Ce este OPR?
Regimul de Prelucrare la Export (OPR) este o procedură vamală din Marea Britanie care permite afacerilor să exporte temporar bunuri în altă țară pentru prelucrare, reparații sau fabricație, și apoi să reimporte bunurile finite la o rată redusă de taxe vamale la import. În loc să plătiți taxe vamale pe valoarea integrală a bunurilor reimportate, plătiți taxe vamale doar pe valoarea adăugată în străinătate. Bunurile originale din Marea Britanie sunt scutite de taxe vamale la revenire.
Dacă abia ați început în domeniul transportului maritim și auziți în mod constant IPR și OPR menționate în aceeași propoziție, acest articol este pentru dumneavoastră. OPR este mai puțin comun decât Regimul de Prelucrare la Import (IPR), dar în circumstanțele potrivite poate economisi unei afaceri din Marea Britanie o sumă semnificativă de bani. Înțelegerea momentului în care se aplică și când nu, este o parte utilă a cunoștințelor dumneavoastră vamale.
Acest articol explică ce este OPR, cum funcționează calculul taxelor vamale, cine se califică, cum să aplicați și ce se întâmplă după Brexit. Include un exemplu din lumea reală, un tabel comparativ cu IPR și răspunsuri la cele mai frecvente întrebări.
Regimul de Prelucrare la Export (OPR) este o procedură de scutire de taxe vamale. Permite bunurilor de origine din Marea Britanie să părăsească Marea Britanie temporar, să treacă printr-o formă de prelucrare sau reparație în străinătate și să revină în Marea Britanie cu o factură de taxe vamale la import redusă.
Scutirea funcționează deoarece taxele vamale sunt de obicei percepute pe valoarea vamală integrală a bunurilor importate. OPR elimină această taxă pe porțiunea de valoare care a fost inițial bunuri din Marea Britanie. Plătiți taxe vamale doar pe valoarea adăugată în altă țară: costul prelucrării, forța de muncă, materialele străine încorporate în timpul procesului.
Gândiți-vă în acest fel. O afacere din Marea Britanie trimite material textil în valoare de 10.000 GBP la o fabrică din Portugalia pentru tăiere, coasere și finisare. Articolele de îmbrăcăminte finite ar putea valora 16.000 GBP la revenire. Fără OPR, taxele vamale ar fi percepute pe 16.000 GBP. Cu OPR, taxele vamale sunt percepute doar pe cei 6.000 GBP adăugați în străinătate, sau o porțiune echivalentă a valorii finale, în funcție de metoda de calcul utilizată.
OPR este imaginea în oglindă a Regimului de Prelucrare la Import (IPR). IPR permite importul de bunuri străine în Marea Britanie pentru prelucrare și reexportare fără plata taxelor vamale de import din Marea Britanie. OPR funcționează în direcția opusă: bunurile din Marea Britanie pleacă, sunt prelucrate și revin cu scutire de pe valoarea străină adăugată.
Fluxul de bază arată astfel:
Bunurile care revin nu trebuie să fie identice cu cele trimise. Ele pot fi transformate substanțial, material textil trimis, articole de îmbrăcăminte finite returnate. Ceea ce contează este că HMRC este convinsă că bunurile returnate sunt produsele compensatoare derivate din bunurile din Marea Britanie care au fost exportate.
O cerință importantă: trebuie să aveți aprobare OPR înainte ca bunurile să părăsească Marea Britanie. Nu puteți solicita scutirea retroactiv după ce exportul a avut deja loc. Aceasta este una dintre cele mai frecvente greșeli pe care le fac afacerile și este acoperită în detaliu mai jos.
