Cos’è l’IPR?
L’Inward Processing Relief (IPR) è una procedura doganale speciale del Regno Unito che consente di importare merci dall’esterno del Regno Unito, svolgere su di esse un processo, come produzione, riparazione o incorporazione in un altro prodotto, e quindi riesportare i prodotti finiti senza pagare i dazi sull’importazione sui materiali introdotti. I dazi sono sospesi mentre le merci si trovano nel Regno Unito. Se si riesporta entro il termine consentito, non si paga nulla. In caso contrario, si pagano i dazi che erano stati sospesi.
Se la tua attività importa materie prime, componenti o parti dall’esterno del Regno Unito, le lavora e poi invia il prodotto finito all’estero. L’IPR potrebbe farti risparmiare una notevole somma in dazi sull’importazione.
Molte aziende pagano dazi sulle materie prime importate senza rendersi conto che non dovrebbero farlo. L’IPR esiste proprio per risolvere questo problema. È una procedura doganale legittima, approvata da HMRC, utilizzata nella produzione, nell’aerospaziale, nella trasformazione alimentare, nel tessile e in molti altri settori del Regno Unito.
Questo articolo spiega come funziona l’IPR, come ottenere l’autorizzazione, cosa devi fare per rimanere conforme e cosa è cambiato dopo la Brexit.
L’IPR è uno dei gruppi di procedure doganali speciali del Regno Unito che consentono alle aziende di utilizzare merci importate in condizioni specifiche senza pagare subito l’intero dazio sull’importazione.
L’idea chiave è semplice. Se stai importando materiali per lavorarli ed esportarli successivamente, il governo del Regno Unito non vuole tassarti su quei materiali. Il dazio ti renderebbe meno competitivo rispetto alle aziende in paesi che non sostengono quel costo. L’IPR rimuove l’onere del dazio sull’elemento importato, purché le merci lascino effettivamente il Regno Unito dopo la lavorazione.
L’IPR è disciplinato dalla legislazione UK Trade Tariff ed è amministrato da HMRC. Dopo la Brexit, la procedura IPR del Regno Unito opera indipendentemente dalla procedura equivalente dell’UE. Le due non sono più collegate.
È necessaria un’autorizzazione formale da parte di HMRC prima di poter utilizzare l’IPR. Non puoi richiederla retroattivamente per spedizioni che hanno già superato lo sdoganamento.
Il flusso di base funziona così.
Fai domanda a HMRC per l’autorizzazione IPR. Una volta autorizzato, importi merci dall’esterno del Regno Unito secondo la procedura IPR. Lo dichiari sulla tua dichiarazione doganale di importazione nel Customs Declaration Service (CDS). I dazi sono sospesi, non annullati, mentre le merci sono in tuo possesso.
Esegui il processo concordato: produzione, riparazione, test o qualsiasi altra cosa coperta dalla tua autorizzazione.
Successivamente, esporti le merci lavorate. Al momento dell’esportazione, i dazi sospesi vengono scaricati. Poiché le merci hanno lasciato il Regno Unito, non sono dovuti dazi. Presenti una Pro forma di Scarico (Bill of Discharge) a HMRC per confermare che le merci importate sono state contabilizzate.
Se non riesporti entro il termine autorizzato, i dazi diventano dovuti. HMRC si aspetterà il pagamento dei dazi sospesi su qualsiasi merce che non può essere contabilizzata.
La gamma di processi ammissibili è ampia. HMRC utilizza il termine “operazioni di trasformazione” per coprire attività che modificano la natura, la composizione o la condizione delle merci.
Esempi comuni includono:
Ciò che non è ammissibile è semplicemente lo stoccaggio di merci e la loro riesportazione invariate. Questo rientra nella logistica doganale (customs warehousing), che è una procedura speciale diversa.
Se non sei sicuro che il tuo processo sia ammissibile, la guida di HMRC e il tuo broker doganale possono consigliarti prima di fare domanda.
Qualsiasi azienda con sede nel Regno Unito può richiedere l’autorizzazione IPR, a condizione che HMRC sia soddisfatta che:
Devi possedere un numero EORI (Economic Operators Registration and Identification) valido nel Regno Unito. Questo è essenziale per qualsiasi attività doganale nel Regno Unito.
Anche i subappaltatori possono detenere un’autorizzazione IPR se stanno svolgendo lavori di trasformazione per conto di altri.
