O que é avaliação aduaneira?
A avaliação aduaneira é o processo que a HMRC usa para determinar o valor monetário dos bens importados. Esse valor é usado para calcular o montante do imposto de importação devido. Se o valor for incorreto, muito baixo ou muito alto, você arrisca penalidades, atrasos ou pagamento excessivo. Acertar começa com a compreensão de como o sistema funciona.
Se o seu fornecedor lhe enviou uma fatura comercial e você não tem certeza de qual valor declarar à HMRC, este artigo explica todo o processo em linguagem clara.
A avaliação aduaneira afeta todas as importações no Reino Unido. É a base do seu cálculo de impostos. Use o valor errado e você pagará menos impostos (o que pode gerar penalidades) ou pagará mais (o que custa dinheiro desnecessariamente ao seu negócio).
Este artigo cobre os seis métodos de avaliação, como os Incoterms afetam o número que você usa, erros comuns e um exemplo prático em £ para que você possa ver exatamente como tudo se encaixa.
A avaliação aduaneira é o processo de estabelecimento do valor dos bens para o cálculo do imposto de importação.
Ao importar mercadorias para o Reino Unido, sua declaração aduaneira, submetida através do Customs Declaration Service (CDS), deve incluir um valor aduaneiro declarado. A HMRC usa esse valor para calcular quanto imposto você deve.
A fórmula é simples:
Valor aduaneiro × taxa de imposto = imposto de importação a pagar
A taxa de imposto vem do código de mercadoria que você atribui aos seus bens. O valor aduaneiro é sobre o que este artigo trata.
As regras de avaliação aduaneira no Reino Unido seguem o Acordo da OMC sobre Avaliação Aduaneira, que estabelece um quadro internacional comum. Isso significa que as mesmas regras básicas se aplicam no Reino Unido, UE, EUA e na maioria das outras nações comerciais, embora o Reino Unido tenha aplicado sua própria legislação desde o Brexit através dos Customs (Import Duty) (EU Exit) Regulations 2018.
O seu valor aduaneiro determina diretamente a sua conta de impostos. Um valor aduaneiro mais alto significa mais impostos. Um valor aduaneiro mais baixo significa menos, mas apenas se for genuinamente correto.
É por isso que você precisa acertar isso:
Afeta seus custos. O imposto de importação é um custo direto para o seu negócio. Se você está importando mercadorias com uma taxa de imposto de 12% e seu valor aduaneiro está errado em £ 10.000, isso é um erro de £ 1.200 em um único embarque.
Afeta seu IVA. O IVA de importação é calculado sobre o valor aduaneiro mais o imposto. Portanto, um valor aduaneiro incorreto também se propaga para um valor de IVA incorreto.
A HMRC pode contestá-lo. A HMRC tem o poder de questionar qualquer avaliação aduaneira que acredite ser incorreta. Se eles rejeitarem o seu valor declarado, eles substituirão o deles e poderão emitir uma exigência de impostos não pagos, mais juros.
Erros podem levar a auditorias. Erros persistentes de avaliação, mesmo que não intencionais, podem levar a verificações de conformidade da HMRC em todo o seu histórico de importação.
Acertar a avaliação aduaneira não é apenas um requisito técnico. Protege seu fluxo de caixa, seu histórico de conformidade e seu relacionamento com a HMRC.
O Acordo da OMC sobre Avaliação Aduaneira estabelece seis métodos para a valorização de mercadorias importadas. Eles devem ser aplicados em sequência rigorosa; você só pode passar para o próximo método se o anterior não puder ser usado.
Na prática, o Método 1 se aplica à vasta maioria das importações comerciais. Os Métodos 2 a 6 são posições de fallback para situações em que o Método 1 não está disponível.
