Giải thích Incoterm FAS: Hướng dẫn tại Anh
08/07/2026
Không có bình luận
Incoterm FAS — Miễn là dọc mạn tàu: Giải thích và Hướng dẫn tại Anh FAS là gì? Miễn là dọc mạn tàu (Free Alongside
Nhà kho ngoại quan là gì?
Nhà kho ngoại quan, theo luật pháp Vương quốc Anh được gọi chính thức là kho hải quan, là một cơ sở được HMRC phê duyệt, nơi hàng hóa nhập khẩu có thể được lưu trữ mà không cần nộp thuế nhập khẩu hoặc thuế VAT nhập khẩu cho đến khi chúng được đưa vào thị trường Vương quốc Anh hoặc tái xuất khẩu. Thuế và VAT được “tạm dừng” trong toàn bộ thời gian hàng hóa còn lưu kho, tối đa là năm năm. Để vận hành kho hải quan, doanh nghiệp phải có sự phê duyệt chính thức của HMRC. Việc giải phóng hàng hóa vào lưu thông tự do đòi hỏi khai báo hải quan đầy đủ và thanh toán bất kỳ khoản thuế và VAT nào phải nộp.
Nếu bạn đã từng nhận một lô hàng tại Felixstowe và tự hỏi liệu bạn có thực sự phải trả thuế nhập khẩu ngay bây giờ không, câu trả lời là: không phải lúc nào cũng vậy. Nhà kho ngoại quan cho phép bạn giữ hàng hóa nhập khẩu trong tình trạng “tạm dừng hải quan”. Thuế và VAT được tạm dừng trong khi hàng hóa còn lưu kho. Bạn thanh toán khi bạn sẵn sàng bán.
Đối với một điều phối viên vận chuyển mới, điều này nghe có vẻ quá tốt để trở thành sự thật. Nó không phải vậy, nhưng nó đi kèm với các quy định nghiêm ngặt của HMRC, yêu cầu phê duyệt chính thức và chi phí thực tế. Bài viết này giải thích cách thức hoạt động của kho hải quan, đối tượng phù hợp và những gì bạn cần biết trước khi sử dụng.
Nhà kho ngoại quan là một cơ sở lưu trữ an toàn được HMRC phê duyệt để lưu giữ hàng hóa nhập khẩu theo hình thức tạm dừng thuế hải quan.
Khi hàng hóa đến Vương quốc Anh từ bên ngoài lãnh thổ hải quan Vương quốc Anh, chúng thường phải chịu thuế nhập khẩu và thuế VAT nhập khẩu ngay tại biên giới. Nhà kho ngoại quan thay đổi điều đó. Sau khi hàng hóa được đưa vào nhà kho ngoại quan theo thủ tục hải quan chính xác, đồng hồ tính thuế và VAT sẽ tạm dừng. Bạn không thanh toán cho đến khi hàng hóa rời khỏi kho và đi vào thị trường Vương quốc Anh.
Thuật ngữ “ngoại quan” có nguồn gốc từ xa xưa. Theo lịch sử, các nhà điều hành phải nộp một khoản bảo lãnh tài chính để đảm bảo việc thanh toán thuế cuối cùng. Yêu cầu bảo lãnh đối với các nhà điều hành đã phát triển theo luật pháp Vương quốc Anh, nhưng tên gọi vẫn được giữ nguyên.
Ngày nay, HMRC sử dụng thuật ngữ “kho hải quan” trong hướng dẫn chính thức của mình. Hai thuật ngữ này đề cập đến cùng một thứ và cả hai đều được sử dụng trong ngành. Bạn sẽ nghe “nhà kho ngoại quan” thường xuyên hơn trong các cuộc trò chuyện vận chuyển hàng ngày.
Ba yếu tố định nghĩa một nhà kho ngoại quan:
Quy trình từ khi đến kho, lưu trữ cho đến khi giải phóng hàng hóa tuân theo một trình tự rõ ràng.
Bước 1: Hàng hóa đến cảng hoặc sân bay Vương quốc Anh
Lô hàng của bạn đến, ví dụ, một container điện tử tại Felixstowe từ một nhà cung cấp ở Trung Quốc. Tại thời điểm này, hàng hóa không nằm trong lưu thông tự do. Chúng thuộc sự kiểm soát của hải quan.
Bước 2: Khai báo hải quan cho thủ tục kho hải quan
Thay vì thực hiện khai báo nhập khẩu tiêu chuẩn và nộp thuế ngay lập tức, bạn (hoặc đại lý hải quan của bạn) nộp một tờ khai hải quan đưa hàng hóa vào thủ tục kho hải quan. Tại Vương quốc Anh, điều này được thực hiện thông qua Dịch vụ Khai báo Hải quan (CDS). Mã thủ tục cho HMRC biết bạn đang đưa hàng hóa vào nhà kho ngoại quan thay vì giải phóng chúng vào lưu thông tự do.
Bước 3: Hàng hóa được vận chuyển đến nhà kho ngoại quan
Hàng hóa được vận chuyển đến nhà kho ngoại quan đã được phê duyệt. Từ thời điểm này, chúng nằm dưới hệ thống kiểm kê được HMRC phê duyệt của nhà điều hành kho. Mọi di chuyển ra vào phải được ghi lại.
