Hva er tollovurdering?
Tollovurdering er prosessen HMRC bruker for å fastslå den monetære verdien av importerte varer. Denne verdien brukes til å beregne hvor mye importavgift du skylder. Gjør du feil, enten for lavt eller for høyt, risikerer du straff, forsinkelser eller overbetaling. Å gjøre det riktig starter med å forstå hvordan systemet fungerer.
Hvis leverandøren din har sendt deg en kommersiell faktura, og du er usikker på hvilket beløp du skal oppgi til HMRC, forklarer denne artikkelen hele prosessen på enkelt norsk.
Tollovurdering påvirker all import til Storbritannia. Det er grunnlaget for tollberegningen din. Bruk feil beløp, og du betaler enten for lite toll (noe som kan utløse straff) eller for mye (noe som koster bedriften din unødvendig penger).
Denne artikkelen dekker de seks vurderingsmetodene, hvordan Incoterms påvirker tallet du bruker, vanlige feil, og et utregnet eksempel i £ slik at du kan se nøyaktig hvordan alt passer sammen.
Tollovurdering er prosessen med å fastslå verdien av varer for å beregne importavgift.
Når du importerer varer til Storbritannia, må tolldeklarasjonen din, innsendt via Customs Declaration Service (CDS), inneholde en deklarert tollverdi. HMRC bruker dette tallet til å regne ut hvor mye avgift du skylder.
Formelen er enkel:
Tollverdi × avgiftssats = betalbar importavgift
Avgiftssatsen kommer fra varenummeret du tildeler varene dine. Tollverdien er det denne artikkelen handler om.
Reglene for tollovurdering i Storbritannia følger WTO-avtalen om tollovurdering, som fastsetter en felles internasjonal ramme. Dette betyr at de samme grunnleggende reglene gjelder i Storbritannia, EU, USA og de fleste andre handelsnasjoner, selv om Storbritannia har brukt sin egen lovgivning siden Brexit gjennom Customs (Import Duty) (EU Exit) Regulations 2018.
Din tollverdi bestemmer tollregningen din direkte. En høyere tollverdi betyr mer avgift. En lavere tollverdi betyr mindre, men bare hvis den er genuint korrekt.
Her er hvorfor du må få dette riktig:
Det påvirker kostnadene dine. Importavgift er en direkte kostnad for bedriften din. Hvis du importerer varer med en 12% avgiftssats, og tollverdien din er feil med £10 000, er det en feil på £1 200 på en enkelt forsendelse.
Det påvirker din MVA. Import-MVA beregnes av tollverdien pluss avgiften. Så en ukorrekt tollverdi forplanter seg til et ukorrekt MVA-tall også.
HMRC kan utfordre det. HMRC har myndighet til å etterspørre enhver tollovurdering de mener er ukorrekt. Hvis de avviser din deklarerte verdi, vil de erstatte den med sin egen, og kan utstede et krav om ubetalt avgift, pluss renter.
Feil kan utløse revisjoner. Vedvarende vurderingsfeil, selv utilsiktede, kan føre til at HMRC gjennomfører kontroll av hele importfortiden din.
Å få tollovurderingen riktig er ikke bare et teknisk krav. Det beskytter kontantstrømmen din, din etterlevelseshistorikk, og ditt forhold til HMRC.
WTO-avtalen om tollovurdering fastsetter seks metoder for å verdsette importerte varer. De må anvendes i streng rekkefølge; du kan bare gå videre til neste metode hvis den forrige ikke kan brukes.
I praksis gjelder Metode 1 for de aller fleste kommersielle importvarer. Metodene 2 til 6 er reserveposisjoner for situasjoner der Metode 1 ikke er tilgjengelig.
| Metode | Navn | Når brukt | Hvordan beregnet |
|---|---|---|---|
| 1 | Transaksjonsverdi | Prisen som faktisk ble betalt for varene | Pris betalt/betalbar, justert for tillegg og fradrag |
| 2 | Transaksjonsverdi for identiske varer | Metode 1 kan ikke anvendes; identiske varer ble nylig importert | Verdi av identiske varer importert på eller rundt samme tid |
| 3 | Transaksjonsverdi for lignende varer | Metodene 1 og 2 kan ikke anvendes; lignende varer ble nylig importert | Verdi av lignende varer importert på eller rundt samme tid |
| 4 | Fradragsverdi | Metodene 1–3 kan ikke anvendes; varer selges i Storbritannia etter import | Salgspris i Storbritannia, minus kostnader etter import (avgift, fortjeneste, driftskostnader) |
| 5 | Beregnet verdi | Metodene 1–4 kan ikke anvendes; produksjonskostnadsdata er tilgjengelig | Produksjonskostnad pluss fortjeneste og generelle utgifter |
| 6 | Restmetode (reserve) | Ingen av de ovennevnte gjelder | Fleksibel anvendelse av Metodene 1–5 med rimelige justeringer |
Metode 4 og 5 kan anvendes i omvendt rekkefølge etter importørens forespørsel, så hvis Metode 5 er enklere å anvende enn Metode 4, kan du be om å bruke den først.