OPR și IPR sunt adesea confuze, deoarece ambele implică mișcarea temporară a bunurilor pentru prelucrare. Tabelul de mai jos prezintă diferențele cheie.
| OPR (Regimul de Prelucrare la Export) | IPR (Regimul de Prelucrare la Import) | |
|---|---|---|
| Direcția bunurilor | Bunuri din Marea Britanie trimise în străinătate pentru prelucrare | Bunuri străine importate în Marea Britanie pentru prelucrare |
| Unde are loc prelucrarea | În afara Marii Britanii (de ex. UE, țară terță) | În Marea Britanie |
| Ce revine / pleacă | Bunuri prelucrate reimportate în Marea Britanie | Bunuri prelucrate exportate din Marea Britanie |
| Scutirea de taxe vamale se aplică la | Valoarea adăugată în străinătate (nu porțiunea din Marea Britanie) | Suspendarea integrală a taxelor vamale la import cât timp bunurile se află în Marea Britanie pentru prelucrare |
| Cine îl utilizează | Producători din Marea Britanie care trimit bunuri pentru reparații sau prelucrare offshore | Producători din Marea Britanie care prelucrează materiale importate pentru reexport |
| Este necesară aprobarea HMRC? | Da — înainte de export | Da — înainte de import |
| Mai comun sau mai puțin comun? | Mai puțin comun | Mai comun |
| Caz tipic de utilizare | Reparații în garanție în străinătate, finisare offshore a articolelor de îmbrăcăminte, finisare componente | Materiale de import tăiate și cusute în Marea Britanie, apoi exportate ca produse finite |
În termeni simpli: IPR se referă la importul de materiale scutite de taxe vamale pentru a le prelucra și a le expedia înapoi. OPR se referă la trimiterea propriilor bunuri din Marea Britanie în străinătate pentru lucru și aducerea lor înapoi cu o factură de taxe vamale mai mică.
HMRC acceptă o gamă largă de procese sub OPR. Cerința cheie este ca bunurile exportate din Marea Britanie să fie identificabile în bunurile care revin, fie direct, fie ca parte a produsului de compensare.
Procesele calificate includ:
Procesul nu trebuie să fie simplu. Operațiunile complexe de fabricație pe mai multe etape se pot califica, cu condiția ca aprobarea să acopere întregul scop al activității și legătura dintre bunurile exportate și produsele reimportate să poată fi demonstrată.
Unele lucruri nu se califică. Bunurile care sunt consumate în proces, mai degrabă decât încorporate sau transformate, nu vor produce produse compensatoare care pot fi reimportate. Și bunurile care sunt vândute în străinătate, în loc să fie returnate, nu pot fi reimportate sub OPR.
Orice afacere stabilită în Marea Britanie poate solicita aprobarea OPR, cu condiția ca:
HMRC va lua în considerare, de asemenea, dacă industria de bunuri din Marea Britanie ar fi afectată de acordarea scutirii. Aceasta se numește testul condițiilor economice. În majoritatea cazurilor, este o formalitate, dar HMRC poate refuza aprobarea OPR dacă concluzionează că acordarea acesteia ar dăuna producătorilor comparabili din Marea Britanie.
Pentru operațiunile de reparații și întreținere, testul condițiilor economice este de obicei renunțat. Pentru operațiuni de prelucrare sau fabricație unde afacerile din Marea Britanie ar putea efectua aceeași muncă, HMRC poate acorda o atenție sporită.
Nu trebuie să fiți o companie mare. Micii și mijlocii producători, branduri de îmbrăcăminte, companii aerospațiale și afaceri de reparații utilizează OPR. Procedura este deschisă oricărei afaceri din Marea Britanie înregistrată EORI cu o operațiune de prelucrare legitimă în străinătate.
Aprobarea OPR trebuie obținută înainte ca bunurile să părăsească Marea Britanie. Există două modalități de a aplica.
Aprobare standard
Aceasta este cea mai comună cale pentru afacerile care exportă în mod regulat pentru prelucrare. Aplicați la National Duty Repayment Centre al HMRC utilizând Customs Declaration Service (CDS). Cererea dumneavoastră ar trebui să includă:
HMRC va emite un număr de aprobare care trebuie menționat pe toate declarațiile de export și import aferente. Aprobarea va specifica bunurile aprobate, procesul permis și timpul maxim alocat pentru reimportare.
Ghidul complet este disponibil pe GOV.UK: Prelucrare la export. Ghid HMRC.
