英国の関税評価について：HMRCが輸入物品の価値をどのように算定するか、および請求書価格が適用されない場合の6つのWTO評価方法
08/07/2026
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関税評価の解説：HMRCが輸入物品の価値をどのよう
関税評価とは？
関税評価とは、HMRC（英国歳入関税庁）が輸入物品の金銭的価値を決定するプロセスです。その価値に基づいて、あなたが支払うべき輸入税額が計算されます。この評価を間違えると、高すぎても低すぎても、罰金、遅延、または過払いのリスクがあります。正確な評価をするためには、このシステムがどのように機能するかを理解することから始まります。
サプライヤーから商業インボイスを受け取ったが、HMRCに申告すべき金額がわからない場合、この記事ではそのプロセス全体を平易な英語で解説します。
関税評価は、英国へのすべての輸入に影響します。それは、あなたの関税計算の基礎となるものです。間違った金額を使用すると、関税を過少申告する（罰金の対象となる可能性がある）か、過払いする（不必要にビジネスのコストを増やす）かのどちらかになります。
この記事では、6つの評価方法、インコタームズが使用する金額にどのように影響するか、一般的な誤り、そして £ を用いた計算例を説明し、すべてがどのように組み合わさるかを正確に理解できるようにします。
関税評価とは、輸入物品の価値を算定し、輸入税を計算するためのプロセスです。
英国に物品を輸入する際、Customs Declaration Service (CDS) を通じて提出される税関申告書には、申告された関税評価額を含める必要があります。HMRCはその金額を使用して、あなたが支払うべき関税額を計算します。
計算式は単純です。
関税評価額 × 関税率 = 支払うべき輸入税
関税率は、物品に割り当てる品目コードから来ます。関税評価額は、この記事で説明する内容です。
英国の関税評価規則は、共通の国際的枠組みを設定するWTO（世界貿易機関）の関税評価協定に従っています。これは、英国、EU、米国、およびほとんどの他の貿易国で同じ基本規則が適用されることを意味しますが、英国はBrexit以降、Customs (Import Duty) (EU Exit) Regulations 2018 を通じて独自の法律を施行しています。
あなたの関税評価額は、あなたの関税請求額を直接決定します。関税評価額が高いほど、関税は高くなります。関税評価額が低いほど、関税は低くなりますが、それは正当な場合のみです。
この評価を正確に行う必要がある理由は次のとおりです。
コストに影響します。 輸入関税は、あなたのビジネスにとって直接的なコストです。関税率が12%の物品を輸入しており、関税評価額が £10,000 異なると、単一の輸送で £1,200 の誤差が生じます。
VATに影響します。 輸入VATは、関税評価額に関税を加算して計算されます。したがって、不正確な関税評価額は、不正確なVAT額にも連鎖します。
HMRCは異議を唱えることができます。 HMRCは、不正確だと考える関税評価に質問する権限を持っています。彼らがあなたの申告した価値を拒否した場合、彼らは独自の価値を代用し、未払い関税の請求、さらに利子を課す可能性があります。
誤りは監査につながる可能性があります。 継続的な評価の誤り、たとえ意図しないものであっても、HMRCのコンプライアンスチェックがあなたの輸入履歴全体に及ぶ可能性があります。
関税評価を正確に行うことは、単なる技術的な要件ではありません。それはあなたのキャッシュフロー、コンプライアンス記録、そしてHMRCとの関係を保護します。
WTOの関税評価協定は、輸入物品を評価するための6つの方法を定めています。これらは厳密な順序で適用されなければならず、前の方法が使用できない場合にのみ次の方法に進むことができます。
実際には、方法1は商業輸入の大部分に適用されます。方法2から6は、方法1が利用できない場合の代替手段です。
| 方法 | 名称 | 使用時期 | 計算方法 |
|---|---|---|---|
| 1 | 取引価格 | 物品に対して実際に支払われた価格 | 支払われた/支払われるべき価格に、加算および減算を調整 |
| 2 | 同種物品の取引価格 | 方法1が適用できない場合；最近輸入された同種物品 | 同時期に輸入された同種物品の価値 |
