Kas yra IPR?
Inward Processing Relief (IPR) yra JK muitinės speciali procedūra, leidžianti importuoti prekes iš ne JK teritorijos, atlikti jas perdirbimo, pavyzdžiui, gamybos, remonto ar įtraukimo į kitą produktą, operacijas, o vėliau reeksportuoti gatavus produktus nemokant muito mokesčio už įvežtas medžiagas. Muitas yra sustabdytas, kol prekės yra JK. Jei reeksportuosite per nustatytą terminą, nemokėsite nieko. Jei reeksportuosite, sumokėsite sustabdytą muitą.
Jei jūsų verslas importuoja žaliavas, komponentus ar dalis iš ne JK teritorijos, jas perdirba, o vėliau gatavą produktą siunčia į užsienį. IPR gali padėti sutaupyti nemažą sumą muito mokesčio.
Daugelis įmonių moka muitą už importuotas medžiagas, nesuvokdamos, kad to daryti neprivalo. IPR sukurtas būtent tam, kad tai išspręstų. Tai teisėta, HMRC patvirtinta muitinės procedūra, naudojama JK gamybos, aviacijos, maisto perdirbimo, tekstilės ir daugelio kitų pramonės šakų įmonėse.
Šiame straipsnyje paaiškinama, kaip veikia IPR, kaip gauti leidimą, ką reikia daryti, norint laikytis reikalavimų, ir kokie pakeitimai įvyko po „Brexit“.
IPR yra viena iš JK muitinės specialių procedūrų grupės, leidžiančių įmonėms naudoti importuojamas prekes tam tikromis sąlygomis, nemokant visų muito mokesčių iš anksto.
Pagrindinė idėja paprasta. Jei importuojate medžiagas, kad jas perdirbtumėte, o po to eksportuotumėte rezultatą, JK vyriausybė nenori jūsų apmokestinti už tas medžiagas. Muitas padarytų jus mažiau konkurencingais, palyginti su įmonėmis šalyse, kurioms tokios išlaidos nėra taikomos. IPR panaikina muito naštą už importuotą elementą, su sąlyga, kad prekės po perdirbimo tikrai išvežamos iš JK.
IPR reguliuojamas JK prekybos tarifų teisės aktais, o jį administruoja HMRC. Po „Brexit“ JK IPR procedūra veikia nepriklausomai nuo ES atitinkamos procedūros. Jos nebėra susijusios.
Prieš naudodami IPR, turite gauti oficialų HMRC leidimą. Jūs negalite taikyti jos atgaline data siuntoms, kurios jau praėjo muitinės patikrinimą.
Pagrindinis procesas atrodo taip.
Jūs kreipiatės į HMRC dėl IPR leidimo. Gavę leidimą, Jūs importuojate prekes iš ne JK teritorijos pagal IPR procedūrą. Tai deklaruojate savo muitinės deklaracijoje Customs Declaration Service (CDS) sistemoje. Muitas yra sustabdytas, o ne panaikintas, kol prekės yra jūsų žinioje.
Jūs atliekate sutartą operaciją: gamybą, remontą, testavimą ar bet ką, ką apima jūsų leidimas.
Tada Jūs reeksportuojate perdirbtas prekes. Eksporto metu sustabdytas muitas yra išbraukiamas. Kadangi prekės išvežtos iš JK, muitų mokėti nereikia. Jūs pateikiate HMRC Iškvietimo sąskaitą (Bill of Discharge), kad patvirtintumėte, jog importuotos prekės buvo apskaitytos.
Jei neeksportuosite per nustatytą leidimo terminą, muitas tampa mokėtinas. HMRC tikisi muitų už bet kokias prekes, kurių negalite apskaityti.
Operacijų spektras yra platus. HMRC naudoja terminą „perdirbimo operacijos“, kad apimtų veiklas, kurios keičia prekių pobūdį, sudėtį ar būklę.
Dažni pavyzdžiai:
Neatitinka reikalavimų paprasčiausias prekių laikymas ir reeksportavimas nepakeitus. Tai priskiriama muitinės sandėliavimui, kuris yra kita speciali procedūra.
Jei nesate tikri, ar jūsų operacija atitinka reikalavimus, prieš teikdami paraišką, HMRC konsultacija ir jūsų muitinės brokeris gali patarti.
