Что такое коммерческий инвойс?
Коммерческий инвойс — это основной документ в международной торговле. Он выставляется продавцом покупателю и содержит информацию о товарах, их количестве, стоимости и происхождении. Для таможенных органов каждой страны коммерческий инвойс является отправной точкой для оценки пошлин, применения ставок торговых соглашений и принятия решения о выпуске товаров.
Если вы только начинаете заниматься координацией поставок, таможенный брокер или экспедитор почти при каждой международной отправке будет запрашивать у вас коммерческий инвойс. Правильное оформление с самого начала позволяет избежать задержек, предотвратить ошибки в расчете пошлин и поддерживать хорошие отношения с HMRC.
В этой статье мы подробно расскажем, что такое коммерческий инвойс, что в него должно входить и где люди чаще всего допускают ошибки.
Коммерческий инвойс — это торговый документ, фиксирующий продажу между продавцом и покупателем при пересечении международной границы. Он выставляется экспортером и передается импортеру.
Каждая страна, имеющая таможенный режим, требует коммерческий инвойс для таможенной очистки товаров. Таможенные органы используют его для установления трех моментов: что представляет собой товар, откуда он происходит и какова его стоимость.
Ответы на эти три вопроса определяют размер применимых импортных пошлин и НДС. Они также определяют, можно ли претендовать на какие-либо льготы по торговым соглашениям и активируются ли какие-либо импортные контроли или лицензии.
В Великобритании HMRC и Служба таможенных деклараций (CDS) полагаются на коммерческий инвойс как на основной подтверждающий документ для импортной декларации. Сам по себе это не декларация, которая подается в электронном виде через CDS, но это документ, который подкрепляет все остальное.
Коммерческий инвойс также является юридическим документом. Он создает запись о сделке между покупателем и продавцом. Информация в нем должна быть точной, соответствовать фактически отгруженному товару и стоимости, указанной в таможенной декларации.
Эти два документа часто путают, но они служат разным целям.
Проформа-инвойс выставляется до завершения продажи. Это котировка или оценка. В нем указывается стоимость товаров и условия, но он не подтверждает, что сделка завершена. Проформа-инвойсы используются для согласования цен перед отгрузкой, для открытия аккредитивов, а иногда для временных отгрузок или отправки образцов, когда фактическая продажа не состоялась.
Коммерческий инвойс подтверждает завершенную сделку. Товар продан. Инвойс является платежным документом. Именно его хотят видеть таможенные органы.
Вы не можете использовать проформа-инвойс вместо коммерческого инвойса при коммерческой отгрузке. Если товар продан и пересекает границу, вам нужен коммерческий инвойс. Использование проформа-инвойса, иногда для сокрытия стоимости, неприемлемо для HMRC и может рассматриваться как таможенное правонарушение.
Существует одно законное исключение: товары, отправленные на комиссию, образцы или временный экспорт, когда продажа не состоялась. В таких случаях может быть уместен проформа-инвойс или декларация таможенной стоимости. Но для обычной коммерческой продажи всегда используйте коммерческий инвойс.
Когда товары прибывают на границу Великобритании, ваш таможенный брокер подает импортную декларацию через CDS. Эта декларация включает таможенную стоимость, код товарной номенклатуры, страну происхождения, а также сведения об импортере и экспортере.
Каждая из этих цифр поступает прямо или косвенно из коммерческого инвойса. Если инвойс неправильный, декларация, скорее всего, тоже будет неправильной. Если декларация неправильная, вы рискуете:
Коммерческий инвойс — это также документ, который таможенник будет проверять, если товары выбраны для досмотра. Он должен соответствовать фактически отправленному товару. Расплывчатое, неточное или не соответствующее содержимому контейнера описание является тревожным сигналом.
Единого универсального шаблона коммерческого инвойса не существует. Но определенные поля требуются HMRC, таможенными органами страны импорта и являются частью надлежащей практики.
В таблице ниже перечислены каждое обязательное или настоятельно рекомендуемое поле, его значение и почему оно важно.