| 3 | 類似物品の取引価格 | 方法1および2が適用できない場合；最近輸入された類似物品 | 同時期に輸入された類似物品の価値 |
| 4 | 控除価格 | 方法1〜3が適用できない場合；輸入後に英国で販売される物品 | 英国での販売価格から、輸入後の費用（関税、利益、諸経費）を差し引いたもの |
| 5 | 算定価格 | 方法1〜4が適用できない場合；生産コストデータが入手可能 | 生産コストに利益と一般経費を加算 |
| 6 | 残余法（最終手段） | 上記のいずれも適用できない場合 | 方法1〜5に合理的な調整を加えて柔軟に適用 |
方法4と5は、輸入業者の要求に応じて逆の順序で適用できるため、方法5が方法4よりも適用しやすい場合は、まずそれを使用するように要求できます。
方法1は主要な評価方法です。以下のすべての質問に「はい」と答えられる場合に適用されます。
これらの条件がすべて満たされた場合、あなたの関税評価額は、物品に対して実際に支払われたまたは支払われるべき価格に基づき、次の2つのセクションに記載されている加算および減算を調整したものになります。
取引価格は単なるインボイスの合計金額ではありません。インボイス価格に含まれるものと、追加または削除する必要があるものを慎重に確認する必要があります。
出発点は、商業インボイスの価格です。しかし、その金額は有効な関税評価額になる前に調整が必要な場合があります。
以下の要素は、インボイス価格にまだ反映されていない場合、取引価格に含める必要があります。
手数料と仲介料。 輸入業者が購入を手配するためにエージェントに支払う購入エージェント手数料は加算する必要があります。販売手数料（売主が自身の担当者に支払うもの）は既に価格に含まれており、別途加算する必要はありません。
アシスト。 アシストとは、輸入業者が売主に対して無償または割引価格で提供し、物品の製造に役立つものです。一般的な例としては、以下のようなものがあります。
アシストの価値は、取引価格に加算する必要があります。
ロイヤリティおよびライセンス料。 購入者が販売の条件として支払う必要のある、物品に関連するロイヤリティまたはライセンス料を含める必要があります。
梱包費用。 容器および梱包の費用（それに伴う労務費を含む）は、インボイス価格に含まれていない場合、含める必要があります。
英国への到着地点までの運賃および保険料。 これらの費用は、価格にまだ反映されていない場合、関税評価額に含める必要があります。これはCIFの要素であり、インコタームズが重要になる部分です（次のセクションで説明）。
インボイス価格を入手したら、両方向の調整が必要な場合があります。
これらが既に含まれていない場合は、これらの費用を加算してください。
これらがインボイス価格に含まれている場合は、これらの費用を削除してください。
すべての加算および減算を裏付ける明確な記録を保持してください。HMRCは、それらの正当性を証明するように求める場合があります。
サプライヤーと合意したインコタームズは、運賃と保険料の負担者を決定し、それがあなたのインボイス価格にこれらの費用が既に含まれているか、または加算する必要があるかに直接影響します。
英国の関税評価では、CIF（Cost, Insurance, Freight）価格が必要です。これは、関税評価額が物品の費用に、英国への到着地点までの運賃と保険料を加算したものを反映しなければならないことを意味します。
一般的なインコタームズが関税評価とどのように関連するかは次のとおりです。
CIFまたはCIP、価格は通常記載通りで正しい。 CIFまたはCIP条件では、売主は英国の目的地までの運賃と保険料を支払います。これらの費用は、売主が提示する価格に含まれています。あなたのインボイス価格は通常CIF価格なので、多くの場合、調整なしで関税評価額として使用できます。
FOB、運賃と保険料を加算する必要があります。 FOB条件では、売主の価格は積込港までの費用のみをカバーします。あなた、買主は、主要な運賃を支払い、保険を手配します。これらの費用は売主のインボイスに含まれていません。CIF関税評価額に到達するために、運賃と保険料を加算する必要があります。
