Hva er OPR?
Outward Processing Relief (OPR) er en britisk tollprosedyre som lar bedrifter midlertidig eksportere varer til et annet land for bearbeiding, reparasjon eller produksjon, og deretter re-importere ferdigvarene til en redusert tollrate. I stedet for å betale toll på full verdi av de re-importerte varene, betaler du kun toll på verdien som ble tilført i utlandet. De opprinnelige britiske varene er tollfrie ved retur.
Hvis du nettopp har startet med shipping og du stadig hører IPR og OPR nevnt i samme åndedrag, er denne artikkelen for deg. OPR er mindre vanlig enn Inward Processing Relief, men under de rette omstendighetene kan det spare en britisk bedrift for en betydelig sum penger. Å forstå når det gjelder, og når det ikke gjelder, er en nyttig del av din tollkunnskap.
Denne artikkelen forklarer hva OPR er, hvordan tollberegningen fungerer, hvem som kvalifiserer, hvordan man søker, og hva som skjer etter Brexit. Den inkluderer et virkelighetseksempel, en sammenligningstabell med IPR, og svar på de vanligste spørsmålene.
Outward Processing Relief er en prosedyre for tollfritak. Den lar varer av britisk opprinnelse forlate Storbritannia midlertidig, gjennomgå en form for bearbeiding eller reparasjon i utlandet, og returnere til Storbritannia med en redusert tollregning.
Fritaket fungerer fordi toll normalt beregnes av den fulle tollverdien av importerte varer. OPR fjerner den belastningen på den delen av verdien som opprinnelig var britiske varer. Du betaler kun toll på verdien som ble tilført i det andre landet: bearbeidingskostnaden, arbeidskraften, utenlandske materialer som ble innlemmet under prosessen.
Tenk på det slik. En britisk bedrift sender stoff verdt £10 000 til en fabrikk i Portugal for kutting, søm og ferdiggjøring. De ferdige plaggene kan være verdt £16 000 når de kommer tilbake. Uten OPR ville toll blitt beregnet av £16 000. Med OPR blir toll kun beregnet av de £6 000 som ble tilført i utlandet, eller en tilsvarende del av den endelige verdien, avhengig av hvilken beregningsmetode du bruker.
OPR er speilbildet av Inward Processing Relief (IPR). IPR lar utenlandske varer importeres til Storbritannia for bearbeiding og re-eksport uten å betale britisk importtoll. OPR fungerer i motsatt retning: britiske varer drar ut, blir bearbeidet, og kommer tilbake med fritak på den utenlandske merverdien.
Den grunnleggende flyten ser slik ut:
Varene som kommer tilbake trenger ikke være identiske med det som ble sendt ut. De kan være vesentlig forvandlet; stoff sendt ut, ferdige plagg returnert. Det som er viktig, er at HMRC er tilfreds med at de returnerte varene er de kompenserende produktene som stammer fra de britiske varene som ble eksportert.
Ett viktig krav: du må ha OPR-godkjenning før varene forlater Storbritannia. Du kan ikke kreve fritaket retrospektivt etter at eksporten allerede har skjedd. Dette er en av de vanligste feilene bedrifter gjør, og den er dekket mer detaljert nedenfor.
OPR og IPR forveksles ofte fordi begge involverer midlertidig bevegelse av varer for bearbeiding. Tabellen nedenfor viser de viktigste forskjellene.
| OPR (Outward Processing Relief) | IPR (Inward Processing Relief) | |
|---|---|---|
| Varenes retning | Britiske varer sendes til utlandet for bearbeiding | Utenlandske varer importeres til Storbritannia for bearbeiding |
| Hvor bearbeidingen skjer | Utenfor Storbritannia (f.eks. EU, tredjeland) | Inne i Storbritannia |
| Hva kommer tilbake / drar ut | Bearbeidede varer re-importeres til Storbritannia | Bearbeidede varer eksporteres fra Storbritannia |
| Tollfritak gjelder for | Verdi tilført i utlandet (ikke den britiske andelen) | Full suspensjon av importtoll mens varene er i Storbritannia for bearbeiding |
| Hvem bruker det | Britiske produsenter som sender varer ut for reparasjon eller offshore-bearbeiding | Britiske produsenter som bearbeider importerte materialer for re-eksport |
| HMRC-godkjenning kreves? | Ja — før eksport | Ja — før import |
| Mer eller mindre vanlig? | Mindre vanlig | Vanligere |
| Typisk bruksområde | Garanti-reparasjoner i utlandet, offshore klesproduksjon, overflatebehandling av komponenter | Importert stoff som kuttes og sys i Storbritannia, deretter eksporteres som ferdige varer |
Enkelt sagt: IPR handler om å importere materialer tollfritt for å bearbeide dem og sende dem ut igjen. OPR handler om å sende dine egne britiske varer til utlandet for arbeid og bringe dem tilbake med en lavere tollregning.
