Vad är IPR?
Inward Processing Relief (IPR) är ett brittiskt tullförfarande som låter dig importera varor från utanför Storbritannien, utföra en process på dem, såsom tillverkning, reparation eller inkorporering i en annan produkt, och sedan återexportera de färdiga varorna utan att betala importtull på de material du tog in. Tullar suspenderas medan varorna befinner sig i Storbritannien. Om du återexporterar inom den tillåtna tidsfristen betalar du ingenting. Om du inte återexporterar betalar du den tull som suspenderades.
Om ditt företag importerar råvaror, komponenter eller delar från utanför Storbritannien, bearbetar dem och sedan skickar den färdiga produkten utomlands. IPR kan spara dig en betydande summa i importtull.
Många företag betalar tull på importerade material utan att inse att de inte behöver göra det. IPR existerar just för att åtgärda detta. Det är ett legitimt, av HMRC godkänt tullförfarande som används inom brittisk tillverkning, flygindustrin, livsmedelsbearbetning, textilindustrin och många andra branscher.
Denna artikel förklarar hur IPR fungerar, hur man får tillstånd, vad du behöver göra för att upprätthålla efterlevnad, och vad som förändrades efter Brexit.
IPR är en av en grupp brittiska tull specialförfaranden som tillåter företag att använda importerade varor under specifika villkor utan att betala hela importtullen i förskott.
Huvudidén är enkel. Om du importerar material för att bearbeta dem och sedan exportera resultatet, vill den brittiska regeringen inte beskatta dig på dessa material. Tull skulle göra dig mindre konkurrenskraftig jämfört med företag i länder som inte har den kostnaden. IPR tar bort tullbördan på det importerade elementet, så länge varorna genuint lämnar Storbritannien efter bearbetning.
IPR styrs av brittisk handelslagstiftning (UK Trade Tariff legislation) och administreras av HMRC. Sedan Brexit fungerar det brittiska IPR-förfarandet oberoende av EU:s motsvarande förfarande. De två är inte längre kopplade.
Du behöver ett formellt tillstånd från HMRC innan du kan använda IPR. Du kan inte ansöka retroaktivt för sändningar som redan har tullklarerats.
Det grundläggande flödet fungerar så här.
Du ansöker hos HMRC om IPR-tillstånd. När du har fått tillstånd importerar du varor från utanför Storbritannien under IPR-förfarandet. Du deklarerar detta på din importtulldeklaration i Customs Declaration Service (CDS). Tull suspenderas, inte avskaffas, medan varorna befinner sig i din besittning.
Du utför den överenskomna processen: tillverkning, reparation, testning eller vad ditt tillstånd omfattar.
Du exporterar sedan de bearbetade varorna. Vid exportpunkten avskrivs den suspenderade tullen. Eftersom varorna har lämnat Storbritannien, är ingen tull skyldig. Du lämnar in en Bill of Discharge till HMRC för att bekräfta att de importerade varorna har redovisats.
Om du inte återexporterar inom din tillåtna tidsgräns blir tullen förfallen. HMRC kommer att förvänta sig betalning av den suspenderade tullen på alla varor som inte kan redovisas.
Omfattningen av kvalificerande processer är bred. HMRC använder termen ”bearbetningsverksamhet” för att täcka aktiviteter som förändrar varornas natur, sammansättning eller skick.
Vanliga exempel inkluderar:
Vad som inte kvalificerar sig är bara att lagra varor och återexportera dem oförändrade. Det faller under tullager (customs warehousing), vilket är ett annat specialförfarande.
Om du är osäker på om din process kvalificerar sig, kan HMRC:s vägledning och din tullmäklare ge råd innan du ansöker.
Alla företag etablerade i Storbritannien kan ansöka om IPR-tillstånd, förutsatt att HMRC är övertygad om att:
Du måste inneha ett giltigt brittiskt EORI-nummer (Economic Operators Registration and Identification). Detta är nödvändigt för all tullaktivitet i Storbritannien.
Underleverantörer kan också inneha IPR-tillstånd om de utför bearbetning på uppdrag av någon annan.
Speditörer och tullmäklare kan inte inneha IPR å dina vägnar, tillståndet måste vara i ditt namn som det företag som utför bearbetningen.
