Kemas kini terakhir: Jun 2026
Akaun tunda cukai (DDA): Kemudahan yang diberikan oleh HMRC yang membenarkan pengimport menangguhkan pembayaran cukai kastam, cukai eksais, dan VAT import, mengumpul semua yang terhutang ke dalam satu Debit Langsung bulanan yang diambil pada 15hb setiap bulan selepas import, bukannya membayar semasa pelepasan kastam.
Secara ringkas: barangan tiba, ia dilepaskan kastam, dan anda tidak membayar cukai pada hari itu. Anda membayarnya kira-kira enam minggu kemudian, sekali sebulan, sekaligus.
Ini mungkin kedengaran seperti kemudahan pentadbiran yang kecil. Bagi perniagaan yang membawa masuk penghantaran biasa, ia adalah sebaliknya. Setiap hari antara pelepasan dan pembayaran adalah hari di mana anda masih mempunyai wang itu bekerja dalam perniagaan anda.
Sebelum anda mempunyai DDA, ejen penghantaran atau broker kastam anda akan membayar cukai bagi pihak anda dan menginvois anda untuknya, selalunya dengan caj pengendalian mereka sendiri. Akaun tunda cukai meletakkan pembayaran itu di tangan anda dan pada garis masa anda.
Mekanismenya mudah setelah anda melihat garis masa yang disusun.
Langkah 1: Barangan tiba dan deklarasi diserahkan.
Ejen kastam anda menyerahkan deklarasi import melalui Customs Declaration Service (CDS). Nombor akaun tunda anda disebut pada setiap deklarasi.
Langkah 2: Cukai direkodkan, bukan dikutip.
HMRC merekodkan cukai terhadap akaun anda. Tiada wang keluar dari bank anda pada ketika ini.
Langkah 3, Penyata Tunda Cukai Anda Dikeluarkan.
Setiap bulan, HMRC menghasilkan penyata yang menunjukkan semua yang ditunda terhadap akaun anda dalam tempoh sebelumnya. Anda boleh melihat ini melalui perkhidmatan Duty Deferment Electronic Statements (DDES).
Langkah 4: Pembayaran dikutip melalui Debit Langsung.
Pada 15hb bulan berikutnya (atau hari bekerja berikutnya jika 15hb jatuh pada hujung minggu atau cuti umum), HMRC mengutip jumlah penuh melalui Debit Langsung.
Hasilnya: barangan yang diimport sepanjang Januari dibayar pada 15 Februari. Itu adalah sehingga enam minggu modal kerja yang duduk dalam akaun anda, tiada invois, tiada perjanjian kredit, tiada faedah.
Mana-mana perniagaan yang ditubuhkan di UK yang kerap mengimport barangan ke Great Britain boleh memohon. Tiada nilai import minimum atau keperluan volum.
Dalam amalan, akaun tunda cukai paling masuk akal secara komersial jika:
Anda tidak perlu berdaftar VAT untuk memegang DDA, walaupun kebanyakan perniagaan yang kerap mengimport akan berbuat demikian.
HMRC akan menyemak sejarah pematuhan anda sebagai sebahagian daripada permohonan. Rekod yang bersih, tiada hutang tertunggak, tiada ketidakteraturan kastam yang serius, adalah keperluan asas.
Permohonan dibuat melalui perkhidmatan dalam talian HMRC. Berikut ialah proses langkah demi langkah.
Langkah 1: Sediakan kelayakan Government Gateway anda.
Anda memerlukan ID pengguna dan kata laluan Government Gateway yang dikaitkan dengan perniagaan anda. Jika anda belum mempunyainya, ciptanya di gov.uk sebelum memulakan.
Langkah 2: Akses Customs Declaration Service.
Log masuk ke akaun CDS anda. Jika anda belum mendaftar CDS, anda perlu melakukannya dahulu. CDS menggantikan CHIEF sebagai platform kastam UK dan kini merupakan satu-satunya sistem yang digunakan.
Langkah 3: Mohon akaun tunda cukai.
