Cos’è un magazzino doganale?
Un magazzino doganale, formalmente chiamato magazzino doganale nel diritto del Regno Unito, è una struttura approvata dall’HMRC dove le merci importate possono essere immagazzinate senza pagare dazi d’importazione o IVA d’importazione finché non vengono rilasciate nel mercato del Regno Unito o riesportate. Dazi e IVA sono “sospesi” per tutto il periodo in cui le merci rimangono in deposito, fino a cinque anni. Per operare un magazzino doganale, un’azienda deve ottenere un’approvazione formale dall’HMRC. Il rilascio delle merci in libera circolazione richiede una dichiarazione doganale completa e il pagamento di tutti i dazi e l’IVA dovuti.
Se hai mai ricevuto una spedizione a Felixstowe e ti sei chiesto se dovessi davvero pagare subito i dazi d’importazione, la risposta è: non sempre. Un magazzino doganale ti consente di detenere merci importate in una sorta di limbo doganale. Dazi e IVA sono sospesi mentre le merci sono in deposito. Paghi quando sei pronto a vendere.
Per un nuovo coordinatore delle spedizioni, questo suona quasi troppo bello per essere vero. Non lo è, ma comporta rigide regole HMRC, requisiti di approvazione formale e costi reali. Questo articolo spiega come funziona il magazzinaggio doganale, per chi è adatto e cosa devi sapere prima di utilizzarne uno.
Un magazzino doganale è una struttura di stoccaggio sicura approvata dall’HMRC per detenere merci importate sotto sospensione dei dazi doganali.
Quando le merci arrivano nel Regno Unito dall’esterno del territorio doganale del Regno Unito, normalmente comportano dazi d’importazione e IVA d’importazione immediatamente al confine. Un magazzino doganale cambia la situazione. Una volta che le merci vengono collocate in un magazzino doganale secondo la corretta procedura doganale, l’orologio per i dazi e l’IVA viene messo in pausa. Non paghi finché le merci non lasciano il magazzino ed entrano nel mercato del Regno Unito.
Il termine “doganale” ha un’origine antica. Gli operatori storicamente dovevano fornire una garanzia finanziaria per garantire il pagamento finale del dazio. Il requisito di garanzia per gli operatori si è evoluto secondo la legge del Regno Unito, ma il nome è rimasto.
Oggi, l’HMRC utilizza il termine “magazzino doganale” nella sua guida ufficiale. I due termini si riferiscono alla stessa cosa ed entrambi sono utilizzati nell’industria. Sentirai “magazzino doganale” molto più spesso nelle conversazioni quotidiane sulle spedizioni.
Tre cose definiscono un magazzino doganale:
Il processo dall’arrivo allo stoccaggio al rilascio segue una sequenza chiara.
Passaggio 1: Le merci arrivano in un porto o aeroporto del Regno Unito
La tua spedizione arriva, ad esempio, un container di elettronica a Felixstowe da un fornitore in Cina. A questo punto, le merci non sono in libera circolazione. Sono sotto controllo doganale.
Passaggio 2: Dichiarazione doganale per la procedura di magazzinaggio doganale
Invece di effettuare una dichiarazione di importazione standard e pagare subito i dazi, tu (o il tuo broker doganale) presentate una dichiarazione doganale che pone le merci sotto la procedura di magazzinaggio doganale. Nel Regno Unito, questo viene fatto tramite il Customs Declaration Service (CDS). Il codice di procedura indica all’HMRC che stai mettendo le merci in un magazzino doganale anziché rilasciarle in libera circolazione.
Passaggio 3: Le merci vengono trasferite al magazzino doganale
Le merci vengono trasportate al magazzino doganale approvato. Da questo momento in poi, sono sotto il sistema di inventario approvato dall’HMRC dell’operatore del magazzino. Ogni movimento in entrata e in uscita deve essere registrato.