Metode 1 er den primære vurderingsmetoden. Den gjelder når du kan svare ja på alle følgende:
Hvis alle disse betingelsene er oppfylt, er tollverdien din basert på prisen som faktisk ble betalt eller er betalbar for varene, justert for tilleggene og fradragene som er angitt i de neste to avsnittene.
Transaksjonsverdien er ikke bare fakturabeløpet. Det krever en nøye gjennomgang av hva som er inkludert i fakturaprisen, og hva som må legges til eller trekkes fra.
Utgangspunktet er prisen på din kommersielle faktura. Men dette beløpet kan trenge justering før det blir en gyldig tollverdi.
Følgende elementer må inkluderes i transaksjonsverdien hvis de ikke allerede er reflektert i fakturaprisen:
Provisjoner og meglergebyrer. Kjøpsagentprovisjoner, betalt av importøren til en agent som arrangerer kjøpet, må legges til. Salgsprovisjoner (betalt av selgeren til sin egen agent) er allerede inkludert i prisen og trenger ikke legges til separat.
Bistand. Bistand er noe importøren gir selgeren vederlagsfritt eller til redusert kostnad for å hjelpe til med å produsere varene. Vanlige eksempler inkluderer:
Verdien av bistand må legges til transaksjonsverdien.
Royaltyer og lisensavgifter. Royaltyer eller lisensavgifter knyttet til varene som kjøperen må betale som en betingelse for salget, må inkluderes.
Emballasjekostnader. Kostnadene for beholdere og emballasje, inkludert arbeidet, må inkluderes hvis de ikke allerede er i fakturaprisen.
Frakt og forsikring til innførselsstedet i Storbritannia. Disse kostnadene må inkluderes i tollverdien hvis de ikke allerede er reflektert i prisen. Dette er CIF-elementet, og det er her Incoterms blir avgjørende (dekket i neste avsnitt).
Når du har fakturaprisen din, kan du trenge å gjøre justeringer i begge retninger.
Legg til disse kostnadene hvis de ikke allerede er inkludert:
Fjern disse kostnadene hvis de er inkludert i fakturaprisen:
Hold klare registre for å understøtte alle tillegg og fradrag du gjør. HMRC kan be deg om å begrunne dem.
Incotermen avtalt med leverandøren din bestemmer hvem som betaler for frakt og forsikring, og det påvirker direkte om disse kostnadene allerede er inkludert i fakturaprisen din eller må legges til.
Britisk tollovurdering krever en CIF (Cost, Insurance, Freight) verdi, noe som betyr at tollverdien må reflektere kostnaden for varene pluss frakt og forsikring til innførselsstedet i Storbritannia.
Her er hvordan vanlige Incoterms samhandler med tollovurdering:
CIF eller CIP, verdien er vanligvis korrekt som angitt. Under CIF eller CIP-vilkår betaler selgeren for frakt og forsikring til destinasjonen i Storbritannia. Disse kostnadene er inkludert i prisen selgeren oppgir. Fakturaprisen din er vanligvis allerede en CIF-verdi, så den kan ofte brukes som tollverdi uten justering.
FOB, du må legge til frakt og forsikring. Under FOB-vilkår dekker selgerens pris kun kostnader til lastehavnen. Du, kjøperen, betaler hovedfrakten og ordner forsikring. Disse kostnadene er ikke i selgerens faktura. Du må legge til frakt- og forsikringskostnadene for å komme til en CIF tollverdi.
EXW, du må legge til mer. Under EXW (Ex Works) dekker selgerens pris kun varene på deres sted. Du betaler for alt fra henting ved opprinnelse til ankomst i Storbritannia. Du må legge til transportkostnader ved opprinnelse, eksportkostnader, frakt og forsikring for å komme til korrekt tollverdi.
DAP eller DDP, du kan trenge å trekke fra kostnader etter import. Under DAP eller DDP-vilkår kan selgerens pris inkludere kostnader som oppstår etter at varene når den britiske grensen, som innland levering i Storbritannia. Disse kostnadene etter import må trekkes fra før beløpet brukes som tollverdi.