Fornitori di logistica (freight forwarder) e broker doganali non possono detenere l’IPR per tuo conto; l’autorizzazione deve essere a tuo nome come azienda che svolge la lavorazione.
Puoi richiedere l’autorizzazione IPR online tramite il sistema HMRC Customs Decisions. Questo ha sostituito il vecchio modulo cartaceo C&E 810.
Prima di fare domanda, dovrai avere pronti:
HMRC valuterà la tua domanda. Per casi semplici, processi comuni senza preoccupazioni per le condizioni economiche, le decisioni possono essere emesse entro 30 giorni, anche se in pratica dovresti prevedere tempi più lunghi.
La tua autorizzazione specificherà le merci coperte, i processi consentiti, il termine per lo scarico e le eventuali condizioni che devi soddisfare. Leggila attentamente. Operare al di fuori dell’ambito della tua autorizzazione è un rischio di conformità.
Una volta autorizzato, dichiari la procedura IPR su ogni dichiarazione di importazione nel CDS utilizzando il codice di procedura doganale (CPC) corretto. Il tuo broker doganale o freight forwarder può aiutarti a farlo correttamente.
Ci sono due modi per utilizzare l’IPR, e funzionano in modo molto diverso.
Questo è di gran lunga l’approccio più comune. Sotto il sistema di sospensione, dichiari le merci in IPR al momento dell’importazione, e i dazi sono sospesi dall’inizio. Non paghi mai i dazi se riesporti entro il termine stabilito.
Questa è l’opzione migliore per la maggior parte delle aziende. Preservi il tuo flusso di cassa perché i dazi non vengono mai riscossi in primo luogo.
Sotto il sistema di rimborso, paghi i dazi sull’importazione quando le merci entrano nel Regno Unito, come una normale importazione. Successivamente, esegui la lavorazione e riesporti le merci. Dopo la riesportazione, richiedi il rimborso dei dazi pagati.
Il sistema di rimborso è meno comune. Lega liquidità che poi devi recuperare. La ragione principale per utilizzarlo è quando non avevi un’autorizzazione IPR in vigore al momento dell’importazione e desideri recuperare i dazi retroattivamente.
Ci sono rigorosi limiti di tempo per presentare una richiesta di rimborso. Devi fare domanda prima che le merci lascino il Regno Unito, e la richiesta deve essere presentata entro la finestra richiesta.
Per i nuovi utilizzatori di IPR, il sistema di sospensione è quasi sempre la scelta giusta. Ottieni l’autorizzazione prima che le tue merci arrivino.
La Pro forma di Scarico (Bill of Discharge – BoD) è il documento che chiude il tuo conto IPR con HMRC. È la tua prova formale che hai contabilizzato tutte le merci entrate nel Regno Unito sotto la tua autorizzazione IPR durante un determinato periodo.
Presenti una Pro forma di Scarico a HMRC alla fine del tuo periodo di scarico, tipicamente ogni sei mesi, anche se la tua autorizzazione specificherà il requisito esatto. La BoD stabilisce:
HMRC utilizza la BoD per verificare che la sospensione dei dazi sia stata gestita correttamente. Se non puoi contabilizzare tutte le merci, se le quantità non quadrano. HMRC potrebbe emettere un debito doganale per l’importo mancante.
Una buona tenuta dei registri è essenziale. Devi essere in grado di tracciare ogni chilogrammo, unità o articolo che entra nella tua operazione sotto IPR fino alla sua destinazione finale. Questo è chiamato i tuoi registri IPR o i tuoi conti di trasformazione, e HMRC può ispezionarli in qualsiasi momento.
Una volta che le merci entrano nel Regno Unito sotto la procedura di sospensione IPR, il tempo inizia a scorrere. HMRC stabilisce un termine entro il quale devi scaricare l’IPR, il che significa che devi riesportare le merci lavorate e presentare la tua Pro forma di Scarico.
Il termine standard è di sei mesi dalla data in cui le merci sono state immesse nella procedura IPR.
Questo è tempo sufficiente per la maggior parte delle operazioni di produzione e riparazione. Tuttavia, alcuni prodotti implicano cicli di produzione più lunghi. Puoi richiedere a HMRC un’estensione del termine se il tuo processo richiede realmente più tempo. Le estensioni vengono concesse quando esiste una valida ragione commerciale, ma non sono automatiche; devi richiederle prima della scadenza del periodo originale.
Se il tuo termine scade e non hai riesportato o contabilizzato le merci, HMRC considererà le merci non contabilizzate come rilasciate in libera circolazione. I dazi e l’IVA all’importazione diventeranno immediatamente dovuti su tali merci.