Passaggio 4: Stoccaggio sotto sospensione dei dazi
Le merci rimangono nel magazzino. Non vengono pagati dazi. Non viene pagata IVA d’importazione. Le merci possono rimanere in deposito fino a cinque anni, sebbene in pratica la maggior parte delle aziende utilizzi la struttura per alcune settimane o mesi.
Passaggio 5: Rimozione dal magazzino
Quando sei pronto a vendere o utilizzare le merci, presenti una dichiarazione doganale per rilasciarle in libera circolazione. A questo punto, i dazi e l’IVA diventano pagabili in base alla tariffa doganale e al valore doganale al momento della rimozione. Puoi anche riesportare le merci senza mai pagare i dazi del Regno Unito.
Il punto chiave: i dazi non vengono evitati. Vengono differiti. Se le merci entrano nel mercato del Regno Unito, dazi e IVA verranno infine pagati.
No. Sono la stessa cosa con due nomi diversi.
“Magazzino doganale” è il termine ufficiale dell’HMRC. Compare nella legislazione doganale del Regno Unito e nelle guide dell’HMRC su gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
“Magazzino doganale” è il termine commerciale, utilizzato da spedizionieri, fornitori di logistica, importatori e coordinatori delle spedizioni nella conversazione quotidiana.
Potresti anche incontrare il termine “deposito doganale” o “struttura doganale”. Questi si riferiscono allo stesso concetto.
Quando parli con l’HMRC o presenti documenti doganali, usa “magazzino doganale”. Quando parli con il tuo spedizioniere o con un fornitore di magazzino, entrambi i termini saranno compresi.
Una distinzione che vale la pena conoscere: non tutto ciò che è chiamato “area doganale” è un magazzino doganale secondo la procedura di magazzinaggio doganale. Anche i depositi di stoccaggio temporaneo (TSF) e i capannoni di transito nei porti sono sotto controllo doganale, ma sono un accordo legale diverso. Sono progettati per lo stoccaggio a breve termine in attesa dello sdoganamento delle merci, non per il differimento dei dazi a lungo termine. Un vero magazzino doganale (magazzino doganale) è l’accordo discusso in questo articolo.
L’HMRC classifica i magazzini doganali in quattro tipi principali. La distinzione è importante perché influisce su chi può utilizzare il magazzino e quali merci possono essere immagazzinate.
| Tipo | Nome | Chi Può Usarlo | Caratteristica Chiave |
|---|---|---|---|
| Tipo I | Magazzino doganale pubblico | Qualsiasi attività — non è necessario che tu gestisca tu stesso il magazzino | L’operatore del magazzino detiene l’approvazione HMRC; gli utenti fanno domanda per utilizzare la struttura |
| Tipo II | Magazzino doganale privato | Solo l’operatore del magazzino per le proprie merci | L’azienda che gestisce il magazzino possiede anche tutte le merci immagazzinate al suo interno |
| Tipo III | Magazzino doganale pubblico (registri semplificati) | Qualsiasi attività — utenti terzi ammessi | Un approccio semplificato alla tenuta dei registri; l’HMRC supervisiona più da vicino |
| Tipo E | Magazzino doganale privato (approvazione nei registri) | L’operatore del magazzino per le proprie merci | L’operatore utilizza i propri registri commerciali anziché un conto scorte doganali dedicato — pre-approvato dall’HMRC per aziende con catene di approvvigionamento complesse |
Qual è il tipo più comune?
Per la maggior parte degli importatori che desiderano utilizzare un magazzino doganale senza gestirne uno autonomamente, il Tipo I è l’opzione pratica. Trova un magazzino che detenga un’approvazione di Tipo I, concorda un contratto di stoccaggio e deposita lì le tue merci. L’operatore si occupa della conformità con l’HMRC. Tu ti occupi dei dazi quando sei pronto per il rilascio.
Il Tipo II è tipicamente utilizzato da grandi importatori, rivenditori, produttori o distributori che desiderano gestire il proprio stoccaggio doganale nei propri locali.
