O que é OPR?
O Regulamento de Processamento Externo (OPR) é um procedimento alfandegário do Reino Unido que permite às empresas exportar temporariamente mercadorias para outro país para processamento, reparação ou fabrico, e depois reimportar os produtos acabados a uma taxa reduzida de imposto de importação. Em vez de pagar impostos sobre o valor total das mercadorias reimportadas, paga impostos apenas sobre o valor que foi acrescentado no estrangeiro. As mercadorias originais do Reino Unido estão isentas de impostos no seu regresso.
Se acabou de começar no setor de transporte e continua a ouvir IPR e OPR mencionados em conjunto, este artigo é para si. O OPR é menos comum do que o Regulamento de Processamento Interno, mas nas circunstâncias certas pode poupar a uma empresa do Reino Unido uma quantidade significativa de dinheiro. Compreender quando se aplica e quando não se aplica é uma parte útil do seu conhecimento alfandegário.
Este artigo explica o que é o OPR, como funciona o cálculo do imposto, quem se qualifica, como candidatar-se e o que acontece após o Brexit. Inclui um exemplo do mundo real, uma tabela de comparação com o IPR e respostas às perguntas mais comuns.
O Regulamento de Processamento Externo é um procedimento de alívio de impostos alfandegários. Permite que mercadorias de origem do Reino Unido saiam temporariamente do Reino Unido, passem por alguma forma de processamento ou reparação no estrangeiro, e regressem ao Reino Unido com uma fatura de imposto de importação reduzida.
O alívio funciona porque o imposto alfandegário é normalmente cobrado sobre o valor alfandegário total das mercadorias importadas. O OPR remove essa cobrança sobre a porção do valor que eram originalmente mercadorias do Reino Unido. Paga impostos apenas sobre o valor acrescentado no outro país: o custo de processamento, a mão de obra, os materiais estrangeiros incorporados durante o processo.
Pense nisso desta forma. Uma empresa do Reino Unido envia tecido no valor de £10.000 para uma fábrica em Portugal para corte, costura e acabamento. As peças acabadas podem valer £16.000 quando regressarem. Sem OPR, seria cobrado imposto sobre £16.000. Com OPR, o imposto é cobrado apenas sobre os £6.000 acrescentados no estrangeiro, ou uma porção equivalente do valor final, dependendo do método de cálculo que utilizar.
O OPR é a imagem espelhada do Regulamento de Processamento Interno (IPR). O IPR permite que mercadorias estrangeiras sejam importadas para o Reino Unido para processamento e reexportação sem pagar impostos de importação do Reino Unido. O OPR funciona na direção oposta: mercadorias do Reino Unido saem, são processadas e regressam com alívio sobre o valor estrangeiro acrescentado.
O fluxo básico é o seguinte:
As mercadorias que regressam não têm de ser idênticas às que foram enviadas. Podem ser substancialmente transformadas, tecido enviado, peças de vestuário acabadas regressadas. O que importa é que a HMRC esteja satisfeita de que as mercadorias devolvidas são os produtos compensadores derivados das mercadorias do Reino Unido que foram exportadas.
Um requisito importante: deve ter aprovação OPR antes de as mercadorias saírem do Reino Unido. Não pode solicitar o alívio retroativamente após a exportação já ter ocorrido. Este é um dos erros mais comuns que as empresas cometem, e é abordado em mais detalhe abaixo.
OPR e IPR são frequentemente confundidos porque ambos envolvem o movimento temporário de mercadorias para processamento. A tabela abaixo apresenta as principais diferenças.
