Se você importa mercadorias para o Reino Unido de países em desenvolvimento, pode ser possível pagar menos impostos de importação, ou até mesmo zero. O Esquema Comercial para Países em Desenvolvimento do Reino Unido (DCTS) torna isso possível. Ele substituiu a antiga rolagem do Reino Unido do Sistema Generalizado de Preferências (GSP) da UE em 2023 e agora é um dos esquemas de preferência comercial mais generosos do mundo.
Este artigo explica como tudo funciona, o que você precisa fazer para reivindicá-lo e o que acontece se você errar.
Sistema Generalizado de Preferências (GSP): Um arranjo comercial unilateral onde um país desenvolvido concede tarifas de importação reduzidas ou zero a mercadorias provenientes de países em desenvolvimento, sem exigir nada em troca.
O GSP não é um acordo comercial. Ao contrário de um Acordo de Livre Comércio, ele não precisa ser negociado com o país beneficiário. O país desenvolvido simplesmente decide oferecer a preferência, e os exportadores elegíveis podem aproveitá-la.
A Organização Mundial do Comércio (OMC) permite essas preferências unilaterais sob o que é conhecido como a Cláusula Habilitadora (Enabling Clause). A maioria das principais economias opera alguma forma de GSP: os EUA, a UE, o Japão e o Reino Unido são exemplos.
O Reino Unido teve sua própria versão do GSP desde que rolou o esquema da UE após o Brexit. Em 2023, o Reino Unido foi mais longe e lançou o DCTS, seu próprio esquema independente construído para nações em desenvolvimento.
O Esquema Comercial para Países em Desenvolvimento (DCTS) é o programa de tarifa preferencial atual do Reino Unido para países em desenvolvimento e menos desenvolvidos. Entrou em vigor em 19 de junho de 2023.
O DCTS é projetado para apoiar o crescimento econômico em nações em desenvolvimento, dando aos seus exportadores melhor acesso ao mercado do Reino Unido. Em termos práticos, isso significa que os importadores do Reino Unido pagam impostos de importação mais baixos, às vezes zero, ao comprar mercadorias de países elegíveis para o DCTS.
O esquema abrange mais de 65 países na África Subsaariana, Sul da Ásia, Sudeste Asiático e Pacífico. É gerido pelo Departamento de Negócios e Comércio do Reino Unido.
Para se beneficiar, três coisas devem ser verdadeiras:
Após o Brexit, o Reino Unido inicialmente rolou o GSP da UE quase sem alterações. Isso significava que os importadores do Reino Unido estavam trabalhando sob um esquema projetado para as prioridades da UE, não para as do Reino Unido.
O DCTS de 2023 substituiu essa rolagem por algo construído do zero. As principais diferenças são:
Reduções de impostos mais generosas. O DCTS cortou tarifas mais do que o antigo esquema de rolagem da UE, particularmente para produtos têxteis e agrícolas de países menos desenvolvidos.
Regras de origem mais simples. O DCTS relaxou alguns dos requisitos de origem que dificultavam a qualificação de pequenos exportadores. Isso é especialmente relevante para vestuário e alimentos processados.
Cobertura mais ampla de países. Alguns países que não eram cobertos, ou eram apenas parcialmente cobertos, sob o antigo GSP do Reino Unido agora estão incluídos no DCTS.
Três camadas mais claras. O DCTS organiza os países em três níveis de preferência, cada um com suas próprias taxas de impostos e condições. O antigo GSP tinha uma estrutura semelhante, mas as camadas do DCTS são definidas de forma mais clara.
Em resumo: o DCTS é um esquema mais generoso e mais acessível do que o que veio antes dele.