Il Tipo E è utilizzato da aziende con movimenti di scorte ampi e complessi che hanno negoziato un approccio di conformità semplificato con l’HMRC. Non è disponibile per la maggior parte delle aziende senza una comprovata esperienza.
Se sei nuovo al magazzinaggio doganale, inizia con una struttura pubblica di Tipo I. L’operatore detiene l’approvazione. Il tuo compito è lavorare all’interno del loro sistema e mantenere accurati i tuoi registri.
La maggior parte delle merci non UE può essere immagazzinata in un magazzino doganale. La struttura è più comunemente utilizzata per:
Cosa non può essere immagazzinato?
Alcune categorie di merci sono escluse o soggette a restrizioni:
Le merci possono essere lavorate mentre si trovano in un magazzino doganale?
È consentita una lavorazione limitata. L’HMRC consente “forme di manipolazione usuali”: manipolazioni volte a conservare le merci, migliorarne la presentazione o prepararle per la vendita o la distribuzione. Ciò include il riconfezionamento, la rietichettatura, la selezione e il campionamento. Non include lavorazioni o trasformazioni sostanziali che alterano fondamentalmente le merci.
Se hai bisogno di produrre o lavorare le merci in modo significativo sotto sospensione dei dazi, una procedura diversa è più appropriata. Il regime di perfezionamento attivo (IPR) è quello da considerare.
Il magazzinaggio doganale costa più dello stoccaggio commerciale standard. Il costo aggiuntivo riflette il lavoro di conformità che l’operatore deve mantenere: approvazione HMRC, sistemi di tenuta dei registri specializzati e personale formato alla dogana.
I costi variano considerevolmente a seconda della struttura, della posizione, del tipo di merce e del volume. Le gamme seguenti ti danno un punto di partenza realistico per la pianificazione.
| Voce di Costo | Intervallo Tipico (Regno Unito, 2026) | Note |
|---|---|---|
| Stoccaggio (ambiente, per pallet a settimana) | £4 – £12 | Varia a seconda della posizione e della qualità della struttura |
| Stoccaggio (a temperatura controllata, per pallet a settimana) | £8 – £22 | I requisiti per prodotti farmaceutici e alimentari aumentano il costo |
| Gestione merce in entrata (per pallet) | £6 – £18 | Costo una tantum all’arrivo |
| Gestione merce in uscita (per pallet) | £6 – £18 | Costo una tantum alla partenza |
| Dichiarazione doganale (dichiarazione di importazione alla rimozione) | £45 – £150 per dichiarazione | Addebitato dal tuo broker doganale |
| Commissione minima di stoccaggio mensile | £150 – £500 | Comune per volumi ridotti |
| Tassa di approvazione HMRC (operatore) | Nessuna al momento | L’HMRC non applica una tassa di domanda per l’approvazione del magazzino doganale |
Il costo nascosto: il tuo tempo
Il magazzinaggio doganale richiede più lavoro amministrativo rispetto allo stoccaggio standard. Dovrai monitorare quali merci sono sotto sospensione dei dazi, gestire attentamente le richieste di rimozione e assicurarti che i tuoi registri corrispondano al sistema dell’operatore del magazzino. Se i registri non corrispondono, rischi che l’HMRC richieda il pagamento immediato di tutti i dazi sospesi, più interessi e potenziali sanzioni.
Ne vale la pena?
Per un importatore del Regno Unito che porta un flusso regolare di merci, diciamo, tre container di elettronica di consumo al mese con una responsabilità doganale di £ 180.000 ciascuno, differire i dazi per otto settimane per spedizione significa circa £ 1.440.000 di dazi non presenti nel tuo bilancio in un dato momento. Per la maggior parte delle aziende a questa scala, il costo di stoccaggio è una piccola frazione del beneficio del flusso di cassa.
