Kas yra komercinis PVM sąskaita faktūra?
Komercinis PVM sąskaita faktūra yra pagrindinis tarptautinės prekybos dokumentas. Jį išduoda pardavėjas pirkėjui ir jame nurodoma, kas yra prekės, kiek jų buvo parduota, kiek jos kainavo ir iš kur jos atkeliavo. Kiekvienos šalies muitinei komercinis PVM sąskaita faktūra yra pradinis taškas nustatant muitus, taikant prekybos susitarimų tarifus ir nusprendžiant, ar prekes galima išleisti.
Jei pradedate dirbti laivybos koordinavimo srityje, muitinės tarpininkas ar ekspeditorius paprašys komercinio PVM sąskaitos faktūros beveik kiekvienai tarptautinei siuntai, kurią tvarkote. Teisingai atliktas darbas nuo pat pradžių taupo laiką, apsaugo nuo neteisingų muitų skaičiavimų ir užtikrina gerus santykius su HMRC.
Šiame straipsnyje rasite viską, ką reikia žinoti: kas yra komercinis PVM sąskaita faktūra, kas turi jame būti ir kur žmonės daro klaidas.
Komercinis PVM sąskaita faktūra yra prekybos dokumentas, kuriame užfiksuojamas pardavimas tarp pardavėjo ir pirkėjo per tarptautinę sieną. Jį išduoda eksportuotojas ir pateikia importuotojui.
Kiekviena šalis, turinti muitinės sistemą, reikalauja komercinio PVM sąskaitos faktūros prekėms išleisti. Muitinės institucijos naudojasi juo nustatydamos tris dalykus: kokios yra prekės, iš kur jos atkeliavo ir kiek jos vertos.
Atsakymai į šiuos tris klausimus lemia, kokio dydžio muito ir PVM bus taikoma importui. Jie taip pat lemia, ar gali būti pretenduojama į kokią nors prekybos susitarimo lengvatą, ir ar bus taikomi kokie nors importo kontrolės ar licencijavimo reikalavimai.
Jungtinėje Karalystėje HMRC ir Muitinės deklaracijų tarnyba (CDS) remiasi komerciniu PVM sąskaita faktūra kaip pagrindiniu importo įrašo patvirtinamuoju dokumentu. Tai nėra pati deklaracija, kuri pateikiama elektroniniu būdu per CDS, bet tai yra dokumentas, kuris viską pagrindžia.
Komercinis PVM sąskaita faktūra yra ir teisinis dokumentas. Jis sukuria sandorio tarp pirkėjo ir pardavėjo įrašą. Jame pateikiama informacija turi būti tiksli, atitikti tai, kas iš tikrųjų buvo išsiųsta, ir atitikti muitinės deklaracijoje nurodytą vertę.
Šie du dokumentai dažnai painiojami, tačiau jie atlieka skirtingas funkcijas.
Proforma sąskaita faktūra išduodama prieš užbaigiant pardavimą. Tai yra pasiūlymas ar sąmata. Jame nurodoma, kiek prekės kainuos ir kokiomis sąlygomis, tačiau tai nepatvirtina, kad įvyko baigtas sandoris. Proforma sąskaitos faktūros naudojamos kainoms sutarti prieš siuntimą, atidaryti akredityvus, o kartais ir laikiniems ar pavyzdinėms siuntoms, kai neįvyko faktinis pardavimas.
Komercinis PVM sąskaita faktūra patvirtina baigtą sandorį. Prekės buvo parduotos. Sąskaita faktūra yra sąskaitų apmokėjimo dokumentas. Tai dokumentas, kurį nori matyti muitinės institucijos.
Negalite naudoti proforma sąskaitos faktūros vietoj komercinio PVM sąskaitos faktūros komercinėje siuntoje. Jei prekės buvo parduotos ir kerta sieną, jums reikia komercinio PVM sąskaitos faktūros. Proforma naudojimas, kartais siekiant nuslėpti vertę, nėra priimtinas HMRC ir gali būti laikomas muitinės pažeidimu.