O DCTS divide os países elegíveis em três camadas. Cada camada tem diferentes taxas de impostos e critérios de elegibilidade.
| Camada | Nome Completo | Quem se Qualifica | Taxa de Imposto sobre a Maioria das Mercadorias |
|---|---|---|---|
| LDTS | Quadro de Países Menos Desenvolvidos | Países na lista de Países Menos Desenvolvidos (PMDs) da ONU | 0% em praticamente todas as mercadorias |
| GPS | Quadro de Preferências Gerais | Países em desenvolvimento não incluídos no LDTS ou Enhanced | Reduzido, mas não zero |
| Enhanced | Quadro de Preferências Aprimoradas | Países comprometidos com padrões trabalhistas, de direitos humanos e ambientais | Reduções adicionais além do GPS |
Esta é a camada mais generosa. Países classificados como PMDs pelas Nações Unidas têm imposto zero sobre quase todas as mercadorias importadas para o Reino Unido. Existem pouquíssimas exceções.
Exemplos de países LDTS: Bangladesh, Camboja, Etiópia, Mianmar, Tanzânia, Uganda, Moçambique, Senegal.
Países na camada GPS recebem taxas de impostos reduzidas, mas não necessariamente zero. A taxa exata depende do código de mercadoria dos produtos.
Esta camada abrange países em desenvolvimento que não atendem à classificação de PMD da ONU e não se qualificaram para as preferências Aprimoradas.
Países na camada Aprimorada recebem taxas melhores que o GPS, mas podem não atingir o nível de imposto zero do LDTS. Para se qualificar para esta camada, um país deve atender a benchmarks em direitos trabalhistas, proteção ambiental, boa governança e medidas anticorrupção.
Exemplos de países da camada Aprimorada: Gana, Paquistão, Sri Lanka, Quênia, Costa do Marfim.
Nem todas as mercadorias de países elegíveis para o DCTS atraem automaticamente uma taxa de imposto menor. Cada produto tem sua própria taxa preferencial listada na Tarifa Global do Reino Unido (UK Global Tariff).
Para descobrir se suas mercadorias se qualificam:
Algumas mercadorias são excluídas das preferências do DCTS, independentemente da origem. Isso inclui certas armas e munições, e um pequeno número de produtos agrícolas sensíveis.
Para a maioria dos bens manufaturados, têxteis, vestuário e produtos agrícolas de países menos desenvolvidos, a taxa DCTS é de 0%.
As regras de origem são as condições que um produto deve atender para ser considerado “originário” de um determinado país. Se as regras não forem atendidas, você não poderá reivindindicar a taxa preferencial, mesmo que as mercadorias tenham sido enviadas de um país elegível.
Sob o DCTS, existem duas regras de origem principais:
Totalmente obtido: As mercadorias foram inteiramente produzidas no país beneficiário. Isso se aplica a produtos agrícolas, peixes capturados nas águas desse país e minerais extraídos lá.
Processamento suficiente: As mercadorias foram produzidas usando materiais de outros países, mas trabalho suficiente foi realizado no país beneficiário para dar-lhes um novo caráter. O que conta como “suficiente” varia por produto e é estabelecido nas regras específicas de produtos do DCTS.
O DCTS permite um certo grau de cumulação. Isso significa que materiais de certos outros países podem ser tratados como se tivessem origem no país exportador. Isso torna mais fácil a qualificação. Por exemplo, uma peça de vestuário feita em Bangladesh usando tecido de outro país PMD ainda pode se qualificar como originária de Bangladesh.
Cumulação estendida também é permitida em alguns casos, permitindo que insumos de parceiros comerciais do Reino Unido contem para a origem.
Sempre peça ao seu fornecedor prova de origem antes que a remessa chegue. Se o seu fornecedor não puder fornecer evidências de origem válidas, a HMRC poderá recusar a reivindicação de preferência e cobrar a taxa de imposto integral, mais juros.
Reivindicar preferências do DCTS faz parte do processo de declaração alfandegária. Veja como funciona passo a passo.
Passo 1: Confirme a elegibilidade. Verifique se o país exportador está na lista de países elegíveis para o DCTS e se seus produtos específicos têm uma taxa preferencial sob a camada desse país.