Bet kokia JK įsteigta įmonė gali teikti paraišką dėl IPR leidimo, jei HMRC yra įsitikinusi, kad:
Turite turėti galiojantį JK EORI (Economic Operators Registration and Identification) numerį. Tai būtina bet kokiai muitinės veiklai JK.
Subrangovai taip pat gali turėti IPR leidimą, jei jie atlieka perdirbimo operacijas kito asmens vardu.
Krovinių ekspeditoriai ir muitinės brokeriai negali turėti IPR jūsų vardu; leidimas turi būti jūsų, kaip perdirbimo operacijas atliekančios įmonės, vardu.
IPR leidimą teikite internetu per HMRC Customs Decisions sistemą. Tai pakeitė senesnę C&E 810 popierinę formą.
Prieš teikdami paraišką, turėsite pasiruošti:
HMRC įvertins jūsų paraišką. Paprastiems atvejams, įprastoms operacijoms, kurioms nekyla susirūpinimas dėl ekonominių sąlygų, sprendimai gali būti priimti per 30 dienų, nors praktiškai reikėtų numatyti ilgesnį laiką.
Jūsų leidime bus nurodytos apimamos prekės, leidžiamos operacijos, iškvietimo terminas ir bet kokios sąlygos, kurių turite laikytis. Atidžiai perskaitykite jį. Veikimas ne pagal leidimo apimtį kelia atitikties riziką.
Gavę leidimą, kiekvienos importo deklaracijos CDS sistemoje deklaruosite IPR procedūrą, naudodami tinkamą Muitinės procedūros kodą (CPC). Jūsų muitinės brokeris ar ekspeditorius gali padėti jums tai atlikti teisingai.
Yra du būdai naudoti IPR, ir jie veikia labai skirtingai.
Tai, be abejonės, dažniausias metodas. Sustabdymo sistemos atveju, prekės deklaruojamos į IPR importo metu, o muitai yra sustabdomi nuo pat pradžių. Jūs niekada nemokate muito, jei reeksportuojate per nustatytą terminą.
Tai geriausias variantas daugumai įmonių. Jūs išsaugote savo pinigų srautą, nes muitas niekada nėra renkamas.
Grąžinimo sistemos atveju, Jūs mokate muito mokestį, kai prekės patenka į JK, kaip įprastas importas. Tada Jūs atliekate perdirbimą ir reeksportuojate prekes. Po reeksporto, Jūs prašote grąžinti sumokėtą muito mokestį.
Grąžinimo sistema yra mažiau paplitusi. Ji suriša pinigus, kuriuos vėliau turite atgauti. Pagrindinė priežastis ją naudoti yra tada, kai importo metu neturėjote IPR leidimo ir norite retrospektyviai susigrąžinti muitą.
Yra griežti terminai grąžinimo prašymui pateikti. Turite kreiptis prieš išvežant prekes iš JK, o prašymas turi būti pateiktas per nustatytą laikotarpį.
Naujiems IPR naudotojams, sustabdymo sistema beveik visada yra teisingas pasirinkimas. Gaukite leidimą prieš prekėms atvykstant.
Iškvietimo sąskaita (Bill of Discharge, BoD) yra dokumentas, kuris užbaigia jūsų IPR sąskaitą su HMRC. Tai jūsų oficialus įrodymas, kad Jūs apskaitėte visas prekes, kurios pateko į JK pagal jūsų IPR leidimą per tam tikrą laikotarpį.
Jūs pateikiate Iškvietimo sąskaitą HMRC savo iškvietimo laikotarpio pabaigoje, paprastai kas šešis mėnesius, nors jūsų leidime bus nurodytas tikslus reikalavimas. BoD nurodo:
HMRC naudoja BoD, kad patikrintų, ar muito sustabdymas buvo tinkamai valdomas. Jei negalite apskaityti visų prekių, jei kiekiai nesutampa. HMRC gali nustatyti muito skolą už trūkstamą sumą.
