Wat is IPR?
Inward Processing Relief (IPR) is een speciale procedure van de Britse douane waarmee u goederen van buiten het VK kunt importeren, er een bewerking op kunt uitvoeren, zoals productie, reparatie of incorporatie in een ander product, en vervolgens de afgewerkte goederen weer kunt exporteren zonder invoerheffing te betalen op de materialen die u hebt binnengebracht. De heffing wordt opgeschort zolang de goederen zich in het VK bevinden. Als u binnen de toegestane termijn heruitvoert, betaalt u niets. Als u niet heruitvoert, betaalt u de opgeschorte heffing.
Als uw bedrijf grondstoffen, componenten of onderdelen importeert van buiten het VK, deze bewerkt en vervolgens het eindproduct naar het buitenland stuurt. IPR kan u een aanzienlijk bedrag aan invoerheffing besparen.
Veel bedrijven betalen invoerheffing op geïmporteerde materialen zonder te beseffen dat dit niet nodig is. IPR bestaat precies om dit te verhelpen. Het is een legitieme, door HMRC goedgekeurde douaneprocedure die wordt gebruikt in de Britse productie-, luchtvaart-, voedselverwerkings-, textiel- en vele andere industrieën.
Dit artikel legt uit hoe IPR werkt, hoe u geautoriseerd raakt, wat u moet doen om compliant te blijven en wat er na Brexit is veranderd.
IPR is een van de speciale douaneprocedures van het VK die bedrijven toestaat om goederen onder specifieke voorwaarden te gebruiken zonder onmiddellijk de volledige invoerheffing te betalen.
Het kernidee is eenvoudig. Als u materialen importeert om ze te bewerken en vervolgens het resultaat exporteert, wil de Britse regering u niet belasten op die materialen. De heffing zou u minder concurrerend maken ten opzichte van bedrijven in landen die die kosten niet hebben. IPR heft de heffingsdruk op het geïmporteerde element op, zolang de goederen het VK na bewerking daadwerkelijk verlaten.
IPR wordt geregeld door de Britse Trade Tariff-wetgeving en beheerd door HMRC. Sinds Brexit opereert de Britse IPR-procedure onafhankelijk van de equivalente EU-procedure. De twee zijn niet langer aan elkaar gekoppeld.
U heeft een formele autorisatie van HMRC nodig voordat u IPR kunt gebruiken. U kunt het niet met terugwerkende kracht toepassen op zendingen die al douane hebben afgehandeld.
De basisstroom werkt als volgt.
U vraagt IPR-autorisatie aan bij HMRC. Eenmaal geautoriseerd, importeert u goederen van buiten het VK onder de IPR-procedure. U verklaart dit op uw importdouaneaangifte in de Customs Declaration Service (CDS). De heffing wordt opgeschort, niet kwijtgescholden, zolang de goederen in uw bezit zijn.
U voert de overeengekomen bewerking uit: productie, reparatie, testen of wat uw autorisatie ook dekt.
Vervolgens exporteert u de bewerkte goederen. Op het moment van export wordt de opgeschorte heffing afgelost. Omdat de goederen het VK hebben verlaten, is er geen heffing verschuldigd. U dient een Bill of Discharge in bij HMRC om te bevestigen dat de geïmporteerde goederen zijn verrekend.
Als u niet binnen uw geautoriseerde termijn heruitvoert, wordt de heffing opeisbaar. HMRC verwacht betaling van de opgeschorte heffing op alle goederen die niet kunnen worden verantwoord.
Het scala aan in aanmerking komende bewerkingen is breed. HMRC gebruikt de term “processing operations” om activiteiten te omvatten die de aard, samenstelling of staat van goederen veranderen.
Veelvoorkomende voorbeelden zijn:
Wat niet in aanmerking komt, is simpelweg het opslaan van goederen en deze ongewijzigd heruitvoeren. Dat valt onder douaneopslag, wat een andere speciale procedure is.
Als u niet zeker weet of uw bewerking in aanmerking komt, kunnen de richtlijnen van HMRC en uw douanedeclaratieagent u adviseren voordat u een aanvraag indient.
