Что такое таможенная оценка?
Таможенная оценка — это процесс, который HMRC использует для определения денежной стоимости импортных товаров. Эта стоимость используется для расчета суммы причитающейся вам импортной пошлины. Ошибитесь, занизив или завысив стоимость, и вы рискуете штрафами, задержками или переплатой. Правильное определение начинается с понимания того, как работает система.
Если ваш поставщик отправил вам коммерческий счет-фактуру, и вы не уверены, какую сумму указать в декларации для HMRC, эта статья простыми словами объясняет весь процесс.
Таможенная оценка влияет на каждый импорт в Великобританию. Это основа расчета вашей пошлины. Используйте неверную сумму, и вы либо недоплатите пошлину (что может повлечь за собой штрафы), либо переплатите (что неоправданно дорого обойдется вашему бизнесу).
Эта статья охватывает шесть методов оценки, как Incoterms влияют на используемую вами цифру, распространенные ошибки и практический пример в £, чтобы вы могли точно увидеть, как все это взаимосвязано.
Таможенная оценка — это процесс определения стоимости товаров для расчета импортной пошлины.
Когда вы импортируете товары в Великобританию, ваша таможенная декларация, подаваемая через Customs Declaration Service (CDS), должна содержать заявленную таможенную стоимость. HMRC использует эту цифру для расчета суммы причитающейся вам пошлины.
Формула проста:
Таможенная стоимость × ставка пошлины = подлежащая уплате импортная пошлина
Ставка пошлины определяется кодом товарной номенклатуры, который вы присваиваете своим товарам. Таможенная стоимость — это то, о чем эта статья.
Правила таможенной оценки в Великобритании соответствуют Соглашению ВТО об оценке товаров, которое устанавливает общую международную структуру. Это означает, что в Великобритании, ЕС, США и большинстве других торговых стран действуют одни и те же основные правила, хотя Великобритания применяет собственное законодательство с момента Brexit в соответствии с Customs (Import Duty) (EU Exit) Regulations 2018.
Ваша таможенная стоимость напрямую определяет ваш счет за пошлину. Более высокая таможенная стоимость означает большую пошлину. Более низкая таможенная стоимость означает меньшую, но только если она действительно правильная.
Вот почему вам нужно правильно подойти к этому вопросу:
Это влияет на ваши расходы. Импортная пошлина является прямой затратой для вашего бизнеса. Если вы импортируете товары со ставкой пошлины 12%, и ваша таможенная стоимость отличается на 10 000 фунтов стерлингов, это ошибка в 1 200 фунтов стерлингов на одной поставке.
Это влияет на ваш НДС. Импортный НДС рассчитывается на основе таможенной стоимости плюс пошлина. Таким образом, некорректная таможенная стоимость приводит к некорректной сумме НДС.
HMRC может оспорить это. HMRC имеет право запрашивать любую таможенную оценку, которая, по ее мнению, является неверной. Если они отклонят заявленную вами стоимость, они назначат свою собственную и могут выставить требование об уплате неуплаченной пошлины с процентами.
Ошибки могут привести к проверкам. Постоянные ошибки в оценке, даже непреднамеренные, могут привести к проверкам соответствия со стороны HMRC по всей вашей импортной истории.
Правильное определение таможенной стоимости — это не просто техническое требование. Оно защищает ваш денежный поток, вашу репутацию в плане соблюдения правил и ваши отношения с HMRC.
Соглашение ВТО об оценке товаров устанавливает шесть методов оценки импортных товаров. Они должны применяться в строгой последовательности, и вы можете перейти к следующему методу только в том случае, если предыдущий не может быть использован.
На практике Метод 1 применяется к подавляющему большинству коммерческих импортов. Методы 2-6 являются запасными вариантами для случаев, когда Метод 1 недоступен.
| Метод | Название | Когда используется | Как рассчитывается |
|---|---|---|---|
| 1 | Стоимость сделки | Цена, фактически уплаченная за товар | Цена, уплаченная/подлежащая уплате, с учетом добавлений и вычетов |
| 2 | Стоимость сделки с идентичными товарами | Метод 1 не может быть применен; идентичные товары были недавно импортированы | Стоимость идентичных товаров, импортированных в то же время или около того |
| 3 | Стоимость сделки со схожими товарами | Методы 1 и 2 не могут быть применены; схожие товары были недавно импортированы | Стоимость схожих товаров, импортированных в то же время или около того |
| 4 | Декларативная стоимость | Методы 1–3 не могут быть применены; товары продаются в Великобритании после импорта | Цена продажи в Великобритании минус расходы после импорта (пошлины, прибыль, накладные расходы) |
| 5 | Расчетная стоимость | Методы 1–4 не могут быть применены; доступны данные о производственных затратах | Стоимость производства плюс прибыль и общие расходы |
| 6 | Остаточный метод (запасной) | Ни один из вышеперечисленных не применяется | Гибкое применение Методов 1–5 с разумными корректировками |
Методы 4 и 5 могут применяться в обратном порядке по запросу импортера, поэтому, если Метод 5 легче применить, чем Метод 4, вы можете попросить использовать его первым.