Hovedprinsippet: tollverdien må reflektere CIF-verdien ved den britiske grensen. Juster fakturaprisen din for å reflektere dette, uansett hvilken Incoterm du brukte.
Tollovurdering påvirker ikke bare tollregningen din. Den påvirker også import-MVA du betaler.
Britisk import-MVA beregnes av tollverdien pluss eventuell importavgift. Formelen er:
(Tollverdi + importavgift) × MVA-sats = import-MVA
Så hvis du underrapporterer tollverdien din, vil du også betale for lite import-MVA. Det er et mer alvorlig etterlevelsesproblem, siden MVA-feil er underlagt sitt eget strafferegime.
En viktig terskel å vite: varer med en tollverdi på £135 eller mindre er unntatt fra britisk importavgift. MVA gjelder imidlertid fortsatt; den samles inn ved salgsøyeblikket for varer solgt direkte til britiske forbrukere, eller ved import for virksomhet-til-virksomhet-transaksjoner.
De fleste MVA-registrerte britiske bedrifter kan kreve tilbake import-MVA gjennom MVA-meldingen, så MVA er ofte en kontantstrømbetingelse snarere enn en netto kostnad. Men det deklarerte verdien må fortsatt være korrekt.
Hvis du importerer varer fra et selskap du er tilknyttet, et morselskap, datterselskap eller et assosiert selskap. HMRC behandler transaksjonen med ekstra gransking.
Transaksjoner mellom nærstående parter er ikke automatisk diskvalifisert fra Metode 1. Men HMRC vil ha bevis for at prisen som er belastet mellom nærstående parter reflekterer den reelle kommersielle verdien av varene, ikke et kunstig lavt beløp designet for å redusere tollregningen.
Det er to måter å vise at transaksjonsverdien er akseptabel:
Testverdier. Du sammenligner din transaksjonsverdi med en av følgende: transaksjonsverdien av identiske varer solgt til uavhengige kjøpere, fradragsverdien, eller beregnet verdi. Hvis din pris mellom nærstående parter er nær disse referanseverdiene, vil HMRC generelt akseptere den.
Salgsomstendigheter. Du viser at prisen ble fastsatt på en måte som reflekterer normal kommersiell praksis for bransjen: for eksempel, konsekvente prisingsmetoder brukt i hele konsernet, eller uavhengig verifisering av prisen.
Internprising for tollformål og internprising for selskapsskatt følger forskjellige regler. En pris akseptert av HMRC for skatteformål aksepteres ikke automatisk for tollformål.
Oppbevar detaljert dokumentasjon på hvordan priser mellom nærstående parter fastsettes. Hvis HMRC starter en undersøkelse, må du vise din utregning.
HMRC kan etterspørre enhver tollovurdering de mener er ukorrekt. Dette kan skje på importtidspunktet, der varer holdes tilbake i påvente av avklaring, eller etter hendelsen, gjennom en etterkontroll eller et besøk for å kontrollere handel.
Hvis HMRC bestemmer at din deklarerte verdi er feil, kan følgende skje:
HMRC erstatter sin egen verdi. HMRC vil bruke en av de seks vurderingsmetodene for å bestemme hva de mener er den korrekte verdien. De vil deretter utstede et krav om eventuell underbetalt avgift og MVA.
Renter belastes. Tollovavgift som viser seg å være underbetalt, påløper renter fra datoen den skulle ha vært betalt.
Straff kan utstedes. Hvis HMRC bestemmer at feilen var uaktsom eller forsettlig, kan en straff ilegges. Feil du frivillig opplyser om, gir lavere straff enn feil som HMRC oppdager uavhengig.
Du har rett til å anke. Hvis du er uenig i HMRC sin avgjørelse, kan du be om en gjennomgang av HMRC, og hvis du fortsatt er misfornøyd, anke til First-tier Tribunal (Tax Chamber).
Den beste beskyttelsen mot HMRC-krav er god journalføring. For hver forsendelse, behold:
HMRC sin veiledning om tollovurdering er publisert på gov.uk/guidance/customs-valuation.
Dette er feilene som oftest dukker opp i HMRC sine kontroller.
Bruker FOB-prisen når CIF er nødvendig. Dette er den vanligste feilen. Hvis leverandøren din oppga FOB og du deklarerer det beløpet uten å legge til frakt og forsikring, vil tollverdien din være for lav. Sjekk alltid din Incoterm og juster deretter.