Per gli importatori a basso volume o le aziende con un rapido ricambio di scorte, il calcolo costi-benefici è più difficile. Esegui i tuoi numeri con il tuo spedizioniere o il tuo team finanziario prima di impegnarti.
1. Flusso di cassa: differisci i dazi finché non hai bisogno delle merci
Questo è il motivo principale per cui la maggior parte delle aziende utilizza il magazzinaggio doganale. Dazi d’importazione e IVA d’importazione possono rappresentare un costo iniziale significativo. Pagare solo quando le merci vengono vendute o necessarie, anziché all’arrivo, libera capitale circolante. Per le aziende con picchi stagionali di domanda o cicli di vendita lunghi, questo è un vantaggio materiale.
2. Riesportazione senza pagare dazi del Regno Unito
Se la tua azienda importa merci nel Regno Unito per la rivendita o la spedizione al di fuori del Regno Unito, un magazzino doganale ti consente di detenere tali merci senza innescare alcun dazio d’importazione del Regno Unito. Le merci entrano, vengono immagazzinate ed escono verso una destinazione non UK, senza mai pagare dazi del Regno Unito.
3. Flessibilità per una domanda incerta
Se non sei sicuro di quanto di una linea di scorte importate venderai nel Regno Unito rispetto a quanto riesporterai, un magazzino doganale ti consente di mantenere aperte le tue opzioni. Paghi i dazi solo quando le merci sono destinate al mercato del Regno Unito. Se la domanda cambia, la riesportazione rimane disponibile.
4. Gestire le modifiche alle tariffe doganali
Se si prevede che le tariffe doganali cambino, sia verso l’alto che verso il basso, il magazzinaggio doganale può darti la flessibilità di programmare le tue dichiarazioni doganali. Ciò richiede un attento monitoraggio della politica commerciale. Ma per le aziende che importano da paesi con negoziazioni commerciali attive, l’opzione ha un valore reale.
5. Consolidamento e distribuzione
Un magazzino doganale pubblico di Tipo I può fungere da hub di consolidamento. Merci provenienti da più spedizioni o origini possono essere raggruppate, quindi rilasciate in lotti secondo necessità. Ciò riduce il numero di dichiarazioni doganali individuali e consente una distribuzione più efficiente.
1. Non è un’evasione dei dazi, ma un differimento dei dazi
Se le merci entrano nel mercato del Regno Unito, i dazi verranno pagati. Il magazzinaggio doganale ritarda il pagamento. Non lo annulla. Qualsiasi azienda che si aspetti di evitare completamente i dazi attraverso un magazzino doganale si sbaglia e alla fine affronterà una passività.
2. I requisiti di tenuta dei registri dell’HMRC sono rigorosi
L’operatore del magazzino deve mantenere un conto scorte (a meno che non operi in regime di approvazione di Tipo E). Ogni movimento di merci, in entrata, in uscita e trasferimenti interni, deve essere registrato. Le discrepanze tra le scorte fisiche e le scorte registrate possono innescare richieste dell’HMRC per il pagamento immediato di tutti i dazi sospesi, più interessi e potenziali sanzioni.
3. Le merci possono rimanere solo per cinque anni
L’HMRC stabilisce un periodo di stoccaggio massimo di cinque anni. In pratica, questo è solitamente più che sufficiente. Ma per le merci a lenta rotazione o per le aziende che perdono traccia delle scorte vecchie, questo limite è importante. Dopo cinque anni, le merci devono essere rilasciate, riesportate o distrutte. Non possono semplicemente rimanere indefinite nel magazzino.
4. Non tutte le merci sono idonee
Merci proibite, merci contraffatte e alcune categorie soggette a restrizioni non possono essere immagazzinate. E una volta che le merci sono state rilasciate in libera circolazione (dazi pagati), non possono rientrare nel magazzino doganale sotto procedure doganali.
5. L’approvazione richiede tempo
Se desideri operare il tuo magazzino doganale (Tipo II o Tipo E), l’approvazione HMRC non è istantanea. Prevedi tempo per il processo di candidatura e la revisione dell’HMRC prima di pianificare qualsiasi operazione che dipenda dall’approvazione in essere.