| Método | Nome | Quando Usado | Como Calculado |
|---|---|---|---|
| 1 | Valor da Transação | O preço foi efetivamente pago pelos bens | Preço pago/a pagar, ajustado para adições e deduções |
| 2 | Valor da Transação de Mercadorias Idênticas | Método 1 não pode ser aplicado; mercadorias idênticas foram importadas recentemente | Valor de mercadorias idênticas importadas na mesma época ou próxima dela |
| 3 | Valor da Transação de Mercadorias Semelhantes | Métodos 1 e 2 não podem ser aplicados; mercadorias semelhantes foram importadas recentemente | Valor de mercadorias semelhantes importadas na mesma época ou próxima dela |
| 4 | Valor Dedutivo | Métodos 1–3 não podem ser aplicados; mercadorias são vendidas no Reino Unido após a importação | Preço de venda no Reino Unido, menos custos pós-importação (impostos, lucro, despesas gerais) |
| 5 | Valor Calculado | Métodos 1–4 não podem ser aplicados; dados de custo de produção estão disponíveis | Custo de produção mais lucro e despesas gerais |
| 6 | Método Residual (Fallback) | Nenhum dos anteriores se aplica | Aplicação flexível dos Métodos 1–5 com ajustes razoáveis |
Os Métodos 4 e 5 podem ser aplicados em ordem inversa, a pedido do importador, de modo que, se o Método 5 for mais fácil de aplicar do que o Método 4, você pode pedir para usá-lo primeiro.
O Método 1 é o principal método de avaliação. Ele se aplica sempre que você puder responder sim a todas as seguintes perguntas:
Se todas essas condições forem atendidas, seu valor aduaneiro será baseado no preço efetivamente pago ou pagável pelos bens, ajustado pelas adições e deduções estabelecidas nas próximas duas seções.
O valor da transação não é simplesmente o total da fatura. Requer uma análise cuidadosa do que está incluído no preço da fatura e o que precisa ser adicionado ou removido.
O ponto de partida é o preço na sua fatura comercial. Mas esse valor pode precisar ser ajustado antes de se tornar um valor aduaneiro válido.
Os seguintes elementos devem ser incluídos no valor da transação se ainda não estiverem refletidos no preço da fatura:
Comissões e taxas de corretagem. Comissões do agente de compras, pagas pelo importador a um agente que organiza a compra, devem ser adicionadas. Comissões de venda (pagas pelo vendedor ao seu próprio agente) já estão incluídas no preço e não precisam ser adicionadas separadamente.
Assistências. Uma assistência é algo que o importador fornece ao vendedor gratuitamente ou a custo reduzido para ajudar na produção dos bens. Exemplos comuns incluem:
O valor das assistências deve ser adicionado ao valor da transação.
Royalties e taxas de licença. Royalties ou taxas de licença relacionadas aos bens que o comprador deve pagar como condição da venda devem ser incluídos.
Custos de embalagem. O custo de embalagens e contêineres, incluindo a mão de obra envolvida, deve ser incluído se ainda não estiver no preço da fatura.
Frete e seguro até o ponto de entrada no Reino Unido. Esses custos devem ser incluídos no valor aduaneiro se ainda não estiverem refletidos no preço. Este é o elemento CIF, e é onde os Incoterms se tornam críticos (abordado na próxima seção).
Uma vez que você tenha o preço da sua fatura, pode ser necessário fazer ajustes em ambas as direções.
Adicione esses custos se ainda não estiverem incluídos:
Remova esses custos se estiverem incluídos no preço da fatura:
Mantenha registros claros para apoicar cada adição e dedução que você fizer. A HMRC pode pedir que você os justifique.
O Incoterm acordado com seu fornecedor determina quem paga pelo frete e seguro, e isso afeta diretamente se esses custos já estão incluídos em seu preço de fatura ou precisam ser adicionados.
A avaliação aduaneira do Reino Unido exige um valor CIF (Custo, Seguro, Frete), o que significa que o valor aduaneiro deve refletir o custo dos bens mais o frete e o seguro até o ponto de entrada no Reino Unido.
Veja como os Incoterms comuns interagem com a avaliação aduaneira:
CIF ou CIP, o valor geralmente está correto como declarado. Sob os termos CIF ou CIP, o vendedor paga pelo frete e seguro até o destino no Reino Unido. Esses custos estão incluídos no preço que o vendedor cotou. O preço da sua fatura é tipicamente já um valor CIF, portanto, muitas vezes pode ser usado como valor aduaneiro sem ajuste.
FOB, você deve adicionar frete e seguro. Sob os termos FOB, o preço do vendedor cobre apenas os custos até o porto de embarque. Você, o comprador, paga o frete principal e organiza o seguro. Esses custos não estão na fatura do vendedor. Você deve adicionar os custos de frete e seguro para chegar a um valor aduaneiro CIF.
EXW, você deve adicionar mais. Sob EXW (Ex Works), o preço do vendedor cobre apenas os bens em suas instalações. Você paga por tudo, desde a coleta na origem até a chegada ao Reino Unido. Você deve adicionar o frete de origem, manuseio de exportação, frete e seguro para chegar ao valor aduaneiro correto.