Aprobare prin declarație vamală (simplificată)
Pentru operațiuni OPR unice sau cu volum redus, HMRC permite o rută simplificată în care aprobarea OPR este încorporată în însăși declarația de export. Aceasta se numește aprobare prin declarație vamală. Este mai rapidă, dar funcționează doar în circumstanțe limitate și nu este potrivită pentru operațiuni regulate. Verificați cu agentul dumneavoastră vamal dacă această rută este adecvată situației dumneavoastră.
În ambele cazuri: nu exportați bunurile înainte ca aprobarea să fie în vigoare. Scutirea nu poate fi solicitată retroactiv.
Aceasta este partea care confuză pe majoritatea celor noi în OPR. Există două metode pe care HMRC le acceptă pentru calcularea scutirii de taxe vamale, iar cea pe care o utilizați depinde de aprobarea dumneavoastră și de natura procesului.
Numită și metoda cursului de schimb standard, aceasta este abordarea pe care HMRC o aplică în majoritatea cazurilor.
În conformitate cu această metodă, taxele vamale se percep pe proporția valorii finale de reimportare care reprezintă valoarea adăugată în străinătate.
Formula:
Taxe vamale datorate = Taxe vamale complete pe produsul de compensare × (Valoarea adăugată în străinătate ÷ Valoarea vamală a produsului de compensare)
Exemplu:
Fără OPR, afacerea ar plăti 1.920 GBP taxe vamale la import. Cu OPR, plătește 720 GBP. Aceasta este o economie de 1.200 GBP la un singur transport.
În conformitate cu această metodă, taxele vamale se percep doar pe costurile de prelucrare: valoarea efectiv adăugată în străinătate, mai degrabă decât o cotă proporțională din valoarea finală.
Formula:
Taxe vamale datorate = Costuri de prelucrare × Rata taxelor vamale pe produsul de compensare
Exemplu (același scenariu):
În acest exemplu, cele două metode produc același rezultat. În practică, rezultatele pot diferi în funcție de compoziția costurilor. Metoda valorii adăugate tinde să fie mai simplă acolo unde costurile de prelucrare sunt clar documentate și separate de costurile materialelor. Agentul dumneavoastră vamal sau expeditorul de mărfuri vă poate sfătui cu privire la metoda aplicabilă aprobării dumneavoastră.
HMRC stabilește un termen limită pentru cât timp bunurile pot rămâne în străinătate înainte de a fi reimportate sub OPR. Dacă bunurile nu sunt returnate în termenul permis, scutirea OPR este pierdută și se datorează taxe vamale complete.
Termenul limită depinde de natura procesului:
Ceasul începe să curgă de la data exportului, nu de la data la care bunurile ajung la instalația de prelucrare. Includeți suficientă marjă pentru a acoperi timpul de transport la ambele capete.
Dacă aveți nevoie de mai mult timp, puteți solicita HMRC o prelungire înainte de expirarea termenului. Prelungirile nu sunt garantate, dar sunt acordate acolo unde există un motiv de lucru real. Nu așteptați până la scadența iminentă; aplicați din timp.
Dacă bunurile nu pot fi reimportate la timp, de exemplu, deoarece prelucrătorul a întâmpinat întârzieri sau bunurile finite au fost deteriorate, contactați HMRC imediat. Încercarea de a reimporta bunuri după expirarea perioadei OPR fără a notifica HMRC va cauza probleme la declarația de import.
Înregistrările bune sunt coloana vertebrală a OPR. HMRC trebuie să fie convinsă că bunurile reimportate sunt aceleași bunuri, sau produse compensatoare derivate din aceleași bunuri, care au fost exportate inițial sub aprobare.
Documentele cheie implicate într-o operațiune OPR sunt:
Declarația de export
Declarația de export trebuie să menționeze codul corect de procedură OPR și numărul de aprobare. Aceasta creează înregistrarea faptului că aceste bunuri au părăsit Marea Britanie temporar sub OPR. Agentul dumneavoastră vamal se va ocupa de acest lucru, dar are nevoie de numărul de aprobare și de o descriere clară a bunurilor.