HMRC aksepterer et bredt spekter av prosesser under OPR. Hovedkravet er at varene som eksporteres fra Storbritannia må være identifiserbare i varene som kommer tilbake, enten direkte eller som en del av det kompenserende produktet.
Kvalifiserende prosesser inkluderer:
Prosessen trenger ikke være enkel. Komplekse, flertrinns produksjonsoperasjoner kan kvalifisere, forutsatt at godkjenningen dekker hele omfanget av aktiviteten, og koblingen mellom de eksporterte varene og de re-importerte produktene kan påvises.
Noen ting kvalifiserer ikke. Varer som forbrukes i prosessen, i stedet for å bli innlemmet eller forvandlet, vil ikke produsere kompenserende produkter som kan re-importeres. Og varer som selges i utlandet i stedet for å returneres, kan ikke re-importeres under OPR.
Enhver britisk-etablert bedrift kan søke om OPR-godkjenning, forutsatt at:
HMRC vil også vurdere om den britiske vareindustrien vil bli skadelidende ved å gi fritaket. Dette kalles en økonomisk betingelsestest. I de fleste tilfeller er det en formalitet, men HMRC kan nekte OPR-godkjenning hvis de konkluderer med at det å gi det vil skade sammenlignbare britiske produsenter.
For reparasjons- og vedlikeholdsoperasjoner er den økonomiske betingelsestesten vanligvis frafalt. For bearbeidings- eller produksjonsoperasjoner der britiske bedrifter kunne utført samme arbeid, kan HMRC se nærmere på det.
Du trenger ikke å være et stort selskap. Små og mellomstore produsenter, klesmerker, flyselskaper og reparasjonsbedrifter bruker alle OPR. Prosedyren er åpen for enhver EORI-registrert britisk bedrift med en legitim bearbeidingsoperasjon i utlandet.
OPR-godkjenning må innhentes før varene forlater Storbritannia. Det er to måter å søke på.
Standard godkjenning
Dette er den vanligste ruten for bedrifter som eksporterer jevnlig for bearbeiding. Du søker til HMRC’s National Duty Repayment Centre ved hjelp av Customs Declaration Service (CDS). Søknaden din bør inkludere:
HMRC vil utstede et godkjenningsnummer som må oppgis på alle relaterte eksport- og importdeklarasjoner. Godkjenningen vil spesifisere de godkjente varene, den tillatte prosessen, og maksimal tid tillatt for re-import.
Full veiledning er tilgjengelig på GOV.UK: Outward processing. HMRC guidance.
Godkjenning ved tolldeklarasjon (forenklet)
For engangs- eller lavvolum OPR-operasjoner tillater HMRC en forenklet rute der OPR-godkjenningen er innebygd i selve eksportdeklarasjonen. Dette er kjent som godkjenning ved tolldeklarasjon. Det er raskere, men det fungerer kun under begrensede omstendigheter og passer ikke for jevnlige operasjoner. Sjekk med din tollagent om denne ruten er hensiktsmessig for din situasjon.
I begge tilfeller: ikke eksporter varene før godkjenningen er på plass. Fritaket kan ikke kreves retrospektivt.
Dette er delen som forvirrer de fleste som er nye til OPR. Det er to metoder HMRC aksepterer for å beregne tollfritaket, og hvilken du bruker avhenger av din godkjenning og prosessens art.
Også kalt standard valutakursmetode, dette er tilnærmingen HMRC standardiserer i de fleste tilfeller.
Under denne metoden beregnes toll av andelen av den endelige re-importerte verdien som representerer verdien tilført i utlandet.
Formel:
Toll som skal betales = Full toll på kompenserende produkt × (Verdi tilført i utlandet ÷ Tollverdi på kompenserende produkt)
Eksempel:
Uten OPR ville bedriften betalt £1 920 i importtoll. Med OPR betaler de £720. Det er en besparelse på £1 200 på en enkelt forsendelse.
Under denne metoden beregnes toll kun på bearbeidingskostnadene: verdien som faktisk ble tilført i utlandet, i stedet for en proporsjonal andel av den endelige verdien.
