O que é IPR?
O Inward Processing Relief (IPR) é um procedimento especial alfandegário do Reino Unido que permite importar mercadorias de fora do Reino Unido, realizar um processo nelas, como fabricação, reparo ou incorporação em outro produto, e depois reexportar os produtos acabados sem pagar imposto de importação sobre os materiais trazidos. O imposto é suspenso enquanto as mercadorias estiverem no Reino Unido. Se você reexportar dentro do prazo permitido, não paga nada. Se não reexportar, paga o imposto que foi suspenso.
Se sua empresa importa matérias-primas, componentes ou peças de fora do Reino Unido, as processa e depois envia o produto acabado para o exterior. O IPR pode economizar uma quantia considerável em imposto de importação.
Muitas empresas pagam impostos sobre materiais importados sem perceber que não precisam. O IPR existe precisamente para resolver isso. É um procedimento alfandegário legítimo, aprovado pela HMRC, utilizado em toda a fabricação, aeroespacial, processamento de alimentos, têxteis e muitas outras indústrias do Reino Unido.
Este artigo explica como o IPR funciona, como obter autorização, o que você precisa fazer para manter a conformidade e o que mudou após o Brexit.
O IPR é um dos grupos de procedimentos especiais alfandegários do Reino Unido que permitem que as empresas utilizem mercadorias importadas sob condições específicas sem pagar o imposto de importação total antecipadamente.
A ideia principal é simples. Se você está importando materiais para processá-los e depois exportar o resultado, o governo do Reino Unido não quer taxá-lo sobre esses materiais. O imposto o tornaria menos competitivo em comparação com empresas em países que não enfrentam esse custo. O IPR remove o fardo do imposto sobre o elemento importado, desde que as mercadorias realmente saiam do Reino Unido após o processamento.
O IPR é regido pela legislação do UK Trade Tariff e administrado pela HMRC. Desde o Brexit, o procedimento de IPR do Reino Unido opera independentemente do procedimento equivalente da UE. Os dois não estão mais vinculados.
Você precisa de uma autorização formal da HMRC antes de poder usar o IPR. Você não pode aplicá-lo retroativamente a remessas que já foram liberadas pela alfândega.
O fluxo básico funciona assim.
Você solicita à HMRC a autorização de IPR. Uma vez autorizado, você importa mercadorias de fora do Reino Unido sob o procedimento de IPR. Você declara isso em sua declaração alfandegária de importação no Customs Declaration Service (CDS). O imposto é suspenso, não isento, enquanto as mercadorias estiverem em sua posse.
Você realiza o processo acordado: fabricação, reparo, teste ou o que quer que sua autorização cubra.
Você então exporta as mercadorias processadas. No ponto de exportação, o imposto suspenso é baixado. Como as mercadorias saíram do Reino Unido, nenhum imposto é devido. Você envia um Bill of Discharge para a HMRC para confirmar que as mercadorias importadas foram contabilizadas.
Se você não reexportar dentro do prazo autorizado, o imposto se torna devido. A HMRC esperará o pagamento do imposto suspenso sobre quaisquer mercadorias que não possam ser contabilizadas.
A gama de processos qualificados é ampla. A HMRC usa o termo “operações de processamento” para abranger atividades que alteram a natureza, composição ou condição das mercadorias.
Exemplos comuns incluem:
O que não se qualifica é simplesmente armazenar mercadorias e reexportá-las inalteradas. Isso se enquadra no regime de Armazenagem Alfandegária, que é um procedimento especial diferente.
Se você não tiver certeza se o seu processo se qualifica, as orientações da HMRC e seu despachante aduaneiro podem aconselhar antes de você se candidatar.
Qualquer empresa estabelecida no Reino Unido pode solicitar a autorização de IPR, desde que a HMRC esteja satisfeita de que:
Você deve possuir um número EORI (Economic Operators Registration and Identification) válido no Reino Unido. Isso é essencial para qualquer atividade alfandegária no Reino Unido.
Subcontratados também podem ter autorização de IPR se estiverem realizando processamento em nome de outra pessoa.
Agentes de cargas e despachantes aduaneiros não podem ter IPR em seu nome, a autorização deve estar em seu nome como a empresa que realiza o processamento.