| OPR (Regulamento de Processamento Externo) | IPR (Regulamento de Processamento Interno) | |
|---|---|---|
| Direção das mercadorias | Mercadorias do Reino Unido enviadas para o estrangeiro para processamento | Mercadorias estrangeiras importadas para o Reino Unido para processamento |
| Onde ocorre o processamento | Fora do Reino Unido (ex: UE, país terceiro) | Dentro do Reino Unido |
| O que regressa / sai | Mercadorias processadas reimportadas para o Reino Unido | Mercadorias processadas exportadas do Reino Unido |
| O alívio de imposto aplica-se a | Valor acrescentado no estrangeiro (não a porção do Reino Unido) | Suspensão total do imposto de importação enquanto as mercadorias estão no Reino Unido para processamento |
| Quem o utiliza | Fabricantes do Reino Unido que enviam mercadorias para reparação ou processamento offshore | Fabricantes do Reino Unido que processam materiais importados para reexportação |
| Aprovação da HMRC necessária? | Sim — antes da exportação | Sim — antes da importação |
| Mais ou menos comum? | Menos comum | Mais comum |
| Caso de uso típico | Reparações em garantia no estrangeiro, acabamento de vestuário offshore, refino de componentes | Tecido importado cortado e cosido no Reino Unido, depois exportado como produtos acabados |
Em termos simples: IPR trata da importação de materiais isentos de impostos para os processar e reenviar. OPR trata do envio das suas próprias mercadorias do Reino Unido para o estrangeiro para trabalho e do seu regresso com uma conta de impostos mais baixa.
A HMRC aceita uma vasta gama de processos sob o OPR. O requisito chave é que as mercadorias exportadas do Reino Unido devem ser identificáveis nas mercadorias que regressam, quer diretamente quer como parte do produto compensador.
Os processos que se qualificam incluem:
O processo não precisa de ser simples. Operações complexas de fabrico em várias etapas podem qualificar-se, desde que a aprovação abranja o âmbito total da atividade e a ligação entre as mercadorias exportadas e os produtos reimportados possa ser demonstrada.
Algumas coisas não se qualificam. Mercadorias que são consumidas no processo, em vez de incorporadas ou transformadas, não produzirão produtos compensadores que possam ser reimportados. E mercadorias que são vendidas no estrangeiro em vez de devolvidas não podem ser reimportadas sob OPR.
Qualquer empresa estabelecida no Reino Unido pode candidatar-se à aprovação OPR, desde que:
A HMRC também considerará se a indústria de mercadorias do Reino Unido seria prejudicada pela concessão do alívio. Isto é chamado de teste das condições económicas. Na maioria dos casos é uma formalidade, mas a HMRC pode recusar a aprovação OPR se concluir que a sua concessão prejudicaria produtores comparáveis do Reino Unido.
Para operações de reparação e manutenção, o teste das condições económicas é geralmente dispensado. Para operações de processamento ou fabrico onde empresas do Reino Unido poderiam realizar o mesmo trabalho, a HMRC pode analisar mais de perto.
Não precisa de ser uma grande empresa. Pequenos e médios fabricantes, marcas de vestuário, empresas aeroespaciais e empresas de reparação utilizam OPR. O procedimento está aberto a qualquer empresa do Reino Unido registada com EORI com uma operação de processamento legítima no estrangeiro.
A aprovação OPR deve ser obtida antes de as mercadorias saírem do Reino Unido. Existem duas formas de se candidatar.
Aprovação normal
Esta é a rota mais comum para empresas que exportam regularmente para processamento. Candidata-se ao Centro Nacional de Reembolso de Impostos da HMRC utilizando o Serviço de Declaração Aduaneira (CDS). A sua candidatura deve incluir:
A HMRC emitirá um número de aprovação que deve ser citado em todas as declarações de exportação e importação relacionadas. A aprovação especificará as mercadorias aprovadas, o processo permitido e o tempo máximo permitido para reimportação.
Orientação completa está disponível em GOV.UK: Processamento Externo. Orientação da HMRC.
Aprovação por declaração alfandegária (simplificada)
Para operações OPR únicas ou de baixo volume, a HMRC permite uma rota simplificada onde a aprovação OPR está incorporada na própria declaração de exportação. Isto é conhecido como aprovação por declaração alfandegária. É mais rápido, mas só funciona em circunstâncias limitadas e não é adequado para operações regulares. Verifique com o seu agente alfandegário se esta rota é apropriada para a sua situação.
Em ambos os casos: não exporte as mercadorias antes de ter a aprovação. O alívio não pode ser solicitado retroativamente.
Esta é a parte que confunde a maioria das pessoas novas no OPR. Existem dois métodos que a HMRC aceita para calcular o alívio de imposto, e o que utiliza depende da sua aprovação e da natureza do processo.
Também chamado método da taxa de câmbio normal, esta é a abordagem que a HMRC utiliza por defeito na maioria dos casos.
Sob este método, o imposto é cobrado sobre a proporção do valor final de reimportação que representa o valor acrescentado no estrangeiro.