Formel:
Toll som skal betales = Bearbeidingskostnader × Tollrate på kompenserende produkt
Eksempel (samme scenario):
I dette eksemplet gir de to metodene samme resultat. I praksis kan resultatene variere avhengig av kostnadsammensetningen. Verdi-til-metoden pleier å være enklere der bearbeidingskostnadene er tydelig dokumentert og skilt fra materialkostnader. Din tollagent eller speditør kan gi råd om hvilken metode som gjelder for din godkjenning.
HMRC setter en tidsfrist for hvor lenge varene kan være i utlandet før de må re-importeres under OPR. Hvis varene ikke returneres innenfor tillatt periode, faller OPR-fritaket bort og full toll blir betalbar.
Tidsfristen avhenger av prosessens art:
Klokken starter fra eksportdatoen, ikke datoen varene ankommer bearbeidingsanlegget. Bygg inn tilstrekkelig buffert for å ta høyde for transporttid i begge ender.
Hvis du trenger mer tid, kan du søke HMRC om en forlengelse før fristen utløper. Forlengelser er ikke garantert, men innvilges der det er en reell, arbeidsrelatert grunn. Ikke vent til fristen nærmer seg; søk tidlig.
Hvis varer ikke kan re-importeres i tide, for eksempel fordi bearbeideren har støtt på forsinkelser eller ferdigvarene har blitt skadet, kontakt HMRC umiddelbart. Å forsøke å re-importere varer etter en utløpt OPR-periode uten å varsle HMRC vil skape problemer ved importdeklarasjonen.
God dokumentasjon er ryggraden i OPR. HMRC må være tilfreds med at varene som re-importeres er de samme varene, eller kompenserende produkter som stammer fra de samme varene, som opprinnelig ble eksportert under godkjenningen.
De viktigste dokumentene involvert i en OPR-operasjon er:
Eksportdeklarasjon
Eksportdeklarasjonen må oppgi riktig OPR-prosedyrekode og godkjenningsnummeret. Dette skaper journalen over at disse varene forlot Storbritannia midlertidig under OPR. Din tollagent vil håndtere dette, men de trenger godkjenningsnummeret og en klar beskrivelse av varene.
INF-dokument (Informasjonsark)
INF-dokumentet, formelt Information Sheet for Special Procedures, brukes til å koble de eksporterte varene til de re-importerte kompenserende produktene. Det er spesielt viktig når eksport og import skjer ved forskjellige tollkontorer eller gjennom forskjellige agenter. INF bekrefter at varene ble eksportert under OPR og at varene som re-importeres er de legitime kompenserende produktene.
Importdeklarasjon
Importdeklarasjonen for de re-importerte varene må også oppgi OPR-prosedyrekoden og det opprinnelige godkjenningsnummeret. Den må referere til INF-dokumentet der det er aktuelt. Tollberegningen, ved bruk av enten proporsjonal eller verdi-til-metoden, utføres på dette stadiet.
Kommersielle registre
HMRC kan be om støttedokumenter for å verifisere verdien av bearbeidingen og varenes identitet. Behold følgende:
HMRC kan revidere OPR-krav. Bedrifter som ikke kan fremlegge klare registre som kobler deres eksport til deres re-import, er i en svak posisjon dersom et krav blir bestridt.
Dette er feilene som oppstår oftest, og de fleste av dem kan forhindres.
Eksportere før godkjenning innhentes
Dette er den dyreste feilen. Hvis varer forlater Storbritannia før OPR-godkjenning er på plass, kan ikke fritaket anvendes på re-importen. Du vil betale full toll på de returnerende varene. Bekreft alltid godkjenning før eksporten bookes.
Bruke feil prosedyrekode på eksportdeklarasjonen
OPR krever en spesifikk prosedyrekode på både eksport- og importdeklarasjonene. Hvis din tollagent bruker feil kode, etableres ikke OPR-koblingen, og fritaket kan ikke kreves ved re-import. Gi agenten din klare instrukser og dobbeltsjekk prosedyrekodene.
La tidsfristen utløpe
Hvis varene ikke re-importeres innenfor den godkjente perioden, bortfaller fritaket. Hold en oversikt over datoen for hver eksport og tilhørende frist. Marker det i dine interne systemer som et samsvarskontrollpunkt.
Ikke oppbevare registre over utenlandsk bearbeiding
Hvis du ikke kan vise hva som ble gjort med varene og hvor mye det kostet, har HMRC ingen grunnlag for tollberegningen. Ta vare på alle fakturaer, kontrakter og korrespondanse med den utenlandske bearbeideren.