Yra viena teisėta išimtis: prekės siunčiamos už užstatą, pavyzdiniai ar laikini eksportuojami, kai neįvyko pardavimas. Tokiais atvejais gali būti tinkama proforma arba muitinės vertės deklaracija. Bet įprastam komerciniam pardavimui visada naudokite komercinį PVM sąskaitą faktūrą.
Kai prekės atvyksta į JK sieną, jūsų muitinės tarpininkas pateikia importo deklaraciją per CDS. Šioje deklaracijoje nurodoma muitinė vertė, prekių kodas, kilmės šalis, importuotojo ir eksportuotojo duomenys.
Kiekvienas iš šių duomenų tiesiogiai ar netiesiogiai gaunamas iš komercinio PVM sąskaitos faktūros. Jei sąskaita faktūra yra neteisinga, tikėtina, kad ir deklaracija bus neteisinga. Jei deklaracija neteisinga, jums gresia:
Komercinis PVM sąskaita faktūra taip pat yra dokumentas, kurį muitininkas tikrins, jei prekės bus atrinktos apžiūrai. Jis turi atitikti faktinę siuntą. Neaiškus, netikslus ar su konteinerio turiniu nesuderinamas aprašymas yra raudona vėliava.
Nėra vieno universalaus komercinio PVM sąskaitos faktūros šablono. Tačiau HMRC, importuojančios šalies muitinės ir gerosios praktikos reikalauja tam tikrų laukų.
Žemiau pateiktoje lentelėje išvardijami visi reikalaujami arba labai rekomenduojami laukai, ką jie reiškia ir kodėl jie svarbūs.
| Laukas | Ką tai reiškia | Kodėl tai svarbu |
|---|---|---|
| Sąskaitos faktūros numeris | Unikalus šios sąskaitos faktūros identifikatorius | Reikalingas muitinės deklaracijoje; susieja dokumentus |
| Sąskaitos faktūros data | Sąskaitos faktūros išdavimo data | Nustato taikomą valiutos kursą muitų apskaičiavimui |
| Eksportuotojo pavadinimas ir adresas | Pilnas pardavėjo teisinis pavadinimas ir adresas | Nustato, kas išsiuntė prekes |
| Eksportuotojo EORI numeris | Ekonominės veiklos vykdytojo registracijos ir identifikavimo numeris | Reikalingas muitinės deklaracijoms JK ir ES |
| Importuotojo pavadinimas ir adresas | Pirkėjo pilnas teisinis pavadinimas ir adresas | Nustato deklaruojantį asmenį, atsakingą už muitinės įforminimą |
| Importuotojo EORI numeris | Pirkėjo EORI (jei taikoma) | Reikalingas JK importo deklaracijoms; importuotojas atsako už deklaraciją |
| Prekių aprašymas | Aiškus, konkretus prekių aprašymas | Naudojamas prekėms klasifikuoti ir muitams apskaičiuoti – turi būti pakankamai konkretus, kad muitininkas galėtų identifikuoti produktą |
| HS kodas / prekių kodas | Prekių Harmonuotos sistemos kodas | Teisiškai nereikalaujama pačioje sąskaitoje faktūroje, bet gera praktika; padeda teisingai klasifikuoti |
| Kiekis ir vienetas | Vienetų skaičius ir vieneto tipas (pvz., 500 porų, 200 kg) | Naudojamas prekėms patikrinti pagal deklaraciją ir pakuotės sąrašą |
| Vieneto kaina | Kaina už vienetą sutarta valiuta | Pagrindinis duomenų įvedimas muitinės vertinimui |
| Bendra sąskaitos faktūros vertė | Bendra siuntos vertė | Pagrindinis muitinės vertinimo pagrindas |
| Valiuta | Sandorio valiuta | HMRC konvertuoja į GBP, naudodama HMRC valiutos kursą, galiojusį įvežimo mėnesį |
| Kilmės šalis | Kur prekės buvo pagamintos ar pagamintos | Nustato, ar taikomi lengvatiniai tarifai; įtakoja muito tarifą |
| Incoterm | Sutartas prekybos terminas (pvz., FOB, CIF, DAP) | Nustato, kokios išlaidos įtrauktos į sąskaitos faktūros kainą ir ar reikalingi muitinės vertės koregavimai |
| Pristatymo sąlygos / uostas | Kur pereina atsakomybė už prekes | Susijęs su Incoterm; padeda tarpininkui teisingai apskaičiuoti muitinę vertę |
| Mokėjimo sąlygos | Kaip ir kada bus sumokėta (pvz., 30 dienų terminas, akredityvas) | Gali būti svarbus vertinant susijusių šalių sandorius |
| Kilmės deklaracija (dėl lengvatų prašymų) | Eksportuotojo tekstinė deklaracija, kad prekės atitinka kilmės taisykles | Reikalinga pretenduoti į lengvatinius muito tarifus pagal prekybos susitarimus, tokius kaip JK-ES TCA |
Jei eksportuojate iš JK, jūsų ekspeditoriui reikės visų aukščiau išvardytų duomenų, kad užbaigtų eksporto deklaraciją. Jei importuojate į JK, jūsų muitinės tarpininkas naudos tą pačią informaciją, kad užbaigtų importo įforminimą per CDS.