Tieni un diario delle tue scadenze IPR. Perdere una scadenza di scarico è uno dei fallimenti più comuni nella conformità IPR.
Una delle caratteristiche più utili, e leggermente complesse, dell’IPR è il concetto di merci equivalenti.
Normalmente, l’IPR si lega alle merci specifiche che hai importato. Importi un lotto specifico di lamiere di alluminio dal Giappone, utilizzi quelle lamiere nel tuo prodotto ed esporti il prodotto. Semplice.
Ma nella produzione, non è sempre pratico tenere le merci importate fisicamente separate dalle merci di origine britannica dello stesso tipo e qualità. Se disponi di un mix di bobine d’acciaio importate e di origine interna, ad esempio, mantenerle in lotti separati può essere operativamente difficile.
Le disposizioni sulle merci equivalenti ti consentono di utilizzare merci di origine britannica (o merci da un’altra fonte) nella tua produzione, trattarle come le “merci IPR”, ed esportarle, mentre le merci importate effettivamente rimangono in stock. Le merci devono essere equivalenti in termini di codice merceologico, qualità e caratteristiche tecniche.
La tua autorizzazione deve consentire specificamente le merci equivalenti affinché tu possa utilizzare questo approccio. Non tutte le autorizzazioni IPR lo includono.
Esiste anche un’opzione di “esportazione prioritaria” all’interno delle merci equivalenti, che ti consente di esportare il prodotto finito prima di importare effettivamente le merci estere. Questa è un’opzione avanzata e richiede un’attenta gestione dei registri e delle tempistiche.
L’IPR è uno strumento potente ma richiede disciplina. Questi sono gli errori che causano più problemi.
Non avere l’autorizzazione prima dell’importazione. L’IPR non può essere applicato retroattivamente a merci già importate sotto procedure normali (tranne tramite la via del rimborso). Se inizi a importare e dichiari merci sotto IPR senza autorizzazione, HMRC può rifiutare la dichiarazione e l’intero dazio diventa dovuto.
Perdere la scadenza di scarico. Sei mesi passano velocemente quando la produzione è intensa. Se non riesporti e non presenti la tua Pro forma di Scarico in tempo, i dazi diventano dovuti automaticamente.
Scarsa tenuta dei registri. HMRC si aspetta che tu sia in grado di rendere conto di ogni articolo che entra sotto IPR. Se i tuoi registri non riescono a riconciliare le importazioni con le esportazioni, sei esposto a un debito doganale.
Operare al di fuori dell’ambito dell’autorizzazione. La tua autorizzazione specifica quali merci e quali processi sono coperti. Utilizzare l’IPR per merci o processi non elencati nella tua autorizzazione, anche se simili, è una violazione della conformità.
Utilizzare il codice CPC errato sulle dichiarazioni di importazione. Un codice di procedura doganale errato su una dichiarazione CDS significa che le merci non sono legalmente immesse nell’IPR. Verifica con il tuo broker doganale prima di ogni importazione.
Non notificare HMRC di modifiche. Se i tuoi processi, volumi o merci cambiano in modo significativo, dovresti aggiornare la tua autorizzazione. Utilizzare un’autorizzazione obsoleta crea rischio in caso di audit.
L’IPR e l’Outward Processing Relief (OPR) sono immagini speculari l’una dell’altra.
| Caratteristica | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Direzione delle merci | Importate nel Regno Unito per la lavorazione | Esportate dal Regno Unito per la lavorazione all’estero |
| Il beneficio doganale si applica a | Dazi di importazione sui materiali in entrata | Dazi sulle merci lavorate reimportate (solo dazi sul valore aggiunto) |
| Chi ne beneficia | Aziende del Regno Unito che lavorano materiali esteri | Aziende del Regno Unito che inviano merci all’estero per una lavorazione più economica |
| Riesportazione richiesta | Sì — i prodotti finiti devono lasciare il Regno Unito | Sì — le merci lavorate devono tornare nel Regno Unito |
| Autorizzazione HMRC | Richiesta prima dell’importazione | Richiesta prima dell’esportazione |
In breve: l’IPR esonera dai dazi sugli input in entrata. L’OPR esonera dai dazi sul valore aggiunto all’estero quando le merci tornano.