Você solicita a autorização de IPR online através do sistema HMRC Customs Decisions. Este sistema substituiu o antigo formulário de papel C&E 810.
Antes de se candidatar, você precisará ter em mãos:
A HMRC avaliará sua solicitação. Para casos simples, processos comuns sem preocupações com condições econômicas, as decisões podem ser emitidas em até 30 dias, embora você deva considerar um prazo maior na prática.
Sua autorização especificará as mercadorias cobertas, os processos permitidos, o prazo para baixa e quaisquer condições que você deva cumprir. Leia-a atentamente. Operar fora do escopo de sua autorização é um risco de conformidade.
Uma vez autorizado, você declara o procedimento de IPR em cada declaração de importação no CDS usando o Código de Procedimento Alfandegário (CPC) correto. Seu despachante aduaneiro ou agente de cargas pode ajudá-lo a acertar isso.
Existem duas maneiras de usar o IPR, e elas funcionam de maneiras muito diferentes.
Esta é, de longe, a abordagem mais comum. Sob o sistema de suspensão, você declara mercadorias em IPR no momento da importação, e o imposto é suspenso desde o início. Você nunca paga o imposto se reexportar dentro do prazo.
Esta é a melhor opção para a maioria das empresas. Você preserva seu fluxo de caixa, pois o imposto nunca é cobrado em primeiro lugar.
Sob o sistema de reembolso, você paga o imposto de importação quando as mercadorias entram no Reino Unido, como uma importação normal. Em seguida, você realiza seu processamento e reexporta as mercadorias. Após a reexportação, você solicita o reembolso do imposto pago.
O sistema de reembolso é menos comum. Ele imobiliza dinheiro que você depois tem que recuperar. A principal razão para usá-lo é quando você não tinha autorização de IPR no momento da importação e deseja recuperar impostos retroativamente.
Existem prazos rigorosos para fazer uma solicitação de reembolso. Você deve se candidatar antes que as mercadorias saiam do Reino Unido, e a solicitação deve ser enviada dentro da janela necessária.
Para novos usuários de IPR, o sistema de suspensão é quase sempre a escolha certa. Obtenha autorização antes que suas mercadorias cheguem.
O Bill of Discharge (BoD) é o documento que encerra sua conta de IPR com a HMRC. É sua prova formal de que você contabilizou todas as mercadorias que entraram no Reino Unido sob sua autorização de IPR durante um determinado período.
Você envia um Bill of Discharge para a HMRC no final do seu período de baixa, geralmente a cada seis meses, embora sua autorização especifique o requisito exato. O BoD descreve:
A HMRC usa o BoD para verificar se a suspensão do imposto foi gerenciada adequadamente. Se você não puder contabilizar todas as mercadorias, se as quantidades não baterem. A HMRC pode emitir uma dívida de imposto pelo valor em falta.
Um bom registro é essencial. Você precisa ser capaz de rastrear cada quilograma, unidade ou item que entra em sua operação sob IPR até seu destino final. Isso é chamado de seus registros de IPR ou suas contas de processamento, e a HMRC pode inspecioná-los a qualquer momento.
Uma vez que as mercadorias entram no Reino Unido sob o procedimento de suspensão de IPR, o relógio começa a correr. A HMRC define um prazo dentro do qual você deve dar baixa no IPR, o que significa que você deve reexportar as mercadorias processadas e enviar seu Bill of Discharge.
O prazo padrão é de seis meses a partir da data em que as mercadorias foram inseridas no procedimento de IPR.
Isso é tempo suficiente para a maioria das operações de fabricação e reparo. No entanto, alguns produtos envolvem ciclos de produção mais longos. Você pode solicitar à HMRC uma extensão do prazo se o seu processo genuinamente levar mais tempo. As extensões são concedidas quando há uma razão comercial válida, mas não são automáticas, você deve solicitá-las antes que o prazo original expire.
Se o seu prazo expirar e você não tiver reexportado ou contabilizado as mercadorias, a HMRC tratará as mercadorias não contabilizadas como liberadas para livre circulação. O imposto e o IVA de importação se tornarão imediatamente devidos sobre essas mercadorias.