Bước 4: Lưu trữ theo hình thức tạm dừng thuế
Hàng hóa được lưu giữ trong kho. Không có thuế nào được nộp. Không có thuế VAT nhập khẩu nào được nộp. Hàng hóa có thể lưu trữ tối đa năm năm, mặc dù trong thực tế hầu hết các doanh nghiệp sử dụng cơ sở này trong vài tuần hoặc vài tháng.
Bước 5: Rút hàng khỏi kho
Khi bạn sẵn sàng bán hoặc sử dụng hàng hóa, bạn nộp một tờ khai hải quan để giải phóng chúng vào lưu thông tự do. Tại thời điểm này, thuế và VAT sẽ phải nộp dựa trên thuế suất và giá trị hải quan tại thời điểm rút hàng. Bạn cũng có thể tái xuất khẩu hàng hóa mà không cần phải nộp thuế Vương quốc Anh.
Điểm mấu chốt: thuế không bị tránh. Nó bị hoãn lại. Nếu hàng hóa đi vào thị trường Vương quốc Anh, thuế và VAT cuối cùng sẽ được thanh toán.
Không. Chúng là cùng một thứ dưới hai tên gọi khác nhau.
“Kho hải quan” là thuật ngữ chính thức của HMRC. Nó xuất hiện trong luật hải quan Vương quốc Anh và trong hướng dẫn của HMRC tại gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
“Nhà kho ngoại quan” là thuật ngữ thương mại, được sử dụng bởi các đại lý vận tải, nhà cung cấp dịch vụ logistics, nhà nhập khẩu và điều phối viên vận chuyển trong các cuộc trò chuyện hàng ngày.
Bạn cũng có thể gặp thuật ngữ “cửa hàng ngoại quan” hoặc “cơ sở ngoại quan”. Chúng đề cập đến cùng một khái niệm.
Khi nói chuyện với HMRC hoặc nộp giấy tờ hải quan, hãy sử dụng “kho hải quan”. Khi nói chuyện với đại lý vận tải của bạn hoặc nhà cung cấp dịch vụ kho bãi, cả hai thuật ngữ đều sẽ được hiểu.
Một điểm khác biệt cần biết: không phải mọi thứ được gọi là “khu vực ngoại quan” đều là kho hải quan theo thủ tục kho hải quan. Các cơ sở lưu trữ tạm thời (TSFs) và nhà kho quá cảnh tại các cảng cũng thuộc sự kiểm soát của hải quan, nhưng chúng là một thỏa thuận pháp lý khác. Chúng được thiết kế để lưu trữ ngắn hạn trong khi hàng hóa chờ thông quan, chứ không phải để trì hoãn thuế dài hạn. Một nhà kho ngoại quan đúng nghĩa (kho hải quan) là thỏa thuận được thảo luận trong bài viết này.
HMRC phân loại kho hải quan thành bốn loại chính. Sự phân biệt này quan trọng vì nó ảnh hưởng đến đối tượng có thể sử dụng kho và loại hàng hóa có thể được lưu trữ.
| Loại | Tên gọi | Đối tượng sử dụng | Đặc điểm chính |
|---|---|---|---|
| Loại I | Kho hải quan công cộng | Bất kỳ doanh nghiệp nào — bạn không cần phải tự vận hành kho | Nhà điều hành kho giữ sự phê duyệt của HMRC; người dùng đăng ký sử dụng cơ sở |
| Loại II | Kho hải quan tư nhân | Chỉ nhà điều hành kho đối với hàng hóa của chính họ | Doanh nghiệp điều hành kho cũng sở hữu tất cả hàng hóa được lưu trữ trong đó |
| Loại III | Kho hải quan công cộng (hồ sơ đơn giản hóa) | Bất kỳ doanh nghiệp nào — cho phép người dùng bên thứ ba | Cách ghi chép hồ sơ đơn giản hóa; HMRC giám sát chặt chẽ hơn |
| Loại E | Kho hải quan tư nhân (phê duyệt trong hồ sơ) | Nhà điều hành kho đối với hàng hóa của chính họ | Nhà điều hành sử dụng hồ sơ thương mại của riêng họ thay vì tài khoản tồn kho hải quan chuyên dụng — được HMRC phê duyệt trước cho các doanh nghiệp có chuỗi cung ứng phức tạp |
Loại nào phổ biến nhất?
Đối với hầu hết các nhà nhập khẩu muốn sử dụng nhà kho ngoại quan mà không tự vận hành, Loại I là lựa chọn thực tế. Tìm một nhà kho có phê duyệt Loại I, thỏa thuận hợp đồng lưu trữ và đặt hàng hóa của bạn ở đó. Nhà điều hành xử lý việc tuân thủ quy định của HMRC. Bạn xử lý thuế khi bạn sẵn sàng giải phóng hàng.
Loại II thường được sử dụng bởi các nhà nhập khẩu lớn, nhà bán lẻ, nhà sản xuất hoặc nhà phân phối muốn tự điều hành kho ngoại quan tại cơ sở của họ.