| Поле | Что это | Почему это важно |
|---|---|---|
| Номер инвойса | Уникальный идентификатор данного инвойса | Необходим в таможенной декларации; связывает документы воедино |
| Дата инвойса | Дата выставления инвойса | Определяет применимый обменный курс для расчета пошлин |
| Наименование и адрес экспортера | Полное юридическое наименование и адрес продавца | Идентифицирует отправителя товара |
| EORI номер экспортера | Регистрационный номер участника внешнеэкономической деятельности | Требуется для таможенных деклараций в Великобритании и ЕС |
| Наименование и адрес импортера | Полное юридическое наименование и адрес покупателя | Идентифицирует декларанта, ответственного за таможенное оформление |
| EORI номер импортера | EORI номер покупателя (если применимо) | Требуется в импортных декларациях Великобритании; импортер несет ответственность за оформление |
| Описание товаров | Четкое, конкретное описание товара | Используется для классификации товаров и расчета пошлин — должно быть достаточно конкретным, чтобы таможенник мог идентифицировать продукт |
| Код ТН ВЭД / код товарной номенклатуры | Код Гармонизированной системы для товаров | Не является обязательным по закону в самом инвойсе, но настоятельно рекомендуется; способствует точной классификации |
| Количество и единица измерения | Количество единиц и тип единицы (например, 500 пар, 200 кг) | Используется для проверки товаров по декларации и упаковочному листу |
| Цена за единицу | Цена за единицу в согласованной валюте | Основной ввод для таможенной оценки |
| Общая стоимость инвойса | Общая стоимость груза | Основная база для таможенной оценки |
| Валюта | Валюта, в которой номинирована сделка | HMRC конвертирует в фунты стерлингов, используя обменный курс HMRC за месяц ввоза |
| Страна происхождения | Где товар был произведен или изготовлен | Определяет, применяются ли льготные тарифы; влияет на ставку пошлины |
| Инкотермс | Согласованный торговый термин (например, FOB, CIF, DAP) | Определяет, какие расходы включены в цену инвойса и нужны ли корректировки для таможенной оценки |
| Условия доставки / порт | Где происходит передача ответственности за товар | Связано с инкотермс; помогает брокеру правильно рассчитать таможенную стоимость |
| Условия оплаты | Как и когда будет произведена оплата (например, 30 дней нетто, аккредитив) | Может быть актуально для оценки в сделках между связанными сторонами |
| Заявление о происхождении (для преференциальных заявлений) | Текстовая декларация экспортера о том, что товары соответствуют правилам происхождения | Требуется для получения льготных ставок пошлин в соответствии с торговыми соглашениями, такими как UK-EU TCA |
Если вы экспортируете из Великобритании, вашему экспедитору потребуется вся эта информация для оформления экспортной декларации. Если вы импортируете в Великобританию, ваш таможенный брокер использует ту же информацию для оформления импортной декларации через CDS.
Описание товаров — это одно из самых важных полей в коммерческом инвойсе, и одно из тех, которое чаще всего оформляется неправильно.
Описание типа «запасные части», «оборудование», «одежда» или «электроника» неприемлемо. Оно слишком расплывчато для таможенных органов, чтобы классифицировать товары или определить, применяются ли какие-либо контроли.
Хорошее описание точно сообщает таможеннику, что представляет собой продукт. Это означает включение:
Например: «Мужские брюки из ткани хлопок, 100% хлопок, новые» — это приемлемое описание. «Брюки» — нет.
Код ТН ВЭД не обязательно должен быть указан в коммерческом инвойсе по законодательству Великобритании, но его включение настоятельно рекомендуется. Он сигнализирует таможенному брокеру, что вы уже определили правильную классификацию, снижает вероятность неправильной классификации и ускоряет обработку. Если вы его включаете, убедитесь, что он правильный. Неправильный код ТН ВЭД в инвойсе, который переносится в декларацию, является проблемой, а не ускорением.
Если вы не уверены в правильности кода ТН ВЭД, оставьте поле пустым, а не гадайте. Ваш таможенный брокер классифицирует товары. Но расплывчатое описание товаров усложняет его работу и увеличивает риск ошибок.
HMRC использует коммерческий инвойс как основной документ, подтверждающий стоимость сделки — цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товар. Согласно Соглашению ВТО по таможенной оценке, стоимость сделки является предпочтительным методом оценки таможенной стоимости, и HMRC использует его по умолчанию практически во всех случаях.
Таможенная стоимость не всегда совпадает со стоимостью инвойса. Это зависит от инкотермс, согласованных между покупателем и продавцом.
HMRC требует, чтобы таможенная стоимость отражала стоимость, страховку и фрахт (CIF) до границы Великобритании. Это означает цену, которую вы заплатили поставщику, плюс расходы на международный фрахт, плюс страховку до порта ввоза в Великобританию. Если ваш инвойс составлен на условиях FOB или EXW, вашему таможенному брокеру потребуется добавить расходы на фрахт и страхование, чтобы получить стоимость CIF. Если ваш инвойс уже составлен на условиях CIF или CIP до порта Великобритании, стоимость инвойса может быть использована напрямую.