Метод 1 является основным методом оценки. Он применяется всякий раз, когда вы можете ответить «да» на все следующие вопросы:
Если все эти условия выполнены, ваша таможенная стоимость основана на фактически уплаченной или подлежащей уплате цене за товар, скорректированной на добавления и вычеты, изложенные в следующих двух разделах.
Стоимость сделки — это не просто итог счета-фактуры. Она требует тщательного анализа того, что включено в цену в счете-фактуре и что нужно добавить или вычесть.
Отправной точкой является цена в вашем коммерческом счете-фактуре. Но эту цифру, возможно, придется скорректировать, прежде чем она станет действительной таможенной стоимостью.
Следующие элементы должны быть включены в стоимость сделки, если они еще не отражены в цене в счете-фактуре:
Комиссионные и брокерские сборы. Комиссионные покупателю, уплаченные импортером агенту, который организует покупку, должны быть добавлены. Комиссионные продавцу (уплаченные продавцом своему агенту) уже включены в цену и не требуют отдельного добавления.
Помощь (Assists). Помощь — это то, что импортер предоставляет продавцу бесплатно или по сниженной цене для производства товаров. Типичные примеры включают:
Стоимость помощи должна быть добавлена к стоимости сделки.
Роялти и лицензионные платежи. Роялти или лицензионные платежи, связанные с товарами, которые покупатель обязан уплатить в качестве условия продажи, должны быть включены.
Расходы на упаковку. Стоимость контейнеров и упаковки, включая затраты на рабочую силу, должна быть включена, если она еще не указана в счете-фактуре.
Фрахт и страхование до пункта ввоза в Великобританию. Эти расходы должны быть включены в таможенную стоимость, если они еще не отражены в цене. Это элемент CIF, и именно здесь Incoterms становятся критически важными (рассматриваются в следующем разделе).
После получения цены в счете-фактуре вам, возможно, придется внести корректировки в обоих направлениях.
Добавьте эти расходы, если они еще не включены:
Удалите эти расходы, если они включены в цену в счете-фактуре:
Сохраняйте четкие записи в подтверждение каждого добавления и вычета, который вы делаете. HMRC может попросить вас обосновать их.
Условия Incoterms, согласованные с вашим поставщиком, определяют, кто оплачивает фрахт и страхование, и это напрямую влияет на то, включены ли эти расходы уже в цену в вашем счете-фактуре или их необходимо добавить.
Британская таможенная оценка требует стоимости CIF (Cost, Insurance, Freight), что означает, что таможенная стоимость должна отражать стоимость товаров плюс фрахт и страхование до пункта ввоза в Великобританию.
Вот как общие Incoterms взаимодействуют с таможенной оценкой:
CIF или CIP, стоимость обычно указана верно. По условиям CIF или CIP продавец оплачивает фрахт и страхование до пункта назначения в Великобритании. Эти расходы включены в цену, которую указывает продавец. Цена вашего счета-фактуры обычно уже является стоимостью CIF, поэтому ее часто можно использовать в качестве таможенной стоимости без корректировки.
FOB, вы должны добавить фрахт и страхование. По условиям FOB цена продавца покрывает расходы только до порта погрузки. Вы, как покупатель, оплачиваете основной фрахт и организуете страхование. Эти расходы не включены в счет-фактуру продавца. Вы должны добавить расходы на фрахт и страхование, чтобы получить таможенную стоимость CIF.
EXW, вы должны добавить больше. По условиям EXW (Ex Works) цена продавца покрывает только товары на его складе. Вы оплачиваете все, от сбора в пункте отправления до прибытия в Великобританию. Вы должны добавить стоимость перевозки из пункта отправления, экспортной обработки, фрахта и страхования, чтобы получить правильную таможенную стоимость.
DAP или DDP, вам может потребоваться вычесть расходы после импорта. По условиям DAP или DDP цена продавца может включать расходы, возникающие после прибытия товаров на границу Великобритании, такие как доставка внутри страны в Великобританию. Эти расходы после импорта должны быть вычтены перед использованием этой цифры в качестве таможенной стоимости.