Fórmula:
Imposto a pagar = Imposto total sobre o produto compensador × (Valor acrescentado no estrangeiro ÷ Valor alfandegário do produto compensador)
Exemplo:
Sem OPR, a empresa pagaria £1.920 de imposto de importação. Com OPR, paga £720. Isso é uma poupança de £1.200 numa única remessa.
Sob este método, o imposto é cobrado apenas sobre os custos de processamento: o valor efetivamente acrescentado no estrangeiro, em vez de uma parte proporcional do valor final.
Fórmula:
Imposto a pagar = Custos de processamento × Taxa de imposto do produto compensador
Exemplo (mesmo cenário):
Neste exemplo, os dois métodos produzem o mesmo resultado. Na prática, os resultados podem diferir dependendo da composição dos custos. O método do valor acrescentado tende a ser mais direto quando os custos de processamento são claramente documentados e separados dos custos de materiais. O seu agente alfandegário ou transitário pode aconselhar sobre qual método se aplica à sua aprovação.
A HMRC estabelece um prazo para o tempo que as mercadorias podem permanecer no estrangeiro antes de terem de ser reimportadas sob OPR. Se as mercadorias não forem devolvidas dentro do período permitido, o alívio OPR é perdido e o imposto total torna-se pagável.
O prazo depende da natureza do processo:
O relógio começa a contar a partir da data de exportação, não da data em que as mercadorias chegam à instalação de processamento. Inclua uma margem suficiente para ter em conta o tempo de transporte em ambas as extremidades.
Se precisar de mais tempo, pode candidatar-se à HMRC para uma extensão antes do prazo expirar. As extensões não são garantidas, mas são concedidas onde há uma razão de trabalho genuína. Não espere até que o prazo se aproxime; candidate-se antecipadamente.
Se as mercadorias não puderem ser reimportadas a tempo, por exemplo, porque o processador teve atrasos ou as mercadorias acabadas foram danificadas, contacte a HMRC imediatamente. Tentar reimportar mercadorias após um período OPR expirado sem notificar a HMRC causará problemas na declaração de importação.
Bons registos são a espinha dorsal do OPR. A HMRC precisa de estar satisfeita de que as mercadorias a serem reimportadas são as mesmas mercadorias, ou produtos compensadores derivados das mesmas mercadorias, que foram originalmente exportadas sob aprovação.
Os principais documentos envolvidos numa operação OPR são:
Declaração de exportação
A declaração de exportação deve citar o código de procedimento OPR correto e o número de aprovação. Isto cria o registo de que estas mercadorias saíram do Reino Unido temporariamente sob OPR. O seu agente alfandegário tratará disto, mas precisa do número de aprovação e de uma descrição clara das mercadorias.
Documento INF (Folha de Informação)
O documento INF, formalmente a Folha de Informação para Procedimentos Especiais, é utilizado para ligar as mercadorias exportadas aos produtos compensadores reimportados. É particularmente importante quando a exportação e a importação ocorrem em diferentes repartições alfandegárias ou através de agentes diferentes. O INF confirma que as mercadorias foram exportadas sob OPR e que as mercadorias a serem reimportadas são os produtos compensadores legítimos.
Declaração de importação
A declaração de importação para as mercadorias reimportadas deve também citar o código de procedimento OPR e o número de aprovação original. Deve referenciar o documento INF, quando aplicável. O cálculo do imposto, utilizando o método proporcional ou o método do valor acrescentado, é realizado nesta fase.
Registos comerciais
A HMRC pode solicitar documentos de apoio para verificar o valor do processamento e a identidade das mercadorias. Mantenha o seguinte:
A HMRC pode auditar reclamações de OPR. Empresas que não consigam apresentar registos claros que liguem as suas exportações às suas reimportações estão numa posição fraca se uma reclamação for contestada.
Estes são os erros que surgem com mais frequência, e a maioria deles é evitável.
Exportar antes de obter aprovação
Este é o erro mais caro. Se as mercadorias saírem do Reino Unido antes de ter aprovação OPR, o alívio não pode ser aplicado à reimportação. Pagará o imposto total nas mercadorias de regresso. Confirme sempre a aprovação antes de a exportação ser reservada.