Du ansöker om IPR-tillstånd online via HMRC Customs Decisions-systemet. Detta ersatte den äldre pappersblanketten C&E 810.
Innan du ansöker behöver du ha redo:
HMRC kommer att bedöma din ansökan. För okomplicerade fall, vanliga processer utan bekymmer kring ekonomiska villkor, kan beslut utfärdas inom 30 dagar, även om du bör räkna med längre tid i praktiken.
Ditt tillstånd kommer att specificera vilka varor som omfattas, vilka processer som tillåts, tidsgränsen för avslutande, och eventuella villkor du måste uppfylla. Läs det noggrant. Att verka utanför ditt tillstånds omfattning är en risk för efterlevnaden.
När du har fått tillstånd deklarerar du IPR-förfarandet på varje importdeklaration i CDS med rätt tullprocedurkod (CPC). Din tullmäklare eller speditör kan hjälpa dig att få detta rätt.
Det finns två sätt att använda IPR, och de fungerar mycket olika.
Detta är den klart vanligaste metoden. Under suspensionssystemet deklarerar du varor i IPR vid importpunkten, och tullen suspenderas från början. Du betalar aldrig tullen om du återexporterar inom tidsgränsen.
Detta är det bästa alternativet för de flesta företag. Du bevarar ditt kassaflöde eftersom tullen aldrig samlas in från början.
Under drawback-systemet betalar du importtullen när varorna kommer in i Storbritannien, som en normal import. Du utför sedan din bearbetning och återexporterar varorna. Efter återexporten ansöker du om återbetalning av den tull du betalat.
Drawback-systemet är mindre vanligt. Det binder upp pengar som du senare måste återkräva. Huvudanledningen att använda det är när du inte hade ett IPR-tillstånd på plats vid tidpunkten för importen och du vill återkräva tull retroaktivt.
Det finns strikta tidsgränser för att göra ett drawback-anspråk. Du måste ansöka innan varorna lämnar Storbritannien, och anspråket måste lämnas in inom det erforderliga fönstret.
För nya IPR-användare är suspensionssystemet nästan alltid det rätta valet. Skaffa tillstånd innan dina varor anländer.
Bill of Discharge (BoD) är dokumentet som stänger ditt IPR-konto med HMRC. Det är ditt formella bevis på att du har redovisat alla varor som kom in i Storbritannien under ditt IPR-tillstånd under en viss period.
Du lämnar in en Bill of Discharge till HMRC i slutet av din avslutningsperiod, vanligtvis var sjätte månad, även om ditt tillstånd kommer att specificera det exakta kravet. BoD anger:
HMRC använder BoD för att kontrollera att tullupphävandet har hanterats korrekt. Om du inte kan redovisa alla varor, om kvantiteterna inte stämmer överens. HMRC kan utfärda en tullskuld för det saknade beloppet.
God journalföring är avgörande. Du måste kunna spåra varje kilogram, enhet eller föremål som kommer in under IPR till dess slutliga destination. Detta kallas dina IPR-journaler eller dina bearbetningskonton, och HMRC kan inspektera dem när som helst.
När varor kommer in i Storbritannien under IPR-suspensionsförfarandet, börjar klockan ticka. HMRC sätter en tidsgräns inom vilken du måste avsluta IPR, vilket innebär att du måste återexportera de bearbetade varorna och lämna in din Bill of Discharge.
Standardtidsgränsen är sex månader från det datum då varorna fördes in i IPR-förfarandet.
Detta är tillräckligt med tid för de flesta tillverknings- och reparationsverksamheter. Vissa produkter involverar dock längre produktionscykler. Du kan ansöka hos HMRC om en förlängd tidsgräns om din process genuint tar längre tid. Förlängningar beviljas där det finns ett giltigt kommersiellt skäl, men de är inte automatiska, du måste begära dem innan den ursprungliga perioden löper ut.
Om din tidsgräns passerar och du inte har återexporterat eller redovisat varorna, kommer HMRC att behandla de ej redovisade varorna som släppta för fri cirkulation. Tull och importmoms blir omedelbart förfallna på dessa varor.
Håll en dagbok över dina IPR-deadlines. Att missa en avslutningsdeadline är ett av de vanligaste felen gällande IPR-efterlevnad.
En av de mer användbara, och något komplexa, egenskaperna hos IPR är konceptet med ekvivalenta varor.