6. Il costo è superiore al magazzinaggio standard
L’overhead di conformità fa sì che lo stoccaggio doganale costi più dello stoccaggio commerciale standard. Per le aziende con un rapido ricambio di scorte o tariffe doganali basse, il beneficio finanziario potrebbe non superare il costo aggiuntivo e l’onere amministrativo.
Per operare un magazzino doganale (gestire la struttura autonomamente), è necessaria un’Autorizzazione formale di Magazzino Doganale dall’HMRC. L’utilizzo di una struttura gestita da qualcun altro (un magazzino pubblico di Tipo I) non richiede la tua approvazione personale. L’operatore la detiene.
Chi deve fare domanda?
Qualsiasi azienda che desideri operare il proprio magazzino doganale, detenendo le proprie merci sotto sospensione dei dazi nei propri locali, deve fare domanda. Ciò include i regimi di Tipo II e Tipo E.
Il processo di candidatura
L’HMRC elabora le richieste di magazzino doganale tramite il suo Customs Approval Service. Dal 2026, le domande vengono presentate elettronicamente. La pagina della guida ufficiale dell’HMRC per la candidatura è su gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Requisiti chiave per la candidatura:
Quanto tempo ci vuole?
L’HMRC non pubblica un tempo di elaborazione fisso. In pratica, le candidature semplici vengono solitamente elaborate entro 30-90 giorni. Candidature complesse, strutture più grandi e approvazioni di Tipo E possono richiedere più tempo. Non pianificare di iniziare le operazioni finché l’approvazione non è confermata per iscritto.
Hai bisogno di un agente doganale?
Non sei obbligato a utilizzare un agente doganale o uno spedizioniere per richiedere l’approvazione, ma la maggior parte delle aziende lo fa. La candidatura è dettagliata e errori o omissioni causano ritardi. Se hai un broker doganale abituale, avrà familiarità con il processo.
La sospensione dei dazi è il meccanismo legale che rende utile il magazzinaggio doganale. Capire come funziona evita errori costosi.
Quando le merci vengono collocate in un magazzino doganale, viene effettuata una dichiarazione doganale sul CDS (Customs Declaration Service) utilizzando il codice di procedura appropriato per il magazzinaggio doganale. Questa dichiarazione comunica all’HMRC che le merci vengono poste sotto la procedura di magazzinaggio doganale, non rilasciate in libera circolazione.
Da questo momento in poi, il debito doganale (i dazi e l’IVA che altrimenti sarebbero pagabili) è sospeso. Il debito esiste, l’HMRC sa cosa è dovuto, ma non è esigibile finché le merci rimangono nel magazzino.
La sospensione non significa che la passività scompaia. Se le merci vengono rubate da un magazzino doganale, la passività dei dazi potrebbe comunque essere innescata. Se le merci vengono rimosse da un magazzino doganale senza una corretta dichiarazione doganale, i dazi diventano immediatamente esigibili e l’operatore è responsabile. Questo è il motivo per cui la sicurezza e la tenuta dei registri sono così importanti.
La tariffa doganale applicabile
La tariffa doganale utilizzata quando le merci vengono infine rilasciate è la tariffa in vigore al momento del rilascio in libera circolazione, non la tariffa al momento dell’importazione. Vale la pena monitorare ciò se i negoziati commerciali o le tabelle tariffarie stanno cambiando. Può funzionare a tuo favore (dazi futuri più bassi) o contro di te (dazi futuri più alti).