Занижение стоимости является серьезным правонарушением. Занижение стоимости означает указание в коммерческом инвойсе стоимости ниже фактической цены сделки. Это снижает таможенную стоимость, а следовательно, и уплачиваемые пошлины и НДС при импорте. HMRC осведомлена об этой практике. Штрафы за преднамеренное занижение стоимости могут быть суровыми, включая:
То же самое относится и к обратному. Если вы экспортируете, а стоимость вашего инвойса не отражает реальную коммерческую цену, вы создаете риск несоблюдения законодательства для вашего покупателя. Вы также можете столкнуться с проблемами в соответствии с экспортным контролем, если товары являются контролируемыми.
HMRC может и проверяет стоимости инвойсов, которые кажутся низкими по сравнению с торговой статистикой для данной категории товаров. Если у вас есть законные основания для низкой цены, например, реальная продажа с убытком или возврат товара поставщику, убедитесь, что вы можете это документально подтвердить.
Если вы экспортируете из Великобритании в страну, не говорящую на английском языке, некоторые таможенные органы страны назначения могут потребовать, чтобы коммерческий инвойс был на их национальном языке или, по крайней мере, включал перевод.
Требования варьируются в зависимости от страны. Франция, Германия и другие страны ЕС, как правило, принимают коммерческие инвойсы на английском языке. Но некоторые страны Азии, Ближнего Востока и Южной Америки могут требовать версию на местном языке или заверенный перевод.
Если вы импортируете в Великобританию, коммерческий инвойс может быть на любом языке. Но ваш таможенный брокер должен понимать его содержание, чтобы точно заполнить декларацию. Если инвойс на языке, который он не читает, предоставьте перевод на английский. Официального требования его заверения для целей импорта нет, но точность имеет первостепенное значение.
Для регулируемых товаров, пищевых продуктов, фармацевтических препаратов или товаров, требующих специальных сертификатов, документация может соответствовать более строгим требованиям, включая определенные языки или заверенные переводы.
Если сомневаетесь, уточните у посольства страны назначения или у вашего экспедитора, что ожидается. Ошибки в языковых требованиях могут привести к задержке товаров на границе.
Это ошибки, которые возникают чаще всего, когда вы только начинаете заниматься координацией поставок. Большинство из них можно избежать.
Расплывчатое описание товаров. «Общепромышленные товары», «запчасти», «образцы» или «согласно контракту» — это не описания. Укажите, что это за товары, простыми словами, с которыми может работать таможенник.
Неправильная или отсутствующая страна происхождения. Страна происхождения — это место, где товар был изготовлен или произведен, а не где находится поставщик, и не где был размещен заказ. Британская компания, закупающая товары во Вьетнаме и перепродающая их, имеет товары вьетнамского происхождения, а не британского.
Стоимость инвойса не соответствует фактической цене продажи. Независимо от того, завышена ли разница или занижена, несоответствие между инвойсом и реальной ценой создает проблему соблюдения таможенного законодательства. Используйте реальную цену сделки.
Инкотермс отсутствуют или не соответствуют согласованным. Если в инвойсе указано FOB, а в договоре фрахтования — CIF, ваш таможенный брокер не сможет рассчитать правильную таможенную стоимость без дальнейшего расследования. Согласуйте инкотермс перед отгрузкой и убедитесь, что инвойс их отражает.
Отсутствие EORI номеров. Экспортеру и импортеру нужны EORI номера для таможенных деклараций Великобритании и ЕС. Если они отсутствуют в инвойсе, таможенному брокеру придется их запрашивать, что вызовет задержки.
Не указана валюта. Если инвойс выставлен в USD, EUR или другой валюте, HMRC конвертирует в фунты стерлингов для расчета пошлин, используя ежемесячный обменный курс HMRC. Брокеру необходимо знать валюту для проведения этой конвертации. Всегда четко указывайте ее в инвойсе.
Неправильная или отсутствующая дата инвойса. Дата инвойса определяет месяц, для которого используется обменный курс для конвертации. Отсутствие или неправильная дата создает ненужную сложность при оформлении.
Несколько отгрузок в одном инвойсе без четкой привязки. Это не является автоматически неправильным, но вашему таможенному брокеру нужно знать, какие позиции инвойса относятся к какой отгрузке. Если у вас несколько частичных отгрузок по одному заказу, четко укажите, какие позиции покрываются каждым движением.
До 31 декабря 2020 года товары, перемещающиеся между Великобританией и странами-членами ЕС, считались внутриевропейскими перевозками. Таможенные декларации не требовались. Достаточно было накладной или счета-фактуры для НДС и бухгалтерского учета.
С Brexit Великобритания является третьей страной по отношению к ЕС, а ЕС — третьей страной по отношению к Великобритании. Каждое перемещение товаров между Великобританией и ЕС теперь является международной торговой сделкой. Это означает:
Для предприятий, которые ранее свободно торговали через границу Великобритания-ЕС, это существенное операционное изменение. Коммерческие инвойсы теперь должны включать все поля из контрольного списка выше, включая EORI номера для обеих сторон, описание товаров, подходящее для таможенных целей, и правильный инкотермс.