Prekių aprašymas yra vienas svarbiausių komercinio PVM sąskaitos faktūros laukų, ir vienas dažniausiai neteisingai atliekamų.
Aprašymas, kaip antai „atsarginės dalys”, „mašinos”, „drabužiai” ar „elektronika”, nepriimtinas. Jis per neaiškus, kad muitinės galėtų klasifikuoti prekes ar nustatyti, ar taikoma kokia nors kontrolė.
Geras aprašymas muitininkui tiksliai pasako, kas yra produktas. Tai reiškia, kad reikia įtraukti:
Pavyzdžiui: „Vyriškos austos medvilninės kelnės, 100% medvilnė, naujos” yra tinkamas aprašymas. „Kelnės” – ne.
Pagal JK įstatymus HS kodas neprivalo būti nurodytas komerciniame PVM sąskaitoje faktūroje, tačiau jį įtraukti labai rekomenduojama. Tai parodo muitinės tarpininkui, kad jau nustatėte teisingą klasifikaciją, sumažina klaidingos klasifikacijos tikimybę ir pagreitina apdorojimą. Jei jį įtraukiate, įsitikinkite, kad jis teisingas. Netinkamas HS kodas sąskaitoje faktūroje, kuris yra nukopijuojamas į deklaraciją, yra problema, o ne trumpas kelias.
Jei nesate tikri dėl teisingo HS kodo, palikite lauką tuščią, o ne spėkite. Jūsų muitinės tarpininkas klasifikuos prekes. Tačiau neaiškus prekių aprašymas apsunkina jo darbą ir didina klaidos riziką.
HMRC naudoja komercinį PVM sąskaitą faktūrą kaip pagrindinį sandorio vertės įrodymą: kainą, kuri faktiškai sumokėta ar bus sumokėta už prekes. Pagal PPO muitinės vertinimo sutartį, sandorio vertė yra pageidaujamas muitinės vertės apskaičiavimo metodas, ir tai yra metodas, kurį HMRC naudoja beveik visais atvejais.
Muitinė vertė ne visada sutampa su sąskaitos faktūros verte. Tai priklauso nuo pirkėjo ir pardavėjo sutarto Incoterm.
HMRC reikalauja, kad muitinė vertė atspindėtų išlaidas, draudimą ir (arba) frachtą (CIF) iki JK sienos. Tai reiškia kainą, kurią sumokėjote tiekėjui, plius tarptautinio transportavimo išlaidas, plius draudimą iki JK įvežimo uosto. Jei jūsų sąskaita faktūra yra FOB ar „ex-works“ pagrindu, jūsų muitinės tarpininkui reikės pridėti transportavimo ir draudimo išlaidas, kad būtų pasiekta CIF vertė. Jei jūsų sąskaita faktūra jau yra CIF ar CIP pagrindu iki JK uosto, sąskaitos faktūros vertė gali būti tiesiogiai naudojama.