Geras dokumentų tvarkymas yra būtinas. Turite sugebėti atsekti kiekvieną kilogramą, vienetą ar daiktą, kuris patenka į jūsų operaciją pagal IPR, iki jo galutinės paskirties. Tai vadinama jūsų IPR įrašais arba perdirbimo sąskaitomis, ir HMRC gali jas bet kada patikrinti.
Kai prekės patenka į JK pagal IPR sustabdymo procedūrą, laikrodis pradeda tiksėti. HMRC nustato terminą, per kurį turite išregistruoti IPR, tai reiškia, kad turite reeksportuoti perdirbtas prekes ir pateikti savo Iškvietimo sąskaitą.
Standartinis terminas yra šeši mėnesiai nuo datos, kai prekės buvo įvestos į IPR procedūrą.
To pakanka daugumai gamybos ir remonto operacijų. Tačiau kai kurie produktai apima ilgesnius gamybos ciklus. Galite kreiptis į HMRC dėl pratęsto termino, jei jūsų operacija tikrai trunka ilgiau. Pratęsimai suteikiami, kai yra pagrįsta komercinė priežastis, tačiau jie nėra automatiniai; turite jų prašyti prieš pasibaigiant pradiniam laikotarpiui.
Jei jūsų terminas pasibaigs ir Jūs neeksportavote ar neapskaitėte prekių, HMRC laikys neapskaitytas prekes išleistomis laisvai apyvartai. Muitas ir importo PVM bus nedelsiant mokėtini už tas prekes.
Veskite savo IPR terminų kalendorių. Termino praleidimas yra vienas dažniausių IPR atitikties pažeidimų.
Viena iš naudingiausių ir šiek tiek sudėtingesnių IPR ypatybių yra lygiaverčių prekių sąvoka.
Paprastai IPR siejamas su konkrečiomis Jūsų importuotomis prekėmis. Importuojate konkrečią aliuminio lakštų partiją iš Japonijos, naudojate tuos lakštus savo produkte ir reeksportuojate produktą. Paprasta.
Tačiau gamyboje ne visada praktiška laikyti importuotas prekes fiziškai atskirai nuo tos pačios rūšies ir kokybės JK kilmės prekių. Pavyzdžiui, jei turite mišinio importuotos ir JK kilmės plieno ritinių, laikyti juos atskirose partijose gali būti operacijos atžvilgiu sudėtinga.
Lygiaverčių prekių nuostatos leidžia Jums naudoti JK kilmės prekes (arba prekes iš kito šaltinio) savo gamyboje, laikyti jas kaip „IPR prekes“ ir eksportuoti jas, o faktiškai importuotos prekės lieka sandėlyje. Prekės turi būti lygiavertės pagal prekių kodą, kokybę ir technines charakteristikas.
Kad galėtumėte naudoti šį metodą, jūsų leidime turi būti aiškiai leidžiamos lygiavertės prekės. Ne visi IPR leidimai tai apima.
Taip pat yra „išankstinio eksporto“ parinktis pagal lygiaverčių prekių nuostatas, kuri leidžia jums eksportuoti gatavą produktą prieš faktiškai importuojant užsienio prekes. Tai yra sudėtinga parinktis, reikalaujanti atidžios įrašų ir terminų valdymo.
IPR yra galinga priemonė, tačiau reikalauja disciplinos. Štai klaidos, kurios sukelia daugiausia problemų.
Leidimo neturėjimas prieš importuojant. IPR negali būti taikomas atgaline tvarka prekėms, kurios jau buvo importuotos pagal įprastas procedūras (išskyrus grąžinimo būdą). Jei pradedate importuoti ir deklaruoti prekes pagal IPR neturėdami leidimo, HMRC gali atmesti deklaraciją, ir visas muito mokestis taps mokėtinas.
Iškviesto termino praleidimas. Šeši mėnesiai praeina greitai, kai gamyba yra intensyvi. Jei neeksportuojate ir nepateikiate savo Iškvietimo sąskaitos laiku, muitai tampa mokėtini automatiškai.
Prastas dokumentų tvarkymas. HMRC tikisi, kad galėsite apskaityti kiekvieną daiktą, kuris patenka pagal IPR. Jei jūsų įrašai negali suderinti importo ir eksporto, Jūs rizikuojate susidurti su muito skola.
