Что такое IPR?
Таможенное упрощение для переработки (IPR) — это специальная таможенная процедура Великобритании, которая позволяет импортировать товары из-за пределов Великобритании, выполнять с ними определенные операции, такие как производство, ремонт или включение в другой продукт, а затем реэкспортировать готовую продукцию без уплаты импортной пошлины на ввезенные материалы. Пошлина приостанавливается на время нахождения товаров в Великобритании. Если вы реэкспортируете товары в установленные сроки, вы ничего не платите. Если вы не реэкспортируете, вы платите приостановленную пошлину.
Если ваш бизнес импортирует сырье, компоненты или запасные части из-за пределов Великобритании, обрабатывает их, а затем отправляет готовую продукцию за границу. IPR может значительно сэкономить вам на импортной пошлине.
Многие компании платят пошлину на импортные материалы, не осознавая, что им это не обязательно. IPR существует именно для решения этой проблемы. Это законная, одобренная HMRC таможенная процедура, используемая в британской обрабатывающей промышленности, аэрокосмической отрасли, пищевой промышленности, текстильной промышленности и многих других отраслях.
В этой статье объясняется, как работает IPR, как получить разрешение, что нужно сделать для соблюдения требований, и какие изменения произошли после Brexit.
IPR — одна из специальных таможенных процедур Великобритании, которая позволяет предприятиям использовать импортные товары при определенных условиях без предварительной уплаты полной импортной пошлины.
Основная идея проста. Если вы импортируете материалы для их обработки, а затем экспортируете результат, правительство Великобритании не хочет облагать вас налогом на эти материалы. Пошлина сделает вас менее конкурентоспособным по сравнению с компаниями в странах, которые не несут этих расходов. IPR снимает налоговое бремя с импортируемого компонента, при условии, что товары действительно покидают Великобританию после обработки.
IPR регулируется законодательством UK Trade Tariff и администрируется HMRC. После Brexit процедура IPR Великобритании действует независимо от эквивалентной процедуры ЕС. Эти две процедуры больше не связаны.
Вам требуется официальное разрешение HMRC, прежде чем вы сможете использовать IPR. Вы не можете применять его ретроспективно к грузам, которые уже прошли таможенное оформление.
Основной процесс выглядит следующим образом.
Вы подаете заявку в HMRC на получение разрешения IPR. После получения разрешения вы импортируете товары из-за пределов Великобритании в рамках процедуры IPR. Вы декларируете это в своей импортной таможенной декларации в системе Customs Declaration Service (CDS). Пошлина приостанавливается, а не аннулируется, пока товары находятся в вашем распоряжении.
Вы выполняете согласованную операцию: производство, ремонт, тестирование или любую другую, на которую распространяется ваше разрешение.
Затем вы экспортируете обработанные товары. В момент экспорта приостановленная пошлина аннулируется. Поскольку товары покинули Великобританию, пошлина не подлежит уплате. Вы подаете Акт о снятии с учета (Bill of Discharge) в HMRC, чтобы подтвердить, что импортные товары были учтены.
Если вы не экспортируете товары в течение разрешенного срока, пошлина становится подлежащей уплате. HMRC потребует уплаты приостановленной пошлины на любые товары, которые не могут быть учтены.
Спектр подходящих процессов широк. HMRC использует термин «операции по переработке» для обозначения деятельности, которая изменяет природу, состав или состояние товаров.
Типичные примеры включают:
Что не подпадает под определение, так это простое хранение товаров и их реэкспорт без изменений. Это относится к таможенным складам, что является другой специальной процедурой.
Если вы не уверены, подпадает ли ваша операция под критерии, HMRC может предоставить рекомендации, а ваш таможенный брокер может проконсультировать вас перед подачей заявки.
Любая компания, зарегистрированная в Великобритании, может подать заявку на получение разрешения IPR, при условии, что HMRC убежден в следующем:
Вы должны иметь действующий регистрационный номер EORI (Economic Operators Registration and Identification) в Великобритании. Это необходимо для любой таможенной деятельности в Великобритании.
Субподрядчики также могут получить разрешение IPR, если они выполняют обработку от имени другого лица.
Экспедиторы и таможенные брокеры не могут получить IPR от вашего имени; разрешение должно быть выдано на ваше имя как на бизнес, осуществляющий обработку.