Dalam CDS, navigasi ke permohonan tunda cukai. Anda akan memberikan nombor EORI anda, butiran perniagaan, dan maklumat akaun bank untuk Debit Langsung.
Langkah 4: Aturkan Jaminan Komprehensif Kastam (atau mohon pengecualian).
Kebanyakan pemohon memerlukan jaminan sebelum HMRC akan meluluskan akaun. Lihat bahagian seterusnya untuk cara ini berfungsi. Jika anda percaya anda layak untuk pengecualian, anda boleh memohonnya pada masa yang sama.
Langkah 5: Terima nombor akaun tunda anda.
Setelah diluluskan, HMRC mengeluarkan nombor DDA anda. Rujukan tujuh digit ini diletakkan pada setiap deklarasi import di mana anda ingin menggunakan penundaan.
Langkah 6: Sediakan akses kepada DDES.
Daftar untuk perkhidmatan Duty Deferment Electronic Statements supaya anda boleh melihat penyata bulanan anda dan menjejaki baki tertunda anda dalam masa nyata.
Masa pemprosesan berbeza-beza, tetapi kebanyakan permohonan diputuskan dalam masa beberapa minggu. Jika anda memerlukan jaminan daripada bank atau penanggung insurans, ambil kira masa untuk urusan itu juga.
Akaun tunda cukai meliputi kebanyakan caj yang timbul semasa import ke Great Britain. Ini termasuk:
Akaun tunda tidak merangkumi:
Jika anda tidak pasti sama ada caj tertentu boleh ditunda, broker kastam anda atau talian bantuan CDS HMRC boleh mengesahkan.
Untuk melindungi daripada risiko perniagaan menunda cukai dan kemudian gagal membayar, HMRC memerlukan kebanyakan pemegang DDA mempunyai Jaminan Komprehensif Kastam (CCG).
CCG ialah jaminan kewangan, biasanya disediakan oleh bank, syarikat insurans, atau penjamin pakar, yang melindungi jumlah maksimum cukai yang anda mungkin tunda dalam mana-mana satu bulan. HMRC menetapkan tahap jaminan berdasarkan liabiliti cukai bulanan anda yang dijangkakan.
Cara tahap jaminan dikira:
HMRC melihat liabiliti cukai bulanan anda yang dijangka dan menetapkan CCG pada tahap yang melindunginya. Jika cukai anda yang dijangka ialah £20,000 sebulan, jaminan anda perlu melindungi sekurang-kurangnya £20,000.
Kos jaminan:
Penyedia jaminan biasanya mengenakan yuran tahunan, selalunya dinyatakan sebagai peratusan daripada nilai jaminan. Jaminan sebanyak £20,000 mungkin berharga antara £200 dan £600 setahun bergantung pada penyedia dan profil perniagaan anda.
Siapa menyediakan jaminan:
Bank, beberapa syarikat insurans, dan firma pembiayaan perdagangan pakar. Broker kastam atau ejen penghantaran anda biasanya boleh menunjukkan kepada anda penyedia yang mereka bekerjasama.
Jaminan tidak datang daripada HMRC, anda menguruskannya secara bebas dan kemudian memberikan HMRC rujukan jaminan semasa permohonan DDA anda.
Ini adalah sesuatu yang ramai pengimport baru tidak tahu: HMRC boleh mengecualikan keperluan jaminan sama sekali untuk perniagaan dengan rekod pematuhan yang kukuh.
Pengecualian jaminan bermaksud anda boleh memegang dan menggunakan akaun tunda cukai tanpa menguruskan CCG sama sekali. Tiada yuran jaminan tahunan, tiada urusan pihak ketiga, hanya kemudahan penundaan sahaja.
Siapa layak mendapat pengecualian jaminan?
HMRC melihat sejarah pematuhan anda. Faktor utama ialah:
Perniagaan baru tanpa sejarah import tidak akan layak serta-merta. Pengecualian ini direka untuk pengimport yang sudah mantap yang telah menunjukkan mereka berisiko rendah.