Nepakankamas įvertinimas yra rimtas pažeidimas. Nepakankamas įvertinimas reiškia deklaruoti žemesnę vertę komerciniame PVM sąskaitoje faktūroje nei faktinė sandorio kaina. Tai sumažina muitinę vertę ir taip muitų bei importo PVM mokėtiną sumą. HMRC žino apie šią praktiką. Baudos už sąmoningą nepakankamą vertinimą gali būti griežtos, įskaitant:
Tas pats galioja ir atvirkščiai. Jei eksportuojate ir jūsų sąskaitos faktūros vertė neatspindi tikrosios komercinės kainos, keliate riziką savo pirkėjo atitikčiai. Taip pat galite turėti problemų pagal eksporto kontrolę, jei prekės yra kontroliuojamos.
HMRC gali ir klausia sąskaitų faktūrų verčių, kurios atrodo žemos, palyginti su prekybos statistika pagal produktų kategoriją. Jei turite teisėtą priežastį mažai kainai, pvz., tikram pardavimui su nuostoliu ar prekių grąžinimui tiekėjui, įsitikinkite, kad galite tai dokumentuoti.
Jei eksportuojate iš JK į neanglakalbes šalis, kai kurios muitinės gali reikalauti, kad komercinis PVM sąskaita faktūra būtų jų gimtąja kalba arba bent jau turėtų vertimą.
Reikalavimai skiriasi priklausomai nuo šalies. Prancūzija, Vokietija ir kitos ES narės paprastai priima anglų kalbos komercinius PVM sąskaitas faktūras. Tačiau kai kurios Azijos, Artimųjų Rytų ir Pietų Amerikos šalys gali reikalauti vietinės kalbos versijos arba sertifikuoto vertimo.
Jei importuojate į JK, komercinis PVM sąskaita faktūra gali būti bet kokia kalba. Tačiau jūsų muitinės tarpininkui reikia suprasti jo turinį, kad tiksliai užpildytų deklaraciją. Jei sąskaita faktūra yra kalba, kurios jie neskaito, pateikite jos vertimą į anglų kalbą. Importo tikslais ji neprivalo būti sertifikuota, bet tikslumas yra būtinas.
Reguliuojamoms prekėms, maisto produktams, vaistams ar prekėms, kurioms reikalingi specialūs sertifikatai, dokumentacija gali atitikti griežtesnius reikalavimus, įskaitant specifines kalbas ar patvirtintus vertimus.
Jei abejojate, paklauskite paskirties šalies ambasados ar savo ekspeditoriaus, ko tikimasi. Netinkamai supratus kalbos reikalavimus, prekės gali būti sulaikytos pasienyje.
Tai yra klaidos, kurios dažniausiai pasitaiko naujokams laivybos koordinavimo srityje. Daugumą jų galima išvengti.
Neaiškus prekių aprašymas. „Bendros prekės”, „dalys”, „pavyzdžiai” ar „pagal sutartį” nėra aprašymai. Rašykite, kas iš tikrųjų yra prekės, paprastais terminais, su kuriais muitininkas gali dirbti.
Netinkama ar trūkstama kilmės šalis. Kilmės šalis yra ta, kurioje prekės buvo pagamintos ar pagamintos, o ne ten, kur yra pardavėjo buveinė, ne ten, kur buvo pateiktas užsakymas. JK įmonė, kuri perka prekes iš Vietnamo ir jas perparduoda, turi Vietnamo kilmės prekes, o ne JK kilmės.
Sąskaitos faktūros vertė neatitinka faktinės pardavimo kainos. Nesvarbu, ar skirtumas yra per didelis, ar per mažas, neatitikimas tarp sąskaitos faktūros ir tikrosios kainos sukuria muitinės atitikties problemą. Naudokite tikrąją sandorio kainą.
Incoterm trūksta arba nesuderinta su sutarta. Jei sąskaitoje faktūroje nurodyta FOB, o transportavimo sutartyje – CIF, jūsų muitinės tarpininkas negali apskaičiuoti teisingos muitinės vertės be papildomo tyrimo. Sutarkite Incoterm prieš siuntimą ir įsitikinkite, kad sąskaita faktūra tai atspindi.