Вы подаете заявку на получение разрешения IPR онлайн через систему HMRC Customs Decisions. Она заменила старую бумажную форму C&E 810.
Перед подачей заявки вам потребуется подготовить:
HMRC рассмотрит вашу заявку. Для простых случаев, стандартных процессов без опасений по поводу экономических условий, решения могут быть выданы в течение 30 дней, хотя на практике следует закладывать больше времени.
Ваше разрешение будет определять, какие товары охватываются, какие процессы разрешены, срок для снятия с учета и любые условия, которым вы должны соответствовать. Внимательно прочитайте его. Действия за пределами сферы действия вашего разрешения являются риском для соблюдения требований.
После получения разрешения вы декларируете процедуру IPR в каждой импортной декларации в CDS, используя соответствующий Код таможенной процедуры (CPC). Ваш таможенный брокер или экспедитор поможет вам правильно это сделать.
Существует два способа использования IPR, и они работают очень по-разному.
Это, безусловно, более распространенный подход. В рамках системы приостановки вы декларируете товары в IPR при импорте, и пошлина приостанавливается с самого начала. Вы никогда не платите пошлину, если реэкспортируете товары в установленный срок.
Это лучший вариант для большинства компаний. Вы сохраняете свой денежный поток, поскольку пошлина никогда не собирается.
В рамках системы возврата пошлин вы платите импортную пошлину при ввозе товаров в Великобританию, как при обычном импорте. Затем вы выполняете переработку и реэкспортируете товары. После реэкспорта вы заявляете о возврате уплаченной пошлины.
Система возврата пошлин используется реже. Она связывает денежные средства, которые впоследствии приходится возвращать. Основная причина ее использования — когда у вас не было разрешения IPR на момент импорта, и вы хотите ретроспективно вернуть пошлину.
Существуют строгие сроки для подачи заявления на возврат пошлин. Вы должны подать заявление до того, как товары покинут Великобританию, и заявление должно быть подано в установленные сроки.
Для новых пользователей IPR система приостановки почти всегда является правильным выбором. Получите разрешение до прибытия ваших товаров.
Акт о снятии с учета (Bill of Discharge, BoD) — это документ, который закрывает ваш счет IPR с HMRC. Это ваше официальное подтверждение того, что вы учли все товары, которые были ввезены в Великобританию по вашему разрешению IPR за определенный период.
Вы подаете Акт о снятии с учета в HMRC по окончании периода снятия с учета, обычно каждые шесть месяцев, хотя ваше разрешение будет указывать точное требование. BoD содержит:
HMRC использует BoD для проверки правильности управления приостановкой пошлин. Если вы не можете учесть все товары, если количество не сходится. HMRC может начислить долг по пошлине на недостающую сумму.
Надлежащее ведение учета имеет решающее значение. Вам необходимо иметь возможность отследить каждый килограмм, единицу или предмет, который поступает к вам по IPR, до его конечного пункта назначения. Это называется ваши записи IPR или ваши счета обработки, и HMRC может их проверять в любое время.
Как только товары поступают в Великобританию по процедуре приостановки IPR, время начинает идти. HMRC устанавливает срок, в течение которого вы должны снять с учета IPR, что означает, что вы должны реэкспортировать обработанные товары и подать свой Акт о снятии с учета.
Стандартный срок составляет шесть месяцев с даты ввоза товаров в процедуру IPR.
Этого времени достаточно для большинства производственных и ремонтных операций. Однако некоторые продукты требуют более длительных производственных циклов. Вы можете подать заявку в HMRC на продление срока, если ваша операция действительно занимает больше времени. Продления предоставляются при наличии веской коммерческой причины, но они не автоматические, вы должны запросить их до истечения первоначального срока.
Если ваш срок истечет, а вы не реэкспортировали или не учли товары, HMRC будет рассматривать неучтенные товары как выпущенные в свободное обращение. Пошлина и НДС при импорте станут немедленно подлежащими уплате на эти товары.
Ведение дневника сроков IPR. Пропуск срока снятия с учета является одним из наиболее распространенных нарушений соответствия требованиям IPR.
Одной из наиболее полезных и несколько сложных функций IPR является концепция эквивалентных товаров.
Обычно IPR привязывается к конкретным товарам, которые вы импортировали. Вы импортируете определенную партию алюминиевых листов из Японии, используете эти листы в своем продукте и экспортируете продукт. Просто.