Elk in het VK gevestigd bedrijf kan een IPR-autorisatie aanvragen, mits HMRC ervan overtuigd is dat:
U moet beschikken over een geldig Brits EORI-nummer (Economic Operators Registration and Identification). Dit is essentieel voor elke douaneactiviteit in het VK.
Onderaannemers kunnen ook een IPR-autorisatie hebben als zij de bewerking uitvoeren namens iemand anders.
Expediteurs en douanedeclaratieagenten kunnen namens u geen IPR aanhouden; de autorisatie moet op uw naam staan als het bedrijf dat de bewerking uitvoert.
U vraagt een IPR-autorisatie online aan via het HMRC Customs Decisions-systeem. Dit heeft het oudere papieren formulier C&E 810 vervangen.
Voordat u een aanvraag indient, moet u het volgende bij de hand hebben:
HMRC beoordeelt uw aanvraag. Voor eenvoudige gevallen, gangbare processen zonder economische voorwaarden-kwesties, kunnen beslissingen binnen 30 dagen worden genomen, hoewel u in de praktijk langer zou moeten rekenen.
Uw autorisatie specificeert de betreffende goederen, de toegestane bewerkingen, de termijn voor afhandeling en eventuele voorwaarden waaraan u moet voldoen. Lees deze zorgvuldig. Handelen buiten de reikwijdte van uw autorisatie is een nalevingsrisico.
Eenmaal geautoriseerd, verklaart u de IPR-procedure op elke importaangifte in CDS met behulp van de juiste Customs Procedure Code (CPC). Uw douanedeclaratieagent of expediteur kan u helpen dit correct te doen.
Er zijn twee manieren om IPR te gebruiken, en ze werken heel anders.
Dit is verreweg de meest voorkomende aanpak. Onder het opschortingssysteem verklaart u goederen bij binnenkomst in IPR, en de heffing wordt vanaf het begin opgeschort. U betaalt nooit de heffing als u binnen de termijn heruitvoert.
Dit is de beste optie voor de meeste bedrijven. U behoudt uw kasstroom omdat er helemaal geen heffing wordt geïnd.
Onder het teruggavesysteem betaalt u de invoerheffing wanneer de goederen het VK binnenkomen, als een normale import. Vervolgens voert u uw bewerking uit en exporteert u de goederen. Na heruitvoer claimt u een terugbetaling van de betaalde heffing.
Het teruggavesysteem is minder gebruikelijk. Het bindt contanten vast dat u later moet terugvorderen. De belangrijkste reden om het te gebruiken is wanneer u op het moment van import geen IPR-autorisatie had en u achteraf de heffing wilt terugvorderen.
Er zijn strikte termijnen voor het indienen van een teruggaveclaim. U moet een aanvraag indienen voordat de goederen het VK verlaten, en de claim moet binnen het vereiste venster worden ingediend.
Voor nieuwe IPR-gebruikers is het opschortingssysteem bijna altijd de juiste keuze. Zorg dat u geautoriseerd bent voordat uw goederen arriveren.
De Bill of Discharge (BoD) is het document dat uw IPR-rekening bij HMRC afsluit. Het is uw formele bewijs dat u alle goederen hebt verantwoord die onder uw IPR-autorisatie zijn binnengekomen gedurende een bepaalde periode.
U dient aan het einde van uw afhandelingsperiode, meestal elke zes maanden, een Bill of Discharge in bij HMRC, hoewel uw autorisatie de exacte vereiste zal specificeren. De BoD vermeldt:
HMRC gebruikt de BoD om te controleren of de heffingsopschorting correct is beheerd. Als u niet alle goederen kunt verantwoorden, als de hoeveelheden niet kloppen. HMRC kan een heffingsschuld instellen voor het ontbrekende bedrag.
Goede administratie is essentieel. U moet elke kilogram, eenheid of item dat onder IPR uw bedrijf binnenkomt, kunnen traceren tot de uiteindelijke bestemming. Dit wordt uw IPR-administratie of uw productieboekhouding genoemd, en HMRC kan deze te allen tijde inspecteren.