Normalt sett kopplas IPR till de specifika varor du importerade. Du importerar en specifik sats aluminiumplåt från Japan, du använder dessa plåtar i din produkt och du exporterar produkten. Enkelt.
Men inom tillverkning är det inte alltid praktiskt att hålla importerade varor fysiskt separerade från varor av samma typ och kvalitet från brittiska källor. Om du till exempel har en blandning av importerad och inhemsk stålspole kan det vara operationellt svårt att hålla dem i separata partier.
Bestämmelser om ekvivalenta varor tillåter dig att använda varor av brittiskt ursprung (eller varor från en annan källa) i din produktion, behandla dem som ”IPR-varorna” och exportera dem, medan de faktiskt importerade varorna förblir i lager. Varorna måste vara ekvivalenta i termer av varukod, kvalitet och tekniska egenskaper.
Ditt tillstånd måste specifikt tillåta ekvivalenta varor för att du ska kunna använda detta tillvägagångssätt. Inte alla IPR-tillstånd inkluderar det.
Det finns också ett alternativ för ”före export” inom ekvivalenta varor, vilket tillåter dig att exportera den färdiga produkten innan du faktiskt importerar utländska varor. Detta är ett avancerat alternativ och kräver noggrann hantering av register och tidslinjer.
IPR är ett kraftfullt verktyg men det kräver disciplin. Detta är de misstag som orsakar mest problem.
Att inte ha tillstånd innan import. IPR kan inte tillämpas retroaktivt på varor som redan importerats enligt normala procedurer (förutom via drawback-vägen). Om du börjar importera och deklarera varor under IPR utan tillstånd, kan HMRC avvisa deklarationen och hela tullen blir förfallen.
Att missa avslutningsdeadline. Sex månader passerar snabbt när produktionen är intensiv. Om du inte återexporterar och lämnar in din Bill of Discharge i tid, blir tull förfallen automatiskt.
Dålig journalföring. HMRC förväntar sig att du ska kunna redovisa varje enhet som kommer in under IPR. Om dina register inte kan stämma överens mellan import och export, riskerar du en tullskuld.
Att verka utanför tillståndets omfattning. Ditt tillstånd specificerar vilka varor och vilka processer som omfattas. Att använda IPR för varor eller processer som inte anges i ditt tillstånd, även liknande, är ett brott mot efterlevnaden.
Att använda fel CPC-kod på importdeklarationer. Fel tullprocedurkod (Customs Procedure Code) på en CDS-deklaration innebär att varorna inte lagligt har förts in i IPR. Kontrollera med din tullmäklare före varje import.
Att inte underrätta HMRC om förändringar. Om dina processer, volymer eller varor ändras väsentligt, bör du uppdatera ditt tillstånd. Att använda ett inaktuellt tillstånd skapar risk vid revision.
IPR och Outward Processing Relief (OPR) är varandras spegelbilder.
| Funktion | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Varornas riktning | Importeras till Storbritannien för bearbetning | Exporteras från Storbritannien för bearbetning utomlands |
| Tullbefrielse gäller för | Importtull på de inkommande materialen | Tull på återimporterade bearbetade varor (endast tull på mervärdet) |
| Vem drar nytta av det | Brittiska företag som bearbetar utländska material | Brittiska företag som skickar varor utomlands för billigare bearbetning |
| Återexport krävs | Ja — färdiga varor måste lämna Storbritannien | Ja — bearbetade varor måste återkomma till Storbritannien |
| HMRC-tillstånd | Krävs före import | Krävs före export |
Kort sagt: IPR lättar tull på insatsvaror som kommer in. OPR lättar tull på mervärdet som skapas utomlands när varor kommer tillbaka.
Om du tillverkar i Storbritannien med importerade komponenter och sedan exporterar produkten, är IPR det relevanta förfarandet. Om du skickar brittiska varor för bearbetning i ett annat land och återimporterar dem, är OPR vad du behöver.
Före Brexit var Storbritannien en del av EU:s tullunion. Inward Processing i EU omfattade hela EU-området, och varor som bearbetades i Storbritannien kunde cirkulera fritt inom EU utan ytterligare tull.
Detta ändrades den 1 januari 2021. Storbritannien har nu sitt eget separata IPR-förfarande, som styrs av brittisk lag och administreras av HMRC. EU har sitt eget separata Inward Processing-förfarande för EU-baserade företag.