Passo 2: Obtenha prova de origem. Peça ao seu fornecedor um Formulário A GSP (também chamado de Certificado de Origem Formulário A) ou uma declaração REX. Mais sobre isso na próxima seção.
Passo 3: Declare a preferência em sua entrada de importação. Quando seu agente alfandegário ou despachante de frete enviar a declaração de importação no Serviço de Declaração Alfandegária (CDS), eles devem incluir o código de preferência correto. Isso informa à HMRC que você está reivindicando uma taxa preferencial do DCTS.
Passo 4: Mantenha seus registros. A HMRC pode solicitar prova de sua reivindicação de preferência por até quatro anos. Guarde cópias do seu Formulário A ou declaração REX, a fatura comercial, a lista de embalagem e quaisquer outros documentos de apoio.
Se a HMRC auditar suas reivindicações de preferência e descobrir que elas foram feitas sem evidências válidas, ela emitirá uma cobrança pelo imposto não pago, juntamente com juros e potencialmente uma multa.
Existem duas maneiras aceitas para um fornecedor provar que as mercadorias se originam em um país elegível para o DCTS.
O Formulário A é um certificado em papel emitido pela autoridade aduaneira ou órgão aprovado no país exportador. Ele certifica que as mercadorias atendem às regras de origem e se qualificam para tratamento preferencial.
Pontos-chave sobre o Formulário A:
O Formulário A é o método tradicional e ainda é amplamente utilizado, especialmente por pequenos exportadores.
REX é um sistema de auto-certificação mais moderno. Sob o REX, um exportador se registra em sua autoridade nacional e recebe um número REX. Ele pode então fazer uma declaração de origem em sua fatura comercial ou outro documento comercial. Nenhum certificado separado é necessário.
Uma declaração REX se parece com isso na fatura do fornecedor:
“O exportador dos produtos cobertos por este documento declara que, exceto onde claramente indicado de outra forma, estes produtos são de origem preferencial [país].”
As declarações REX podem cobrir remessas múltiplas ao longo de um período (geralmente até 12 meses), o que as torna muito mais eficientes para relacionamentos contínuos com fornecedores.
Qual devo usar? Para fornecedores estabelecidos com remessas regulares, o REX é mais prático. Para pedidos únicos ou ocasionais de fornecedores menores, o Formulário A pode ser mais fácil de obter.
Antes do Brexit, os importadores do Reino Unido beneficiavam-se automaticamente do GSP da UE. Ele se aplicava a todos os estados membros da UE. Após deixar a UE em 31 de janeiro de 2020, o Reino Unido precisou de seu próprio esquema de tarifas preferenciais.
Inicialmente, o Reino Unido simplesmente rolou o esquema da UE. Isso funcionou como uma medida temporária, mas significava que o Reino Unido estava operando um esquema projetado para os interesses da UE. O Reino Unido não teve voz em como ele foi estruturado.
O DCTS, lançado em 2023, representa a primeira política comercial preferencial totalmente independente do Reino Unido. Ele reflete as prioridades do Reino Unido: aprofundar laços comerciais com nações da Commonwealth, apoiar os Objetivos de Desenvolvimento Sustentável da ONU e dar aos importadores do Reino Unido acesso a bens de menor custo de mercados em desenvolvimento.
Uma diferença importante em relação ao esquema da UE: a elegibilidade de alguns países difere. Países que foram retirados do GSP da UE (porque se tornaram muito ricos ou assinaram ATs com a UE) ainda podem ser elegíveis sob o DCTS do Reino Unido, e vice-versa. Sempre verifique a lista atual de países elegíveis para o DCTS do Reino Unido em vez de assumir que as regras do GSP da UE se aplicam.
O Reino Unido também mantém o direito de suspender ou retirar as preferências do DCTS se um país não cumprir os padrões de governança, direitos humanos ou trabalhistas. Isso aconteceu no passado sob o antigo GSP e pode acontecer sob o DCTS.