Veikimas ne pagal leidimo apimtį. Jūsų leidimas nurodo, kokios prekės ir kokios operacijos yra apimamos. IPR naudojimas prekėms ar operacijoms, nenurodytoms jūsų leidime, net ir panašioms, yra atitikties pažeidimas.
Netinkamo CPC kodo naudojimas importo deklaracijose. Netinkamas Muitinės procedūros kodas CDS deklaracijoje reiškia, kad prekės nėra teisėtai įvestos į IPR. Patikrinkite su savo muitinės brokeriu prieš kiekvieną importą.
Neinformavimas HMRC apie pokyčius. Jei jūsų operacijos, kiekiai ar prekės esmingai pasikeičia, turėtumėte atnaujinti savo leidimą. Naudojant pasenusį leidimą kyla rizika audito metu.
IPR ir Outward Processing Relief (OPR) yra veidrodiniai atvaizdai.
| Savybė | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Prekių kryptis | Importuojamos į JK perdirbimui | Eksportuojamos iš JK perdirbimui užsienyje |
| Muitų lengvata taikoma | Importo muitui už įvežamas medžiagas | Muitui už reeksportuojamas perdirbtas prekes (tik už pridėtinę vertę) |
| Kas gauna naudos | JK įmonės, perdirbančios užsienio medžiagas | JK įmonės, siunčiančios prekes į užsienį pigesniam perdirbimui |
| Reeksportas būtinas | Taip — gatavos prekės turi išvykti iš JK | Taip — perdirbtos prekės turi grįžti į JK |
| HMRC leidimas | Būtinas prieš importą | Būtinas prieš eksportą |
Trumpai tariant: IPR atleidžia nuo muito už gaunamus įnašus. OPR atleidžia nuo muito už užsienyje sukurtą vertę, kai prekės grįžta.
Jei gaminate JK naudodami importuotus komponentus, o vėliau reeksportuojate produktą, IPR yra tinkama procedūra. Jei siunčiate JK prekes perdirbti į kitą šalį ir reeksportuojate jas, jums reikalingas OPR.
Prieš „Brexit“ JK buvo ES muitų sąjungos dalis. ES Inward Processing apėmė visą ES teritoriją, o JK perdirbtos prekės galėjo laisvai cirkuliuoti ES be papildomų muitų.
Tai pasikeitė 2021 m. sausio 1 d. JK dabar turi savo atskirą IPR procedūrą, reguliuojamą JK įstatymų ir administruojamą HMRC. ES turi savo atskirą Inward Processing procedūrą ES įsikūrusioms įmonėms.
Pagrindiniai praktiniai pokyčiai:
JK IPR nebeapima ES. Jei importuojate prekes į JK pagal JK IPR, jas perdirbate, o vėliau eksportuojate į ES, ES laikys tai standartiniu importu. Jūsų ES klientui gali tekti sumokėti ES importo muitą už į bloką patenkančias gatavas prekes.
JK prekės, grįžtančios į ES, laikomos trečiųjų šalių importu. Po „Brexit“ JK kilmės prekės nebegali naudotis ES muitų sąjungos statusu. Jei eksportuojate perdirbtas prekes į ES, Jums ir jūsų klientui reikia apsvarstyti ES importo muitą ir ES bei JK Prekybos ir bendradarbiavimo susitarimo (TCA) kilmės taisykles.
Galiojantys ES IP leidimai JK nebegaliojo. Jei prieš „Brexit“ turėjote ES Inward Processing leidimą, nuo 2021 m. sausio 1 d. jis nebeapėmė JK operacijų. Jums reikėjo kreiptis dėl atskiro JK leidimo iš HMRC.
Dabar taikomas JK pasaulinis tarifas (UKGT). Muitų tarifas, kuris būtų taikomas, jei IPR nebūtų naudojamas, yra UKGT tarifas, o ne ES bendras išorės tarifas. Šie tarifai gali skirtis.
Įmonėms, prekiaujančioms tarp JK ir ES, padėtis po „Brexit“ sukuria papildomą sudėtingumą. Jūsų muitinės brokeris ar prekybos patarėjas gali padėti jums modeliuoti skirtingų tiekimo grandinių konfigūracijų muito poveikį.
Štai kaip IPR veikia praktiškai JK gamintojui.