Forveksle OPR med IPR
De ser like ut, men fungerer i motsatte retninger. Hvis du importerer varer til Storbritannia for bearbeiding og sender dem ut igjen, er det IPR, ikke OPR. Å søke om feil godkjenning vil føre til at deklarasjoner feiler.
Anta at OPR gjelder automatisk
OPR er ikke en standard. Det krever en formell søknad, et godkjenningsnummer og korrekte prosedyrekoder på hver deklarasjon. Det gjelder ikke bare fordi varene er av britisk opprinnelse eller fordi bearbeidingen skjer i utlandet.
OPR eksisterer fortsatt for britiske bedrifter etter Brexit, men det praktiske miljøet har endret seg.
Før 1. januar 2021 ble britiske varer som ble sendt til EU-medlemsland for bearbeiding behandlet som innen-EU-bevegelser. Det var ingen eksportdeklarasjoner, ingen INF-dokumenter, og ingen tollprosedyrer å håndtere. EUs indre marked gjorde OPR i stor grad unødvendig for britiske-EU-flyter.
Siden Brexit er Storbritannia utenfor EUs tollunion. Britiske varer som sendes til et EU-land for bearbeiding, behandles nå som eksport til et tredjeland. EU tollprosedyrer gjelder ved ankomst til EU, og britiske tollprosedyrer gjelder ved re-import. Begge deler av reisen involverer nå tolldeklarasjoner, prosedyrekoder og potensielt INF-dokumenter.
Dette har to effekter. For det første er administrasjonsbyrden for britiske-EU OPR-operasjoner betydelig høyere enn den var før 2021. Du trenger tollagenter og deklarasjoner på begge sider av prosessen. For det andre har OPR blitt mer kommersielt relevant for britiske bedrifter som bearbeider i EU, fordi tollfritak nå er noe verdt å kreve, mens det før Brexit ikke var noen toll å lette.
Bedrifter som sender varer til EU-bearbeidere bør sørge for at deres EU-baserte tollagent eller speditør forstår den britiske OPR-godkjenningen og kan håndtere EU-importinngangen korrekt. INF-dokumentet er viktig i denne sammenhengen fordi det kobler den britiske eksportjournalen til EU-inngangen.
OPR fungerer på samme måte for varer som sendes til tredjeland utenfor EU. Prosessen var alltid en tollprosedyre i disse tilfellene, selv før Brexit.
Her er et scenario som illustrerer hvordan OPR fungerer i praksis.
En britisk klesprodusent, la oss kalle dem Hartwell & Co, produserer en serie med premium herredresser. De henter ullstoff fra en britisk mølle og kutter stoffet i sitt verksted i Birmingham. For den endelige skreddersømmen, sømmen og ferdiggjøringen, bruker de en spesialisert klesfabrikk i Porto, Portugal.
Stoffet og de kuttede delene er verdt £20 000 per forsendelse. Etter ferdiggjøring i Portugal er de ferdige dressene verdt £32 000. Bearbeidingskostnaden, som dekker arbeidskraft, fôr, ferdigmaterialer og den portugisiske fabrikkens margin, er £12 000. Den gjeldende tollsatsen på ferdige dresser som kommer inn i Storbritannia er 12%.
Uten OPR:
Full importtoll på £32 000 til 12% = £3 840 per forsendelse.
Med OPR (proporsjonal metode):
– Verdi tilført i utlandet: £12 000
– Toll på full verdi: £3 840
– OPR-fritak: £3 840 × (£20 000 ÷ £32 000) = £2 400
– Toll som skal betales: £3 840 − £2 400 = £1 440
Hartwell & Co sparer £2 400 per forsendelse i importtoll. Over 12 forsendelser i året er det £28 800 i tollbesparelser, et meningsfylt beløp for en produksjonsbedrift som opererer med stramme marginer.
For å få dette til, søkte Hartwell om OPR-godkjenning fra HMRC før deres første forsendelse. De gir sin britiske speditør instrukser om prosedyrekodene. De bruker et INF-dokument for å koble hver britiske eksport til den tilsvarende re-importen. Og de sporer den godkjente tidsfristen fra hver forsendelsesdato.
Ekstra administrasjon tar tid, men tollbesparelsen rettferdiggjør det.
Hva er forskjellen mellom OPR og midlertidig eksport?