O DCTS abrange mais de 65 países. Aqui está uma seleção de países conhecidos elegíveis e sua camada no momento da redação:
LDTS (Quadro de Países Menos Desenvolvidos):
Bangladesh, Camboja, Etiópia, Mianmar, Tanzânia, Uganda, Moçambique, Senegal, Nepal, Malawi, Mali, Níger, Ruanda, Serra Leoa, Somália, Sudão do Sul, Sudão, Togo, Zâmbia, Afeganistão, Burkina Faso, Burundi, República Centro-Africana, Chade, República Democrática do Congo, Djibuti, Eritreia, Gâmbia, Guiné, Guiné-Bissau, Haiti, Kiribati, Laos, Lesoto, Libéria, Madagascar, Mauritânia, São Tomé e Príncipe, Ilhas Salomão, Timor-Leste, Tuvalu, Vanuatu, Iêmen.
GPS (Quadro de Preferências Gerais):
Bolívia, Cabo Verde, Congo, Ilhas Cook, Egito, El Salvador, Essuatíni, Honduras, Índia, Indonésia, Jordânia, Mongólia, Marrocos, Namíbia, Nicarágua, Nigéria, Filipinas, África do Sul, Tunísia, Ucrânia, Vietnã, Zimbábue.
Quadro de Preferências Aprimoradas:
Camarões, Costa do Marfim, Gana, Quênia, Paquistão, Sri Lanka.
Nota: Esta lista está sujeita a alterações. Verifique sempre a lista oficial de países elegíveis para o DCTS do Governo do Reino Unido antes de fazer uma reivindicação.
Novos importadores cometem os mesmos erros repetidamente. Aqui estão os mais comuns a serem evitados.
1. Assumir que todas as mercadorias de um país elegível são isentas de impostos.
O país deve ser elegível E o código de mercadoria específico deve ter uma taxa preferencial sob o DCTS. Algumas mercadorias são excluídas.
2. Esquecer de obter prova de origem antes que as mercadorias cheguem.
Você não pode obter um Formulário A válido após a remessa ter sido liberada pela alfândega. Se o seu fornecedor não forneceu um, você pagará o imposto integral.
3. Usar um Formulário A expirado ou incorretamente preenchido.
Um Formulário A emitido mais de 10 meses antes da apresentação, ou que tenha campos ausentes, será rejeitado pela HMRC.
4. Não verificar se as mercadorias atendem às regras de origem.
Só porque as mercadorias foram enviadas de Bangladesh não significa que elas se originam em Bangladesh. Se os materiais e o processamento não atenderem às regras, a preferência não pode ser reivindicada.
5. Aplicar as regras do GSP da UE em vez das regras do DCTS do Reino Unido.
Pós-Brexit, os esquemas do Reino Unido e da UE diferem. Algumas regras de origem, elegibilidade de países e disposições de cumulação não são as mesmas. Sempre use as regras do DCTS do Reino Unido.
6. Falha em manter registros.
A HMRC pode auditar reivindicações de preferência até quatro anos após a importação. Se você não puder apresentar a prova de origem, será responsável pelo imposto.
Jamie trabalha como coordenador de embarque para uma varejista de roupas do Reino Unido. A empresa importa camisetas de algodão de Bangladesh: 5.000 unidades a £4 cada, totalizando um valor alfandegário de £20.000.
A taxa de imposto padrão (MFN) para camisetas de algodão sob a tarifa do Reino Unido é de 12%. Sem nenhuma preferência, a empresa pagaria:
£20.000 × 12% = £2.400 em imposto de importação
Bangladesh está na camada LDTS do DCTS do Reino Unido. Camisetas de algodão de países menos desenvolvidos atraem uma taxa DCTS de 0%.