Scenarijus. JK aviacijos komponentų gamintojas, įsikūręs Vakarų Midlands, importuoja specializuotus titano luitus iš Japonijos. Luitai atvyksta į JK, yra apdirbami į tikslius variklio komponentus, o gatavi komponentai eksportuojami Vokietijos oro linijų klientui.
Be IPR. Titano luitams taikomas JK importo muitas. Tarkime, siuntos vertė yra 120 000 svarų sterlingų, o taikomas muito tarifas yra 5,5%. Tai sudaro 6 600 svarų sterlingų muito už siuntą. Gamintojas per metus importuoja šešias siuntas, muitų išlaidos sudaro 39 600 svarų sterlingų per metus. Šios išlaidos yra arba įtraukiamos į verslo maržą, arba pridedamos prie produkto kainos, todėl gamintojas tampa mažiau konkurencingas.
Su IPR. Gamintojas kreipiasi dėl IPR leidimo iš HMRC. Paraiška patvirtinama, apimanti titano luitus pagal atitinkamus prekių kodus, o apdirbimas ir apdaila yra leidžiamos operacijos. Terminas yra šeši mėnesiai.
Kiekviena luitų siunta dabar deklaruojama į IPR CDS importo deklaracijoje. Muitas yra sustabdytas, 6 600 svarų sterlingų už siuntą nėra renkamas. Gamintojas per ateinančias savaites apdirba luitus. Gatavi komponentai eksportuojami į Vokietiją. Iškvietimo sąskaita pateikiama HMRC pasibaigus šešių mėnesių laikotarpiui, patvirtinant, kad visi luitai buvo apskaityti per eksportą.
Sutaupymai. Per metus sutaupoma 39 600 svarų sterlingų importo muito. Tie pinigai lieka versle, pagerindami maržą, kainų konkurencingumą ar pinigų srautą. Administracinės IPR įrašų tvarkymo ir Iškvietimo sąskaitų pateikimo išlaidos yra realios, tačiau lengvai pateisinamos tokio dydžio santaupomis.
Pokyčiai po „Brexit“. Kai gatavi komponentai patenka į Vokietiją, Vokietijos importuotojas turės juos įvežti per ES muitinę. Pagal ES ir JK Prekybos ir bendradarbiavimo susitarimą, prekės, turinčios pakankamai JK ar ES kilmės turinio, gali būti apmokestintos nulinio muito tarifu pagal TCA lengvatinį tarifą, tačiau taikoma kilmės taisyklių patikra. Gamintojas turi patvirtinti su savo klientu ir muitinės patarėju, kad gatavi komponentai atitinka TCA kilmės taisyklių reikalavimus.
Ar reikia mokėti PVM už prekes, kurias importuoju pagal IPR?
Importo PVM taip pat yra sustabdomas pagal IPR sustabdymo procedūrą, kaip ir importo muitas. Jei Jūs reeksportuojate perdirbtas prekes, importo PVM nėra renkamas. Tai suteikia papildomą pinigų srauto naudą, nes importo PVM (ne visada kaip muitas) paprastai gali būti atgaunamas PVM registruotų įmonių, tačiau sustabdymas reiškia, kad Jums niekada nereikia jo mokėti ir laukti grąžinimo.
Ar galiu naudoti IPR prekėms, kurias taisau užsienio kliento užsakymu?
Taip. Remontas yra viena dažniausių IPR paskirčių. Jei užsienio klientas siunčia Jums prekes taisyti, o Jūs jas grąžinate po remonto, IPR apima šią operaciją. Prekės turi būti grąžintos klientui už JK ribų. Jūs negalite naudoti IPR remontui prekių, kurios liks JK.
Kiek laiko HMRC užtrunka, kol apdoroja IPR paraišką?
HMRC siekia apdoroti IPR paraiškas per 30 kalendorinių dienų paprastiems atvejams. Sudėtingi atvejai: pavyzdžiui, tie, kurie apima ekonominių sąlygų testą, gali užtrukti ilgiau. Teikite paraišką gerokai prieš tai, kai Jums reikės pradėti importuoti. Nelaukite, kol prekės jau bus gabenamos jūra.
Ar galiu naudoti IPR, jei dalį perdirbimo operacijų atlieka subrangovas?