Loại E được sử dụng bởi các doanh nghiệp có lượng hàng tồn kho lớn và phức tạp, những người đã đàm phán một phương thức tuân thủ đơn giản hóa với HMRC. Nó không có sẵn cho hầu hết các doanh nghiệp nếu không có hồ sơ theo dõi đã được thiết lập.
Nếu bạn mới bắt đầu với kho hải quan, hãy bắt đầu với cơ sở công cộng Loại I. Nhà điều hành chịu trách nhiệm phê duyệt. Nhiệm vụ của bạn là làm việc trong hệ thống của họ và giữ cho hồ sơ của bạn chính xác.
Hầu hết hàng hóa không thuộc Vương quốc Anh có thể được lưu trữ trong nhà kho ngoại quan. Cơ sở này thường được sử dụng cho:
Hàng hóa nào không thể lưu trữ?
Một số loại hàng hóa nhất định bị loại trừ hoặc hạn chế:
Hàng hóa có thể được xử lý khi ở trong nhà kho ngoại quan không?
Việc xử lý hạn chế được cho phép. HMRC cho phép “các hình thức xử lý thông thường”: xử lý nhằm bảo quản hàng hóa, cải thiện hình thức trình bày của chúng, hoặc chuẩn bị chúng để bán hoặc phân phối. Điều này bao gồm đóng gói lại, dán nhãn lại, phân loại và lấy mẫu. Nó không bao gồm sản xuất hoặc chế biến đáng kể làm thay đổi bản chất của hàng hóa.
Nếu bạn cần sản xuất hoặc chế biến hàng hóa đáng kể theo hình thức tạm dừng thuế, một thủ tục khác sẽ phù hợp hơn. Giảm nhẹ nhập khẩu (Inward Processing Relief – IPR) là thủ tục cần xem xét.
Chi phí kho ngoại quan cao hơn chi phí lưu trữ thương mại tiêu chuẩn. Chi phí tăng thêm phản ánh công việc tuân thủ mà nhà điều hành phải duy trì: phê duyệt của HMRC, hệ thống ghi chép hồ sơ chuyên dụng và nhân viên được đào tạo về hải quan.
Chi phí dao động đáng kể tùy thuộc vào cơ sở, địa điểm, loại hàng hóa và khối lượng. Các phạm vi dưới đây cung cấp cho bạn điểm khởi đầu thực tế để lập ngân sách.
| Thành phần chi phí | Phạm vi điển hình (Vương quốc Anh, 2026) | Ghi chú |
|---|---|---|
| Lưu trữ (nhiệt độ môi trường, mỗi pallet mỗi tuần) | £4 – £12 | Thay đổi tùy theo địa điểm và chất lượng cơ sở |
| Lưu trữ (kiểm soát nhiệt độ, mỗi pallet mỗi tuần) | £8 – £22 | Yêu cầu về dược phẩm và thực phẩm làm tăng chi phí |
| Xử lý hàng vào (mỗi pallet) | £6 – £18 | Phí một lần khi đến |
| Xử lý hàng ra (mỗi pallet) | £6 – £18 | Phí một lần khi đi |
| Khai báo hải quan (khai báo nhập khẩu khi rút hàng) | £45 – £150 mỗi tờ khai | Do đại lý hải quan của bạn tính phí |
| Phí lưu trữ tối thiểu hàng tháng | £150 – £500 | Phổ biến cho khối lượng nhỏ |
| Phí phê duyệt của HMRC (nhà điều hành) | Hiện tại không có | HMRC không tính phí đăng ký phê duyệt kho hải quan |
Chi phí ẩn: thời gian của bạn
Hoạt động kho ngoại quan đòi hỏi nhiều công việc hành chính hơn so với lưu trữ tiêu chuẩn. Bạn sẽ cần theo dõi hàng hóa nào đang tạm dừng thuế, quản lý cẩn thận các yêu cầu rút hàng và đảm bảo hồ sơ của bạn khớp với hệ thống của nhà điều hành kho. Nếu hồ sơ không khớp, bạn có nguy cơ bị HMRC yêu cầu thanh toán ngay lập tức toàn bộ thuế bị tạm dừng.
Có đáng không?
Đối với một nhà nhập khẩu Vương quốc Anh với luồng hàng hóa thường xuyên, ví dụ, ba container hàng tiêu dùng điện tử mỗi tháng với nghĩa vụ thuế £180.000 mỗi container, việc hoãn thuế trong tám tuần cho mỗi lô hàng có nghĩa là khoảng £1.440.000 tiền thuế không nằm trong bảng cân đối kế toán của bạn tại bất kỳ thời điểm nào. Đối với hầu hết các doanh nghiệp ở quy mô này, chi phí lưu trữ chỉ là một phần nhỏ so với lợi ích về dòng tiền.
Đối với các nhà nhập khẩu khối lượng nhỏ hoặc các doanh nghiệp có vòng quay hàng tồn kho nhanh, tính toán lợi ích chi phí sẽ chặt chẽ hơn. Hãy tính toán con số của riêng bạn với đại lý vận tải hoặc bộ phận tài chính của bạn trước khi cam kết.