Но в производстве не всегда практично физически отделять импортируемые товары от товаров того же типа и качества, произведенных в Великобритании. Например, если вы храните смесь импортируемой и отечественной стальной заготовки, их раздельное хранение может быть операционно затруднительным.
Положения об эквивалентных товарах позволяют вам использовать товары британского происхождения (или товары из другого источника) в вашем производстве, рассматривать их как «товары IPR» и экспортировать их, в то время как фактические импортированные товары остаются на складе. Товары должны быть эквивалентны по коду товарной номенклатуры, качеству и техническим характеристикам.
Ваше разрешение должно конкретно разрешать использование эквивалентных товаров, чтобы вы могли использовать этот подход. Не все разрешения IPR включают его.
Также существует вариант «предварительного экспорта» в рамках эквивалентных товаров, который позволяет вам экспортировать готовую продукцию до фактического импорта зарубежных товаров. Это продвинутый вариант, требующий тщательного управления записями и сроками.
IPR — мощный инструмент, но он требует дисциплины. Вот ошибки, которые вызывают больше всего проблем.
Отсутствие разрешения перед импортом. IPR не может применяться ретроспективно к товарам, которые уже были импортированы по обычным процедурам (за исключением использования системы возврата пошлин). Если вы начинаете импортировать и декларировать товары по IPR без разрешения, HMRC может отклонить декларацию, и полная пошлина станет подлежащей уплате.
Пропуск срока снятия с учета. Шесть месяцев пролетают быстро, когда производство загружено. Если вы не реэкспортируете и не подаете Акт о снятии с учета вовремя, пошлина становится подлежащей уплате автоматически.
Ненадлежащее ведение учета. HMRC ожидает, что вы сможете учесть каждый предмет, поступающий по IPR. Если ваши записи не могут согласовать импорт с экспортом, вы рискуете долгом по пошлине.
Действия за пределами сферы действия разрешения. Ваше разрешение определяет, какие товары и какие процессы охватываются. Использование IPR для товаров или процессов, не указанных в вашем разрешении, даже для аналогичных, является нарушением соответствия требованиям.
Использование неправильного кода CPC в импортных декларациях. Неправильный код таможенной процедуры в декларации CDS означает, что товары не были юридически введены в IPR. Проконсультируйтесь с вашим таможенным брокером перед каждым импортом.
Неуведомление HMRC об изменениях. Если ваши процессы, объемы или товары существенно меняются, вам следует обновить свое разрешение. Использование устаревшего разрешения создает риск при аудите.
IPR и Таможенное упрощение для вывоза (OPR) являются зеркальными отражениями друг друга.
| Характеристика | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Направление товаров | Импорт в Великобританию для переработки | Экспорт из Великобритании для переработки за рубежом |
| Освобождение от пошлин применяется к | Импортная пошлина на входящие материалы | Пошлина на реимпортированные обработанные товары (только на добавленную стоимость) |
| Кто получает выгоду | Британские компании, которые обрабатывают иностранные материалы | Британские компании, которые отправляют товары за границу для более дешевой обработки |
| Требуется ли реэкспорт | Да — готовая продукция должна покинуть Великобританию | Да — обработанные товары должны вернуться в Великобританию |
| Разрешение HMRC | Требуется до импорта | Требуется до экспорта |
Короче говоря: IPR освобождает от пошлины на входящие компоненты. OPR освобождает от пошлины на добавленную стоимость за рубежом при возвращении товаров.
Если вы производите в Великобритании, используя импортные компоненты, а затем экспортируете продукцию, IPR является соответствующей процедурой. Если вы отправляете британские товары для обработки в другую страну и реимпортируете их, вам нужен OPR.
До Brexit Великобритания входила в таможенный союз ЕС. Внутриевропейское таможенное упрощение для переработки охватывало всю территорию ЕС, и товары, обработанные в Великобритании, могли свободно перемещаться в пределах ЕС без дополнительной пошлины.
Ситуация изменилась 1 января 2021 года. Великобритания теперь имеет свою собственную отдельную процедуру IPR, регулируемую британским законодательством и администрируемую HMRC. ЕС имеет свою собственную отдельную процедуру внутреннего переработки для компаний, базирующихся в ЕС.