DAP ou DDP, você pode precisar deduzir custos pós-importação. Sob os termos DAP ou DDP, o preço do vendedor pode incluir custos que surgem após a chegada dos bens à fronteira do Reino Unido, como entrega interna no Reino Unido. Esses custos pós-importação devem ser deduzidos antes de usar o valor como valor aduaneiro.
O princípio chave: o valor aduaneiro deve representar o valor CIF na fronteira do Reino Unido. Ajuste o preço da sua fatura para refletir isso, independentemente do Incoterm que você usou.
A avaliação aduaneira não afeta apenas a sua conta de impostos. Ela também afeta o IVA de importação que você paga.
O IVA de importação do Reino Unido é calculado sobre o valor aduaneiro mais qualquer imposto de importação. A fórmula é:
(Valor aduaneiro + imposto de importação) × taxa de IVA = IVA de importação
Portanto, se você subdeclarar seu valor aduaneiro, também pagará menos IVA de importação. Essa é uma questão de conformidade mais séria, já que erros de IVA estão sujeitos ao seu próprio regime de penalidades.
Um limite importante a saber: bens com um valor aduaneiro de £ 135 ou menos são isentos do imposto de importação do Reino Unido. No entanto, o IVA ainda se aplica, sendo coletado no ponto de venda para bens vendidos diretamente a consumidores do Reino Unido, ou na importação para transações B2B.
A maioria das empresas registradas para IVA no Reino Unido pode recuperar o IVA de importação através de sua declaração de IVA, portanto, o IVA é muitas vezes uma consideração de fluxo de caixa em vez de um custo líquido. Mas o valor declarado ainda deve ser correto.
Se você está importando bens de uma empresa com a qual está conectado, uma empresa matriz, subsidiária ou associada. A HMRC trata a transação com escrutínio adicional.
Transações entre partes relacionadas não são automaticamente desqualificadas do Método 1. Mas a HMRC desejará evidências de que o preço cobrado entre partes relacionadas reflete o verdadeiro valor comercial dos bens, e não um valor artificialmente baixo, projetado para reduzir a conta de impostos.
Existem duas maneiras de mostrar que o valor da transação é aceitável:
Valores de teste. Você compara o valor da sua transação com um dos seguintes: o valor da transação de mercadorias idênticas vendidas a compradores não relacionados, o valor dedutivo ou o valor calculado. Se o seu preço entre partes relacionadas estiver próximo desses valores de referência, a HMRC geralmente o aceitará.
Circunstância da venda. Você mostra que o preço foi definido de uma forma que reflete a prática comercial normal para a indústria: por exemplo, métodos de precificação consistentes usados em todo o grupo, ou verificação independente do preço.
Preços de transferência para fins alfandegários e preços de transferência para fins de imposto de renda corporativo seguem regras diferentes. Um preço aceito pela HMRC para fins fiscais não é automaticamente aceito para fins alfandegários.
Mantenha documentação detalhada de como os preços entre partes relacionadas são definidos. Se a HMRC iniciar uma investigação, você precisará mostrar seu trabalho.
A HMRC pode questionar qualquer avaliação aduaneira que acredite ser incorreta. Isso pode acontecer no momento da importação, onde os bens são retidos aguardando esclarecimento, ou após o evento, através de uma auditoria pós-desembaraço ou uma visita de conformidade ao comerciante.
Se a HMRC decidir que seu valor declarado está incorreto, o seguinte pode acontecer:
A HMRC substitui seu próprio valor. A HMRC usará um dos seis métodos de avaliação para determinar o que ela acredita ser o valor correto. Ela emitirá então uma exigência de quaisquer impostos e IVA não pagos.
Juros são cobrados. Imposto aduaneiro que se verifica ter sido subpago atrai juros a partir da data em que deveria ter sido pago.
Penalidades podem ser aplicadas. Se a HMRC decidir que o erro foi negligente ou deliberado, uma penalidade pode ser imposta. Erros que você divulga voluntariamente atraem penalidades menores do que erros que a HMRC descobre de forma independente.
Você tem o direito de apelar. Se você discordar da decisão da HMRC, pode solicitar uma revisão pela HMRC e, se ainda insatisfeito, apelar para o First-tier Tribunal (Tax Chamber).