De viktigaste praktiska förändringarna är:
Brittisk IPR omfattar inte längre EU. Om du importerar varor till Storbritannien under brittisk IPR, bearbetar dem och sedan exporterar dem till EU, kommer EU att behandla det som en standardimport. Din EU-kund kan få betala EU-importtull på de färdiga varorna som kommer in i blocket.
Brittiska varor som återinträder i EU behandlas som import från tredjeländer. Efter Brexit, drar varor av brittiskt ursprung inte nytta av EU:s tullunionsbehandling. Om du exporterar bearbetade varor till EU, behöver du och din kund överväga EU-importtull och reglerna för ursprung i EU-UK Trade and Cooperation Agreement (TCA) noggrant.
Befintliga EU IP-tillstånd upphörde att gälla i Storbritannien. Om du hade ett EU Inward Processing-tillstånd före Brexit, omfattade det inte längre brittiska verksamheter från den 1 januari 2021. Du behövde ansöka om ett separat brittiskt tillstånd från HMRC.
Den brittiska globala tulltaxan (UKGT) gäller nu. Tulltaxan som skulle gälla om IPR inte användes är UKGT-taxan, inte EU:s gemensamma yttre tulltaxa. Dessa tariffer kan skilja sig åt.
För företag som handlar mellan Storbritannien och EU, medför situationen efter Brexit ytterligare komplexitet. Din tullmäklare eller handelrådgivare kan hjälpa dig att modellera tullpåverkan av olika leveranskonfigurationskedjor.
Här är hur IPR fungerar i praktiken för en brittisk tillverkare.
Scenariot. En brittisk tillverkare av flygplanskomponenter, baserad i West Midlands, importerar specialtitaniumämnen från Japan. Ämnena anländer till Storbritannien, bearbetas till precisionsmotorkomponenter, och de färdiga komponenterna exporteras till en flygbolagskund i Tyskland.
Utan IPR. Titaniumämnena beläggs med brittisk importtull. Låt oss säga att sändningen är värd £120 000 och den tillämpliga tullsatsen är 5,5%. Det blir £6 600 i tull per sändning. Tillverkaren importerar sex sändningar per år, en tullkostnad på £39 600 årligen. Denna kostnad antingen absorberas i företagets marginal eller läggs till produktpriset, vilket gör tillverkaren mindre konkurrenskraftig.
Med IPR. Tillverkaren ansöker om IPR-tillstånd från HMRC. Ansökan godkänns, täcker titaniumämnen under relevanta varukoder, med bearbetning och färdigställande som tillåtna processer. Tidsgränsen är sex månader.
Varje sändning av ämnen deklareras nu i IPR på CDS importdeklaration. Tull suspenderas, £6 600 per sändning samlas inte in. Tillverkaren bearbetar ämnena under de följande veckorna. De färdiga komponenterna exporteras till Tyskland. En Bill of Discharge lämnas in till HMRC i slutet av sexmånadersperioden, vilket bekräftar att alla ämnen har redovisats genom export.
Besparingen. £39 600 per år i importtull betalas inte längre. Dessa pengar stannar i företaget, förbättrar marginalen, priskonkurrenskraften eller kassaflödet. Den administrativa overheaden för att hantera IPR-journaler och lämna in Bills of Discharge är verklig, men lätt motiverad mot en besparing av denna storlek.
Efter-Brexit-övervägandet. När de färdiga komponenterna kommer in i Tyskland, måste den tyska importören föra in dem genom EU-tullarna. Enligt EU-UK Trade and Cooperation Agreement kan varor med tillräckligt brittiskt eller EU-ursprung innehåll kvalificera sig för noll-tullinträde under TCA:s preferentiella tullkvot, men ursprungsreglerna gäller. Tillverkaren behöver bekräfta med sin kund och tullrådgivare att de färdiga komponenterna uppfyller TCA:s ursprungsregler.
Måste jag betala moms på varor jag importerar under IPR?
Importmoms suspenderas också under IPR-suspensionsförfarandet, på samma sätt som importtull. Om du återexporterar de bearbetade varorna, samlas importmoms inte in. Detta ger en ytterligare kassaflödesfördel, eftersom importmoms (till skillnad från tull) normalt kan återkrävas av momsregistrerade företag, men suspensionen innebär att du aldrig behöver betala den och vänta på en återbetalning från början.