Document INF (Fișă de informații)
Documentul INF, formal Fișa de informații pentru Procedurile Speciale, este utilizat pentru a conecta bunurile exportate cu produsele compensatoare reimportate. Este deosebit de important atunci când exportul și importul au loc la birouri vamale diferite sau prin agenți diferiți. INF confirmă că bunurile au fost exportate sub OPR și că bunurile care sunt reimportate sunt produsele compensatoare legitime.
Declarația de import
Declarația de import pentru bunurile reimportate trebuie să menționeze, de asemenea, codul de procedură OPR și numărul de aprobare original. Trebuie să facă referire la documentul INF, acolo unde este cazul. Calculul taxelor vamale, utilizând fie metoda proporțională, fie metoda valorii adăugate, se efectuează în această etapă.
Înregistrări comerciale
HMRC poate solicita documente justificative pentru a verifica valoarea prelucrării și identitatea bunurilor. Păstrați următoarele:
HMRC poate audita cererile OPR. Afacerile care nu pot prezenta înregistrări clare care să le lege exporturile de reimporturi sunt într-o poziție slabă dacă o cerere este contestată.
Acestea sunt erorile care apar cel mai frecvent și majoritatea dintre ele sunt prevenibile.
Exportul înainte de obținerea aprobării
Aceasta este cea mai costisitoare greșeală. Dacă bunurile părăsesc Marea Britanie înainte ca aprobarea OPR să fie în vigoare, scutirea nu poate fi aplicată la reimportare. Veți plăti taxe vamale complete pe bunurile care se întorc. Confirmați întotdeauna aprobarea înainte ca exportul să fie programat.
Utilizarea codului de procedură greșit pe declarația de export
OPR necesită un cod de procedură specific atât pe declarațiile de export, cât și pe cele de import. Dacă agentul dumneavoastră vamal utilizează codul greșit, legătura OPR nu este stabilită și scutirea nu poate fi solicitată la reimportare. Explicați clar agentului dumneavoastră și verificați codurile de procedură.
Depășirea termenului limită
Dacă bunurile nu sunt reimportate în perioada aprobată, scutirea expiră. Păstrați o înregistrare a datei fiecărui export și a termenului limită corespunzător. Marcați-o în sistemele interne ca punct de verificare a conformității.
Neînregistrarea prelucrării din străinătate
Dacă nu puteți arăta ce s-a făcut cu bunurile și cât a costat, HMRC nu are o bază pentru calculul taxelor vamale. Păstrați toate facturile, contractele și corespondența cu prelucrătorul din străinătate.
Confuzia între OPR și IPR
Arată similar, dar funcționează în direcții opuse. Dacă importați bunuri în Marea Britanie pentru prelucrare și le expediați înapoi, acesta este IPR, nu OPR. Solicitarea pentru aprobarea greșită va duce la eșuarea declarațiilor.
Presupunerea că OPR se aplică automat
OPR nu este implicită. Necesită o cerere formală, un număr de aprobare și coduri de procedură corecte pe fiecare declarație. Nu se aplică pur și simplu pentru că bunurile sunt de origine din Marea Britanie sau pentru că prelucrarea are loc în străinătate.
OPR încă există pentru afacerile din Marea Britanie după Brexit, dar mediul practic s-a schimbat.
Înainte de 1 ianuarie 2021, bunurile din Marea Britanie care se deplasau către statele membre UE pentru prelucrare erau tratate ca mișcări intra-UE. Nu existau declarații de export, documente INF și proceduri vamale de gestionat. Piața unică a UE a făcut ca OPR să fie în mare parte inutil pentru fluxurile Marea Britanie-UE.
De la Brexit, Marea Britanie este în afara uniunii vamale a UE. Bunurile din Marea Britanie trimise într-o țară UE pentru prelucrare sunt acum tratate ca exporturi către o țară terță. Procedurile vamale ale UE se aplică la intrarea în UE, iar procedurile vamale ale Marii Britanii se aplică la reimportare. Ambele etape ale călătoriei implică acum declarații vamale, coduri de procedură și, potențial, documente INF.