A melhor proteção contra desafios da HMRC é a boa manutenção de registros. Para cada embarque, retenha:
A orientação da HMRC sobre avaliação aduaneira é publicada em gov.uk/guidance/customs-valuation.
Estes são os erros que aparecem com mais frequência nas verificações de conformidade da HMRC.
Usar o preço FOB quando CIF é exigido. Este é o erro mais comum. Se o seu fornecedor cotou FOB e você declara esse valor sem adicionar frete e seguro, seu valor aduaneiro será muito baixo. Sempre verifique seu Incoterm e ajuste conforme necessário.
Esquecer assistências. Se você fornece à sua fabricante ferramentas, moldes, designs ou materiais gratuitamente, esses custos devem ser adicionados ao valor da transação. Muitos importadores ignoram isso porque os custos não estão na fatura comercial.
Não declarar royalties. Se o seu produto usa uma marca, design ou tecnologia licenciada e você paga royalties a terceiros, esses royalties podem precisar ser adicionados ao valor aduaneiro. O teste é se o royalty é uma condição da venda.
Subvalorizar transações entre partes relacionadas. Declarar um preço abaixo do mercado para bens comprados de uma empresa associada é um sinal de alerta para a HMRC. Se você está comprando de uma parte relacionada, documente sua metodologia de precificação cuidadosamente.
Usar o valor de uma fatura pro forma ou de amostra para embarques comerciais. O valor aduaneiro deve refletir o preço real da transação, não um preço estimado ou de amostra.
Deduzir incorretamente descontos. Apenas descontos que são refletidos no preço real da fatura no momento da venda podem reduzir o valor da transação. Reembolsos retroativos e bônus por volume acordados após a importação não podem reduzir o valor aduaneiro.
Incluir custos pós-importação sem deduzi-los. Se o preço DDP do seu fornecedor inclui entrega no Reino Unido, você deve deduzir esses custos domésticos antes de usar o valor como valor aduaneiro.
Antes do Brexit, os bens que se deslocavam entre o Reino Unido e a UE não estavam sujeitos a impostos de importação. Desde 1º de janeiro de 2021, as importações da UE são tratadas da mesma forma que as importações de qualquer outro país. A avaliação aduaneira agora se aplica a todas as importações da UE.
Esta foi uma grande mudança para muitas empresas do Reino Unido. Empresas que anteriormente traziam bens de fornecedores da UE sem qualquer papelada aduaneira agora precisam estabelecer valores aduaneiros, códigos de mercadorias e taxas de impostos para esses bens.
Pontos chave para importadores do Reino Unido após o Brexit:
A Tarifa Global do Reino Unido se aplica. O Reino Unido tem sua própria tabela de tarifas, a UK Global Tariff, com suas próprias taxas de impostos. Estas nem sempre são idênticas às taxas da UE. Verifique a taxa de imposto para o seu código de mercadoria em trade-tariff.service.gov.uk.
O UK Customs Declaration Service (CDS) é obrigatório. Todas as declarações de importação agora são feitas através do CDS. Seu despachante aduaneiro ou agente de frete cuidará disso, mas você precisa fornecer a eles informações de avaliação precisas.
É necessário um número EORI do Reino Unido. Você precisa de um número EORI (Economic Operators Registration and Identification) do Reino Unido para importar bens. Se você não tiver um, aplique através da HMRC antes do seu primeiro embarque.
Regras de origem afetam as taxas de impostos. Sob o Acordo de Comércio e Cooperação Reino Unido-UE, os bens de origem da UE podem entrar no Reino Unido com 0% de imposto, mas apenas se atenderem às regras de origem relevantes. Se seus bens não se qualificarem, a taxa padrão da UK Global Tariff se aplica. As regras de origem não afetam a avaliação aduaneira, mas afetam a taxa de imposto aplicada ao valor aduaneiro.
Vamos detalhar uma avaliação aduaneira completa e cálculo de impostos para um importador do Reino Unido.
O embarque
Jamie trabalha como coordenador de embarques para um varejista do Reino Unido que importa louças de cerâmica de um fornecedor na China. O fornecedor cotou em termos FOB Ningbo.