Usar o código de procedimento errado na declaração de exportação
O OPR requer um código de procedimento específico tanto nas declarações de exportação como de importação. Se o seu agente alfandegário usar o código errado, a ligação OPR não é estabelecida e o alívio não pode ser solicitado na reimportação. Informe o seu agente claramente e verifique os códigos de procedimento.
Deixar expirar o prazo
Se as mercadorias não forem reimportadas dentro do período aprovado, o alívio caduca. Mantenha um registo da data de cada exportação e do prazo correspondente. Sinalize-o nos seus sistemas internos como um ponto de verificação de conformidade.
Não manter registos do processamento no estrangeiro
Se não puder demonstrar o que foi feito às mercadorias e quanto custou, a HMRC não tem base para o cálculo do imposto. Guarde todas as faturas, contratos e correspondência com o processador no estrangeiro.
Confundir OPR com IPR
Parecem semelhantes, mas funcionam em direções opostas. Se estiver a importar mercadorias para o Reino Unido para processamento e a reenviá-las, isso é IPR, não OPR. Candidatar-se ao aprovação errada fará com que as declarações falhem.
Assumir que OPR se aplica automaticamente
OPR não é um padrão. Requer uma candidatura formal, um número de aprovação e códigos de procedimento corretos em cada declaração. Não se aplica simplesmente porque as mercadorias são de origem do Reino Unido ou porque o processamento ocorre no estrangeiro.
O OPR ainda existe para empresas do Reino Unido após o Brexit, mas o ambiente prático mudou.
Antes de 1 de janeiro de 2021, as mercadorias do Reino Unido que se deslocavam para estados membros da UE para processamento eram tratadas como movimentos intra-UE. Não havia declarações de exportação, documentos INF, nem procedimentos alfandegários a gerir. O mercado único da UE tornava o OPR largamente desnecessário para fluxos Reino Unido-UE.
Desde o Brexit, o Reino Unido está fora da união aduaneira da UE. As mercadorias do Reino Unido enviadas para um país da UE para processamento são agora tratadas como exportações para um país terceiro. Procedimentos alfandegários da UE aplicam-se à chegada à UE, e procedimentos alfandegários do Reino Unido aplicam-se na reimportação. Ambas as pernas da viagem agora envolvem declarações alfandegárias, códigos de procedimento e potencialmente documentos INF.
Isto tem dois efeitos. Em primeiro lugar, o fardo administrativo das operações OPR Reino Unido-UE é significativamente maior do que era antes de 2021. Precisa de agentes alfandegários e declarações em ambos os lados do processo. Em segundo lugar, o OPR tornou-se mais relevante comercialmente para empresas do Reino Unido que processam na UE, porque o alívio de impostos é agora algo que vale a pena reclamar, enquanto antes do Brexit não havia impostos a aliviar.
As empresas que enviam mercadorias para processadores da UE devem certificar-se de que o seu agente alfandegário ou transitário sediado na UE compreende a aprovação OPR do Reino Unido e pode gerir a entrada de importação da UE corretamente. O documento INF é importante neste contexto porque liga o registo de exportação do Reino Unido à entrada da UE.
O OPR funciona da mesma forma para mercadorias enviadas para países terceiros fora da UE. O processo sempre foi um procedimento alfandegário nesses casos, mesmo antes do Brexit.
Aqui está um cenário que ilustra como o OPR funciona na prática.
Um fabricante de vestuário do Reino Unido, chamemos-lhe Hartwell & Co, produz uma linha de fatos masculinos premium. Eles fornecem tecido de lã de uma fábrica do Reino Unido e cortam o tecido na sua oficina em Birmingham. Para a alfaiataria final, costura e acabamento, utilizam uma fábrica de vestuário especializada no Porto, Portugal.
O tecido e as peças cortadas valem £20.000 por remessa. Após o acabamento em Portugal, os fatos acabados valem £32.000. O custo de processamento, cobrindo mão de obra, forro, materiais de acabamento e a margem da fábrica portuguesa, é de £12.000. A taxa de imposto aplicável sobre fatos acabados que entram no Reino Unido é de 12%.
Sem OPR:
Imposto de importação total sobre £32.000 a 12% = £3.840 por remessa.