1. Dòng tiền: hoãn thuế cho đến khi bạn cần hàng hóa
Đây là lý do chính mà hầu hết các doanh nghiệp sử dụng nhà kho ngoại quan. Thuế nhập khẩu và thuế VAT nhập khẩu có thể là một chi phí trả trước đáng kể. Chỉ thanh toán khi hàng hóa được bán hoặc cần thiết, thay vì khi đến nơi, sẽ giải phóng vốn lưu động. Đối với các doanh nghiệp có nhu cầu theo mùa hoặc chu kỳ bán hàng dài, đây là một lợi thế đáng kể.
2. Tái xuất khẩu mà không cần nộp thuế Vương quốc Anh
Nếu doanh nghiệp của bạn nhập khẩu hàng hóa vào Vương quốc Anh để bán tiếp hoặc vận chuyển ra nước ngoài, nhà kho ngoại quan cho phép bạn giữ hàng hóa đó mà không phải chịu thuế nhập khẩu của Vương quốc Anh. Hàng hóa vào, được lưu trữ, và ra khỏi nước này, mà không phải nộp thuế Vương quốc Anh nào.
3. Sự linh hoạt cho nhu cầu không chắc chắn
Nếu bạn không chắc chắn về số lượng hàng tồn kho nhập khẩu nào bạn sẽ bán tại Vương quốc Anh so với việc tái xuất khẩu, nhà kho ngoại quan cho phép bạn giữ các lựa chọn của mình. Bạn chỉ thanh toán thuế khi hàng hóa được cam kết với thị trường Vương quốc Anh. Nếu nhu cầu thay đổi, việc tái xuất khẩu vẫn có sẵn.
4. Quản lý các thay đổi về thuế suất
Nếu thuế suất dự kiến sẽ thay đổi, tăng hoặc giảm, nhà kho ngoại quan có thể mang lại cho bạn sự linh hoạt để chọn thời điểm khai báo hải quan. Điều này đòi hỏi phải theo dõi cẩn thận chính sách thương mại. Nhưng đối với các doanh nghiệp nhập khẩu từ các quốc gia có đàm phán thương mại tích cực, lựa chọn này có giá trị thực.
5. Hợp nhất và phân phối
Nhà kho ngoại quan công cộng Loại I có thể hoạt động như một trung tâm hợp nhất. Hàng hóa từ nhiều lô hàng hoặc nhiều nguồn gốc có thể được giữ cùng nhau, sau đó được giải phóng theo lô khi cần thiết. Điều này giảm số lượng tờ khai hải quan riêng lẻ và cho phép phân phối hiệu quả hơn.
1. Đây không phải là tránh thuế, mà là hoãn thuế
Nếu hàng hóa đi vào thị trường Vương quốc Anh, thuế sẽ được thanh toán. Nhà kho ngoại quan trì hoãn việc thanh toán. Nó không hủy bỏ nó. Bất kỳ doanh nghiệp nào mong đợi hoàn toàn tránh được thuế thông qua nhà kho ngoại quan đều nhầm lẫn và cuối cùng sẽ phải đối mặt với nghĩa vụ.
2. Yêu cầu ghi chép hồ sơ của HMRC rất nghiêm ngặt
Nhà điều hành kho phải duy trì một tài khoản tồn kho (trừ khi hoạt động theo phê duyệt Loại E). Mọi di chuyển của hàng hóa, vào, ra và chuyển nội bộ, phải được ghi lại. Sự sai lệch giữa hàng tồn kho vật lý và hàng tồn kho được ghi lại có thể kích hoạt yêu cầu của HMRC thanh toán ngay lập tức tất cả thuế bị tạm dừng, cộng với lãi suất và các khoản phạt tiềm năng.
3. Hàng hóa chỉ có thể ở lại tối đa năm năm
HMRC đặt ra thời gian lưu trữ tối đa là năm năm. Trong thực tế, điều này thường là đủ. Nhưng đối với hàng hóa bán chậm hoặc các doanh nghiệp mất dấu hàng tồn kho cũ, giới hạn này có ý nghĩa. Sau năm năm, hàng hóa phải được giải phóng, tái xuất khẩu hoặc tiêu hủy. Chúng không thể đơn giản ở lại kho vô thời hạn.
4. Không phải tất cả hàng hóa đều đủ điều kiện
Hàng cấm, hàng giả và một số danh mục bị hạn chế không thể lưu trữ. Và một khi hàng hóa đã được giải phóng vào lưu thông tự do (đã nộp thuế), chúng không thể tái nhập vào nhà kho ngoại quan theo thủ tục kho hải quan.
5. Phê duyệt mất thời gian
Nếu bạn muốn tự vận hành nhà kho ngoại quan (Loại II hoặc Loại E), sự phê duyệt của HMRC không diễn ra ngay lập tức. Hãy dành thời gian cho quy trình đăng ký và xem xét của HMRC trước khi lập kế hoạch cho bất kỳ hoạt động nào phụ thuộc vào việc có được phê duyệt.
6. Chi phí cao hơn kho bãi tiêu chuẩn
Chi phí tuân thủ có nghĩa là chi phí lưu trữ ngoại quan cao hơn chi phí lưu trữ thương mại tiêu chuẩn. Đối với các doanh nghiệp có vòng quay hàng tồn kho nhanh hoặc thuế suất thấp, lợi ích tài chính có thể không vượt qua chi phí và gánh nặng hành chính bổ sung.