EXW、さらに多くを加算する必要があります。 EXW（Ex Works）条件では、売主の価格は自社敷地での物品のみをカバーします。あなたは、原産地での集荷から英国到着までのすべての費用を支払います。正しい関税評価額に到達するために、原産地までの輸送費、輸出処理費、運賃、保険料を加算する必要があります。
DAPまたはDDP、輸入後の費用を減算する必要がある場合があります。 DAPまたはDDP条件では、売主の価格に、物品が英国国境に到達した後に発生する費用、例えば英国国内配送料などが含まれている場合があります。これらの輸入後の費用は、その数値を関税評価額として使用する前に減算しなければなりません。
主な原則：関税評価額は、英国国境でのCIF価格を表す必要があります。使用したインコタームズにかかわらず、そのようにインボイス価格を調整してください。
関税評価は、あなたの関税請求額にのみ影響するわけではありません。それは、あなたが支払う輸入VATにも影響します。
英国の輸入VATは、関税評価額に関税を加算した額に基づいて計算されます。計算式は次のとおりです。
(関税評価額 + 輸入関税) × VAT率 = 輸入VAT
したがって、関税評価額を過少申告すると、輸入VATも過少申告することになります。これはより深刻なコンプライアンスの問題です。なぜなら、VATの誤りはそれ自体で罰金制度の対象となるからです。
知っておくべき重要な閾値があります。関税評価額が£135以下の物品は、英国の輸入関税が免除されます。ただし、VATは引き続き適用され、英国の消費者へ直接販売される物品については販売時点で、ビジネス間取引については輸入時に回収されます。
ほとんどの英国VAT登録事業者は、VAT申告を通じて輸入VATを還付請求できるため、VATは純コストというよりもキャッシュフローの考慮事項であることがよくあります。しかし、申告された評価額は正確である必要があります。
あなたが、あなたと関係のある会社、親会社、子会社、または関連会社から物品を輸入している場合、HMRCはその取引をより詳細に審査します。
関連者間取引は、方法1の対象から自動的に除外されるわけではありません。しかし、HMRCは、関連者間で請求される価格が、関税請求額を減らすことを目的とした人為的に低い金額ではなく、物品の真の商業的価値を反映しているという証拠を求めます。
取引価格が許容できることを示す方法は2つあります。
テスト価格。 あなたの取引価格を以下のいずれかと比較します。無関係な購入者に販売された同種物品の取引価格、控除価格、または算定価格。関連者間の価格がこれらのベンチマーク価格に近い場合、HMRCは一般的にそれを認めます。
販売状況。 価格が、その業界の通常の商業慣行を反映する方法で設定されていることを示します。例えば、グループ全体で一貫して使用されている価格設定方法、または価格の独立した検証などです。
税関目的の移転価格と法人税目的の移転価格は、異なる規則に従います。HMRCが税務目的で受け入れた価格が、税関目的で自動的に受け入れられるわけではありません。
関連者間価格の設定方法に関する詳細な文書を保管してください。HMRCが調査を開始した場合、あなたはあなたの計算方法を示す必要があります。
HMRCは、不正確だと考える関税評価に質問することができます。これは、輸入時、 clarification を待って物品が留め置かれている場合、または事後、通関後監査またはRevenue Trader Compliance訪問を通じて発生する可能性があります。
HMRCがあなたの申告した価値が間違っていると判断した場合、以下のことが起こり得ます。
HMRCが独自の価値を代用します。 HMRCは、6つの評価方法のいずれかを使用して、正しいと考える価値を決定します。その後、未払い関税およびVATの請求を発行します。
利子が課されます。 未払いと判断された関税には、支払われるべきであった日から利子が課されます。
罰金が課される可能性があります。 HMRCが誤りが不注意または意図的であったと判断した場合、罰金が課される可能性があります。誤りを自主的に開示すると、HMRCが独自に発見した誤りよりも低い罰金が適用されます。
あなたは不服を申し立てる権利があります。 HMRCの決定に不服がある場合、HMRCによるレビューを要求し、それでも満足できない場合は、First-tier Tribunal (Tax Chamber) に不服を申し立てることができます。
HMRCの異議申し立てに対する最善の保護策は、良好な記録保持です。各輸送について、以下を保持してください。