Com OPR (método proporcional):
– Valor acrescentado no estrangeiro: £12.000
– Imposto sobre o valor total: £3.840
– Alívio OPR: £3.840 × (£20.000 ÷ £32.000) = £2.400
– Imposto a pagar: £3.840 − £2.400 = £1.440
A Hartwell & Co poupa £2.400 por remessa em impostos de importação. Ao longo de 12 remessas por ano, isso representa £28.800 em poupanças de impostos, uma quantia significativa para uma empresa de fabrico que opera com margens apertadas.
Para que isto funcione, a Hartwell candidatou-se à aprovação OPR da HMRC antes da sua primeira remessa. Eles informam o seu transitário do Reino Unido sobre os códigos de procedimento. Utilizam um documento INF para ligar cada exportação do Reino Unido à reimportação correspondente. E monitorizam o prazo aprovado de cada data de remessa.
A administração adicional leva tempo, mas a poupança de impostos justifica-a.
Qual é a diferença entre OPR e exportação temporária?
Uma exportação temporária significa que as mercadorias regressarão ao Reino Unido em condições substancialmente idênticas. OPR cobre mercadorias que serão processadas ou transformadas no estrangeiro antes da reimportação. Se estiver a enviar mercadorias para reparação e elas regressarem na mesma condição básica, isso pode qualificar-se como uma exportação temporária simples ou como OPR, dependendo da natureza do trabalho. O seu agente alfandegário pode aconselhar sobre qual procedimento se aplica.
Posso usar OPR para reparações em garantia?
Sim. As reparações em garantia são um dos usos mais comuns do OPR. Se exportar mercadorias para um fabricante ou centro de serviço no estrangeiro para reparação em garantia e as trouxer de volta, o OPR pode reduzir o imposto na reimportação. O prazo para reparação é tipicamente de 6 meses. Ainda precisa de aprovação prévia da HMRC.
O OPR funciona para mercadorias enviadas para países fora da UE?
Sim. O OPR aplica-se a qualquer país. Quer esteja a enviar mercadorias para Portugal, Turquia, Vietname ou qualquer outro lugar, o procedimento OPR do Reino Unido funciona da mesma forma. Após o Brexit, os países da UE são tratados da mesma forma que qualquer outro país terceiro para efeitos alfandegários do Reino Unido.
O que acontece se os produtos compensadores valerem menos do que as mercadorias originais?
Isto pode acontecer se o trabalho de processamento acrescentar menos valor do que o esperado, ou se houver desperdício. Nesse caso, o cálculo do imposto ainda é aplicado ao valor alfandegário real das mercadorias reimportadas, e o alívio OPR é calculado sobre a porção atribuível às mercadorias originais do Reino Unido. O seu agente alfandegário deve lidar com isto corretamente no momento da declaração de reimportação.
Posso usar OPR se as minhas mercadorias forem parcialmente de origem do Reino Unido e parcialmente de materiais importados?
Sim, mas o alívio aplica-se apenas à porção de origem do Reino Unido das mercadorias. O elemento de materiais importados não beneficiará de OPR. O seu agente alfandegário precisará de dividir o valor corretamente e aplicar os códigos de procedimento apropriados para cada elemento.
O que é um documento INF e quando preciso de um?
Um INF (Folha de Informação) é um documento que liga a exportação original de mercadorias sob OPR à subsequente reimportação dos produtos compensadores. Geralmente precisa de um INF quando a exportação e a importação são tratadas por diferentes repartições alfandegárias ou diferentes agentes. Prova à autoridade alfandegária de reimportação que as mercadorias que regressam são as mesmas que saíram sob OPR. O seu agente alfandegário ou transitário saberá quando um INF é necessário para a sua rota.
Quanto tempo dura a aprovação OPR?
As aprovações da HMRC não têm uma data de expiração fixa em todos os casos. Os termos estão definidos na sua aprovação específica. As aprovações podem ser renovadas. Verifique o seu documento de aprovação para o período de validade e candidate-se para renovar antes de expirar, se pretender continuar a usar o procedimento.
O OPR está disponível para empresas da Irlanda do Norte?
Sim, mas as regras são mais complexas para a Irlanda do Norte devido ao Quadro de Windsor. A Irlanda do Norte tem uma posição alfandegária diferente em relação à Grã-Bretanha e à UE. Se estiver sediado na Irlanda do Norte e enviar mercadorias para o estrangeiro para processamento, fale com um especialista alfandegário familiarizado com o Quadro de Windsor antes de se candidatar a OPR.
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