Ключевой принцип: таможенная стоимость должна представлять стоимость CIF на границе Великобритании. Скорректируйте цену в вашем счете-фактуре, чтобы отразить это, независимо от того, какой Incoterm вы использовали.
Таможенная оценка влияет не только на ваш счет за пошлину. Она также влияет на импортный НДС, который вы платите.
Британский импортный НДС рассчитывается на основе таможенной стоимости плюс любая импортная пошлина. Формула:
(Таможенная стоимость + импортная пошлина) × ставка НДС = импортный НДС
Таким образом, если вы занижаете свою таможенную стоимость, вы также недоплачиваете импортный НДС. Это более серьезная проблема соответствия, поскольку ошибки по НДС подпадают под собственный режим штрафов.
Важный порог, который следует знать: товары с таможенной стоимостью 135 фунтов стерлингов или менее освобождаются от британской таможенной пошлины. Однако НДС по-прежнему применяется; он взимается в момент продажи для товаров, проданных напрямую потребителям в Великобритании, или при импорте для сделок между предприятиями.
Большинство зарегистрированных в Великобритании компаний-плательщиков НДС могут возместить импортный НДС через свою декларацию по НДС, поэтому НДС часто является вопросом денежного потока, а не чистых затрат. Но заявленная стоимость по-прежнему должна быть правильной.
Если вы импортируете товары у компании, с которой вы связаны, — материнской компании, дочерней или ассоциированной компании — HMRC относится к таким сделкам с особой тщательностью.
Сделки между связанными сторонами автоматически не исключаются из Метода 1. Но HMRC потребует доказательств того, что цена, взимаемая между связанными сторонами, отражает истинную коммерческую стоимость товаров, а не искусственно заниженную сумму, призванную уменьшить счет за пошлину.
Существует два способа показать, что стоимость сделки приемлема:
Тестовые значения. Вы сравниваете свою стоимость сделки с одним из следующих: стоимость сделки с идентичными товарами, проданными несвязанным покупателям, декларативная стоимость или расчетная стоимость. Если ваша цена между связанными сторонами близка к этим эталонным значениям, HMRC, как правило, примет ее.
Обстоятельства продажи. Вы показываете, что цена была установлена таким образом, что отражает нормальную коммерческую практику для отрасли: например, согласованные методы ценообразования, используемые в группе, или независимая проверка цены.
Трансфертное ценообразование для таможенных целей и трансфертное ценообразование для целей корпоративного налога следуют разным правилам. Цена, принятая HMRC для налоговых целей, не автоматически принимается для таможенных целей.
Сохраняйте подробную документацию о том, как устанавливаются цены между связанными сторонами. Если HMRC начнет расследование, вам нужно будет показать свои расчеты.
HMRC может запрашивать любую таможенную оценку, которая, по его мнению, является неверной. Это может произойти во время импорта, когда товары удерживаются до выяснения обстоятельств, или после события, посредством пост-таможенной проверки или визита по проверке соответствия торгового оператора.
Если HMRC решит, что заявленная вами стоимость неверна, может произойти следующее:
HMRC назначает свою стоимость. HMRC будет использовать один из шести методов оценки, чтобы определить, что, по его мнению, является правильной стоимостью. Затем он выставит требование об уплате любой недоплаченной пошлины и НДС.
Начисляются проценты. Таможенная пошлина, которая оказывается недоплаченной, облагается процентами с даты, когда она должна была быть уплачена.
Могут быть наложены штрафы. Если HMRC решит, что ошибка была неосторожной или умышленной, может быть наложен штраф. Добровольное раскрытие ошибок привлекает более низкие штрафы, чем ошибки, обнаруженные HMRC самостоятельно.
Вы имеете право на апелляцию. Если вы не согласны с решением HMRC, вы можете запросить пересмотр со стороны HMRC и, если все еще не удовлетворены, подать апелляцию в Первый апелляционный трибунал (налоговая палата).
Лучшая защита от претензий HMRC — это хорошее ведение учета. Для каждой поставки сохраняйте:
Руководство HMRC по таможенной оценке опубликовано на сайте gov.uk/guidance/customs-valuation.
Это ошибки, которые чаще всего встречаются при проверках соответствия со стороны HMRC.
Использование цены FOB, когда требуется CIF. Это самая распространенная ошибка. Если ваш поставщик указал цену FOB, и вы заявляете эту сумму, не добавляя фрахт и страхование, ваша таможенная стоимость будет занижена. Всегда проверяйте свой Incoterm и соответствующим образом корректируйте.