Zodra goederen het VK binnenkomen onder de IPR-opschortingsprocedure, begint de klok te lopen. HMRC stelt een termijn vast waarbinnen u de IPR moet afhandelen, wat betekent dat u de bewerkte goederen moet heruitvoeren en uw Bill of Discharge moet indienen.
De standaard termijn is zes maanden vanaf de datum waarop de goederen onder de IPR-procedure zijn ingevoerd.
Dit is voldoende tijd voor de meeste productie- en reparatieactiviteiten. Sommige producten hebben echter langere productiecycli. U kunt een verlenging van de termijn aanvragen bij HMRC als uw proces aantoonbaar langer duurt. Verlengingen worden verleend als er een geldige commerciële reden is, maar ze zijn niet automatisch; u moet ze aanvragen voordat de oorspronkelijke periode afloopt.
Als uw termijn verstrijkt en u de goederen niet hebt heruitgevoerd of verantwoord, beschouwt HMRC de niet-verantwoorde goederen als vrijgegeven voor het vrije verkeer. Invoerheffing en import-btw worden onmiddellijk verschuldigd op die goederen.
Houd een dagboek bij van uw IPR-deadlines. Het missen van een afhandelingsdeadline is een van de meest voorkomende IPR-nalevingsfouten.
Een van de nuttigste, en enigszins complexe, kenmerken van IPR is het concept van gelijkwaardige goederen.
Normaal gesproken is IPR gekoppeld aan de specifieke goederen die u hebt geïmporteerd. U importeert een specifieke partij aluminiumplaten uit Japan, u gebruikt die platen in uw product en u exporteert het product. Simpel.
Maar in de productie is het niet altijd praktisch om geïmporteerde goederen fysiek gescheiden te houden van goederen van dezelfde soort en kwaliteit die in het VK zijn geproduceerd. Als u bijvoorbeeld een mix van geïmporteerde en in het VK geproduceerde staalrollen aanhouden, kan het operationeel moeilijk zijn om ze in aparte partijen te bewaren.
De bepalingen voor gelijkwaardige goederen staan u toe om goederen van Britse oorsprong (of goederen uit een andere bron) in uw productie te gebruiken, deze te behandelen als de “IPR-goederen”, en die te exporteren, terwijl de feitelijk geïmporteerde goederen op voorraad blijven. De goederen moeten gelijkwaardig zijn qua goederencode, kwaliteit en technische kenmerken.
Uw autorisatie moet specifiek gelijkwaardige goederen toestaan om deze aanpak te kunnen gebruiken. Niet alle IPR-autorisaties omvatten dit.
Er is ook een “voorafgaande uitvoer”-optie binnen gelijkwaardige goederen, die u toestaat het eindproduct te exporteren voordat u de buitenlandse goederen daadwerkelijk importeert. Dit is een geavanceerde optie en vereist zorgvuldig beheer van administratie en tijdlijnen.
IPR is een krachtig hulpmiddel, maar het vereist discipline. Dit zijn de fouten die de meeste problemen veroorzaken.
Geen autorisatie hebben vóór het importeren. IPR kan niet met terugwerkende kracht worden toegepast op goederen die al onder normale procedures zijn geïmporteerd (behalve via de teruggaveroute). Als u begint met importeren en goederen onder IPR verklaart zonder autorisatie, kan HMRC de aangifte afwijzen en wordt de volledige heffing verschuldigd.
De afhandelingsdeadline missen. Zes maanden verstrijkt snel wanneer de productie druk is. Als u niet heruitvoert en uw Bill of Discharge op tijd indient, wordt de heffing automatisch opeisbaar.
Slechte administratie. HMRC verwacht dat u elke eenheid die onder IPR binnenkomt, kunt verantwoorden. Als uw administratie de import niet kan rijmen met de export, loopt u risico op een heffingsschuld.
