Última atualização: Junho de 2026
Conta de diferimento de impostos (DDA): Uma facilidade concedida pela HMRC que permite aos importadores atrasar o pagamento do imposto de importação, imposto especial de consumo e IVA de importação, cobrando tudo o que é devido em um único Débito Direto mensal, debitado no dia 15 do mês seguinte à importação, em vez de pagar no momento do desembaraço aduaneiro.
Em termos simples: as mercadorias chegam, elas são desembaraçadas pela alfândega, e você não paga o imposto naquele dia. Você paga cerca de seis semanas depois, uma vez por mês, de uma só vez.
Isso pode parecer uma pequena conveniência administrativa. Para uma empresa que recebe remessas regulares, é tudo menos isso. Cada dia entre o desembaraço e o pagamento é um dia em que você ainda tem esse dinheiro trabalhando em seu negócio.
Antes de ter uma DDA, seu despachante ou agente aduaneiro pagaria o imposto em seu nome e o cobraria de você, muitas vezes com sua própria taxa de manuseio adicionada. Uma conta de diferimento de impostos coloca esse pagamento em suas mãos e em seu cronograma.
A mecânica é simples assim que você vê o cronograma exposto.
Etapa 1: As mercadorias chegam e as declarações são submetidas.
Seu agente aduaneiro submete as declarações de importação através do Customs Declaration Service (CDS). O número da sua conta de diferimento é citado em cada declaração.
Etapa 2: O imposto é registrado, não cobrado.
A HMRC registra o imposto em sua conta. Nenhum dinheiro sai do seu banco neste momento.
Etapa 3: Seu Extrato de Diferimento de Impostos é emitido.
A cada mês, a HMRC produz um extrato mostrando tudo o que foi diferido em sua conta no período anterior. Você pode visualizá-lo através do serviço Duty Deferment Electronic Statements (DDES).
Etapa 4: O pagamento é cobrado por Débito Direto.
No dia 15 do mês seguinte (ou no próximo dia útil se o dia 15 cair em um fim de semana ou feriado bancário), a HMRC cobra o valor total por Débito Direto.
O resultado: mercadorias importadas durante janeiro são pagas em 15 de fevereiro. Isso significa até seis semanas de capital de giro em sua conta, sem fatura, sem acordo de crédito, sem juros.
Qualquer empresa estabelecida no Reino Unido que importe regularmente mercadorias para a Grã-Bretanha pode se candidatar. Não há valor mínimo de importação ou requisito de volume.
Na prática, uma conta de diferimento de impostos faz mais sentido comercialmente se:
Você não precisa ser registrado para IVA para ter uma DDA, embora a maioria das empresas que importam regularmente sejam.
A HMRC verificará seu histórico de conformidade como parte da aplicação. Um registro limpo, sem dívidas pendentes, sem irregularidades aduaneiras graves, é o requisito básico.
A solicitação é feita através do serviço online da HMRC. Aqui está o processo passo a passo.
Etapa 1: Organize suas credenciais do Government Gateway.
Você precisará de um ID de usuário e senha do Government Gateway vinculados à sua empresa. Se você ainda não tiver um, crie-o em gov.uk antes de começar.
Etapa 2: Acesse o Customs Declaration Service.
Faça login na sua conta CDS. Se você ainda não estiver inscrito no CDS, precisará fazer isso primeiro. O CDS substituiu o CHIEF como a plataforma aduaneira do Reino Unido e agora é o único sistema em uso.
Etapa 3: Solicite uma conta de diferimento de impostos.
Dentro do CDS, navegue até a solicitação de diferimento de impostos. Você fornecerá seu número EORI, detalhes da empresa e informações da conta bancária para o Débito Direto.
Etapa 4: Organize uma Customs Comprehensive Guarantee (ou solicite uma isenção).
A maioria dos candidatos precisa de uma garantia em vigor antes que a HMRC aprove a conta. Veja a próxima seção para saber como isso funciona. Se você acredita que se qualifica para uma isenção, pode solicitar uma ao mesmo tempo.
Etapa 5: Receba o número da sua conta de diferimento.