Забытые помощи (assists). Если вы предоставляете своему производителю инструменты, пресс-формы, дизайн или материалы бесплатно, эти расходы следует добавить к стоимости сделки. Многие импортеры упускают это из виду, поскольку расходы не указаны в коммерческом счете-фактуре.
Недекларирование роялти. Если ваш продукт использует лицензионный бренд, дизайн или технологию, и вы выплачиваете роялти третьей стороне, эти роялти могут потребоваться добавить к таможенной стоимости. Тест заключается в том, является ли роялти условием продажи.
Занижение стоимости сделок между связанными сторонами. Заявление цены ниже рыночной за товары, купленные у ассоциированной компании, является «красным флагом» для HMRC. Если вы покупаете у связанной стороны, тщательно документируйте свою методологию ценообразования.
Использование проформы или образца счета-фактуры для коммерческих поставок. Таможенная стоимость должна отражать фактическую цену сделки, а не оценочную или стоимость образца.
Неправильное вычитание скидок. Только скидки, отраженные в фактической цене счета-фактуры на момент продажи, могут уменьшить стоимость сделки. Ретроактивные бонусы и премии за объем, согласованные после импорта, не могут уменьшить таможенную стоимость.
Включение расходов после импорта без их вычета. Если цена DDP вашего поставщика включает доставку по Великобритании, вы должны вычесть эти внутренние расходы перед использованием этой суммы в качестве таможенной стоимости.
До Brexit товары, перемещающиеся между Великобританией и ЕС, не облагались таможенными пошлинами. С 1 января 2021 года импорт из ЕС обрабатывается так же, как импорт из любой другой страны. Таможенная оценка теперь применяется ко всему импорту из ЕС.
Это было серьезное изменение для многих британских предприятий. Компании, которые ранее ввозили товары от поставщиков из ЕС без таможенного оформления, теперь должны устанавливать таможенную стоимость, коды товарной номенклатуры и ставки пошлин для этих товаров.
Ключевые моменты для импортеров в Великобританию после Brexit:
Применяется UK Global Tariff. Великобритания имеет свой собственный тарифный график, UK Global Tariff, со своими ставками пошлин. Они не всегда идентичны ставкам ЕС. Проверьте ставку пошлины для вашего кода товарной номенклатуры на сайте trade-tariff.service.gov.uk.
UK Customs Declaration Service (CDS) является обязательным. Все импортные декларации теперь подаются через CDS. Ваш таможенный брокер или экспедитор займется этим, но вам нужно предоставить им точную информацию об оценке.
Требуется UK EORI number. Вам нужен номер EORI (Economic Operators Registration and Identification) Великобритании для импорта товаров. Если у вас его нет, подайте заявку через HMRC до вашей первой поставки.
Правила происхождения влияют на ставки пошлин. В соответствии с Соглашением о торговле и сотрудничестве между Великобританией и ЕС, товары европейского происхождения могут ввозиться в Великобританию по нулевой ставке пошлины, но только при условии, что они соответствуют соответствующим правилам происхождения. Если ваши товары не соответствуют требованиям, применяется стандартная ставка UK Global Tariff. Правила происхождения не влияют на таможенную оценку, но они влияют на ставку пошлины, применяемую к таможенной стоимости.
Давайте пройдем через полный расчет таможенной стоимости и пошлины для импортера из Великобритании.
Поставка
Джейми работает координатором по поставкам в розничной компании Великобритании, которая импортирует керамическую посуду у поставщика из Китая. Поставщик предоставляет цены на условиях FOB Ningbo.
Шаг 1: Начните с цены в счете-фактуре
Коммерческий счет-фактура показывает:
Шаг 2: Добавьте фрахт и страхование
Поскольку условия FOB, компания Джейми организовала и оплатила основной фрахт и страхование. Расходы составили:
Общая сумма фрахта и страхования для добавления: £510
Шаг 3: Рассчитайте таможенную стоимость CIF
Таможенная стоимость = £6,000 + £510 = £6,510
Шаг 4: Примените ставку пошлины
Код товарной номенклатуры для керамической посуды — 6911 10 00. Ставка пошлины UK Global Tariff составляет 12%.
Импортная пошлина = £6,510 × 12% = £781.20
Шаг 5: Рассчитайте импортный НДС
Импортный НДС взимается по ставке 20% от таможенной стоимости плюс пошлина:
Импортный НДС = (£6,510 + £781.20) × 20% = £7,291.20 × 20% = £1,458.24
Шаг 6: Сводка общих затрат на доставку
| Пункт | Сумма |
|---|---|
| Стоимость в счете-фактуре (FOB) | £6,000.00 |
| Фрахт и страхование | £510.00 |
| Таможенная стоимость (CIF) | £6,510.00 |
| Импортная пошлина (12%) | £781.20 |
| Импортный НДС (20%) | £1,458.24 |
| Общая стоимость с доставкой | £8,749.44 |
Компания Джейми зарегистрирована в качестве плательщика НДС, поэтому импортный НДС в размере £1,458.24 может быть возмещен в следующей декларации по НДС. Реальные дополнительные расходы сверх счета-фактуры поставщика составляют £781.20 импортной пошлины и £510 фрахта и страхования, в общей сложности £1,291.20 на покупку стоимостью £6,000.