Cara memohon:
Anda memohon pengecualian sebagai sebahagian daripada permohonan DDA anda. Jika diluluskan, HMRC akan memberikan akaun anda tanpa syarat jaminan. Jika keadaan anda berubah, atau jika anda terlepas Debit Langsung. HMRC boleh menyemak dan menarik balik pengecualian.
Jika anda seorang pengimport yang mantap dengan rekod yang bersih, ia berbaloi untuk memohon pengecualian terlebih dahulu. Perkara terburuk yang HMRC boleh katakan ialah tidak, dan anda kemudian meneruskan untuk menguruskan CCG.
Prosedur Deklarasi Kastam Dipermudahkan (SCDP) membolehkan barangan dilepaskan kastam dengan lebih pantas. Anda menyerahkan deklarasi yang dikurangkan di sempadan, kemudian deklarasi lengkap tambahan kemudian.
SCDP dan penundaan cukai direka untuk berfungsi bersama. Malah, akaun tunda cukai adalah keperluan untuk menggunakan SCDP. Tanpanya, anda tidak boleh dibenarkan untuk prosedur dipermudahkan.
Sebabnya adalah struktur. Di bawah SCDP, cukai tidak dikira dan dikutip pada saat pelepasan. Ia dinilai sepanjang tempoh yang diliputi oleh deklarasi tambahan anda dan kemudian dikutip melalui akaun tunda anda. Tiada mekanisme lain untuk kutipan itu berfungsi.
Jika perniagaan anda memohon kebenaran SCDP dan belum mempunyai DDA, menyelesaikan akaun penundaan dahulu adalah titik permulaan yang logik. Kedua-dua permohonan selalunya boleh berjalan selari, tetapi DDA perlu ada sebelum SCDP boleh dilaksanakan.
Di sinilah ramai orang menjadi keliru, dan ia patut dijelaskan.
VAT import boleh dikendalikan dalam dua cara.
Pilihan 1: Melalui akaun tunda cukai.
VAT import dikutip bersama cukai kastam, ditunda ke kitaran pembayaran bulanan. Liabiliti VAT muncul pada penyata tunda cukai anda dan dikutip melalui Debit Langsung pada 15hb.
Pilihan 2: Melalui Postponed VAT Accounting (PVA).
PVA ialah skim berasingan HMRC yang membenarkan perniagaan yang berdaftar VAT untuk mengira VAT import pada pulangan VAT mereka, bukannya membayarnya melalui akaun tunda. VAT ialah kemasukan simpan kira, diisytiharkan dan dituntut semula dalam pulangan yang sama, yang bermakna ia tidak mempunyai kesan aliran tunai sama sekali.
Bagi kebanyakan pengimport yang berdaftar VAT, PVA lebih cekap daripada menunda VAT import melalui DDA. Dengan PVA, VAT import diisytiharkan dan dituntut semula serentak, jadi ia tidak pernah benar-benar meninggalkan perniagaan. Menundanya melalui DDA masih memerlukan wang tunai untuk keluar dari akaun pada 15hb, walaupun ia dituntut semula kemudian.
Kedua-dua skim boleh berjalan selari. Anda menggunakan DDA anda untuk cukai kastam (dan cukai eksais jika berkenaan), dan anda mengira VAT import melalui PVA pada pulangan VAT anda. Apabila menyerahkan deklarasi import anda dalam CDS, memilih PVA sebagai kaedah VAT anda mengeluarkan VAT import daripada liabiliti akaun tunda anda sama sekali.
Penyata VAT import bulanan anda (Postponed Import VAT Statement) tersedia melalui akaun dalam talian HMRC anda, berasingan daripada Duty Deferment Statement.
HMRC mengeluarkan Penyata Tunda Cukai anda setiap bulan. Ia menunjukkan setiap transaksi tertunda dalam tempoh sebelumnya, tarikh, rujukan deklarasi, penerangan barangan, dan jumlah cukai untuk setiap kemasukan.
Untuk mengakses penyata anda:
Penyata anda tersedia mulai hari bekerja keempat setiap bulan untuk tempoh sebelumnya. HMRC mengesyorkan untuk menyemaknya sebelum 15hb untuk menandakan sebarang percanggahan, menghubungi HMRC selepas Debit Langsung dikutip akan melambatkan penyelesaian.