Uma vez aprovada, a HMRC emite o número da sua DDA. Esta referência de sete dígitos vai em cada declaração de importação onde você deseja usar o diferimento.
Etapa 6: Configure o acesso ao DDES.
Registre-se no serviço Duty Deferment Electronic Statements para poder visualizar seus extratos mensais e acompanhar seu saldo diferido em tempo real.
Os tempos de processamento variam, mas a maioria das aplicações é decidida em poucas semanas. Se você precisar de uma garantia de um banco ou seguradora, leve em consideração o tempo para essa organização também.
Uma conta de diferimento de impostos abrange a maioria das cobranças que surgem na importação para a Grã-Bretanha. Isso inclui:
A conta de diferimento não cobre:
Se você tiver dúvidas se uma cobrança específica pode ser diferida, seu despachante aduaneiro ou a linha de apoio CDS da HMRC podem confirmar.
Para proteger contra o risco de uma empresa diferir impostos e depois não pagar, a HMRC exige que a maioria dos titulares de DDA mantenha uma Customs Comprehensive Guarantee (CCG).
Uma CCG é uma garantia financeira, geralmente fornecida por um banco, companhia de seguros ou garantidor especializado, que cobre o valor máximo de imposto que você pode diferir em qualquer um mês. A HMRC define o nível de garantia com base em sua responsabilidade mensal esperada de impostos.
Como o nível de garantia é calculado:
A HMRC analisa sua responsabilidade mensal esperada de impostos e define a CCG em um nível que a cubra. Se seu imposto esperado for de £ 20.000 por mês, sua garantia precisa cobrir pelo menos £ 20.000.
Quanto custa uma garantia:
Os provedores de garantia geralmente cobram uma taxa anual, muitas vezes expressa como uma porcentagem do valor da garantia. Uma garantia de £ 20.000 pode custar entre £ 200 e £ 600 por ano, dependendo do provedor e do perfil da sua empresa.
Quem fornece garantias:
Bancos, algumas companhias de seguros e empresas especializadas em financiamento de comércio. Seu despachante aduaneiro ou agente de carga geralmente pode apontá-lo para provedores com os quais trabalham.
A garantia não vem da HMRC; você a organiza independentemente e, em seguida, fornece à HMRC a referência da garantia durante sua solicitação de DDA.
Aqui está algo que muitos importadores novos não sabem: a HMRC pode isentar o requisito de garantia inteiramente para empresas com um forte histórico de conformidade.
A isenção de garantia significa que você pode manter e usar uma conta de diferimento de impostos sem organizar uma CCG. Nenhuma taxa anual de garantia, nenhum arranjo de terceiros, apenas a facilidade de diferimento por si só.
Quem se qualifica para uma isenção de garantia?
A HMRC analisa seu histórico de conformidade. Os principais fatores são:
Novas empresas sem histórico de importação não se qualificarão imediatamente. A isenção é destinada a importadores estabelecidos que demonstraram ser de baixo risco.
Como solicitar:
Você solicita a isenção como parte de sua solicitação de DDA. Se aprovado, a HMRC concederá sua conta sem condição de garantia. Se suas circunstâncias mudarem, ou se você perder um Débito Direto. A HMRC pode revisar e retirar a isenção.
Se você é um importador estabelecido com um histórico limpo, vale a pena solicitar a isenção primeiro. O pior que a HMRC pode dizer é não, e você então prossegue para organizar uma CCG.
O Procedimento de Declaração Aduaneira Simplificada (SCDP) permite que as mercadorias sejam desembaraçadas pela alfândega mais rapidamente. Você submete uma declaração reduzida na fronteira, e depois uma declaração suplementar completa mais tarde.
SCDP e diferimento de impostos são projetados para trabalhar juntos. De fato, uma conta de diferimento de impostos é um requisito para usar o SCDP. Sem uma, você não pode ser autorizado para o procedimento simplificado.
A razão é estrutural. Sob o SCDP, o imposto não é calculado e cobrado no momento do desembaraço. Ele é avaliado ao longo do período coberto por suas declarações suplementares e, em seguida, cobrado através de sua conta de diferimento. Não há outro mecanismo para que essa cobrança funcione.