IVA all’importazione
Anche l’IVA all’importazione è sospesa finché le merci si trovano nel magazzino doganale. Alla rimozione in libera circolazione, l’IVA all’importazione viene dichiarata tramite la dichiarazione doganale. Se sei registrato ai fini IVA nel Regno Unito, puoi contabilizzare l’IVA all’importazione attraverso la tua dichiarazione IVA utilizzando il Postponed VAT Accounting (PVA). Ciò significa che l’IVA viene dichiarata e recuperata nella stessa dichiarazione, senza alcun pagamento in contanti richiesto al momento della rimozione. Conferma con il tuo broker doganale che il PVA venga applicato correttamente.
La rimozione delle merci da un magazzino doganale innesca la fine della sospensione dei dazi. Ci sono diversi modi in cui le merci possono uscire:
1. Rilascio in libera circolazione (il percorso più comune)
L’importatore (o il suo broker doganale) presenta una dichiarazione di importazione sul CDS per le merci che vengono rimosse. Dazi e IVA all’importazione diventano pagabili. Le merci entrano ora nel mercato del Regno Unito.
Hai bisogno di:
– Un numero EORI
– Un broker doganale (o accesso diretto al CDS se sei un operatore economico approvato)
– Codici merceologici e valori doganali per le merci
– Pagamento dei dazi (o un conto di differimento dei dazi)
– Dettagli del Postponed VAT Accounting se applicabile
2. Riesportazione
Se le merci escono dal Regno Unito senza entrare in libera circolazione, viene presentata una dichiarazione di esportazione. Non sono dovuti dazi d’importazione del Regno Unito. Questo è particolarmente utile per le aziende che utilizzano il Regno Unito come hub di trasbordo. Le merci arrivano da un paese, vengono immagazzinate ed esportate in un terzo paese.
3. Ingresso in un’altra procedura doganale
Le merci possono passare da una procedura doganale a un’altra, ad esempio dal magazzinaggio doganale al regime di perfezionamento attivo (IPR), senza innescare un pagamento di dazi. Ciò richiede i codici di procedura corretti su entrambe le dichiarazioni e deve essere gestito da un broker doganale.
4. Distruzione
Se le merci devono essere distrutte perché danneggiate, scadute o commercialmente non redditizie, l’HMRC può approvare la distruzione sotto supervisione doganale. Ciò può estinguere la passività dei dazi. Il processo richiede l’approvazione preventiva dell’HMRC.
Rimozioni parziali
Non è necessario rimuovere tutte le merci dal magazzino in una volta sola. La maggior parte degli utenti di magazzini doganali rilascia le merci in lotti man mano che gli ordini vengono effettuati o le vendite vengono concluse. Ogni rimozione di lotto richiede la propria dichiarazione doganale.
Dopo la Brexit, il Regno Unito ha istituito una rete di Zone Franche, note anche come Freeports, che offrono alcuni benefici simili al magazzinaggio doganale ma su base legale diversa e con incentivi potenziati.
Cosa sono le Zone Franche del Regno Unito?
Le Zone Franche del Regno Unito sono aree geografiche definite dove si applica un regime doganale e fiscale speciale. Dal 2026, il Regno Unito ha 12 Zone Franche designate, inclusi siti a Teesport, Humber e Solent. All’interno di una Zona Franca, le aziende possono:
In che modo le Zone Franche differiscono dai magazzini doganali?
Sia i magazzini doganali che le Zone Franche consentono la sospensione dei dazi sulle merci non UE. Le differenze principali sono:
| Caratteristica | Magazzino Doganale | Zona Franca del Regno Unito |
|---|---|---|
| Ambito geografico | Qualsiasi locale approvato dall’HMRC | Solo aree geografiche designate |
| Sospensione dei dazi | Sì — sullo stoccaggio | Sì — su stoccaggio e lavorazione |
| Lavorazione consentita | Limitata (forme di manipolazione usuali) | Più ampia — inclusa la produzione |
| Incentivi fiscali | Nessuno oltre il differimento dei dazi | Sgravi sulle imposte locali, sgravi sui contributi previdenziali in alcune zone |
| Approvazione | Approvazione del magazzino doganale HMRC | Approvazione della Zona Franca dall’autorità della zona |
| Disponibilità | A livello nazionale | Limitato alle aree designate delle Zone Franche |
Dovresti usare una Zona Franca invece di un magazzino doganale?