Apa yang perlu disemak:
Jika ada sesuatu yang kelihatan salah, hubungi talian bantuan CDS HMRC dengan segera. Kesilapan kecil kadang-kadang boleh dibetulkan sebelum Debit Langsung diambil; percanggahan yang lebih besar mungkin memerlukan pindaan rasmi atau permintaan bayaran balik.
Kebanyakan masalah DDA boleh dielakkan. Ini adalah yang paling kerap berlaku.
Tidak menyemak penyata bulanan.
Penyata dikeluarkan, Debit Langsung dikeluarkan, dan perniagaan menganggap semuanya baik. Kesilapan daripada broker kastam anda, kadar cukai yang salah, kod komoditi yang salah, akan muncul pada penyata anda. Jika anda tidak menyemaknya, anda tidak akan menangkapnya sebelum membayar.
Tidak menyemak semula had penundaan anda apabila volum meningkat.
Jaminan anda (jika anda mempunyai satu) mempunyai had. Jika import anda meningkat dan liabiliti cukai bulanan anda kerap melebihi jumlah yang dijamin, HMRC mungkin menggantung akaun anda di tengah bulan. Semak had anda setiap tahun, atau bila-bila masa volum import anda berubah secara mendadak.
Terlepas Debit Langsung.
Debit Langsung yang gagal adalah acara pematuhan yang serius. HMRC boleh menggantung DDA anda serta-merta, yang bermakna cukai boleh dibayar semasa pelepasan sehingga akaun disambung semula. Simpan dana yang mencukupi dalam akaun bank yang dipautkan dan pastikan butiran bank anda dalam CDS kekal terkini.
Menggunakan nombor akaun yang salah pada deklarasi.
Jika nombor DDA anda disebut dengan tidak betul, cukai tidak akan ditunda terhadap akaun anda, ia mungkin dilanjutkan kepada akaun pihak lain atau ditandakan sebagai kesilapan. Sentiasa sahkan nombor tersebut dengan broker kastam anda semasa menetapkan urusan.
Mengelirukan DDA anda dengan DDA broker anda.
Ejen penghantaran anda mungkin mempunyai DDA sendiri yang mereka gunakan untuk melepaskan barangan bagi pihak anda. Apabila mereka melakukan ini, anda tidak menggunakan DDA anda, anda meminjam DDA mereka, dan anda akan diinvois untuknya. Mempunyai DDA anda sendiri menghilangkan kebergantungan ini dan mengurangkan caj pengendalian broker.
Sebelum 1 Januari 2021, perniagaan UK yang mengimport dari negara EU tidak membayar sebarang cukai kastam ke atas barangan tersebut. Tiada tarif, tiada deklarasi kastam, dan oleh itu tidak perlu akaun tunda cukai untuk menguruskan perdagangan EU.
Brexit mengubah perkara itu. Barangan yang bergerak antara EU dan Great Britain kini tertakluk kepada prosedur kastam. Perniagaan yang sebelum ini hanya membeli daripada pembekal Eropah mendapati diri mereka mempunyai bil cukai yang tidak pernah mereka jangkakan, dan tiada infrastruktur untuk mengurusnya dengan cekap.
Kesan dirasai dalam dua bidang khususnya.
Perniagaan tanpa DDA sedia ada.
Syarikat yang mengimport hanya dari EU tidak pernah memerlukan DDA. Pasca-Brexit, mereka memerlukannya segera, dan ramai terpaksa membayar cukai semasa pelepasan melalui akaun broker mereka sementara permohonan mereka sendiri diproses.
Penghujung kemudahan peralihan.
Dalam bulan-bulan sejurus selepas Brexit, HMRC membenarkan fleksibiliti dalam cara deklarasi diserahkan. Kemudahan tersebut kini telah tamat. Perniagaan kini beroperasi di bawah kawalan kastam penuh, dan DDA adalah alat standard untuk menguruskan pembayaran cukai dengan cekap.
Perpindahan dari CHIEF ke CDS.