Kan jag använda IPR för varor jag reparerar åt en utländsk kund?
Ja. Reparation är en av de vanligaste användningarna av IPR. Om en utländsk kund skickar dig varor för reparation och du returnerar dem efter reparation, omfattar IPR-processen detta. Varorna måste returneras till kunden utanför Storbritannien. Du kan inte använda IPR för reparationer av varor som ska stanna i Storbritannien.
Hur lång tid tar det för HMRC att behandla en IPR-ansökan?
HMRC strävar efter att behandla IPR-ansökningar inom 30 kalenderdagar för okomplicerade fall. Komplexa fall: till exempel de som involverar en ekonomisk villkorstest, kan ta längre tid. Ansök i god tid innan du behöver börja importera. Vänta inte tills varorna redan är på väg.
Kan jag använda IPR om jag använder en underleverantör för en del av bearbetningen?
Ja, i de flesta fall. Ditt tillstånd kan omfatta bearbetning som utförs av underleverantörer å dina vägnar, förutsatt att detta deklareras i din ansökan och HMRC godkänner det. Underleverantören behöver inte sitt eget IPR-tillstånd i detta scenario, men du, som tillståndshavare, ansvarar fortfarande för all efterlevnad.
Vad händer om jag inte kan återexportera alla bearbetade varor?
Om vissa varor inte kan återexporteras: till exempel på grund av produktionsspill, defekt utfall som skrotas i Storbritannien, eller en kunds annullering, måste dessa varor redovisas i din Bill of Discharge. För varor som släpps för fri cirkulation (behålls i Storbritannien), är tull förfallen. Varor som förstörs under tulltillsyn kan avskrivas utan tull. HMRC:s vägledning täcker de specifika behandlingar som finns tillgängliga.
Finns IPR tillgängligt för varor som bara återexporteras oförändrade?
Nej. Om du bara lagrar varor och återexporterar dem utan någon bearbetning, gäller inte IPR. Tullager (Customs Warehousing) är det relevanta förfarandet för obearbetade varor som förvaras för återexport.
Behöver jag ett separat IPR-tillstånd för varje produkt jag importerar?
Inte nödvändigtvis. Ett enda IPR-tillstånd kan omfatta flera varor och flera processer, förutsatt att de alla specificeras i ansökan. Om ditt produktsortiment ändras efter tillstånd, bör du ansöka om att ändra ditt tillstånd snarare än att anta att det automatiskt täcker nya varor.
Vad är en Customs Procedure Code (CPC) och varför är den viktig för IPR?
En Customs Procedure Code är en numerisk kod som anges på din CDS tulldeklaration och som talar om för HMRC vilket tullregim som gäller för varorna. För IPR talar rätt CPC om för systemet att tull ska suspenderas snarare än samlas in. Att använda fel CPC innebär att varorna inte har förts in i IPR, och tull kommer att debiteras som normalt. Din tullmäklare hanterar CPC, men det är värt att förstå dess betydelse.
För officiell HMRC-vägledning, se sidan Apply to delay or pay less duty on goods you import to process or repair och vägledningen Special procedure: inward processing på GOV.UK.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Vad är importtullklarering? Importtullklarering är processen att deklarera varor till HMRC när de anländer till Storbritannien, betala tillämplig importtull och moms samt få officiellt frisläppande
Vad är DDP? Levererad med betald tull (DDP) är en Incoterms 2020-regel där säljaren tar på sig alla skyldigheter i försändelsen, exportklarering, internationell frakt, importklarering,
Demurrage och detention kan snabbt förvandla en smidig sändning till en kostsam huvudvärk. Om du arbetar med sjötransporter kommer du att stöta på dem. Den
Din första vecka i en fraktroll och någon skickar en statusuppdatering: ”ATD bekräftad, ETA POD reviderad, fartyg i CY, MBL släppt.” Du har ingen aning
CFR Incoterm förklarad: Cost and Freight — En brittisk guide Vad är CFR? CFR (Cost and Freight) är en Incoterm där säljaren betalar frakten till
Logistik idag är långt mer än att bara flytta gods från en plats till en annan. Det är en samordnad operativ disciplin som kopplar samman