Mantenha um diário dos seus prazos de IPR. Perder um prazo de baixa é uma das falhas de conformidade de IPR mais comuns.
Uma das características mais úteis e um pouco complexas do IPR é o conceito de mercadorias equivalentes.
Normalmente, o IPR se aplica às mercadorias específicas que você importou. Você importa um lote específico de chapas de alumínio do Japão, usa essas chapas em seu produto e exporta o produto. Simples.
Mas na fabricação, nem sempre é prático manter as mercadorias importadas fisicamente separadas das mercadorias de origem doméstica do mesmo tipo e qualidade. Se você tiver uma mistura de bobinas de aço importadas e de origem doméstica, por exemplo, mantê-las em lotes separados pode ser operacionalmente difícil.
As disposições de mercadorias equivalentes permitem que você use mercadorias de origem do Reino Unido (ou mercadorias de outra fonte) em sua produção, trate-as como as “mercadorias de IPR” e exporte-as, enquanto as mercadorias importadas reais permanecem em estoque. As mercadorias devem ser equivalentes em termos de código de mercadoria, qualidade e características técnicas.
Sua autorização deve permitir especificamente mercadorias equivalentes para que você use essa abordagem. Nem todas as autorizações de IPR a incluem.
Há também uma opção de “exportação prévia” dentro de mercadorias equivalentes, que permite exportar o produto acabado antes de importar as mercadorias estrangeiras. Esta é uma opção avançada e requer gerenciamento cuidadoso de registros e prazos.
O IPR é uma ferramenta poderosa, mas requer disciplina. Estes são os erros que causam mais problemas.
Não ter autorização antes de importar. O IPR não pode ser aplicado retroativamente a mercadorias que já foram importadas sob procedimentos normais (exceto pela via de reembolso). Se você começar a importar e declarar mercadorias sob IPR sem autorização, a HMRC pode rejeitar a declaração e o imposto total se torna devido.
Perder o prazo de baixa. Seis meses passam rapidamente quando a produção está agitada. Se você não reexportar e enviar seu Bill of Discharge a tempo, o imposto se torna devido automaticamente.
Registros inadequados. A HMRC espera que você seja capaz de contabilizar cada item que entra sob IPR. Se seus registros não puderem conciliar as importações com as exportações, você estará exposto a uma dívida de imposto.
Operar fora do escopo da autorização. Sua autorização especifica quais mercadorias e quais processos são cobertos. Usar IPR para mercadorias ou processos não listados em sua autorização, mesmo que semelhantes, é uma violação de conformidade.
Usar o código CPC incorreto nas declarações de importação. O Código de Procedimento Alfandegário incorreto em uma declaração CDS significa que as mercadorias não foram legalmente inseridas no IPR. Verifique com seu despachante aduaneiro antes de cada importação.
Não notificar a HMRC sobre mudanças. Se seus processos, volumes ou mercadorias mudarem significativamente, você deve atualizar sua autorização. Usar uma autorização desatualizada cria risco em auditorias.
IPR e Outward Processing Relief (OPR) são imagens espelhadas um do outro.
| Característica | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Direção das mercadorias | Importadas para o Reino Unido para processamento | Exportadas do Reino Unido para processamento no exterior |
| Isenção de imposto aplica-se a | Imposto de importação sobre os materiais de entrada | Imposto sobre mercadorias processadas reimportadas (apenas imposto sobre o valor agregado) |
| Quem se beneficia | Empresas do Reino Unido que processam materiais estrangeiros | Empresas do Reino Unido que enviam mercadorias para o exterior para processamento mais barato |
| Reexportação necessária | Sim — produtos acabados devem sair do Reino Unido | Sim — mercadorias processadas devem retornar ao Reino Unido |
| Autorização da HMRC | Necessária antes da importação | Necessária antes da exportação |
Em resumo: O IPR alivia o imposto sobre os insumos que entram. O OPR alivia o imposto sobre o valor agregado no exterior quando as mercadorias retornam.
Se você fabrica no Reino Unido usando componentes importados e depois exporta o produto, o IPR é o procedimento relevante. Se você envia mercadorias do Reino Unido para serem processadas em outro país e as reimporta, o OPR é o que você precisa.