Để vận hành một nhà kho ngoại quan (tự mình điều hành cơ sở), bạn cần có Giấy Phê Duyệt Kho Hải Quan chính thức từ HMRC. Việc sử dụng một cơ sở do người khác điều hành (nhà kho ngoại quan công cộng Loại I) không yêu cầu bạn phải có giấy phép riêng. Nhà điều hành là người giữ giấy phép.
Ai cần đăng ký?
Bất kỳ doanh nghiệp nào muốn tự vận hành nhà kho ngoại quan, giữ hàng hóa của riêng mình theo hình thức tạm dừng thuế tại cơ sở của mình, đều phải đăng ký. Điều này bao gồm các thỏa thuận Loại II và Loại E.
Quy trình đăng ký
HMRC xử lý các đơn đăng ký kho hải quan thông qua Dịch vụ Phê Duyệt Hải quan của mình. Tính đến năm 2026, các đơn đăng ký được nộp điện tử. Trang hướng dẫn chính thức của HMRC về việc đăng ký là tại gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Các yêu cầu chính cho đơn đăng ký:
Mất bao lâu?
HMRC không công bố thời gian xử lý cố định. Trong thực tế, các đơn đăng ký đơn giản thường được xử lý trong vòng 30 đến 90 ngày. Các đơn đăng ký phức tạp, cơ sở lớn hơn và phê duyệt Loại E có thể mất nhiều thời gian hơn. Đừng lên kế hoạch bắt đầu hoạt động cho đến khi phê duyệt được xác nhận bằng văn bản.
Bạn có cần đại lý hải quan không?
Bạn không bắt buộc phải sử dụng đại lý hải quan hoặc đại lý vận tải để đăng ký phê duyệt, nhưng hầu hết các doanh nghiệp đều làm vậy. Đơn đăng ký rất chi tiết, và sai sót hoặc thiếu sót sẽ gây chậm trễ. Nếu bạn có đại lý hải quan thường xuyên, họ sẽ quen thuộc với quy trình này.
Tạm dừng thuế là cơ chế pháp lý làm cho hoạt động kho ngoại quan trở nên hữu ích. Hiểu cách thức hoạt động của nó sẽ ngăn ngừa những sai lầm tốn kém.
Khi hàng hóa được đưa vào kho hải quan, một tờ khai hải quan được thực hiện trên CDS (Dịch vụ Khai báo Hải quan) bằng mã thủ tục phù hợp cho kho hải quan. Tờ khai này cho HMRC biết rằng hàng hóa đang được đưa vào thủ tục kho hải quan, không phải giải phóng vào lưu thông tự do.
Từ thời điểm này, nợ hải quan (thuế và VAT lẽ ra phải nộp) sẽ bị tạm dừng. Nợ tồn tại, HMRC biết số tiền phải nộp, nhưng nó chưa đến hạn và chưa thanh toán khi hàng hóa còn trong kho.
Tạm dừng không có nghĩa là nghĩa vụ biến mất. Nếu hàng hóa bị trộm từ nhà kho ngoại quan, nghĩa vụ thuế vẫn có thể được kích hoạt. Nếu hàng hóa bị lấy ra khỏi nhà kho ngoại quan mà không có tờ khai hải quan hợp lệ, thuế sẽ phải nộp ngay lập tức và nhà điều hành sẽ chịu trách nhiệm. Đây là lý do tại sao an ninh và ghi chép hồ sơ lại quan trọng đến vậy.
Thuế suất áp dụng
Thuế suất được sử dụng khi hàng hóa cuối cùng được giải phóng là thuế suất có hiệu lực tại thời điểm giải phóng vào lưu thông tự do, không phải thuế suất tại thời điểm nhập khẩu. Điều này đáng để theo dõi nếu các cuộc đàm phán thương mại hoặc lịch biểu thuế thay đổi. Nó có thể có lợi cho bạn (thuế trong tương lai thấp hơn) hoặc chống lại bạn (thuế trong tương lai cao hơn).
Thuế VAT nhập khẩu
Thuế VAT nhập khẩu cũng bị tạm dừng khi hàng hóa ở trong nhà kho ngoại quan. Khi rút ra lưu thông tự do, thuế VAT nhập khẩu được khai báo thông qua tờ khai hải quan. Nếu bạn đã đăng ký VAT tại Vương quốc Anh, bạn có thể kê khai thuế VAT nhập khẩu thông qua tờ khai VAT của mình bằng cách sử dụng Kế toán VAT Trì hoãn (Postponed VAT Accounting – PVA). Điều đó có nghĩa là VAT được khai báo và yêu cầu hoàn lại trong cùng một tờ khai, không yêu cầu thanh toán tiền mặt tại thời điểm rút hàng. Hãy xác nhận với đại lý hải quan của bạn rằng PVA đang được áp dụng chính xác.