Se la tua azienda si trova in una Zona Franca consolidata o nelle vicinanze, e svolgi una significativa lavorazione o produzione oltre allo stoccaggio, una Zona Franca potrebbe offrire benefici complessivi migliori. Ma per la maggior parte degli importatori che utilizzano il differimento dei dazi principalmente per il flusso di cassa, un magazzino doganale rimane l’opzione più accessibile e ampiamente disponibile.
I magazzini doganali sono disponibili in ogni importante porto del Regno Unito e in molte località interne. Le Zone Franche sono limitate alle loro aree geografiche designate. Per la maggior parte delle aziende, la geografia risolverà la questione.
Lo scenario
Un rivenditore di abbigliamento del Regno Unito importa due container di giacche invernali da un produttore in Vietnam. La spedizione arriva a Felixstowe in agosto, quattro mesi prima della stagione di punta delle vendite. Il valore doganale della spedizione è di £ 320.000. L’aliquota doganale applicabile per questo prodotto è del 12%, con un debito doganale di £ 38.400. L’IVA all’importazione al 20% viene calcolata oltre il valore comprensivo di dazio.
Opzione A: Importazione standard
Il rivenditore sdogana le merci immediatamente all’arrivo. I dazi di £ 38.400 sono pagabili entro 10 giorni (o dal loro conto di differimento dei dazi). L’IVA viene gestita tramite Postponed VAT Accounting. Le merci rimangono in un magazzino standard per quattro mesi prima di essere vendute. I £ 38.400 di dazi sono legati al bilancio da agosto, senza generare alcun ritorno.
Opzione B: Magazzino doganale
Il broker doganale presenta una dichiarazione di magazzinaggio doganale sul CDS. Le merci vengono trasferite in un magazzino doganale di Tipo I vicino a Felixstowe. Non vengono pagati dazi.
Il rivenditore paga:
– Stoccaggio: circa £ 9 per pallet a settimana × 40 pallet × 16 settimane = £ 5.760
– Gestione merce in entrata e in uscita: circa 40 pallet × £ 10 ciascuna direzione = £ 800
– Dichiarazioni doganali alla rimozione (lotti a dicembre): circa £ 300
Costo totale del magazzino doganale: circa £ 6.860
A dicembre, quando lo stock è necessario, il rivenditore rilascia le merci dal magazzino in lotti settimanali. Dazi e IVA vengono pagati solo su ogni lotto al momento del suo rilascio.
Il risparmio
Il rivenditore ha differito £ 38.400 di dazi per un massimo di 16 settimane. A un costo del capitale circolante del 7% annuo, mantenere tale liquidità per 16 settimane è valsa circa £ 830 di soli interessi. Ancora più importante, i £ 38.400 erano disponibili sul bilancio per quattro mesi: un reale vantaggio aziendale durante un periodo pre-stagionale ad alta intensità di capitale.
Il magazzino doganale è costato £ 6.860. Il beneficio finanziario, compreso il risparmio sugli interessi e la flessibilità del bilancio, supera in modo significativo il costo per un’azienda che gestisce la liquidità con attenzione. Per un rivenditore che importa più container al carico per stagione, i numeri si scalano di conseguenza.
Un magazzino doganale è una struttura formalmente approvata dall’HMRC per immagazzinare merci importate sotto controllo doganale, con dazi d’importazione e IVA sospesi. Le merci detenute in un magazzino doganale non sono ancora state rilasciate nel mercato del Regno Unito. Sono ancora sotto supervisione doganale. Il “bond” storicamente si riferiva a una garanzia finanziaria che l’operatore forniva per coprire la potenziale passività dei dazi. Il termine è persistito anche se il requisito specifico di garanzia si è evoluto secondo la legge del Regno Unito.