Taip, daugeliu atvejų. Jūsų leidimas gali apimti subrangovų atliekamas operacijas jūsų vardu, su sąlyga, kad tai bus deklaruota jūsų paraiškoje ir HMRC tai patvirtins. Šiuo atveju subrangovui nereikia savo IPR leidimo, tačiau Jūs, kaip leidimo turėtojas, liekate atsakingas už visą atitikimą.
Kas nutiks, jei negalėsiu reeksportuoti visų perdirbtų prekių?
Jei kai kurių prekių negalima reeksportuoti: pavyzdžiui, dėl gamybos atliekų, nekokybiško produkto, kuris JK išmetamas, ar kliento atšaukimo, tos prekės turi būti apskaitytos jūsų Iškvietimo sąskaitoje. Prekėms, išleistoms laisvai apyvartai (laikytoms JK), muitai yra mokėtini. Muitinės priežiūroje sunaikintos prekės gali būti išregistruotos be muito. HMRC nurodymai apima konkrečius prieinamus gydymo būdus.
Ar IPR prieinamas prekėms, kurios paprasčiausiai reeksportuojamos nepakeitus?
Ne. Jei tiesiog sandėliuojate prekes ir reeksportuojate jas be jokio perdirbimo, IPR netaikomas. Muitinės sandėliavimo procedūra yra tinkama neperdirbtoms prekėms, laikomoms reeksportui.
Ar man reikia atskiro IPR leidimo kiekvienam importuojamam produktui?
Ne būtinai. Vienas IPR leidimas gali apimti kelias prekes ir kelias operacijas, su sąlyga, kad jos visos yra nurodytos paraiškoje. Jei jūsų produktų asortimentas pasikeičia po leidimo gavimo, turėtumėte kreiptis dėl leidimo pakeitimo, o ne manyti, kad jis automatiškai apima naujas prekes.
Kas yra Muitinės procedūros kodas (CPC) ir kodėl jis svarbus IPR?
Muitinės procedūros kodas yra skaitmeninis kodas, įvedamas jūsų CDS muitinės deklaracijoje, kuris informuoja HMRC, kokia muitinės sistema taikoma prekėms. IPR atveju tinkamas CPC informuoja sistemą, kad muitas turėtų būti sustabdytas, o ne surinktas. Naudojant netinkamą CPC, prekės nėra įtraukiamos į IPR, ir muitas bus apmokestintas kaip įprasta. Jūsų muitinės brokeris valdo CPC, tačiau verta suprasti jo svarbą.
Oficialią HMRC informaciją rasite Application to delay or pay less duty on goods you import to process or repair puslapyje ir Special procedure: inward processing nurodymuose GOV.UK.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
EORI numeris paaiškintas: kas tai, kam jo reikia ir kaip užsiregistruoti Kas yra EORI numeris? EORI numeris. Ekonominių operatorių registracijos ir identifikavimo numeris – tai
Kas yra HS kodas? HS kodas, sutrumpintai Harmonizuotos sistemos kodas, yra standartizuota skaitmeninė klasifikacija, naudojama tarptautinėje prekyboje prekėms identifikuoti. Pirmieji šeši skaitmenys yra vienodi kiekvienoje
Kas yra importo muitinės procedūros? Importo muitinės procedūros yra prekių deklaravimo HMRC procesas joms atvykus į Jungtinę Karalystę, sumokant visus taikomus importo muitus ir PVM
ETD, ETA ir svarbios laivybos sąvokos: santrumpos, kurias turi žinoti kiekvienas laivybos koordinatorius Jūsų pirmoji savaitė laivybos pozicijoje ir kas nors atsiunčia jums atnaujinimą: „ATD
Kas yra IPR? Inward Processing Relief (IPR) yra JK muitinės speciali procedūra, leidžianti importuoti prekes iš ne JK teritorijos, atlikti jas perdirbimo, pavyzdžiui, gamybos, remonto
Pažyma apie kilmę yra vienas svarbiausių dokumentų tarptautinėje prekyboje. Tai taip pat vienas iš nesuprantamiausių. Jei padarysite klaidą, jūsų siunta gali užtrukti, netikėtai apmokestinti arba