Antes do Brexit, o Reino Unido fazia parte da união aduaneira da UE. O Processamento Interno na UE abrangia todo o território da UE, e as mercadorias processadas no Reino Unido podiam circular livremente dentro da UE sem impostos adicionais.
Isso mudou em 1º de janeiro de 2021. O Reino Unido agora tem seu próprio procedimento de IPR separado, regido pela legislação do Reino Unido e administrado pela HMRC. A UE tem seu próprio procedimento de Processamento Interno separado para empresas baseadas na UE.
As principais mudanças práticas são:
O IPR do Reino Unido não cobre mais a UE. Se você importar mercadorias para o Reino Unido sob o IPR do Reino Unido, processá-las e depois exportá-las para a UE, a UE tratará isso como uma importação padrão. Seu cliente da UE pode enfrentar impostos de importação da UE sobre os produtos acabados que entram no bloco.
Mercadorias do Reino Unido que reentram na UE são tratadas como importações de países terceiros. Pós-Brexit, mercadorias de origem do Reino Unido não se beneficiam do tratamento de união aduaneira da UE. Se você exportar mercadorias processadas para a UE, você e seu cliente precisam considerar cuidadosamente o imposto de importação da UE e as regras de origem do Acordo de Comércio e Cooperação (TCA) entre a UE e o Reino Unido.
Autorizações de IP da UE existentes deixaram de se aplicar no Reino Unido. Se você possuía uma autorização de Processamento Interno da UE antes do Brexit, ela deixou de cobrir operações no Reino Unido a partir de 1º de janeiro de 2021. Você precisou solicitar uma autorização separada do Reino Unido à HMRC.
A Tarifa Global do Reino Unido (UKGT) agora se aplica. A taxa de imposto que se aplicaria se o IPR não fosse usado é a taxa UKGT, não a Tarifa Externa Comum da UE. Essas taxas podem diferir.
Para empresas que negociam entre o Reino Unido e a UE, a situação pós-Brexit adiciona complexidade. Seu despachante aduaneiro ou consultor comercial pode ajudá-lo a modelar o impacto tributário de diferentes configurações de cadeia de suprimentos.
Veja como o IPR funciona na prática para um fabricante do Reino Unido.
O cenário. Um fabricante de componentes aeroespaciais do Reino Unido, sediado nas West Midlands, importa tarugos de titânio especiais do Japão. Os tarugos chegam ao Reino Unido, são usinados em componentes de motor de precisão, e os componentes acabados são exportados para um cliente de companhia aérea na Alemanha.
Sem IPR. Os tarugos de titânio estão sujeitos ao imposto de importação do Reino Unido. Suponha que a remessa valha £ 120.000 e a taxa de imposto aplicável seja de 5,5%. Isso representa £ 6.600 de imposto por remessa. O fabricante importa seis remessas por ano, um custo de imposto de £ 39.600 anualmente. Esse custo é absorvido pela margem do negócio ou adicionado ao preço do produto, tornando o fabricante menos competitivo.
Com IPR. O fabricante solicita autorização de IPR à HMRC. O pedido é aprovado, cobrindo tarugos de titânio sob os códigos de mercadorias relevantes, com usinagem e acabamento como os processos permitidos. O prazo é de seis meses.
Cada remessa de tarugos é agora declarada em IPR na declaração de importação CDS. O imposto é suspenso, os £ 6.600 por remessa não são coletados. O fabricante usina os tarugos nas semanas seguintes. Os componentes acabados são exportados para a Alemanha. Um Bill of Discharge é enviado à HMRC no final do período de seis meses, confirmando que todos os tarugos foram contabilizados através de exportações.
A economia. £ 39.600 por ano em imposto de importação não são mais pagos. Esse dinheiro permanece no negócio, melhorando a margem, a competitividade de preços ou o fluxo de caixa. A sobrecarga administrativa de gerenciar registros de IPR e enviar Bills of Discharge é real, mas facilmente justificada contra uma economia desse tamanho.