Nel Regno Unito, un magazzino doganale è il nome comune di un magazzino doganale approvato dall’HMRC secondo la legislazione doganale del Regno Unito. Il termine ufficiale dell’HMRC è “magazzino doganale”. Le merci collocate in un magazzino doganale del Regno Unito secondo il corretto codice di procedura CDS sono detenute sotto sospensione dei dazi. Dazi d’importazione e IVA non vengono pagati finché le merci non vengono rimosse per il rilascio in libera circolazione o riesportate. La guida HMRC per fare domanda per operare un magazzino doganale è su gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Un magazzino doganale detiene merci sotto controllo doganale con dazi e IVA sospesi. Un magazzino non doganale è un normale deposito commerciale. Le merci detenute lì sono già in libera circolazione, il che significa che dazi e IVA sono già stati pagati (o non si applicano). Non puoi prendere merci che sono già in libera circolazione e metterle in un magazzino doganale per ottenere un rimborso dei dazi. Il magazzinaggio doganale si applica solo alle merci che non hanno ancora sdoganato il Regno Unito.
Gli svantaggi principali sono: costi di stoccaggio più elevati rispetto al magazzinaggio commerciale standard; rigorosi requisiti di tenuta dei registri HMRC che aggiungono overhead amministrativo; il limite massimo di stoccaggio di cinque anni; il fatto che i dazi vengono differiti, non evitati (devono eventualmente essere pagati sulle merci che entrano nel mercato del Regno Unito); e la necessità di un’approvazione HMRC se si desidera gestire la propria struttura, che richiede tempo per essere ottenuta. Per le aziende con un rapido ricambio di scorte o tariffe doganali basse, i vantaggi potrebbero non superare la complessità e il costo.
Le merci possono rimanere in un magazzino doganale del Regno Unito per un massimo di cinque anni dalla data in cui sono state poste sotto la procedura di magazzinaggio doganale. Nella maggior parte delle situazioni pratiche questo limite è più che adeguato. Se ti stai avvicinando al limite, devi o rilasciare le merci in libera circolazione (pagando dazi e IVA), riesportarle, trasferirle in un’altra procedura doganale o discutere la situazione con l’HMRC. Le merci non possono semplicemente rimanere in deposito oltre i cinque anni senza innescare una passività doganale.
No, non se stai utilizzando un magazzino doganale pubblico di Tipo I. L’operatore del magazzino detiene l’approvazione HMRC. Stipuli un contratto di stoccaggio con l’operatore e depositi le tue merci nella sua struttura. Hai bisogno del tuo numero EORI per effettuare le dichiarazioni doganali per la movimentazione delle tue merci da e verso il magazzino. Hai bisogno della tua approvazione di magazzino doganale solo se desideri operare il tuo magazzino doganale nei tuoi locali.
Sì. La riesportazione di merci da un magazzino doganale senza mai entrare nel mercato del Regno Unito è uno degli utilizzi più preziosi della procedura di magazzinaggio doganale. Viene presentata una dichiarazione di esportazione sul CDS, le merci lasciano il magazzino e il Regno Unito, e non vengono mai pagati dazi d’importazione del Regno Unito. Questo è comune per le aziende che importano merci nel Regno Unito per la successiva distribuzione verso mercati non britannici, o per le aziende che utilizzano il Regno Unito come hub di trasbordo.
No. Entrambi forniscono la sospensione dei dazi, ma operano su basi legali diverse e con benefici diversi. Un magazzino doganale è una struttura approvata dall’HMRC che può essere situata ovunque nel Regno Unito. Una Zona Franca (Freeport) è un’area geografica designata che offre la sospensione dei dazi oltre a permessi di lavorazione più ampi e incentivi fiscali aggiuntivi. Le Zone Franche sono limitate alle loro località designate. I magazzini doganali sono disponibili a livello nazionale. Per la maggior parte degli importatori concentrati sul differimento dei dazi, un magazzino doganale è l’opzione più accessibile.
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