Acest lucru are două efecte. În primul rând, sarcina administrativă a operațiunilor OPR Marea Britanie-UE este semnificativ mai mare decât era înainte de 2021. Aveți nevoie de agenți vamali și declarații pe ambele părți ale procesului. În al doilea rând, OPR a devenit mai relevant comercial pentru afacerile din Marea Britanie care prelucrează în UE, deoarece scutirea de taxe vamale este acum ceva valoros de solicitat, în timp ce înainte de Brexit nu exista nicio taxă de scutit.
Afacerile care trimit bunuri către prelucrători din UE ar trebui să se asigure că agentul lor vamal sau expeditorul de mărfuri din UE înțelege aprobarea OPR din Marea Britanie și poate gestiona corect intrarea vamală în UE. Documentul INF este important în acest context, deoarece leagă înregistrarea exportului din Marea Britanie de intrarea în UE.
OPR funcționează la fel pentru bunurile trimise către țări terțe non-UE. Procedura a fost întotdeauna o procedură vamală în acele cazuri, chiar și înainte de Brexit.
Iată un scenariu care ilustrează cum funcționează OPR în practică.
Un producător de îmbrăcăminte din Marea Britanie, să-l numim Hartwell & Co, produce o linie de costume premium pentru bărbați. Ei procură material de lână de la o țesătorie din Marea Britanie și taie materialul în atelierul lor din Birmingham. Pentru coaserea, tăierea și finisarea finală, ei folosesc o fabrică specializată de confecții din Porto, Portugalia.
Materialul textil și piesele tăiate valorează 20.000 GBP per transport. După finisarea în Portugalia, costumele completate valorează 32.000 GBP. Costul de prelucrare, care acoperă forța de muncă, căptușeala, materialele de finisare și marja fabricii portugheze, este de 12.000 GBP. Rata de taxe vamale aplicabilă costumelor finite care intră în Marea Britanie este de 12%.
Fără OPR:
Taxe vamale complete pe 32.000 GBP la 12% = 3.840 GBP per transport.
Cu OPR (metoda proporțională):
– Valoare adăugată în străinătate: 12.000 GBP
– Taxe vamale pe valoarea integrală: 3.840 GBP
– Scutire OPR: 3.840 GBP × (20.000 GBP ÷ 32.000 GBP) = 2.400 GBP scutire
– Taxe vamale datorate: 3.840 GBP − 2.400 GBP = 1.440 GBP
Hartwell & Co economisește 2.400 GBP per transport la taxele vamale la import. La 12 transporturi pe an, aceasta înseamnă 28.800 GBP economii la taxe vamale, o sumă semnificativă pentru o afacere de producție care operează cu marje mici.
Pentru a face acest lucru posibil, Hartwell a solicitat aprobare OPR de la HMRC înainte de primul transport. Ei informează expeditorul lor de mărfuri din Marea Britanie cu privire la codurile de procedură. Ei utilizează un document INF pentru a lega fiecare export din Marea Britanie de reimportarea corespunzătoare. Și ei urmăresc termenul de timp aprobat de la data fiecărui transport.
Administrația suplimentară necesită timp, dar economia de taxe vamale o justifică.
Care este diferența dintre OPR și exportul temporar?
Un export temporar înseamnă că bunurile vor reveni în Marea Britanie în aceeași stare substanțială. OPR acoperă bunurile care vor fi prelucrate sau transformate în străinătate înainte de reimportare. Dacă trimiteți bunuri în străinătate pentru reparații și acestea vor reveni în aceeași stare de bază, acest lucru s-ar putea califica drept un export temporar simplu sau ca OPR, în funcție de natura lucrării. Agentul dumneavoastră vamal vă poate sfătui ce procedură se aplică.
Pot utiliza OPR pentru reparații în garanție?