A consideração pós-Brexit. Quando os componentes acabados entram na Alemanha, o importador alemão precisará importá-los através da alfândega da UE. Sob o Acordo de Comércio e Cooperação UE-Reino Unido, mercadorias com conteúdo de origem do Reino Unido ou da UE suficiente podem se qualificar para entrada com taxa zero sob a taxa preferencial do TCA, mas o teste de regras de origem se aplica. O fabricante precisa confirmar com seu cliente e consultor alfandegário que os componentes acabados atendem aos requisitos das regras de origem do TCA.
Preciso pagar IVA sobre mercadorias que importo sob IPR?
O IVA de importação também é suspenso sob o procedimento de suspensão de IPR, da mesma forma que o imposto de importação. Se você reexportar os produtos processados, o IVA de importação não é coletado. Isso oferece um benefício adicional de fluxo de caixa, pois o IVA de importação (ao contrário do imposto) normalmente pode ser recuperado por empresas registradas no IVA, mas a suspensão significa que você nunca precisa pagá-lo e esperar por um reembolso.
Posso usar IPR para mercadorias que reparo para um cliente estrangeiro?
Sim. O reparo é um dos usos mais comuns do IPR. Se um cliente estrangeiro envia mercadorias para você consertar e você as devolve após o reparo, o IPR cobre o processo. As mercadorias devem ser devolvidas ao cliente fora do Reino Unido. Você não pode usar IPR para reparos em mercadorias que permanecerão no Reino Unido.
Quanto tempo a HMRC leva para processar uma solicitação de IPR?
A HMRC visa processar solicitações de IPR em até 30 dias corridos para casos simples. Casos complexos: por exemplo, aqueles que envolvem um teste de condições econômicas, podem levar mais tempo. Solicite com bastante antecedência de quando você precisar começar a importar. Não espere até que as mercadorias já estejam no mar.
Posso usar IPR se eu usar um subcontratado para parte do processamento?
Sim, na maioria dos casos. Sua autorização pode cobrir o processamento realizado por subcontratados em seu nome, desde que isso seja declarado em sua solicitação e a HMRC aprove. O subcontratado não precisa de sua própria autorização de IPR neste cenário, mas você, como titular da autorização, continua responsável por toda a conformidade.
O que acontece se eu não puder reexportar todas as mercadorias processadas?
Se algumas mercadorias não puderem ser reexportadas: por exemplo, devido a resíduos de produção, produção defeituosa que é descartada no Reino Unido, ou cancelamento de um cliente, essas mercadorias devem ser contabilizadas em seu Bill of Discharge. Para mercadorias liberadas para livre circulação (mantidas no Reino Unido), o imposto é devido. Mercadorias destruídas sob supervisão alfandegária podem ser baixadas sem imposto. As orientações da HMRC cobrem os tratamentos específicos disponíveis.
O IPR está disponível para mercadorias que são simplesmente reexportadas inalteradas?
Não. Se você está simplesmente armazenando mercadorias e reexportando-as sem nenhum processamento, o IPR não se aplica. Armazenagem Alfandegária é o procedimento relevante para mercadorias não processadas mantidas para reexportação.
Preciso de uma autorização de IPR separada para cada produto que importo?
Não necessariamente. Uma única autorização de IPR pode cobrir múltiplas mercadorias e múltiplos processos, desde que todos sejam especificados na solicitação. Se sua gama de produtos mudar após a autorização, você deve solicitar a alteração de sua autorização em vez de assumir que ela cobre novas mercadorias automaticamente.
O que é um Código de Procedimento Alfandegário (CPC) e por que ele é importante para o IPR?
Um Código de Procedimento Alfandegário é um código numérico inserido em sua declaração alfandegária CDS que informa à HMRC qual regime alfandegário se aplica às mercadorias. Para IPR, o CPC correto informa ao sistema que o imposto deve ser suspenso em vez de cobrado. Usar o CPC incorreto significa que as mercadorias não foram inseridas no IPR, e o imposto será cobrado normalmente. Seu despachante aduaneiro gerencia o CPC, mas vale a pena entender sua importância.
Para orientações oficiais da HMRC, consulte a página Apply to delay or pay less duty on goods you import to process or repair e as orientações Special procedure: inward processing no GOV.UK.
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