Việc rút hàng hóa khỏi nhà kho ngoại quan sẽ chấm dứt việc tạm dừng thuế. Có một số cách để hàng hóa rời khỏi kho:
1. Giải phóng vào lưu thông tự do (tuyến phổ biến nhất)
Nhà nhập khẩu (hoặc đại lý hải quan của họ) nộp tờ khai nhập khẩu trên CDS cho hàng hóa đang được rút ra. Thuế và thuế VAT nhập khẩu sẽ phải nộp. Hàng hóa hiện có mặt trên thị trường Vương quốc Anh.
Bạn cần:
– Số EORI
– Đại lý hải quan (hoặc quyền truy cập CDS trực tiếp nếu bạn là nhà điều hành kinh tế được phê duyệt)
– Mã hàng hóa và giá trị hải quan cho hàng hóa
– Thanh toán thuế (hoặc tài khoản trì hoãn thuế)
– Thông tin Kế toán VAT Trì hoãn nếu có
2. Tái xuất khẩu
Nếu hàng hóa rời khỏi Vương quốc Anh mà không đi vào lưu thông tự do, một tờ khai xuất khẩu sẽ được nộp. Không có thuế nhập khẩu của Vương quốc Anh nào phải nộp. Điều này đặc biệt hữu ích cho các doanh nghiệp sử dụng Vương quốc Anh làm trung tâm trung chuyển. Hàng hóa đến từ một quốc gia, được lưu trữ, sau đó xuất khẩu sang một quốc gia thứ ba.
3. Tham gia một thủ tục hải quan khác
Hàng hóa có thể chuyển từ thủ tục hải quan này sang thủ tục hải quan khác, ví dụ, từ kho hải quan sang Giảm nhẹ nhập khẩu (Inward Processing Relief – IPR), mà không kích hoạt việc thanh toán thuế. Điều này đòi hỏi các mã thủ tục phù hợp trên cả hai tờ khai và nên được quản lý bởi đại lý hải quan.
4. Tiêu hủy
Nếu hàng hóa sẽ bị tiêu hủy vì chúng bị hỏng, hết hạn sử dụng hoặc không còn khả năng sinh lời về mặt thương mại, HMRC có thể phê duyệt việc tiêu hủy dưới sự giám sát của hải quan. Điều này có thể xóa bỏ nghĩa vụ thuế. Quy trình này yêu cầu sự phê duyệt trước của HMRC.
Rút hàng một phần
Bạn không nhất thiết phải rút toàn bộ hàng hóa khỏi kho cùng một lúc. Hầu hết người sử dụng nhà kho ngoại quan đều giải phóng hàng hóa theo lô khi có đơn đặt hàng hoặc bán hàng. Mỗi lần rút hàng theo lô yêu cầu tờ khai hải quan riêng.
Kể từ Brexit, Vương quốc Anh đã thiết lập một mạng lưới các Khu Thương mại Tự do, còn gọi là Cảng Tự do, cung cấp một số lợi ích tương tự như nhà kho ngoại quan nhưng dựa trên cơ sở pháp lý khác và với các ưu đãi nâng cao.
Khu Thương mại Tự do Vương quốc Anh là gì?
Khu Thương mại Tự do Vương quốc Anh là các khu vực địa lý được xác định nơi áp dụng chế độ hải quan và thuế đặc biệt. Tính đến năm 2026, Vương quốc Anh có 12 Khu Thương mại Tự do được chỉ định, bao gồm các địa điểm tại Teesport, Humber và Solent. Trong một Khu Thương mại Tự do, các doanh nghiệp có thể:
Khu Thương mại Tự do khác với nhà kho ngoại quan như thế nào?
Cả nhà kho ngoại quan và Khu Thương mại Tự do đều cho phép tạm dừng thuế đối với hàng hóa không thuộc Vương quốc Anh. Sự khác biệt chính là:
| Đặc điểm | Nhà Kho Ngoại Quan | Khu Thương Mại Tự Do Vương Quốc Anh |
|---|---|---|
| Phạm vi địa lý | Bất kỳ cơ sở nào được HMRC phê duyệt | Chỉ các khu vực địa lý được chỉ định |
| Tạm dừng thuế | Có — khi lưu trữ | Có — khi lưu trữ và chế biến |
| Xử lý cho phép | Hạn chế (các hình thức xử lý thông thường) | Rộng hơn — bao gồm cả sản xuất |
| Ưu đãi thuế | Không có ngoài việc hoãn thuế | Giảm thuế bất động sản, giảm NIC ở một số khu vực |
| Phê duyệt | Phê duyệt kho hải quan của HMRC | Phê duyệt Khu Thương mại Tự do từ chính quyền khu vực |
| Tính sẵn có | Toàn quốc | Giới hạn ở các địa điểm được chỉ định của Khu Thương mại Tự do |
Bạn có nên sử dụng Khu Thương mại Tự do thay vì nhà kho ngoại quan không?
Nếu doanh nghiệp của bạn đặt tại hoặc gần một Khu Thương mại Tự do đã thành lập, và bạn thực hiện nhiều quy trình hoặc sản xuất ngoài việc lưu trữ, Khu Thương mại Tự do có thể mang lại lợi ích tổng thể tốt hơn. Nhưng đối với hầu hết các nhà nhập khẩu sử dụng hình thức hoãn thuế chủ yếu vì dòng tiền, nhà kho ngoại quan vẫn là lựa chọn dễ tiếp cận và phổ biến hơn.