A empresa de Jamie fornece ao agente alfandegário uma declaração REX válida do fornecedor de Bangladesh. O agente alfandegário insere o código de preferência DCTS na declaração de importação.
A conta de impostos: £0.
Isso é uma economia de £2.400 em uma única remessa. Em uma empresa que importa 20 remessas por ano de valor semelhante, isso soma £48.000 em economias anuais de impostos, dinheiro que retorna para o negócio em vez de ir para a HMRC.
O único requisito: as camisetas devem genuinamente se originar em Bangladesh (ou seja, o tecido foi cortado e costurado lá), e a declaração REX deve ser válida e corretamente redigida.
P: GSP é o mesmo que DCTS?
Não exatamente. GSP (Generalised System of Preferences) é o termo global para esse tipo de esquema de comércio preferencial. O DCTS do Reino Unido é a versão específica do Reino Unido do GSP. Quando as pessoas no Reino Unido falam sobre GSP, elas geralmente se referem ao DCTS ou ao seu predecessor.
P: Posso ainda usar um Formulário A GSP sob o DCTS?
Sim. O Formulário A (Certificado de Origem Formulário A) ainda é um documento de prova de origem válido sob o DCTS do Reino Unido. Ele apenas precisa ser emitido corretamente pela autoridade do país exportador.
P: E se meu fornecedor não puder fornecer o Formulário A ou uma declaração REX?
Sem evidências de origem válidas, você não pode reivindicar a taxa de imposto preferencial. Você precisará pagar a taxa MFN (Most Favoured Nation) integral. Alguns importadores optam por pagar a taxa integral e depois buscar o reembolso (conhecido como reivindicação C285) se obtiverem evidências de origem mais tarde, mas isso nem sempre é possível e é administrativamente oneroso.
P: O DCTS se aplica a mercadorias transshipped através de um terceiro país?
Pode se aplicar, mas apenas se as mercadorias não foram processadas substancialmente no país de trânsito e a evidência de origem original for válida. A transshipment através de um país não-DCTS não invalida automaticamente a preferência, mas a documentação alfandegária deve apoiar claramente a reivindicação de origem.
P: Como o DCTS interage com os Acordos de Livre Comércio do Reino Unido?
Se um país tiver um AT do Reino Unido (como a Índia, uma vez que o AT Reino Unido-Índia esteja em vigor), a taxa do AT geralmente se aplicará em vez da taxa DCTS. Você deve sempre comparar as taxas e usar a que for mais benéfica. Você não pode reivindicar ambos ao mesmo tempo.
P: O que é um código de preferência e o que vai na declaração alfandegária?
Um código de preferência é um código de quatro dígitos inserido na declaração alfandegária do Reino Unido (no Serviço de Declaração Alfandegária) para mostrar que você está reivindicando uma taxa de imposto preferencial. Para reivindicações DCTS, seu agente alfandegário saberá o código correto. Sempre confirme com seu agente que ele está ciente da reivindicação DCTS.
P: O Reino Unido pode retirar as preferências do DCTS de um país?
Sim. O Governo do Reino Unido pode suspender ou retirar as preferências do DCTS se um país não cumprir as condições relativas a direitos humanos, padrões trabalhistas, compromissos ambientais ou boa governança. Ele também pode graduar um país para fora do esquema se ele se desenvolver a um ponto em que as preferências não sejam mais consideradas necessárias.
P: Os serviços são cobertos pelo DCTS?
Não. O DCTS se aplica apenas a bens físicos. Ele reduz as tarifas de importação sobre produtos. O comércio de serviços é regido por acordos separados.
Este artigo tem fins educacionais. As taxas de tarifa, a elegibilidade de países e as regras do esquema mudam regularmente. Sempre verifique as taxas atuais e a elegibilidade na Tarifa Comercial do Reino Unido em trade-tariff.service.gov.uk e as orientações oficiais do DCTS em GOV.UK antes de tomar decisões de importação.
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