Se produci nel Regno Unito utilizzando componenti importati e poi esporti il prodotto, l’IPR è la procedura pertinente. Se invii merci del Regno Unito per essere lavorate in un altro paese e le reimporti, l’OPR è ciò di cui hai bisogno.
Prima della Brexit, il Regno Unito faceva parte dell’unione doganale dell’UE. L’elaborazione interna nell’UE copriva l’intero territorio dell’UE, e le merci lavorate nel Regno Unito potevano circolare liberamente all’interno dell’UE senza dazi aggiuntivi.
Ciò è cambiato il 1° gennaio 2021. Il Regno Unito ha ora la sua procedura IPR separata, disciplinata dalla legge del Regno Unito e amministrata da HMRC. L’UE ha la sua procedura di elaborazione interna separata per le imprese basate nell’UE.
I principali cambiamenti pratici sono:
L’IPR del Regno Unito non copre più l’UE. Se importi merci nel Regno Unito sotto l’IPR del Regno Unito, le lavori ed esporti poi nell’UE, l’UE tratterà ciò come un’importazione standard. Il tuo cliente UE potrebbe dover pagare dazi sull’importazione nell’UE sui prodotti finiti che entrano nel blocco.
Le merci del Regno Unito che rientrano nell’UE sono trattate come importazioni da paesi terzi. Dopo la Brexit, le merci di origine britannica non beneficiano del trattamento dell’unione doganale dell’UE. Se esporti prodotti lavorati nell’UE, tu e il tuo cliente dovete considerare attentamente i dazi sull’importazione nell’UE e le regole di origine dell’Accordo di Cooperazione Commerciale (TCA) tra Regno Unito e UE.
Le autorizzazioni IP UE esistenti hanno cessato di essere valide nel Regno Unito. Se detenevi un’autorizzazione di elaborazione interna UE prima della Brexit, questa ha cessato di coprire le operazioni nel Regno Unito dal 1° gennaio 2021. Era necessario richiedere un’autorizzazione separata per il Regno Unito a HMRC.
Il UK Global Tariff (UKGT) si applica ora. Il tasso del dazio che si applicherebbe se l’IPR non fosse utilizzato è il tasso UKGT, non la Tariffa Esterna Comune dell’UE. Questi tassi possono differire.
Per le aziende che commerciano tra il Regno Unito e l’UE, la posizione post-Brexit aggiunge complessità. Il tuo broker doganale o consulente commerciale può aiutarti a modellare l’impatto dei dazi di diverse configurazioni di catena di approvvigionamento.
Ecco come funziona l’IPR in pratica per un produttore del Regno Unito.
Lo scenario. Un produttore di componenti aerospaziali nel Regno Unito, con sede nelle West Midlands, importa billette di titanio speciali dal Giappone. Le billette arrivano nel Regno Unito, vengono lavorate in componenti di precisione per motori e i componenti finiti vengono esportati a un cliente aeronautico in Germania.
Senza IPR. Le billette di titanio sono soggette ai dazi di importazione del Regno Unito. Supponiamo che la spedizione valga £ 120.000 e l’aliquota doganale applicabile sia del 5,5%. Si tratta di £ 6.600 di dazi per spedizione. Il produttore importa sei spedizioni all’anno, con un costo doganale di £ 39.600 all’anno. Questo costo viene assorbito nel margine aziendale o aggiunto al prezzo del prodotto, rendendo il produttore meno competitivo.
Con IPR. Il produttore richiede l’autorizzazione IPR a HMRC. La domanda viene approvata, coprendo le billette di titanio secondo i codici merceologici pertinenti, con lavorazione e finitura come processi consentiti. Il termine è di sei mesi.
Ogni spedizione di billette viene ora dichiarata nell’IPR sulla dichiarazione di importazione CDS. I dazi sono sospesi, i £ 6.600 per spedizione non vengono riscossi. Il produttore lavora le billette nelle settimane successive. I componenti finiti vengono esportati in Germania. Una Pro forma di Scarico viene presentata a HMRC alla fine del periodo di sei mesi, confermando che tutte le billette sono state contabilizzate tramite esportazioni.
Il risparmio. £ 39.600 all’anno in dazi sull’importazione non vengono più pagati. Quei soldi rimangono nell’azienda, migliorando il margine, la competitività dei prezzi o il flusso di cassa. L’onere amministrativo di gestione dei registri IPR e di presentazione delle Pro forme di Scarico è reale, ma facilmente giustificabile rispetto a un risparmio di tale entità.