Se sua empresa está solicitando autorização de SCDP e ainda não possui uma DDA, resolver a conta de diferimento primeiro é o ponto de partida lógico. As duas solicitações podem muitas vezes ocorrer em paralelo, mas a DDA precisa estar em vigor antes que o SCDP possa entrar em operação.
É aqui que muitas pessoas se confundem, e vale a pena ser claro.
O IVA de importação pode ser tratado de duas maneiras.
Opção 1: Através da conta de diferimento de impostos.
O IVA de importação é cobrado juntamente com o imposto de importação, diferido para o ciclo de pagamento mensal. A obrigação de IVA aparece em seu extrato de diferimento de impostos e é cobrada por Débito Direto no dia 15.
Opção 2: Através do Postponed VAT Accounting (PVA).
PVA é um esquema separado da HMRC que permite que empresas registradas para IVA contabilizem o IVA de importação em sua declaração de IVA, em vez de pagá-lo através de uma conta de diferimento. O IVA é uma entrada contábil, declarada e recuperada na mesma declaração, o que significa que não tem impacto no fluxo de caixa.
Para a maioria dos importadores registrados para IVA, o PVA é mais eficiente do que diferir o IVA de importação através de uma DDA. Com o PVA, o IVA de importação é declarado e recuperado simultaneamente, portanto, ele nunca sai realmente do negócio. Diferí-lo através de uma DDA ainda requer que o dinheiro saia da conta no dia 15, mesmo que seja recuperado mais tarde.
Os dois esquemas podem funcionar em paralelo. Você usa sua DDA para impostos de importação (e imposto especial de consumo, se aplicável), e você contabiliza o IVA de importação via PVA em sua declaração de IVA. Ao submeter sua declaração de importação no CDS, selecionar PVA como seu método de IVA remove o IVA de importação de sua obrigação de conta de diferimento inteiramente.
Seu extrato mensal de IVA de importação (o Postponed Import VAT Statement) está disponível através de sua conta online da HMRC, separado do Extrato de Diferimento de Impostos.
A HMRC emite seu Extrato de Diferimento de Impostos mensalmente. Ele mostra cada transação diferida durante o período anterior, a data, a referência da declaração, a descrição das mercadorias e o valor do imposto para cada entrada.
Para acessar seu extrato:
Seu extrato está disponível a partir do quarto dia útil de cada mês para o período anterior. A HMRC recomenda verificá-lo antes do dia 15 para sinalizar quaisquer discrepâncias; entrar em contato com a HMRC após o débito ter sido cobrado torna a resolução mais lenta.
O que verificar:
Se algo parecer errado, entre em contato com a linha de apoio CDS da HMRC prontamente. Erros menores às vezes podem ser corrigidos antes que o Débito Direto seja efetuado; discrepâncias maiores podem exigir uma emenda formal ou solicitação de reembolso.
A maioria dos problemas com DDA são evitáveis. Estes são os que aparecem com mais frequência.
Não verificar o extrato mensal.
O extrato sai, o Débito Direto sai, e a empresa assume que tudo está bem. Erros do seu despachante aduaneiro, taxa de imposto incorreta, código de mercadoria incorreto, aparecerão em seu extrato. Se você não o verificar, não os pegará antes de pagar.
Não revisar seu limite de diferimento quando os volumes aumentam.
Sua garantia (se você tiver uma) tem um limite. Se suas importações aumentarem e sua responsabilidade mensal de impostos exceder regularmente o valor garantido, a HMRC pode suspender sua conta no meio do mês. Revise seu limite anualmente, ou sempre que seus volumes de importação mudarem significativamente.
Perder um Débito Direto.
Um Débito Direto falho é um evento de conformidade sério. A HMRC pode suspender sua DDA imediatamente, o que significa que o imposto se torna pagável no ponto de desembaraço até que a conta seja restabelecida. Mantenha fundos suficientes na conta bancária vinculada e certifique-se de que seus dados bancários no CDS permaneçam atualizados.