Handelen buiten de reikwijdte van de autorisatie. Uw autorisatie specificeert welke goederen en welke bewerkingen worden gedekt. Het gebruiken van IPR voor goederen of bewerkingen die niet in uw autorisatie staan vermeld, zelfs soortgelijke, is een nalevingsschending.
Het verkeerde CPC-nummer gebruiken op importaangiften. De verkeerde Customs Procedure Code op een CDS-aangifte betekent dat de goederen niet wettelijk in IPR zijn ingevoerd. Neem contact op met uw douanedeclaratieagent vóór elke import.
HMRC niet op de hoogte stellen van wijzigingen. Als uw bewerkingen, volumes of goederen wezenlijk veranderen, moet u uw autorisatie bijwerken. Het gebruik van een verouderde autorisatie brengt risico’s met zich mee bij een audit.
IPR en Outward Processing Relief (OPR) zijn elkaars spiegelbeeld.
| Kenmerk | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Ricting van goederen | Import naar het VK voor bewerking | Export vanuit het VK voor bewerking in het buitenland |
| Heffingsverlichting is van toepassing op | Invoerheffing op de inkomende materialen | Heffing op heringevoerde bewerkte goederen (alleen heffing op de toegevoegde waarde) |
| Wie profiteert | Britse bedrijven die buitenlandse materialen bewerken | Britse bedrijven die goederen naar het buitenland sturen voor goedkopere bewerking |
| Heruitvoer vereist | Ja — afgewerkte goederen moeten het VK verlaten | Ja — bewerkte goederen moeten terugkeren naar het VK |
| HMRC-autorisatie | Vereist vóór import | Vereist vóór export |
Kortom: IPR heft de heffing op de binnenkomende input op. OPR heft de heffing op de buitenlandse toegevoegde waarde op wanneer goederen terugkomen.
Als u in het VK produceert met geïmporteerde componenten en vervolgens het product exporteert, is IPR de relevante procedure. Als u Britse goederen naar het buitenland stuurt voor bewerking en ze opnieuw importeert, is OPR wat u nodig heeft.
Vóór Brexit maakte het VK deel uit van de douane-unie van de EU. Inward Processing in de EU bestreek het hele EU-grondgebied, en goederen die in het VK werden bewerkt, konden vrij binnen de EU circuleren zonder extra heffing.
Dat veranderde op 1 januari 2021. Het VK heeft nu zijn eigen afzonderlijke IPR-procedure, geregeld door de Britse wetgeving en beheerd door HMRC. De EU heeft haar eigen afzonderlijke Inward Processing-procedure voor bedrijven in de EU.
De belangrijkste praktische veranderingen zijn:
UK IPR dekt de EU niet langer. Als u goederen onder UK IPR het VK importeert, deze bewerkt en vervolgens naar de EU exporteert, zal de EU dit behandelen als een standaardimport. Uw EU-klant kan invoerheffing in de EU verschuldigd zijn op de afgewerkte goederen die de blok binnenkomen.
Britse goederen die de EU opnieuw binnenkomen, worden behandeld als import uit derde landen. Na Brexit profiteren goederen van Britse oorsprong niet langer van de behandeling binnen de EU-douane-unie. Als u bewerkte goederen naar de EU exporteert, moeten u en uw klant rekening houden met de EU-invoerheffing en de regels van oorsprong van de EU-VK Trade and Cooperation Agreement (TCA).
Bestaande EU IP-autorisaties waren niet langer van toepassing in het VK. Als u vóór Brexit een EU Inward Processing-autorisatie had, dekte deze vanaf 1 januari 2021 geen Britse operaties meer. U moest een afzonderlijke Britse autorisatie aanvragen bij HMRC.
Het UK Global Tariff (UKGT) is nu van toepassing. Het heffingspercentage dat van toepassing zou zijn als IPR niet zou worden gebruikt, is het UKGT-tarief, niet het EU Gemeenschappelijk Buiten-tarief. Deze tarieven kunnen verschillen.
Voor bedrijven die tussen het VK en de EU handelen, voegt de post-Brexit-positie complexiteit toe. Uw douanedeclaratieagent of handelsadviseur kan u helpen de heffingsimpact van verschillende supply chain-configuraties te modelleren.