Ключевые практические изменения:
Британский IPR больше не распространяется на ЕС. Если вы импортируете товары в Великобританию по британскому IPR, обрабатываете их, а затем экспортируете в ЕС, ЕС будет рассматривать это как стандартный импорт. Ваш клиент в ЕС может столкнуться с импортной пошлиной ЕС на готовую продукцию, ввозимую в блок.
Британские товары, возвращающиеся в ЕС, рассматриваются как импорт из третьих стран. После Brexit товары британского происхождения не пользуются преимуществами таможенного союза ЕС. Если вы экспортируете обработанную продукцию в ЕС, вы и ваш клиент должны учитывать импортную пошлину ЕС и правила происхождения Соглашения о торговле и сотрудничестве между ЕС и Великобританией (TCA).
Действующие разрешения ЕС на внутреннюю переработку перестали применяться в Великобритании. Если у вас было разрешение ЕС на внутреннюю переработку до Brexit, оно перестало действовать для операций в Великобритании с 1 января 2021 года. Вам нужно было подать заявку на отдельное разрешение Великобритании от HMRC.
Применяется новая Единая импортная пошлина Великобритании (UKGT). Ставка пошлины, которая будет применяться, если IPR не используется, — это ставка UKGT, а не Общий внешний тариф ЕС. Эти ставки могут отличаться.
Для бизнеса, торгующего между Великобританией и ЕС, ситуация после Brexit добавляет сложности. Ваш таможенный брокер или торговый консультант может помочь вам смоделировать влияние пошлин на различные конфигурации цепочек поставок.
Вот как IPR работает на практике для британского производителя.
Сценарий. Британский производитель авиационных компонентов, расположенный в Вест-Мидлендсе, импортирует специализированные титановые заготовки из Японии. Заготовки прибывают в Великобританию, обрабатываются на станках для изготовления прецизионных компонентов двигателя, а готовые компоненты экспортируются авиакомпании-клиенту в Германию.
Без IPR. Титановые заготовки облагаются британской импортной пошлиной. Предположим, стоимость партии составляет 120 000 фунтов стерлингов, а применимый тариф пошлины — 5,5%. Это составляет 6 600 фунтов стерлингов пошлины за партию. Производитель импортирует шесть партий в год, что составляет ежегодные расходы на пошлину в размере 39 600 фунтов стерлингов. Эти расходы либо поглощаются маржой бизнеса, либо добавляются к цене продукта, делая производителя менее конкурентоспособным.
С IPR. Производитель подает заявку на получение разрешения IPR от HMRC. Заявка одобрена, охватывает титановые заготовки по соответствующим кодам товарной номенклатуры, с механической обработкой и отделкой в качестве разрешенных операций. Срок действия — шесть месяцев.
Каждая партия заготовок теперь декларируется в IPR в импортной декларации CDS. Пошлина приостанавливается, 6 600 фунтов стерлингов за партию не взимаются. Производитель обрабатывает заготовки в течение следующих недель. Готовые компоненты экспортируются в Германию. Акт о снятии с учета подается в HMRC по окончании шестимесячного срока, подтверждая, что все заготовки были учтены через экспорт.
Экономия. Ежегодно экономится 39 600 фунтов стерлингов на импортной пошлине. Эти деньги остаются в бизнесе, улучшая маржу, ценовую конкурентоспособность или денежный поток. Административные расходы на управление записями IPR и подачу Актов о снятии с учета реальны, но легко оправдываются такой экономией.
Соображения после Brexit. Когда готовые компоненты поступают в Германию, немецкий импортер должен будет импортировать их через таможню ЕС. В соответствии с Соглашением о торговле и сотрудничестве между ЕС и Великобританией, товары с достаточным содержанием британского или европейского происхождения могут иметь право на нулевую пошлину в рамках преференциальной ставки TCA, но применяется тест правил происхождения. Производитель должен подтвердить со своим клиентом и консультантом по таможенным вопросам, что готовые компоненты соответствуют требованиям правил происхождения TCA.
Нужно ли мне платить НДС на товары, импортируемые по IPR?
Импортный НДС также приостанавливается в рамках процедуры приостановки IPR, так же, как и импортная пошлина. Если вы реэкспортируете обработанные товары, импортный НДС не взимается. Это обеспечивает дополнительное преимущество в денежном потоке, поскольку импортный НДС (в отличие от пошлины) обычно может быть возмещен зарегистрированными плательщиками НДС предприятиями, но приостановка означает, что вам никогда не придется его платить и ждать возмещения.