Usar o número de conta errado nas declarações.
Se o número da sua DDA for citado incorretamente, o imposto não será diferido em sua conta; ele pode ser atribuído à conta de outra parte ou sinalizado como um erro. Sempre verifique o número com seu despachante aduaneiro ao configurar o acordo.
Confundir sua DDA com a DDA do seu corretor.
Seu agente de carga provavelmente tem sua própria DDA que ele usa para desembaraçar mercadorias em seu nome. Quando eles fazem isso, você não está usando sua DDA, você está usando a deles, e será cobrado por isso. Ter sua própria DDA remove essa dependência e reduz a taxa de manuseio do corretor.
Antes de 1º de janeiro de 2021, empresas do Reino Unido que importavam de países da UE não pagavam impostos de importação sobre essas mercadorias. Não havia tarifa, nem declaração aduaneira, e, portanto, nenhuma necessidade de uma conta de diferimento de impostos para gerenciar o comércio da UE.
O Brexit mudou isso. Mercadorias que se movem entre a UE e a Grã-Bretanha estão agora sujeitas a procedimentos aduaneiros. Empresas que antes compravam apenas de fornecedores europeus se viram com contas de impostos que nunca haviam antecipado, e sem infraestrutura para gerenciá-las eficientemente.
O impacto foi sentido em duas áreas em particular.
Empresas sem DDA existente.
Empresas que importavam apenas da UE nunca haviam precisado de uma DDA. Pós-Brexit, elas precisaram de uma urgentemente, e muitas acabaram pagando impostos no ponto de desembaraço através da conta de seu corretor enquanto sua própria solicitação estava sendo processada.
O fim das facilidades transitórias.
Nos meses imediatamente após o Brexit, a HMRC permitiu flexibilidade na forma como as declarações eram submetidas. Essas facilidades terminaram desde então. As empresas agora estão operando sob controles aduaneiros completos, e uma DDA é a ferramenta padrão para gerenciar pagamentos de impostos de forma eficiente.
A transição do CHIEF para o CDS.
O Customs Declaration Service (CDS) é agora a única plataforma para submeter declarações aduaneiras na Grã-Bretanha. Toda a gestão de DDA, solicitação, verificação de extratos, atualização de dados bancários, é feita através do CDS e do sistema de contas online da HMRC.
Aqui está uma ilustração concreta do que uma conta de diferimento de impostos vale em termos de fluxo de caixa.
O negócio:
Um importador do Reino Unido de eletrônicos de consumo. Eles trazem doze remessas por mês de fabricantes da Coreia do Sul e Taiwan.
A posição fiscal:
Taxa média de imposto de importação de 3,7% sobre mercadorias com um valor CIF combinado de £ 490.000 por mês. Responsabilidade mensal de impostos: cerca de £ 18.100.
Sem conta de diferimento de impostos:
Cada remessa é desembaraçada usando a DDA do despachante aduaneiro. O despachante fatura o importador pelo imposto mais uma taxa de manuseio, tipicamente 1-2% do valor do imposto. Isso são cerca de £ 180-£ 360 por mês em taxas de corretagem, além do próprio imposto. O imposto é efetivamente pago dias após cada desembaraço.
Com sua própria conta de diferimento de impostos:
O importador cita seu próprio número de DDA em cada declaração. O imposto é diferido ao longo do mês. O Débito Direto para as importações de janeiro é cobrado em 15 de fevereiro.
O benefício do fluxo de caixa:
Em qualquer ponto do mês, a empresa tem até £ 18.100 em impostos diferidos que ainda não saíram de sua conta bancária. Em média ao longo do ano, o fluxo contínuo vale aproximadamente £ 9.000-£ 12.000 em capital de giro. Com um custo de capital modesto de 4%, isso representa £ 360-£ 480 por ano, mais a eliminação das taxas de manuseio do corretor.
A garantia:
A empresa solicitou uma isenção de garantia com base em cinco anos de histórico de importação limpo. A HMRC concedeu. O custo anual da DDA é zero além do tempo gasto em sua configuração.