Nhà kho ngoại quan có sẵn tại mọi cảng lớn của Vương quốc Anh và ở nhiều địa điểm nội địa. Khu Thương mại Tự do bị giới hạn ở các khu vực địa lý được chỉ định của chúng. Đối với hầu hết các doanh nghiệp, vị trí địa lý sẽ quyết định vấn đề.
Kịch bản
Một nhà bán lẻ quần áo Vương quốc Anh nhập khẩu hai container áo khoác mùa đông từ một nhà sản xuất ở Việt Nam. Lô hàng đến Felixstowe vào tháng Tám, bốn tháng trước mùa bán hàng cao điểm. Giá trị hải quan của lô hàng là £320.000. Thuế suất áp dụng cho sản phẩm này là 12%, tương đương với nghĩa vụ thuế là £38.400. Thuế VAT nhập khẩu ở mức 20% được tính trên giá trị bao gồm cả thuế.
Lựa chọn A: Nhập khẩu tiêu chuẩn
Nhà bán lẻ thông quan hàng hóa ngay khi đến nơi. Thuế £38.400 phải nộp trong vòng 10 ngày (hoặc từ tài khoản trì hoãn thuế của họ). VAT được xử lý thông qua Kế toán VAT Trì hoãn. Hàng hóa được lưu trữ trong một nhà kho tiêu chuẩn trong bốn tháng trước khi được bán. Khoản thuế £38.400 bị ràng buộc trong bảng cân đối kế toán từ tháng Tám, không mang lại lợi nhuận.
Lựa chọn B: Nhà kho ngoại quan
Đại lý hải quan nộp tờ khai kho hải quan trên CDS. Hàng hóa được chuyển đến một nhà kho ngoại quan Loại I gần Felixstowe. Không có thuế nào được nộp.
Nhà bán lẻ trả:
– Lưu trữ: khoảng £9 mỗi pallet mỗi tuần × 40 pallet × 16 tuần = £5.760
– Xử lý hàng vào và hàng ra: khoảng 40 pallet × £10 mỗi lần = £800
– Khai báo hải quan khi rút hàng (theo lô vào tháng 12): khoảng £300
Tổng chi phí nhà kho ngoại quan: khoảng £6.860
Vào tháng 12, khi cần hàng tồn kho, nhà bán lẻ giải phóng hàng hóa khỏi kho theo từng đợt hàng tuần. Thuế và VAT chỉ được thanh toán cho mỗi đợt hàng khi chúng được giải phóng.
Khoản tiết kiệm
Nhà bán lẻ đã hoãn £38.400 tiền thuế trong tối đa 16 tuần. Với chi phí vốn lưu động 7% mỗi năm, việc giữ số tiền đó trong 16 tuần đã có giá trị khoảng £830 tiền lãi. Quan trọng hơn, £38.400 đã có sẵn trong bảng cân đối kế toán trong bốn tháng: một lợi thế kinh doanh thực sự trong giai đoạn trước mùa cao điểm, đòi hỏi vốn đầu tư lớn.
Chi phí nhà kho ngoại quan là £6.860. Lợi ích tài chính, bao gồm cả tiết kiệm lãi suất và linh hoạt bảng cân đối kế toán, vượt trội đáng kể so với chi phí đối với một doanh nghiệp quản lý tiền mặt cẩn thận. Đối với một nhà bán lẻ nhập khẩu nhiều container mỗi mùa, con số sẽ tăng tương ứng.
Nhà kho ngoại quan là một cơ sở đã được HMRC phê duyệt chính thức để lưu trữ hàng hóa nhập khẩu dưới sự kiểm soát của hải quan, với thuế nhập khẩu và VAT được tạm dừng. Hàng hóa được giữ trong nhà kho ngoại quan chưa được giải phóng vào thị trường Vương quốc Anh. Chúng vẫn thuộc sự giám sát của hải quan. “Kho ngoại quan” trước đây đề cập đến một bảo đảm tài chính mà nhà điều hành đã đăng để chi trả cho nghĩa vụ thuế tiềm năng. Thuật ngữ này vẫn được giữ lại ngay cả khi yêu cầu bảo lãnh cụ thể đã phát triển theo luật pháp Vương quốc Anh.
Tại Vương quốc Anh, nhà kho ngoại quan là tên gọi phổ biến cho kho hải quan được HMRC phê duyệt theo luật hải quan Vương quốc Anh. Thuật ngữ chính thức của HMRC là “kho hải quan”. Hàng hóa được đưa vào kho hải quan Vương quốc Anh theo mã thủ tục CDS chính xác được giữ theo hình thức tạm dừng thuế. Thuế nhập khẩu và VAT không được thanh toán cho đến khi hàng hóa được rút ra để giải phóng vào lưu thông tự do hoặc tái xuất khẩu. Hướng dẫn của HMRC về việc đăng ký vận hành kho hải quan là tại gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Nhà kho ngoại quan giữ hàng hóa dưới sự kiểm soát của hải quan với thuế và VAT được tạm dừng. Nhà kho không ngoại quan là kho thương mại tiêu chuẩn. Hàng hóa được giữ ở đó đã thuộc lưu thông tự do, có nghĩa là thuế và VAT đã được thanh toán (hoặc không áp dụng). Bạn không thể lấy hàng hóa đã thuộc lưu thông tự do và đưa chúng vào nhà kho ngoại quan để được hoàn thuế. Hoạt động kho ngoại quan chỉ áp dụng cho hàng hóa chưa thông quan hải quan Vương quốc Anh.