La considerazione post-Brexit. Quando i componenti finiti entrano in Germania, l’importatore tedesco dovrà importarli tramite le dogane dell’UE. Ai sensi dell’Accordo di Cooperazione Commerciale tra Regno Unito e UE, le merci con sufficiente contenuto di origine britannica o dell’UE potrebbero beneficiare dell’ingresso a dazio zero ai sensi della tariffa preferenziale del TCA, ma si applica il test delle regole di origine. Il produttore deve confermare con il proprio cliente e consulente doganale che i componenti finiti soddisfano i requisiti delle regole di origine del TCA.
Devo pagare l’IVA sulle merci che importo sotto IPR?
Anche l’IVA all’importazione è sospesa sotto la procedura di sospensione IPR, nello stesso modo dei dazi d’importazione. Se riesporti le merci lavorate, l’IVA all’importazione non viene riscossa. Ciò fornisce un ulteriore vantaggio in termini di flusso di cassa, poiché l’IVA all’importazione (a differenza dei dazi) può normalmente essere recuperata dalle imprese registrate ai fini IVA, ma la sospensione significa che non devi mai pagarla e attendere prima un rimborso.
Posso usare l’IPR per merci che riparo per un cliente estero?
Sì. La riparazione è uno degli usi più comuni dell’IPR. Se un cliente estero ti invia merci da riparare e gliele restituisci dopo la riparazione, l’IPR copre il processo. Le merci devono essere restituite al cliente al di fuori del Regno Unito. Non puoi usare l’IPR per riparazioni su merci che rimarranno nel Regno Unito.
Quanto tempo impiega HMRC a elaborare una domanda di IPR?
HMRC mira a elaborare le domande di IPR entro 30 giorni di calendario per i casi semplici. Casi complessi: ad esempio, quelli che coinvolgono un test delle condizioni economiche, possono richiedere più tempo. Fai domanda con largo anticipo rispetto a quando devi iniziare a importare. Non aspettare che le merci siano già in transito.
Posso usare l’IPR se uso un subappaltatore per una parte della lavorazione?
Sì, nella maggior parte dei casi. La tua autorizzazione può coprire la lavorazione svolta dai subappaltatori per tuo conto, a condizione che ciò sia dichiarato nella tua domanda e HMRC lo approvi. Il subappaltatore non necessita della propria autorizzazione IPR in questo scenario, ma tu, in qualità di titolare dell’autorizzazione, rimani responsabile di tutta la conformità.
Cosa succede se non posso riesportare tutte le merci lavorate?
Se alcune merci non possono essere riesportate: ad esempio, a causa di scarti di produzione, prodotti difettosi rottamati nel Regno Unito, o cancellazione da parte di un cliente, tali merci devono essere contabilizzate nella tua Pro forma di Scarico. Per le merci rilasciate in libera circolazione (tenute nel Regno Unito), i dazi sono dovuti. Le merci distrutte sotto supervisione doganale possono essere scaricate senza dazi. La guida di HMRC copre i trattamenti specifici disponibili.
L’IPR è disponibile per le merci che vengono semplicemente riesportate invariate?
No. Se stai semplicemente immagazzinando merci e riesportandole senza alcuna lavorazione, l’IPR non si applica. La logistica doganale (Customs Warehousing) è la procedura pertinente per le merci non lavorate tenute per la riesportazione.
Ho bisogno di un’autorizzazione IPR separata per ogni prodotto che importo?
Non necessariamente. Una singola autorizzazione IPR può coprire più merci e più processi, a condizione che siano tutti specificati nella domanda. Se la tua gamma di prodotti cambia dopo l’autorizzazione, dovresti richiedere una modifica della tua autorizzazione anziché presumere che copra automaticamente nuovi beni.
Cos’è un Codice di Procedura Doganale (CPC) e perché è importante per l’IPR?
Un Codice di Procedura Doganale è un codice numerico inserito nella tua dichiarazione doganale CDS che indica a HMRC quale regime doganale si applica alle merci. Per l’IPR, il CPC corretto indica al sistema che i dazi dovrebbero essere sospesi anziché riscossi. L’utilizzo di un CPC errato significa che le merci non sono immesse nell’IPR, e i dazi verranno addebitati normalmente. Il tuo broker doganale gestisce il CPC, ma vale la pena comprenderne l’importanza.
Per la guida ufficiale di HMRC, consulta la pagina Apply to delay or pay less duty on goods you import to process or repair e la guida Special procedure: inward processing su GOV.UK.
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