Etapa 1: Comece com o preço da fatura
A fatura comercial mostra:
Etapa 2: Adicione frete e seguro
Como os termos são FOB, a empresa de Jamie providenciou e pagou pelo frete principal e seguro. Os custos foram:
Custo total de frete e seguro a adicionar: £ 510
Etapa 3: Calcule o valor aduaneiro CIF
Valor aduaneiro = £ 6.000 + £ 510 = £ 6.510
Etapa 4: Aplique a taxa de imposto
O código de mercadoria para louças de cerâmica é 6911 10 00. A taxa de imposto da UK Global Tariff é de 12%.
Imposto de importação = £ 6.510 × 12% = £ 781,20
Etapa 5: Calcule o IVA de importação
O IVA de importação é cobrado a 20% sobre o valor aduaneiro mais o imposto:
IVA de importação = (£ 6.510 + £ 781,20) × 20% = £ 7.291,20 × 20% = £ 1.458,24
Etapa 6: Resumo do custo total desembarcado
| Item | Valor |
|---|---|
| Valor da fatura (FOB) | £ 6.000,00 |
| Frete e seguro | £ 510,00 |
| Valor aduaneiro (CIF) | £ 6.510,00 |
| Imposto de importação (12%) | £ 781,20 |
| IVA de importação (20%) | £ 1.458,24 |
| Custo total desembarcado | £ 8.749,44 |
A empresa de Jamie é registrada para IVA, portanto, os £ 1.458,24 de IVA de importação podem ser recuperados na próxima declaração de IVA. O custo adicional real além da fatura do fornecedor é o imposto de importação de £ 781,20 e o frete e seguro de £ 510, um total de £ 1.291,20 em uma compra de £ 6.000.
Este exemplo mostra por que o Incoterm é importante. Se Jamie tivesse declarado o preço FOB de £ 6.000 como valor aduaneiro sem adicionar frete e seguro, o imposto teria sido calculado sobre um valor subestimado, e a HMRC poderia emitir uma exigência de correção posteriormente.
O que é o valor aduaneiro?
O valor aduaneiro é o valor monetário dos bens declarado à HMRC para cálculo do imposto de importação. Na maioria dos casos, é o preço pago pelos bens, ajustado para uma base CIF (Custo, Seguro, Frete) no ponto de entrada no Reino Unido.
Como calculo o valor aduaneiro?
Comece com o preço na sua fatura comercial. Em seguida, adicione o frete e o seguro para o Reino Unido se ainda não estiverem incluídos (conforme exigido pelo seu Incoterm). Adicione quaisquer comissões, assistências ou royalties que não estejam no preço da fatura. Deduza quaisquer custos pós-importação que estejam incluídos no preço.
Quais são os seis métodos de avaliação aduaneira?
A OMC fornece seis métodos em ordem de prioridade: (1) Valor da Transação, (2) Valor da Transação de Mercadorias Idênticas, (3) Valor da Transação de Mercadorias Semelhantes, (4) Valor Dedutivo, (5) Valor Calculado e (6) o Método Residual. O Método 1 aplica-se à vasta maioria das importações.
O valor aduaneiro é o mesmo que o preço da fatura?
Nem sempre. O preço da fatura é o ponto de partida, mas pode precisar de ajuste. Se seus bens foram comprados em termos FOB, você deve adicionar frete e seguro para chegar ao valor aduaneiro CIF. Se a fatura incluir custos pós-importação, eles devem ser deduzidos.
Bens abaixo de £ 135 são isentos de impostos de importação?
Sim. Bens com um valor aduaneiro de £ 135 ou menos são isentos do imposto de importação do Reino Unido. No entanto, o IVA ainda se aplica e é geralmente coletado no ponto de venda, em vez de na fronteira.
O que acontece se eu errar o valor aduaneiro?
Se a HMRC determinar que seu valor declarado está incorreto, ela pode exigir o imposto não pago mais juros. Penalidades podem ser aplicadas se o erro for considerado negligente ou deliberado. A divulgação voluntária de erros atrai penalidades menores.
Os Incoterms afetam o valor aduaneiro?
Sim. O valor aduaneiro deve refletir o valor CIF na fronteira do Reino Unido. Sob os termos FOB, você deve adicionar frete e seguro. Sob os termos EXW, você deve adicionar todos os custos de origem mais frete e seguro. Sob os termos DDP, você pode precisar deduzir os custos de entrega no Reino Unido.
Onde posso encontrar a orientação da HMRC sobre avaliação aduaneira?
A HMRC publica orientações detalhadas em gov.uk/guidance/customs-valuation. Isso inclui o Customs Valuation Handbook com exemplos práticos e orientações técnicas para casos complexos.
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