関税評価に関するHMRCのガイダンスは、gov.uk/guidance/customs-valuation で公開されています。
これらは、HMRCのコンプライアンスチェックで最も頻繁に現れる誤りです。
CIFが必要な場合にFOB価格を使用する。 これが最も一般的な誤りです。サプライヤーがFOBで見積もり、運賃と保険料を加算せずにその金額を申告した場合、関税評価額は低すぎます。常にインコタームズを確認し、それに応じて調整してください。
アシストを忘れる。 工具、金型、設計、または材料を製造業者に無償で提供した場合、それらの費用は取引価格に加算されるべきです。これらの費用は商業インボイスには記載されていないため、多くの輸入業者はこれを見落とします。
ロイヤリティを申告しない。 製品がライセンスブランド、設計、または技術を使用しており、第三者にロイヤリティを支払っている場合、それらのロイヤリティは関税評価額に加算する必要がある場合があります。テストは、ロイヤリティが販売の条件であるかどうかです。
関連者間取引の過少評価。 関連会社から購入した物品に対して市場価格を下回る価格を申告することは、HMRCにとって赤信号です。関連者から購入している場合は、価格設定方法を慎重に文書化してください。
商業出荷にプロフォーマインボイスまたはサンプルインボイスの価格を使用する。 関税評価額は、実際の取引価格を反映しなければならず、見積もり価格やサンプル価格ではありません。
割引を誤って減算する。 取引価格を減算できるのは、販売時に実際のインボイス価格に反映された割引のみです。輸入後に合意された後払いのリベートや数量ボーナスは、関税評価額を減算することはできません。
輸入後の費用を含めて減算しない。 サプライヤーのDDP価格に英国への配送が含まれている場合、その数値を関税評価額として使用する前に、国内費用を減算する必要があります。
Brexit前は、英国とEU間の物品移動は関税の対象ではありませんでした。2021年1月1日以降、EUからの輸入は、他のどの国からの輸入とも同様に扱われます。関税評価は、EUからのすべての輸入に適用されるようになりました。
これは多くの英国企業にとって大きな変更でした。以前はEUサプライヤーから関税書類なしで物品を輸入していた企業は、 now、それらの物品の関税評価額、品目コード、および関税率を確立する必要があります。
Brexit後の英国輸入業者のための重要なポイント：
UK Global Tariffが適用されます。 英国は独自の関税表であるUK Global Tariffを持ち、独自の関税率があります。これらはEUの税率と常に一致するわけではありません。品目コードの関税率をtrade-tariff.service.gov.ukで確認してください。
UK Customs Declaration Service (CDS) が必須です。 すべての輸入申告は、CDSを通じて行われます。あなたの税関ブローカーまたは貨物運送業者がこれを処理しますが、あなたは正確な評価情報を提供する必要があります。
UK EORI番号が必要です。 物品を輸入するには、UK EORI（Economic Operators Registration and Identification）番号が必要です。お持ちでない場合は、最初の輸送の前にHMRCを通じて申請してください。
原産地規則が関税率に影響します。 UK-EU Trade and Cooperation Agreementに基づき、EU原産物品は0%の関税で英国に入国できますが、それは関連する原産地規則を満たす場合に限られます。あなたの物品が資格を満たさない場合、標準のUK Global Tariff率が適用されます。原産地規則は関税評価には影響しませんが、関税評価額に適用される関税率には影響します。
英国輸入業者のための完全な関税評価と関税計算を順を追って見てみましょう。
輸送品
ジェイミーは、中国のサプライヤーからセラミック食器を輸入する英国小売業者の出荷コーディネーターです。サプライヤーはFOB寧波条件で見積もりを提示しました。
ステップ1：インボイス価格から始める
商業インボイスには以下が表示されています。
ステップ2：運賃と保険料を加算する
条件がFOBであるため、ジェイミーの会社は主要な運賃と保険料を手配し、支払いました。費用は以下の通りです。