Dit is hoe IPR in de praktijk werkt voor een Britse fabrikant.
Het scenario. Een Britse fabrikant van luchtvaartcomponenten, gevestigd in de West Midlands, importeert speciale titanium billets uit Japan. De billets arriveren in het VK, worden bewerkt tot precisie-motorcomponenten, en de afgewerkte componenten worden geëxporteerd naar een luchtvaartklant in Duitsland.
Zonder IPR. De titanium billets zijn onderworve aan Britse invoerheffing. Stel dat de zending £ 120.000 waard is en het toepasselijke heffingstarief 5,5% is. Dat is £ 6.600 aan heffing per zending. De fabrikant importeert zes zendingen per jaar, een heffingskosten van £ 39.600 per jaar. Deze kosten worden ofwel geabsorbeerd in de winstmarge van het bedrijf, ofwel toegevoegd aan de productprijs, waardoor de fabrikant minder concurrerend wordt.
Met IPR. De fabrikant vraagt een IPR-autorisatie aan bij HMRC. De aanvraag wordt goedgekeurd, met betrekking tot titanium billets onder de relevante goederencodes, met bewerking en afwerking als toegestane processen. De termijn is zes maanden.
Elke zending van billets wordt nu onder IPR aangegeven op de CDS-importaangifte. De heffing wordt opgeschort, de £ 6.600 per zending wordt niet geïnd. De fabrikant bewerkt de billets in de weken daarna. De afgewerkte componenten worden naar Duitsland geëxporteerd. Aan het einde van de zes maanden durende periode wordt een Bill of Discharge ingediend bij HMRC, die bevestigt dat alle billets via exporten zijn verantwoord.
De besparing. £ 39.600 per jaar aan invoerheffing wordt niet langer betaald. Dat geld blijft in het bedrijf, verbetert de marge, de prijsconcurrentie of de kasstroom. De administratieve overhead van het beheren van IPR-administratie en het indienen van Bills of Discharge is reëel, maar gemakkelijk te rechtvaardigen tegen een besparing van deze omvang.
De post-Brexit overweging. Wanneer de afgewerkte componenten Duitsland binnenkomen, moet de Duitse importeur deze via de EU-douane importeren. Onder de EU-VK Trade and Cooperation Agreement kunnen goederen met voldoende Britse of EU-oorsprongskwalificatie in aanmerking komen voor zero-duty binnenkomst onder het preferentiële tarief van de TCA, maar de test van de oorsprongregels is van toepassing. De fabrikant moet met zijn klant en douaneadviseur bevestigen dat de afgewerkte componenten voldoen aan de vereisten van de TCA-oorsprongregels.
Moet ik btw betalen over goederen die ik onder IPR importeer?
Import-btw wordt ook opgeschort onder de IPR-opschortingsprocedure, op dezelfde manier als invoerheffing. Als u de bewerkte goederen heruitvoert, wordt de import-btw niet geïnd. Dit biedt een extra kasstroomvoordeel, aangezien import-btw (in tegenstelling tot heffing) normaal gesproken kan worden teruggevorderd door btw-geregistreerde bedrijven, maar de opschorting betekent dat u deze nooit hoeft te betalen en eerst op een terugbetaling hoeft te wachten.
Kan ik IPR gebruiken voor goederen die ik repareer voor een buitenlandse klant?
Ja. Reparatie is een van de meest voorkomende toepassingen van IPR. Als een buitenlandse klant u goederen stuurt om te repareren en u deze na reparatie terugstuurt, dekt IPR de procedure. De goederen moeten worden teruggestuurd naar de klant buiten het VK. U kunt IPR niet gebruiken voor reparaties aan goederen die in het VK blijven.
Hoe lang duurt het voordat HMRC een IPR-aanvraag verwerkt?