Glemmer bistand. Hvis du gir produsenten din verktøy, former, design eller materialer vederlagsfritt, bør disse kostnadene legges til transaksjonsverdien. Mange importører overser dette fordi kostnadene ikke står på den kommersielle fakturaen.
Ikke deklarerer royaltyer. Hvis produktet ditt bruker et lisensiert merke, design eller teknologi, og du betaler royaltyer til en tredjepart, kan disse royaltyene måtte legges til tollverdien. Testen er om royaltyen er en betingelse for salget.
Undervurderer transaksjoner mellom nærstående parter. Å deklarere en pris under markedspris for varer kjøpt fra et tilknyttet selskap er et varselsignal for HMRC. Hvis du kjøper fra en nærstående part, dokumenter prisingsmetodikken din nøye.
Bruker pro forma- eller prøvefakturaværdi for kommersielle forsendelser. Tollverdien må reflektere den faktiske transaksjonsprisen, ikke en estimert eller prøvepris.
Trekker fra rabatter feilaktig. Kun rabatter som er reflektert i fakturaprisen på salgstidspunktet kan redusere transaksjonsverdien. Tilbakevirkende rabatter og volumbonuser avtalt etter import kan ikke redusere tollverdien.
Inkluderer kostnader etter import uten å trekke dem fra. Hvis leverandørens DDP-pris inkluderer levering i Storbritannia, må du trekke fra disse innenlandske kostnadene før du bruker beløpet som tollverdi.
Før Brexit var varer som flyttet mellom Storbritannia og EU ikke underlagt importavgift. Siden 1. januar 2021 behandles import fra EU på samme måte som import fra ethvert annet land. Tollovurdering gjelder nå for all import fra EU.
Dette var en stor endring for mange britiske bedrifter. Selskaper som tidligere hadde brakt inn varer fra EU-leverandører uten noen tollpapirer, må nå etablere tollverdier, varenumre og avgiftssatser for disse varene.
Viktige punkter for britiske importører etter Brexit:
UK Global Tariff gjelder. Storbritannia har sin egen tariffplan, UK Global Tariff, med sine egne avgiftssatser. Disse er ikke alltid identiske med EU-satser. Sjekk avgiftssatsen for ditt varenummer på trade-tariff.service.gov.uk.
UK Customs Declaration Service (CDS) er obligatorisk. Alle importdeklarasjoner sendes nå inn via CDS. Din tollmegler eller speditør vil håndtere dette, men du må gi dem nøyaktig verdsettelsesinformasjon.
Britisk EORI-nummer er påkrevd. Du trenger et britisk EORI (Economic Operators Registration and Identification) nummer for å importere varer. Hvis du ikke har et, søk via HMRC før din første forsendelse.
Opprinnelsesregler påvirker avgiftssatser. Under Storbritannia-EU handels- og samarbeidsavtalen kan varer av EU-opprinnelse importeres til Storbritannia med 0% avgift, men bare hvis de oppfyller de relevante opprinnelsesreglene. Hvis varene dine ikke kvalifiserer, gjelder standard UK Global Tariff-sats. Opprinnelsesregler påvirker ikke tollovurdering, men de påvirker avgiftssatsen som gjelder for tollverdien.
La oss gå gjennom en komplett tollovurdering og avgiftsberegning for en britisk importør.
Forsendelsen
Jamie jobber som shippingkoordinator for en britisk forhandler som importerer keramisk servise fra en leverandør i Kina. Leverandøren oppgir FOB Ningbo-vilkår.
Trinn 1: Start med fakturaprisen
Den kommersielle fakturaen viser:
Trinn 2: Legg til frakt og forsikring
Fordi vilkårene er FOB, ordnet og betalte Jamies selskap for hovedfrakten og forsikringen. Kostnadene var:
Total frakt og forsikring å legge til: £510
Trinn 3: Beregn CIF tollverdi
Tollverdi = £6 000 + £510 = £6 510
Trinn 4: Anvend avgiftssatsen
Varenummeret for keramisk servise er 6911 10 00. Britisk Global Tariff avgiftssats er 12%.
Importavgift = £6 510 × 12% = £781.20
Trinn 5: Beregn import-MVA
Import-MVA belastes med 20% på tollverdien pluss avgift:
Import-MVA = (£6 510 + £781.20) × 20% = £7 291.20 × 20% = £1 458.24
Trinn 6: Total kostnad ved ankomst oppsummering
| Vare | Beløp |
|---|---|
| Fakturverdi (FOB) | £6 000.00 |
| Frakt og forsikring | £510.00 |
| Tollverdi (CIF) | £6 510.00 |
| Importavgift (12%) | £781.20 |
| Import-MVA (20%) | £1 458.24 |
| Total kostnad ved ankomst | £8 749.44 |
Jamies selskap er MVA-registrert, så £1 458.24 i import-MVA kan kreves tilbake på neste MVA-melding. Den reelle tilleggskostnaden utover leverandørens faktura er £781.20 i importavgift og £510 i frakt og forsikring, totalt £1 291.20 på et kjøp for £6 000.