Этот пример показывает, почему Incoterms имеют значение. Если бы Джейми заявил цену FOB £6,000 в качестве таможенной стоимости, не добавляя фрахт и страхование, пошлина была бы рассчитана на заниженной сумме, и HMRC мог бы выставить требование о доплате позже.
Что такое таможенная стоимость?
Таможенная стоимость — это денежная стоимость товаров, заявленная HMRC для расчета импортной пошлины. В большинстве случаев это цена, уплаченная за товары, скорректированная до базы CIF (Cost, Insurance, Freight) на момент ввоза в Великобританию.
Как рассчитать таможенную стоимость?
Начните с цены в вашем коммерческом счете-фактуре. Затем добавьте фрахт и страхование до Великобритании, если они еще не включены (в соответствии с вашим Incoterm). Добавьте любые комиссии, помощь или роялти, которых нет в цене счета-фактуры. Вычтите любые расходы после импорта, которые включены в цену.
Каковы шесть методов таможенной оценки?
ВТО предусматривает шесть методов в порядке приоритета: (1) Стоимость сделки, (2) Стоимость сделки с идентичными товарами, (3) Стоимость сделки со схожими товарами, (4) Декларативная стоимость, (5) Расчетная стоимость и (6) Остаточный метод. Метод 1 применяется к подавляющему большинству импортов.
Является ли таможенная стоимость тем же, что и цена в счете-фактуре?
Не всегда. Цена в счете-фактуре — это отправная точка, но ее, возможно, придется скорректировать. Если ваши товары были куплены на условиях FOB, вы должны добавить фрахт и страхование, чтобы получить таможенную стоимость CIF. Если счет-фактура включает расходы после импорта, их необходимо вычесть.
Освобождаются ли товары стоимостью до 135 фунтов стерлингов от таможенной пошлины?
Да. Товары с таможенной стоимостью 135 фунтов стерлингов или менее освобождаются от британской импортной пошлины. Однако НДС по-прежнему применяется и обычно взимается в момент продажи, а не на границе.
Что произойдет, если я укажу неправильную таможенную стоимость?
Если HMRC установит, что заявленная вами стоимость неверна, он может потребовать уплатить недоплаченную пошлину с процентами. Могут быть наложены штрафы, если ошибка будет признана неосторожной или умышленной. Добровольное раскрытие ошибок влечет за собой более низкие штрафы.
Влияют ли Incoterms на таможенную стоимость?
Да. Таможенная стоимость должна отражать стоимость CIF на границе Великобритании. По условиям FOB вы должны добавить фрахт и страхование. По условиям EXW вы должны добавить все расходы по отправлению плюс фрахт и страхование. По условиям DDP вам может потребоваться вычесть расходы на доставку по Великобритании.
Где я могу найти руководство HMRC по таможенной оценке?
HMRC публикует подробное руководство на сайте gov.uk/guidance/customs-valuation. Это включает Customs Valuation Handbook с практическими примерами и техническим руководством для сложных случаев.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Что такое транспортный контейнер? Транспортный контейнер — это стандартизированный стальной ящик, предназначенный для перевозки грузов по морю, железной дороге или автомобильным транспортом. Контейнеры разработаны таким
Что такое EXW? EXW (Ex Works / Франко-завод) — это условие Инкотермс, при котором единственное обязательство продавца состоит в том, чтобы предоставить товар в месте
Что такое упаковочный лист: объяснение, что включить и зачем он нужен таможне Содержание Что такое упаковочный лист? Упаковочный лист против коммерческого счета-фактуры: в чем разница?
LCL доставка грузов: полное руководство по меньше чем контейнерной загрузке Что такое LCL? LCL (Less than Container Load – менее чем контейнерная загрузка) – это
Что такое экспортное таможенное оформление? Экспортное таможенное оформление — это формальная процедура декларирования товаров в HMRC до или во время их вывоза из Великобритании. Она
ETD, ETA и ключевые термины в логистике: сокращения, которые должен знать каждый координатор по логистике Ваша первая неделя на должности координатора по логистике, и кто-то