En midlertidig eksport betyr at varene vil returnere til Storbritannia i vesentlig samme stand. OPR dekker varer som vil bli bearbeidet eller forvandlet i utlandet før re-import. Hvis du sender varer til utlandet for reparasjon og de vil returnere i samme grunnleggende stand, kan det kvalifisere som en enkel midlertidig eksport eller som OPR, avhengig av arbeidets art. Din tollagent kan gi råd om hvilken prosedyre som gjelder.
Kan jeg bruke OPR for garanti-reparasjoner?
Ja. Garanti-reparasjoner er en av de vanligste bruksområdene for OPR. Hvis du eksporterer varer til en utenlandsk produsent eller serviceverksted for garanti-reparasjon og bringer dem tilbake, kan OPR redusere tollen ved re-import. Tidsfristen for reparasjon er vanligvis 6 måneder. Du trenger fortsatt forhåndsgodkjenning fra HMRC.
Fungerer OPR for varer sendt til land utenfor EU?
Ja. OPR gjelder for ethvert land. Enten du sender varer til Portugal, Tyrkia, Vietnam eller et hvilket som helst annet sted, fungerer den britiske OPR-prosedyren på samme måte. Etter Brexit behandles EU-land på samme måte som ethvert annet tredjeland for britiske tollformål.
Hva skjer hvis de kompenserende produktene er verdt mindre enn de opprinnelige varene?
Dette kan skje hvis bearbeidingsarbeidet tilfører mindre verdi enn forventet, eller hvis det er svinn. I så fall anvendes tollberegningen fortsatt på den faktiske tollverdien av de re-importerte varene, og OPR-fritaket beregnes på andelen som kan tilskrives de opprinnelige britiske varene. Din tollagent bør håndtere dette korrekt på tidspunktet for re-importdeklarasjonen.
Kan jeg bruke OPR hvis varene mine delvis er av britisk opprinnelse og delvis importerte materialer?
Ja, men fritaket gjelder kun for den britiske opprinnelsesdelen av varene. Elementet av importerte materialer vil ikke dra nytte av OPR. Din tollagent må dele verdien korrekt og anvende de passende prosedyrekodene for hvert element.
Hva er et INF-dokument og når trenger jeg det?
Et INF (Informasjonsark) er et dokument som kobler den opprinnelige eksporten av varer under OPR til den påfølgende re-importen av de kompenserende produktene. Du trenger vanligvis et INF når eksport og import håndteres av forskjellige tollkontorer eller forskjellige agenter. Det beviser for den re-importerende tollmyndigheten at varene som returnerer er de samme som forlot under OPR. Din tollagent eller speditør vil vite når et INF er nødvendig for din rute.
Hvor lenge varer OPR-godkjenning?
HMRC-godkjenninger har ikke en fast utløpsdato i alle tilfeller. Vilkårene er angitt i din spesifikke godkjenning. Godkjenninger kan fornyes. Sjekk godkjenningsdokumentet ditt for gyldighetsperioden og søk om fornyelse før det utløper hvis du har til hensikt å fortsette å bruke prosedyren.
Er OPR tilgjengelig for bedrifter i Nord-Irland?
Ja, men reglene er mer komplekse for Nord-Irland på grunn av Windsor-rammeverket. Nord-Irland har en annen tollposisjon i forhold til både Storbritannia og EU. Hvis du er basert i Nord-Irland og sender varer til utlandet for bearbeiding, snakk med en tolspesialist som er kjent med Windsor-rammeverket før du søker om OPR.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Tollager forklart: Slik fungerer tollagerhold og når du bør bruke det Hva er et tollager? Et tollager, formelt kalt et tollager i britisk lov, er
Hva er sjøfraktforsikring? Sjøfraktforsikring er en polise som dekker fysisk tap eller skade på varer mens de er under transport, sjøveien, luftveien, veien eller jernbanen.
Hva er et T1-dokument? Et T1-dokument er et tolltransittdokument som brukes til å flytte varer som ikke har blitt fortollet gjennom ett eller flere land
Innholdsfortegnelse Hva er en pakkliste? Pakkliste vs. handelsfaktura. Hva er forskjellen? Hvorfor pakklisten betyr noe for toll og frakt Hva som skal stå på en
Hva er CFR? CFR (Cost and Freight) er en Incoterm hvor selger betaler frakt til en navngitt destinasjonshavn, men risikoen overføres til kjøper når varene
Hva er IPR? Inward Processing Relief (IPR) er en britisk tollprosedyre som lar deg importere varer fra utsiden av Storbritannia, utføre en prosess på dem,