加算する運賃と保険料の合計：£510
ステップ3：CIF関税評価額を計算する
関税評価額 = £6,000 + £510 = £6,510
ステップ4：関税率を適用する
セラミック食器の品目コードは6911 10 00です。UK Global Tariffの関税率は12%です。
輸入関税 = £6,510 × 12% = £781.20
ステップ5：輸入VATを計算する
輸入VATは、関税評価額に関税を加算した額の20%で課税されます。
輸入VAT = (£6,510 + £781.20) × 20% = £7,291.20 × 20% = £1,458.24
ステップ6：総陸揚コストの概要
| 品目 | 金額 |
|---|---|
| インボイス価格（FOB） | £6,000.00 |
| 運賃と保険料 | £510.00 |
| 関税評価額（CIF） | £6,510.00 |
| 輸入関税（12%） | £781.20 |
| 輸入VAT（20%） | £1,458.24 |
| 総陸揚コスト | £8,749.44 |
ジェイミーの会社はVAT登録しているため、£1,458.24の輸入VATは次のVAT申告で還付請求できます。£6,000の購入に対して、サプライヤーのインボイスに実際に追加されたコストは、£781.20の輸入関税と£510の運賃および保険料、合計£1,291.20です。
この例は、インコタームズがなぜ重要なのかを示しています。ジェイミーが運賃と保険料を加算せずに、£6,000のFOB価格を関税評価額として申告した場合、関税は過少申告された金額に基づいて計算され、HMRCは後で訂正請求を発行する可能性があります。
関税評価額とは何ですか？
関税評価額は、輸入関税を計算するためにHMRCに申告される物品の金銭的価値です。ほとんどの場合、それは物品に対して支払われた価格であり、英国への到着地点までのCIF（Cost, Insurance, Freight）基準に調整されたものです。
関税評価額をどのように計算しますか？
商業インボイスの価格から始めます。次に、まだ含まれていない場合は英国までの運賃と保険料を加算します（インコタームズで要求されている場合）。インボイス価格に含まれていない手数料、アシスト、またはロイヤリティを加算します。価格に含まれている輸入後の費用は減算します。
関税評価の6つの方法は何ですか？
WTOは、優先順位に従って6つの方法を提供しています。 (1) 取引価格、(2) 同種物品の取引価格、(3) 類似物品の取引価格、(4) 控除価格、(5) 算定価格、(6) 残余法です。方法1は、輸入の大部分に適用されます。
関税評価額はインボイス価格と同じですか？
必ずしもそうではありません。インボイス価格は出発点ですが、調整が必要な場合があります。FOB条件で購入した場合、CIF関税評価額に到達するために運賃と保険料を加算する必要があります。インボイスに輸入後の費用が含まれている場合は、それらを減算する必要があります。
£135以下の物品は関税が免除されますか？
はい。関税評価額が£135以下の物品は、英国の輸入関税が免除されます。ただし、VATは引き続き適用され、通常は国境ではなく、販売時点で回収されます。
関税評価額を間違えたらどうなりますか？
HMRCが申告された評価額が不正確であると判断した場合、未払い関税に利子を加えて請求する可能性があります。誤りが不注意または意図的であったと判断された場合、罰金が適用される可能性があります。誤りの自主的な開示は、低い罰金が適用されます。
インコタームズは関税評価に影響しますか？
はい。関税評価額は、英国国境でのCIF価格を反映する必要があります。FOB条件では、運賃と保険料を加算する必要があります。EXW条件では、すべての原産地費用に運賃と保険料を加算する必要があります。DDP条件では、英国の配送費用を減算する必要がある場合があります。
HMRCの関税評価に関するガイダンスはどこで見つけられますか？
HMRCは、gov.uk/guidance/customs-valuation で詳細なガイダンスを公開しています。これには、実例と複雑なケースの技術的ガイダンスを含むCustoms Valuation Handbookが含まれています。
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