Nėra EORI numerių. Tiek eksportuotojui, tiek importuotojui reikalingi EORI numeriai JK ir ES muitinės deklaracijoms. Jei jų trūksta sąskaitoje faktūroje, muitinės tarpininkas turės jų ieškoti, o tai sukelia vėlavimus.
Valiuta nenurodyta. Jei sąskaita faktūra yra USD, EUR ar kita valiuta, HMRC konvertuoja į GBP, naudodama HMRC mėnesio valiutos kursą. Tarpininkui reikia žinoti valiutą, kad atliktų tą konvertavimą. Visada aiškiai nurodykite ją sąskaitoje faktūroje.
Sąskaitos faktūros data neteisinga arba trūksta. Sąskaitos faktūros data nustato valiutos konvertavimui naudojamą mėnesio valiutos kursą. Trūkstama ar neteisinga data sukuria nereikalingą sudėtingumą įforminime.
Keli siunta vienoje sąskaitoje faktūroje be aiškaus nuorodų. Tai automatiškai nėra neteisinga, tačiau jūsų muitinės tarpininkui reikia žinoti, kurios sąskaitos faktūros eilutės susijusios su kuria siunta. Jei turite kelias dalines siuntas pagal vieną užsakymą, aiškiai nurodykite, kurias eilutes apima kiekvienas judėjimas.
Iki 2020 m. gruodžio 31 d. prekių judėjimas tarp JK ir ES valstybių narių buvo vidinis ES judėjimas. Muitinės deklaracijos nebuvo reikalingos. Pristatymo lapelis ar pardavimo sąskaita faktūra buvo pakankama PVM ir apskaitos įrašams.
Nuo „Brexit“ JK yra trečioji šalis ES atžvilgiu, o ES yra trečioji šalis JK atžvilgiu. Kiekvienas prekių judėjimas tarp JK ir ES dabar yra tarptautinis prekybos sandoris. Tai reiškia:
Įmonėms, kurios anksčiau laisvai prekiavo per JK-ES sieną, tai yra didelis operatyvinis pokytis. Komerciniuose PVM sąskaitose faktūrose dabar turi būti visi aukščiau pateiktame kontroliniame sąraše esantys laukai, įskaitant abiejų šalių EORI numerius, muitinei tinkamą prekių aprašymą ir teisingą Incoterm.
Lengvatų pagal JK-ES prekybos ir bendradarbiavimo susitarimą (TCA) prašymas
JK-ES TCA numato nulinį muito tarifą prekėms, kurios atitinka atitinkamas kilmės taisykles. Kad galėtų pretenduoti į šį nulinį tarifą, eksportuotojas turi įtraukti kilmės deklaraciją į komercinį PVM sąskaitą faktūrą (arba į kitą siuntą lydintį komercinį dokumentą).
JK eksportuotojų kilmės deklaracijos tekstas yra toks:
„Šiuo dokumentu aprašytų produktų eksportuotojas deklaruoja, kad, išskyrus atvejus, kai aiškiai nurodyta kitaip, šie produktai yra JK lengvatinės kilmės.”
ES eksportuotojams, deklaruojantiems į JK prekes kaip ES lengvatinės kilmės, taikomas atitinkamas ES tekstas.
Ši deklaracija sąskaitoje faktūroje nepateikiama automatiškai. Jūs turite ją pridėti sąmoningai. Jei jos trūksta, jūsų importuotojas negali pretenduoti į lengvatinį muito tarifą ir gali sumokėti muitus, kurių jam nereikėjo mokėti.
Didelės vertės siuntoms virš tam tikrų ribų, eksportuotojas gali būti registruotas eksportuotojas (REX) ES sistemoje, kad pateiktų deklaraciją. JK eksportuotojai, parduodantys į ES, turėtų patikrinti dabartinę ribą ir registracijos reikalavimus su savo ekspeditoriumi ar atitinkama ES muitine.
Ar komercinis PVM sąskaita faktūra turi būti ant konkretaus formos ar šablono?
Ne. Nėra privalomo šablono. Komercinis PVM sąskaita faktūra gali būti pagamintas jūsų įmonės firminiame laiško popieriuje, jūsų apskaitos sistemoje arba standartiniame prekybos šablone, jei jame yra visi reikalingi laukai. Daugelis įmonių naudoja savo standartinio pardavimo PVM sąskaitos faktūros išdėstymą, papildydamos prekybos specifiniais laukais.