Customs Declaration Service (CDS) kini merupakan satu-satunya platform untuk menyerahkan deklarasi kastam di Great Britain. Semua pengurusan DDA, permohonan, menyemak penyata, mengemas kini butiran bank, dilakukan melalui CDS dan sistem akaun dalam talian HMRC.
Berikut ialah ilustrasi konkrit tentang nilai akaun tunda cukai dari segi aliran tunai.
Perniagaan:
Pengimport elektronik pengguna UK. Mereka membawa masuk dua belas penghantaran sebulan dari pengeluar di Korea Selatan dan Taiwan.
Kedudukan cukai:
Kadar cukai kastam purata 3.7% ke atas barangan dengan nilai CIF gabungan £490,000 sebulan. Liabiliti cukai bulanan: sekitar £18,100.
Tanpa akaun tunda cukai:
Setiap penghantaran dilepaskan menggunakan DDA broker kastam. Broker menginvois pengimport untuk cukai ditambah yuran pengendalian, biasanya 1–2% daripada nilai cukai. Itu sekitar £180–£360 sebulan dalam caj broker di atas cukai itu sendiri. Cukai secara berkesan dibayar dalam masa beberapa hari selepas setiap pelepasan.
Dengan akaun tunda cukai mereka sendiri:
Pengimport memetik nombor DDA mereka sendiri pada setiap deklarasi. Cukai ditunda sepanjang bulan. Debit Langsung untuk import Januari dikutip pada 15 Februari.
Faedah aliran tunai:
Pada mana-mana titik dalam bulan, perniagaan mempunyai sehingga £18,100 cukai tertunda yang belum keluar dari akaun bank mereka. Purata sepanjang tahun, terapung berterusan bernilai kira-kira £9,000–£12,000 dalam modal kerja. Pada kos modal yang sederhana 4%, itu mewakili £360–£480 setahun, ditambah penghapusan yuran pengendalian broker.
Jaminan:
Perniagaan memohon pengecualian jaminan berdasarkan lima tahun rekod import yang bersih. HMRC meluluskannya. Kos tahunan DDA ialah sifar selain masa yang diluangkan untuk menubuhkannya.
Jumlah faedah tahunan: sekitar £2,500–£4,000 dalam penjimatan caj broker dan peningkatan modal kerja, untuk permohonan sekali sahaja yang mengambil masa tiga minggu untuk diproses.
Di mana saya boleh mencari nombor akaun tunda cukai saya?
Nombor DDA anda dikeluarkan oleh HMRC apabila permohonan anda diluluskan. Ia muncul dalam akaun dalam talian HMRC anda dan pada surat kelulusan anda. Ia adalah rujukan tujuh aksara, biasanya satu huruf diikuti oleh enam digit. Simpan ia boleh diakses oleh broker kastam anda, kerana ia perlu diletakkan pada setiap deklarasi di mana anda mahu penundaan dikenakan.
Berapa lama masa yang diperlukan untuk mendapatkan akaun tunda cukai?
HMRC tidak menerbitkan masa pemprosesan tetap. Kebanyakan permohonan yang mudah diputuskan dalam masa dua hingga empat minggu. Jika permohonan anda memerlukan HMRC untuk menyemak maklumat kewangan atau jika anda memohon pengecualian jaminan, benarkan masa tambahan. Permohonan yang memerlukan Jaminan Komprehensif Kastam daripada pihak ketiga juga bergantung pada betapa pantasnya jaminan itu boleh diuruskan.
Adakah akaun tunda cukai sama dengan Debit Langsung?
Tidak, tetapi kedua-duanya saling berkaitan. DDA ialah kemudahan yang diluluskan oleh HMRC yang membolehkan cukai ditunda. Debit Langsung ialah mekanisme pembayaran yang digunakan oleh HMRC untuk mengutip apa yang anda berhutang pada akhir setiap kitaran bulanan. Anda mesti menyediakan Debit Langsung sebagai sebahagian daripada permohonan DDA, dan akaun mesti kekal aktif agar DDA anda berfungsi.
Bolehkah ejen atau broker kastam menggunakan akaun tunda cukai saya?