Заявление преференций в соответствии с Соглашением о торговле и сотрудничестве между Великобританией и ЕС (TCA)
Соглашение UK-EU TCA предусматривает нулевые тарифы на товары, соответствующие соответствующим правилам происхождения. Чтобы претендовать на эту нулевую ставку, экспортер должен включить заявление о происхождении в коммерческий инвойс (или в другой коммерческий документ, сопровождающий груз).
Формулировка заявления о происхождении для экспортеров из Великобритании:
«Экспортер товаров, указанных в данном документе, заявляет, что, за исключением случаев, когда это явно указано иным образом, данные товары имеют преференциальное происхождение из Великобритании.»
Для экспортеров из ЕС, заявляющих товары, отправляемые в Великобританию, как имеющие преференциальное происхождение из ЕС, применяется соответствующая формулировка ЕС.
Это заявление не появляется в инвойсе автоматически. Его нужно добавить намеренно. Если оно отсутствует, ваш импортер не сможет претендовать на льготный тариф пошлины и может заплатить пошлину, которую не должен был платить.
Для более дорогих грузов выше определенных пороговых значений экспортер может быть зарегистрированным экспортером (REX) в системе ЕС для подачи заявления. Экспортерам из Великобритании, продающим в ЕС, следует проверить текущий порог и требования к регистрации у своего экспедитора или соответствующего таможенного органа ЕС.
Должен ли коммерческий инвойс быть на определенной форме или шаблоне?
Нет. Установленного шаблона нет. Коммерческий инвойс может быть на фирменном бланке вашей компании, в вашей бухгалтерской системе или на стандартном торговом шаблоне, при условии, что он содержит все необходимые поля. Многие компании используют стандартный макет счета-фактуры с добавлением полей, специфичных для торговли.
Кто выставляет коммерческий инвойс?
Экспортер, продавец, выставляет коммерческий инвойс. Это их документ, подтверждающий продажу. Импортер получает его и передает своему таможенному брокеру для оформления импорта.
Нужно ли подписывать коммерческий инвойс?
В Великобритании для таможенных целей подпись на стандартном коммерческом инвойсе юридически не требуется. Однако некоторые страны назначения требуют подписанный или заверенный печатью инвойс. Некоторые банки и аккредитивы также требуют подписанный оригинал. Проверьте требования страны назначения и любого используемого вами метода оплаты.
Можно ли объединить коммерческий инвойс и упаковочный лист в один документ?
В принципе, да, некоторые компании объединяют их. Однако таможенным брокерам, как правило, легче работать с отдельными документами. Объединенный инвойс-упаковочный лист может подойти для простых отгрузок с одной позицией. Для чего-то более сложного держите их отдельно, если ваш экспедитор не советует иное.
В какой валюте должен быть коммерческий инвойс?
Используйте валюту, согласованную между покупателем и продавцом, обычно USD, EUR или GBP в торговле с Великобританией. HMRC конвертирует суммы не в фунтах стерлингов в фунты стерлингов для расчета пошлин, используя ежемесячный обменный курс HMRC. Всегда четко указывайте валюту в инвойсе.
Как долго следует хранить коммерческие инвойсы?
HMRC требует, чтобы вы хранили таможенную документацию, включая коммерческие инвойсы, подтверждающие импортные декларации, не менее четырех лет с даты подачи декларации. Многие компании хранят их шесть лет, чтобы соответствовать своей общей политике хранения документов в соответствии с законодательством Великобритании о компаниях. Цифровые копии допустимы.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Сертификат движения EUR1: что это такое и как его получить для торговли между Великобританией и ЕС Что такое сертификат EUR1? Сертификат движения EUR1 — это
Что такое CPT? Carriage Paid To (CPT) — это правило Incoterms 2020, применимое ко всем видам транспорта. Продавец оплачивает стоимость фрахта до указанного места назначения,
Коносаменты (BOL): Практическое руководство для новичков в международной торговле Если вы новичок в судоходстве, логистике или международной торговле, коносамент может очень быстро запутать. Его регулярно
CFR Incoterm: Стоимость и Фрахт — Руководство для Великобритании Что такое CFR? CFR (Cost and Freight — стоимость и фрахт) — это инкотерм, согласно которому
Инкотерм DPU (Delivered at Place Unloaded) Explained: Руководство по Великобритании Что такое DPU? DPU, Delivered at Place Unloaded (Доставлено в указанное место, разгружено), — это
Таможенная оценка: Как HMRC оценивает стоимость импортных товаров Что такое таможенная оценка? Таможенная оценка — это процесс, который HMRC использует для определения денежной стоимости импортных