Da. Reparațiile în garanție sunt una dintre cele mai frecvente utilizări ale OPR. Dacă exportați bunuri către un producător sau centru de service din străinătate pentru reparații în garanție și le aduceți înapoi, OPR poate reduce taxele vamale la reimportare. Termenul limită pentru reparații este de obicei de 6 luni. Aveți totuși nevoie de aprobare prealabilă de la HMRC.
Funcționează OPR pentru bunurile trimise în țări din afara UE?
Da. OPR se aplică oricărei țări. Indiferent dacă trimiteți bunuri în Portugalia, Turcia, Vietnam sau oriunde altundeva, procedura OPR din Marea Britanie funcționează la fel. Post-Brexit, țările UE sunt tratate la fel ca orice altă țară terță pentru scopurile vamale din Marea Britanie.
Ce se întâmplă dacă produsele compensatoare valorează mai puțin decât bunurile originale?
Acest lucru se poate întâmpla dacă lucrarea de prelucrare adaugă mai puțină valoare decât se aștepta sau dacă există pierderi. În acest caz, calculul taxelor vamale se aplică în continuare la valoarea vamală efectivă a bunurilor reimportate, iar scutirea OPR este calculată pe porțiunea atribuibilă bunurilor originale din Marea Britanie. Agentul dumneavoastră vamal ar trebui să gestioneze acest lucru corect la momentul declarației de reimportare.
Pot utiliza OPR dacă bunurile mele sunt parțial de origine din Marea Britanie și parțial materiale importate?
Da, dar scutirea se aplică doar porțiunii de origine din Marea Britanie a bunurilor. Elementul de materiale importate nu va beneficia de OPR. Agentul dumneavoastră vamal va trebui să împartă corect valoarea și să aplice codurile de procedură corespunzătoare pentru fiecare element.
Ce este un document INF și când am nevoie de el?
Un document INF (Fișă de informații) este un document care leagă exportul original de bunuri sub OPR de reimportarea ulterioară a produselor compensatoare. Aveți nevoie, de obicei, de un INF atunci când exportul și importul sunt gestionate de birouri vamale diferite sau agenți diferiți. Acesta dovedește autorității vamale de reimportare că bunurile care revin sunt aceleași care au plecat sub OPR. Agentul dumneavoastră vamal sau expeditorul de mărfuri va ști când este necesar un INF pentru ruta dumneavoastră.
Cât timp durează aprobarea OPR?
Aprobările HMRC nu au o dată de expirare fixă în toate cazurile. Termenii sunt stabiliți în aprobarea dumneavoastră specifică. Aprobările pot fi reînnoite. Verificați documentul de aprobare pentru perioada de valabilitate și aplicați pentru reînnoire înainte de expirare, dacă intenționați să continuați să utilizați procedura.
OPR este disponibil pentru afacerile din Irlanda de Nord?
Da, dar regulile sunt mai complexe pentru Irlanda de Nord din cauza Cadrului de la Windsor. Irlanda de Nord are o poziție vamală diferită față de Marea Britanie și UE. Dacă sunteți stabilit în Irlanda de Nord și trimiteți bunuri în străinătate pentru prelucrare, discutați cu un specialist vamal familiarizat cu Cadrul de la Windsor înainte de a solicita OPR.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Ce este declararea vamală la export? Declararea vamală la export este procesul formal de declarare a bunurilor către HMRC înainte, sau când, acestea părăsesc Marea
Tocmai ați primit o cotație de transport și unul dintre articolele de pe listă spune „BAF, 145 GBP per TEU”. Nu aveți idee ce înseamnă,
Ce este un container de transport maritim? Un container de transport maritim este o cutie standardizată din oțel, construită pentru a transporta bunuri pe mare,
Ce este Procedura Simplificată de Declarație Vamală? SCDP este un sistem autorizat de HMRC care permite importatorilor obișnuiți să elibereze mărfuri de la granița Regatului
Ce este autorizarea vamală la import? Autorizarea vamală la import este procesul de declarare a mărfurilor către HMRC la sosirea acestora în Marea Britanie, plata
Ce este un certificat EUR1? Un certificat de circulație EUR1 este un document oficial care dovedește că bunurile provin din Regatul Unit, pentru a beneficia