Benefício anual total: cerca de £ 2.500-£ 4.000 em economias de taxas de corretagem e melhoria do capital de giro, para uma solicitação única que levou três semanas para ser processada.
Onde encontro meu número de conta de diferimento de impostos?
Seu número de DDA é emitido pela HMRC quando sua solicitação é aprovada. Ele aparece em sua conta online da HMRC e em sua carta de aprovação. É uma referência de sete caracteres, geralmente uma letra seguida por seis dígitos. Mantenha-o acessível para seu despachante aduaneiro, pois ele precisa ir em cada declaração onde você deseja que o diferimento se aplique.
Quanto tempo leva para obter uma conta de diferimento de impostos?
A HMRC não publica um tempo de processamento fixo. A maioria das solicitações diretas é decidida em duas a quatro semanas. Se sua solicitação exigir que a HMRC revise informações financeiras ou se você estiver solicitando uma isenção de garantia, permita tempo adicional. Solicitações que precisam de uma Customs Comprehensive Guarantee de um terceiro também dependem da rapidez com que essa garantia pode ser organizada.
Uma conta de diferimento de impostos é o mesmo que um Débito Direto?
Não, mas os dois estão ligados. A DDA é a facilidade aprovada pela HMRC que permite o diferimento de impostos. O Débito Direto é o mecanismo de pagamento que a HMRC usa para cobrar o que você deve no final de cada ciclo mensal. Você deve configurar um Débito Direto como parte da solicitação de DDA, e a conta deve permanecer ativa para que sua DDA funcione.
Um agente ou despachante aduaneiro pode usar minha conta de diferimento de impostos?
Sim. Você pode autorizar seu despachante aduaneiro ou agente de carga a usar sua DDA em seu nome. Isso é feito dentro do sistema CDS. Seu despachante cita seu número de DDA nas declarações que submete para você. Você permanece responsável pela responsabilidade fiscal; o Débito Direto sai da sua conta bancária, independentemente de quem submeteu a declaração.
O que acontece se eu perder um pagamento de Débito Direto?
A HMRC pode suspender sua conta de diferimento de impostos imediatamente. Enquanto suspensa, o imposto sobre novas importações deve ser pago no ponto de desembaraço, o que pode causar grandes atrasos e custos adicionais. Para restabelecer a conta, você precisará liquidar o valor pendente e satisfazer a HMRC de que os pagamentos futuros são seguros. Evitar pagamentos perdidos é a coisa mais importante que você pode fazer para proteger sua DDA.
Preciso de uma conta de diferimento de impostos se importar apenas ocasionalmente?
Provavelmente não. Se você importar mercadorias com pouca frequência, algumas vezes por ano, a sobrecarga administrativa de manter uma DDA pode superar o benefício do fluxo de caixa. A maioria dos importadores ocasionais desembaraça impostos através da conta de seu despachante. Se sua frequência de importação aumentar, reavaliar se uma DDA faz sentido é um próximo passo razoável.
Posso usar uma conta de diferimento de impostos para exportações?
Não. As contas de diferimento de impostos se aplicam a impostos de importação, cobranças que surgem quando mercadorias entram na Grã-Bretanha. Os impostos de exportação (que são raros no contexto do Reino Unido) e outras cobranças relacionadas à exportação não são cobertos por uma DDA.
Qual é a diferença entre uma conta de diferimento de impostos e o postponed VAT accounting?
Uma conta de diferimento de impostos adia o imposto de importação (e opcionalmente o IVA de importação) para um ciclo de pagamento mensal. O Postponed VAT Accounting (PVA) é um esquema separado que permite que importadores registrados para IVA declarem e recuperem o IVA de importação na mesma declaração de IVA, sem pagamento em dinheiro real. A maioria das empresas registradas para IVA usa o PVA para IVA de importação e sua DDA para impostos de importação; os dois esquemas são projetados para se complementar.
Para obter orientações completas sobre como solicitar uma conta de diferimento de impostos, consulte a orientação oficial da HMRC sobre extratos eletrônicos de diferimento de impostos.
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