HMRC streeft ernaar IPR-aanvragen binnen 30 kalenderdagen te verwerken voor eenvoudige gevallen. Complexe gevallen: bijvoorbeeld die waarbij een economische voorwaarden-test betrokken is, kunnen langer duren. Dien ruim van tevoren een aanvraag in voordat u moet beginnen met importeren. Wacht niet tot de goederen al onderweg zijn.
Kan ik IPR gebruiken als ik een onderaannemer inschakel voor een deel van de bewerking?
Ja, in de meeste gevallen. Uw autorisatie kan bewerkingen dekken die door onderaannemers namens u worden uitgevoerd, mits dit in uw aanvraag is vermeld en HMRC dit goedkeurt. De onderaannemer heeft in dit scenario geen eigen IPR-autorisatie nodig, maar u, als houder van de autorisatie, blijft verantwoordelijk voor alle compliance.
Wat gebeurt er als ik niet alle bewerkte goederen kan heruitvoeren?
Als sommige goederen niet kunnen worden heruitgevoerd: bijvoorbeeld vanwege productieafval, defecte output die in het VK wordt afgedankt, of een klantannulering, moeten die goederen worden verantwoord in uw Bill of Discharge. Voor goederen die vrij in het vrije verkeer worden vrijgegeven (in het VK worden gehouden), is heffing verschuldigd. Goederen die onder douanetoezicht worden vernietigd, kunnen zonder heffing worden afgelost. De richtlijnen van HMRC beschrijven de specifieke beschikbare behandelingen.
Is IPR beschikbaar voor goederen die simpelweg ongewijzigd worden heruitgevoerd?
Nee. Als u goederen simpelweg opslaat en zonder enige bewerking heruitvoert, is IPR niet van toepassing. Douaneopslag is de relevante procedure voor onbewerkte goederen die voor heruitvoer worden aangehouden.
Heb ik een aparte IPR-autorisatie nodig voor elk product dat ik importeer?
Niet noodzakelijk. Een enkele IPR-autorisatie kan meerdere goederen en meerdere bewerkingen dekken, mits deze allemaal in de aanvraag zijn gespecificeerd. Als uw productaanbod na autorisatie verandert, moet u een wijziging van uw autorisatie aanvragen in plaats van aan te nemen dat deze automatisch nieuwe goederen dekt.
Wat is een Customs Procedure Code (CPC) en waarom is deze belangrijk voor IPR?
Een Customs Procedure Code is een numerieke code die op uw CDS-douaneaangifte wordt ingevoerd en die aan HMRC vertelt welk douaneregime van toepassing is op de goederen. Voor IPR vertelt de juiste CPC het systeem dat de heffing moet worden opgeschort in plaats van geïnd. Het gebruik van de verkeerde CPC betekent dat de goederen niet in IPR zijn ingevoerd en dat de heffing normaal zal worden berekend. Uw douanedeclaratieagent beheert de CPC, maar het is de moeite waard om het belang ervan te begrijpen.
Voor officiële HMRC-richtlijnen, zie de pagina Apply to delay or pay less duty on goods you import to process or repair en de richtlijnen Special procedure: inward processing op GOV.UK.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Wat doet een expediteur? De complete gids voor het VK Wat is een expediteur? Volgens FIATA (de Internationale Federatie van Expediteursverenigingen) zijn expediteurs “bedrijven die
Wat is een EUR1-certificaat? Een EUR1-certificaat van oorsprong is een officieel document dat bewijst dat goederen hun oorsprong hebben in het VK en recht geven
Wat is IPR? Inward Processing Relief (IPR) is een speciale procedure van de Britse douane waarmee u goederen van buiten het VK kunt importeren, er
Wat is douanedeclaratie voor import? Douanedeclaratie voor import is het proces van het aangeven van goederen bij HMRC wanneer deze in het VK aankomen, het
Wat is DDP? Levering Vrij van Rechten (DDP) is een Incoterms 2020-regel waarbij de verkoper alle verplichtingen op zich neemt met betrekking tot de zending,
Wat is DDU? DDU, Delivered Duty Unpaid, was een Incoterm onder de Incoterms 2000 regels. De verkoper leverde goederen op een genoemde bestemming en droeg