gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse 查看。
保税仓库在海关监管下储存货物，关税和增值税暂停。非保税仓库是标准的商业仓储。存放在那里的货物已处于自由流通状态，意味着关税和增值税已支付（或不适用）。您不能将已处于自由流通状态的货物放入保税仓库以获得关税退款。保税仓储仅适用于尚未清关的货物。
主要缺点是：仓储成本高于标准商业仓储；严格的 HMRC 记录保存要求增加了管理负担；最长储存期为五年；关税是递延而非避免（进入英国市场的货物最终必须支付关税）；如果您想自己经营，需要 HMRC 批准，这需要时间才能获得。对于库存周转快或关税税率低的业务来说，收益可能无法弥补复杂性和成本。
货物最多可以在英国海关仓库中存放五年，从其被置于海关仓储程序之日起计算。在大多数实际情况下，这个期限绰绰有余。如果您接近期满，您必须要么将货物放行至自由流通环节（支付关税和增值税），要么将其再出口，要么将其转移到其他海关程序，或者与 HMRC 讨论情况。货物不能在五年后简单地继续储存在仓库中而不触发海关负债。
不，如果您使用的是 I 型公共保税仓库，则不需要。仓库经营者持有 HMRC 批准。您与经营者签订仓储合同，并将您的货物存放在他们的设施中。您只需要自己的 EORI 号码来处理货物进出仓库的海关申报。只有当您想在自己的场所经营自己的保税仓库时，才需要您自己的海关仓库批准。
可以。将货物从保税仓库再出口而不进入英国市场是海关仓储程序最有价值的用途之一。在 CDS 上提交出口申报，货物离开仓库和英国，从未支付英国进口关税。这对于将英国用作转运枢纽的企业来说很常见。
不是。两者都提供关税暂停，但它们运作的法律基础和提供的益处不同。保税仓库是经 HMRC 批准的设施，可以位于英国任何地方。自由区（自由港）是指定地理区域，提供关税暂停以及更广泛的加工许可和额外的税收激励。自由区仅限于其指定的地点。对于大多数专注于延期支付关税的进口商来说，保税仓库是更易于获得的选择。
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