Могу ли я использовать IPR для товаров, которые я ремонтирую для иностранного клиента?
Да. Ремонт — одно из самых распространенных применений IPR. Если иностранный клиент отправляет вам товары для ремонта, и вы возвращаете их после ремонта, IPR покрывает этот процесс. Товары должны быть возвращены клиенту за пределами Великобритании. Вы не можете использовать IPR для ремонта товаров, которые останутся в Великобритании.
Сколько времени HMRC требуется для обработки заявки на IPR?
HMRC стремится обрабатывать заявки на IPR в течение 30 календарных дней для простых случаев. Сложные случаи, например, связанные с проверкой экономических условий, могут занять больше времени. Подавайте заявку заблаговременно до того, как вам нужно начать импорт. Не ждите, пока товары уже будут в пути.
Могу ли я использовать IPR, если я пользуюсь услугами субподрядчика для части обработки?
Да, в большинстве случаев. Ваше разрешение может охватывать обработку, выполняемую субподрядчиками от вашего имени, при условии, что это указано в вашей заявке и HMRC ее одобрила. Субподрядчик не нуждается в собственном разрешении IPR в этом сценарии, но вы, как владелец разрешения, несете ответственность за все соблюдение требований.
Что произойдет, если я не смогу реэкспортировать все обработанные товары?
Если некоторые товары не могут быть реэкспортированы, например, из-за производственных отходов, дефектной продукции, которая списывается в Великобритании, или отмены заказа клиентом, эти товары должны быть учтены в вашем Акте о снятии с учета. На товары, выпущенные в свободное обращение (оставленные в Великобритании), начисляется пошлина. Товары, уничтоженные под таможенным надзором, могут быть сняты с учета без уплаты пошлины. Руководство HMRC охватывает конкретные доступные процедуры.
Доступен ли IPR для товаров, которые просто реэкспортируются без изменений?
Нет. Если вы просто храните товары и реэкспортируете их без какой-либо обработки, IPR не применяется. Таможенное складирование является соответствующей процедурой для необработанных товаров, хранящихся для реэкспорта.
Нужно ли мне отдельное разрешение IPR для каждого импортируемого продукта?
Не обязательно. Одно разрешение IPR может охватывать несколько товаров и несколько процессов, при условии, что все они указаны в заявке. Если ваш ассортимент продукции меняется после получения разрешения, вам следует подать заявку на внесение изменений в разрешение, а не предполагать, что оно автоматически охватывает новые товары.
Что такое Код таможенной процедуры (CPC) и почему он важен для IPR?
Код таможенной процедуры — это числовой код, вводимый в вашу таможенную декларацию CDS, который сообщает HMRC, какой таможенный режим применяется к товарам. Для IPR правильный CPC сообщает системе, что пошлина должна быть приостановлена, а не собрана. Использование неправильного CPC означает, что товары не были введены в IPR, и пошлина будет взиматься как обычно. Ваш таможенный брокер управляет CPC, но важно понимать его значение.
Официальные рекомендации HMRC см. на странице Apply to delay or pay less duty on goods you import to process or repair и в руководстве Special procedure: inward processing на сайте GOV.UK.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Как современная логистика связывает транспорт, соответствие требованиям и карьеру Современная логистика — это гораздо больше, чем просто перемещение товаров из одного места в другое. Это
Глоссарий по международной транспортировке грузов: более 100 терминов, сокращений и определений с пояснениями Международная торговля работает на языке. Товарные накладные, таможенные декларации, инструкции по отправке
Таможенное оформление импорта: пошаговое руководство для импортеров в Великобританию Что такое таможенное оформление импорта? Таможенное оформление импорта — это процесс декларирования товаров в HMRC по
Что такое сертификат ATR1? Сертификат ATR1 — это сертификат движения, используемый в торговле между Турцией и странами, входящими в Таможенный союз ЕС, а с 2021
Последнее обновление: Июнь 2026 г. Оглавление Что такое счет отсрочки пошлин? Как работает отсрочка пошлин. Платежный цикл Кто может подать заявку на счет отсрочки пошлин?
Что делает экспедитор? Полное руководство по Великобритании Что такое экспедитор? По определению FIATA (Международной федерации ассоциаций экспедиторов), экспедиторы — это «компании, которые организуют перевозки грузов