Những bất lợi chính là: chi phí lưu trữ cao hơn so với kho bãi thương mại tiêu chuẩn; yêu cầu ghi chép hồ sơ nghiêm ngặt của HMRC làm tăng chi phí hành chính; giới hạn lưu trữ tối đa năm năm; thực tế là thuế bị hoãn lại chứ không phải bị tránh (cuối cùng cũng phải nộp thuế đối với hàng hóa đi vào thị trường Vương quốc Anh); và nhu cầu được HMRC phê duyệt nếu bạn muốn tự vận hành cơ sở, điều này mất thời gian để có được. Đối với các doanh nghiệp có vòng quay hàng tồn kho nhanh hoặc thuế suất thấp, lợi ích có thể không vượt qua sự phức tạp và chi phí.
Hàng hóa có thể lưu trữ trong kho hải quan Vương quốc Anh tối đa năm năm kể từ ngày chúng được đưa vào thủ tục kho hải quan. Trong hầu hết các tình huống thực tế, giới hạn này là quá đủ. Nếu bạn sắp hết hạn, bạn phải giải phóng hàng hóa vào lưu thông tự do (thanh toán thuế và VAT), tái xuất khẩu chúng, chuyển chúng sang một thủ tục hải quan khác hoặc thảo luận về tình hình với HMRC. Hàng hóa không thể đơn giản ở lại kho sau năm năm mà không kích hoạt nghĩa vụ hải quan.
Không, nếu bạn đang sử dụng nhà kho ngoại quan công cộng Loại I. Nhà điều hành kho giữ sự phê duyệt của HMRC. Bạn ký hợp đồng lưu trữ với nhà điều hành và đặt hàng hóa của mình tại cơ sở của họ. Bạn cần có số EORI riêng để thực hiện khai báo hải quan cho việc di chuyển hàng hóa của bạn vào và ra khỏi kho. Bạn chỉ cần sự phê duyệt kho hải quan riêng của mình nếu bạn muốn tự vận hành nhà kho ngoại quan tại cơ sở của mình.
Có. Tái xuất khẩu hàng hóa từ nhà kho ngoại quan mà không bao giờ đi vào thị trường Vương quốc Anh là một trong những ứng dụng giá trị nhất của thủ tục kho hải quan. Một tờ khai xuất khẩu được nộp trên CDS, hàng hóa rời khỏi kho và Vương quốc Anh, và không có thuế nhập khẩu Vương quốc Anh nào được thanh toán. Điều này phổ biến đối với các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa vào Vương quốc Anh để phân phối tiếp đến các thị trường không thuộc Vương quốc Anh, hoặc đối với các doanh nghiệp sử dụng Vương quốc Anh làm trung tâm trung chuyển.
Không. Cả hai đều cung cấp hình thức tạm dừng thuế, nhưng chúng hoạt động dựa trên cơ sở pháp lý khác nhau và với các lợi ích khác nhau. Nhà kho ngoại quan là một cơ sở được HMRC phê duyệt có thể đặt ở bất kỳ đâu tại Vương quốc Anh. Khu Thương mại Tự do (Cảng Tự do) là một khu vực địa lý được chỉ định cung cấp hình thức tạm dừng thuế cùng với các quyền xử lý rộng hơn và các ưu đãi thuế bổ sung. Khu Thương mại Tự do bị giới hạn ở các địa điểm được chỉ định của chúng. Nhà kho ngoại quan có sẵn trên toàn quốc. Đối với hầu hết các nhà nhập khẩu tập trung vào việc hoãn thuế, nhà kho ngoại quan là lựa chọn dễ tiếp cận hơn.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Incoterm FAS — Miễn là dọc mạn tàu: Giải thích và Hướng dẫn tại Anh FAS là gì? Miễn là dọc mạn tàu (Free Alongside
Ưu đãi Thương mại của Vương quốc Anh được Giải thích: Cách GSP và DCTS Giảm Thuế Nhập khẩu đối với Hàng hóa từ các
FOB là gì? FOB, Free on Board (Giao hàng lên tàu), là một Incoterm trong đó người bán giao hàng lên một con tàu được
OPR là gì? Miễn giảm Xử lý Xuất khẩu (OPR) là một thủ tục hải quan của Vương quốc Anh cho phép doanh nghiệp tạm
Giải thích Điều khoản CFR Incoterm: Giá cước và Cước phí — Hướng dẫn tại Anh CFR là gì? CFR (Cost and Freight) là một
Giải thích Thủ tục Hải quan Nhập khẩu: Hướng dẫn Từng bước cho Nhà nhập khẩu Vương quốc Anh Thủ tục hải quan nhập khẩu