Ya. Anda boleh memberi kuasa kepada broker kastam atau ejen penghantaran anda untuk menggunakan DDA anda bagi pihak anda. Ini dilakukan dalam sistem CDS. Broker anda memetik nombor DDA anda pada deklarasi yang mereka serahkan untuk anda. Anda kekal bertanggungjawab ke atas liabiliti cukai, Debit Langsung datang dari akaun bank anda tanpa mengira siapa yang menyerahkan deklarasi.
Apa yang berlaku jika saya terlepas pembayaran Debit Langsung?
HMRC boleh menggantung akaun tunda cukai anda serta-merta. Semasa digantung, cukai ke atas import baru mesti dibayar semasa pelepasan, yang boleh menyebabkan kelewatan besar dan kos tambahan. Untuk menyambung semula akaun, anda perlu membersihkan jumlah tertunggak dan memuaskan hati HMRC bahawa pembayaran masa depan adalah selamat. Mengelakkan pembayaran yang terlepas adalah perkara paling penting yang boleh anda lakukan untuk melindungi DDA anda.
Adakah saya memerlukan akaun tunda cukai jika saya hanya mengimport sekali-sekala?
Mungkin tidak. Jika anda mengimport barangan sekali-sekala, beberapa kali setahun, kos pentadbiran untuk mengekalkan DDA mungkin melebihi faedah aliran tunai. Kebanyakan pengimport sekali-sekala melepaskan cukai melalui akaun broker mereka. Jika kekerapan import anda meningkat, mengkaji semula sama ada DDA masuk akal adalah langkah seterusnya yang munasabah.
Bolehkah saya menggunakan akaun tunda cukai untuk eksport?
Tidak. Akaun tunda cukai dikenakan ke atas cukai import, caj yang timbul apabila barangan memasuki Great Britain. Cukai eksport (yang jarang berlaku dalam konteks UK) dan caj berkaitan eksport lain tidak dilindungi oleh DDA.
Apakah perbezaan antara akaun tunda cukai dan postponed VAT accounting?
Akaun tunda cukai menunda cukai kastam (dan pilihan VAT import) ke kitaran pembayaran bulanan. Postponed VAT Accounting (PVA) ialah skim berasingan yang membenarkan pengimport yang berdaftar VAT untuk mengisytiharkan dan menuntut semula VAT import pada pulangan VAT yang sama, tanpa pembayaran tunai sebenar diperlukan. Kebanyakan perniagaan yang berdaftar VAT menggunakan PVA untuk VAT import dan DDA mereka untuk cukai kastam, kedua-dua skim direka untuk saling melengkapi.
Untuk panduan penuh tentang memohon akaun tunda cukai, lihat panduan rasmi HMRC tentang penyata elektronik tunda cukai.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Kos Mendarat Dijelaskan: Cara Mengira Kos Sebenar Import Barangan ke UK Apakah kos mendarat? Kos mendarat ialah jumlah kos untuk mendapatkan produk dari kilang pembekal
Nombor EORI Diterangkan: Apa Itu, Siapa Perlu Ada, dan Cara Mendaftar Apakah nombor EORI? Nombor EORI. Nombor Pendaftaran dan Pengenalan Pengendali Ekonomi, ialah rujukan unik
CFR Incoterm Diterangkan: Kos dan Tambang — Panduan UK Apa itu CFR? CFR (Cost and Freight) ialah Incoterm di mana penjual membayar tambang ke pelabuhan
Carriage and Insurance Paid To (CIP) Dijelaskan: Panduan UK Apa itu CIP? Carriage and Insurance Paid To (CIP) ialah Incoterm di mana penjual membayar tambang
FOB Incoterm (Free on Board) Diterangkan: Panduan UK Apa itu FOB? FOB, Free on Board, ialah satu Incoterm di mana penjual menyerahkan barang ke atas
Pelepasan Kastam Dijelaskan: Panduan Lengkap untuk Pengimport dan Pengeksport UK Apakah pelepasan kastam? Pelepasan kastam ialah proses rasmi untuk mengisytiharkan barangan kepada HMRC apabila ia