Dette eksemplet viser hvorfor Incoterm betyr noe. Hvis Jamie hadde deklarert FOB-prisen på £6 000 som tollverdi uten å legge til frakt og forsikring, ville avgiften blitt beregnet på et for lavt beløp, og HMRC kunne utstedt et korrigeringskrav senere.
Hva er tollverdi?
Tollverdien er den monetære verdien av varer som deklareres til HMRC for å beregne importavgift. I de fleste tilfeller er det prisen som ble betalt for varene, justert til en CIF (Cost, Insurance, Freight) basis ved innførselsstedet i Storbritannia.
Hvordan beregner jeg tollverdi?
Start med prisen på din kommersielle faktura. Legg deretter til frakt og forsikring til Storbritannia hvis de ikke allerede er inkludert (som kreves av din Incoterm). Legg til eventuelle provisjoner, bistand eller royaltyer som ikke er i fakturaprisen. Trekk fra eventuelle kostnader etter import som er inkludert i prisen.
Hva er de seks metodene for tollovurdering?
WTO fastsetter seks metoder i prioritert rekkefølge: (1) Transaksjonsverdi, (2) Transaksjonsverdi for identiske varer, (3) Transaksjonsverdi for lignende varer, (4) Fradragsverdi, (5) Beregnet verdi, og (6) Restmetoden. Metode 1 gjelder for de aller fleste importvarer.
Er tollverdi det samme som fakturaprisen?
Ikke alltid. Fakturaprisen er utgangspunktet, men den kan trenge justering. Hvis varene dine ble kjøpt på FOB-vilkår, må du legge til frakt og forsikring for å komme til CIF tollverdi. Hvis fakturaen inkluderer kostnader etter import, må disse trekkes fra.
Er varer under £135 unntatt fra importavgift?
Ja. Varer med en tollverdi på £135 eller mindre er unntatt fra britisk importavgift. MVA gjelder imidlertid fortsatt og samles generelt inn ved salgsøyeblikket snarere enn ved grensen.
Hva skjer hvis jeg oppgir feil tollverdi?
Hvis HMRC bestemmer at din deklarerte verdi er ukorrekt, kan de kreve ubetalt avgift pluss renter. Straff kan gjelde hvis feilen anses som uaktsom eller forsettlig. Frivillig opplysning om feil gir lavere straff.
Påvirker Incoterms tollverdi?
Ja. Tollverdi må reflektere CIF-verdien ved den britiske grensen. Under FOB-vilkår må du legge til frakt og forsikring. Under EXW-vilkår må du legge til alle kostnader ved opprinnelse pluss frakt og forsikring. Under DDP-vilkår kan du trenge å trekke fra kostnader for levering i Storbritannia.
Hvor finner jeg HMRC sin veiledning om tollovurdering?
HMRC publiserer detaljert veiledning på gov.uk/guidance/customs-valuation. Dette inkluderer Customs Valuation Handbook med utregnede eksempler og teknisk veiledning for komplekse saker.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Oppgjør og Forsinkelsesgebyrer Forklart: Hva De Er, Hvorfor De Oppstår, og Hvordan Unngå Dem Oppgjør- og forsinkelsesgebyrer kan raskt forvandle en smidig forsendelse til en
Hva er et T1-dokument? Et T1-dokument er et tolltransittdokument som brukes til å flytte varer som ikke har blitt fortollet gjennom ett eller flere land
DPU Incoterm (Levert på sted, lossert) forklart: En UK-guide Hva er DPU? DPU, Levert på sted, lossert, er den eneste Incotermen der selgeren er ansvarlig
EXW Incoterm (Ex Works) forklart: En guide for Storbritannia Hva er EXW? EXW (Ex Works) er en Incoterm der selgerens eneste forpliktelse er å gjøre
Hva er LCL? LCL (Less than Container Load) er en type sjøfrakt der varene dine deler en shippingcontainer med gods fra andre selskaper. Du betaler
Hva er et brev om akkreditiv? Et brev om akkreditiv (L/C) er en skriftlig garanti utstedt av en bank på vegne av kjøperen. Det lover