Kas išduoda komercinį PVM sąskaitą faktūrą?
Eksportuotojas, pardavėjas, išduoda komercinį PVM sąskaitą faktūrą. Tai yra jų pardavimą patvirtinantis dokumentas. Importuotojas jį gauna ir perduoda savo muitinės tarpininkui importo įforminimo tikslais.
Ar komercinis PVM sąskaita faktūra turi būti pasirašytas?
Jungtinėje Karalystėje muitinės tikslais standartiniam komerciniam PVM sąskaitui faktūrai nėra reikalaujama pasirašyti. Tačiau kai kurios paskirties šalys reikalauja pasirašytos ar antspauduotos sąskaitos faktūros. Kai kurie bankai ir akredityvai taip pat reikalauja pasirašyto originalo. Patikrinkite paskirties šalies ir naudojamo mokėjimo metodo reikalavimus.
Ar komercinis PVM sąskaita faktūra ir pakuotės sąrašas gali būti sujungti į vieną dokumentą?
Iš principo, taip, kai kurios įmonės jas sujungia. Tačiau muitinės tarpininkams paprastai lengviau dirbti su atskirais dokumentais. Sujungta sąskaita faktūra-pakuotės sąrašas gali veikti paprastoms, vienos eilutės siuntoms. Dėl kažko sudėtingesnio, laikykite juos atskirai, nebent jūsų ekspeditorius pataria kitaip.
Kokią valiutą turėtų turėti komercinis PVM sąskaita faktūra?
Naudokite tarp pirkėjo ir pardavėjo sutartą valiutą, paprastai USD, EUR arba GBP JK prekyboje. HMRC konvertuoja ne GBP sumas į GBP muitų apskaičiavimui, naudodama HMRC mėnesio valiutos kursą. Visada aiškiai nurodykite valiutą sąskaitoje faktūroje.
Kiek laiko turėčiau saugoti komercinius PVM sąskaitas faktūras?
HMRC reikalauja, kad muitinės įrašus, įskaitant komercinius PVM sąskaitas faktūras, patvirtinančias importo deklaracijas, saugotumėte mažiausiai ketverius metus nuo įrašo datos. Daugelis įmonių saugo juos šešerius metus, kad atitiktų savo bendrą dokumentų saugojimo politiką pagal JK įmonių įstatymus. Skaitmeninės kopijos yra priimtinos.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Sandėliai muitinės leidimu: kaip veikia muitinės sandėliai ir kada juos naudoti Kas yra sandėlis muitinės leidimu? Sandėlis muitinės leidimu, oficialiai vadinamas muitinės sandėliu pagal JK
Kas yra EXW? EXW (Ex Works) yra Incoterm, pagal kurį vienintelis pardavėjo įsipareigojimas yra pateikti prekes savo patalpose, gamykloje, sandėlyje ar kitoje nurodytoje vietoje. Pirkėjas
Kas yra muitinės tarpininkavimo paslaugos? Muitinės tarpininkavimo paslaugos yra oficialus procesas, kai prekės deklaruojamos HMRC, kai jos kerta Jungtinės Karalystės sieną, sumokamas bet koks taikomas
Kas yra DDP? Pristatyta sumokėjus muitus (DDP) yra Incoterms 2020 taisyklė, pagal kurią pardavėjas prisiima visas siuntinio, eksporto muitinio įforminimo, tarptautinio frachto, importo muitinio įforminimo,
Kas yra IPR? Inward Processing Relief (IPR) yra JK muitinės speciali procedūra, leidžianti importuoti prekes iš ne JK teritorijos, atlikti jas perdirbimo, pavyzdžiui, gamybos, remonto
ATR1 sertifikato paaiškinimas: kas tai yra ir kaip jis veikia JK-Turkijos prekyboje Kas yra ATR1 sertifikatas? ATR1 sertifikatas yra judėjimo sertifikatas, naudojamas prekyboje tarp Turkijos