Hva er IPR?
Inward Processing Relief (IPR) er en britisk tollprosedyre som lar deg importere varer fra utsiden av Storbritannia, utføre en prosess på dem, som produksjon, reparasjon eller inkorporering i et annet produkt, og deretter re-eksportere de ferdige varene uten å betale importavgifter på materialene du importerte. Avgiftsplikten er suspendert mens varene er i Storbritannia. Hvis du re-eksporterer innenfor den fastsatte tidsfristen, betaler du ingenting. Hvis du ikke re-eksporterer, betaler du avgiften som var suspendert.
Hvis din bedrift importerer råvarer, komponenter eller deler fra utsiden av Storbritannia, bearbeider dem og deretter sender det ferdige produktet utenlands. IPR kan spare deg for betydelige importavgifter.
Mange bedrifter betaler avgifter på importerte materialer uten å innse at de ikke trenger det. IPR eksisterer nettopp for å løse dette. Det er en legitim, HMRC-godkjent tollprosedyre som brukes i britisk produksjon, luftfart, næringsmiddelindustrien, tekstilindustrien og mange andre bransjer.
Denne artikkelen forklarer hvordan IPR fungerer, hvordan du får tillatelse, hva du må gjøre for å overholde reglene, og hva som endret seg etter Brexit.
IPR er en av en gruppe britiske tollprosedyrer som lar bedrifter bruke importerte varer under spesifikke betingelser uten å betale full importavgift på forhånd.
Hovedideen er enkel. Hvis du importerer materialer for å bearbeide dem og deretter eksportere resultatet, ønsker ikke den britiske regjeringen å beskatte deg for disse materialene. Avgiften ville gjøre deg mindre konkurransedyktig mot bedrifter i land som ikke har disse kostnadene. IPR fjerner avgiftsbyrden på den importerte delen, så lenge varene genuint forlater Storbritannia etter bearbeiding.
IPR er regulert av britisk Trade Tariff-lovgivning og administreres av HMRC. Siden Brexit opererer den britiske IPR-prosedyren uavhengig av EUs tilsvarende prosedyre. De to er ikke lenger knyttet sammen.
Du trenger en formell HMRC-autorisasjon før du kan bruke IPR. Du kan ikke søke om det retroaktivt for forsendelser som allerede har passert tollen.
Den grunnleggende flyten fungerer slik.
Du søker HMRC om IPR-tillatelse. Når du er autorisert, importerer du varer fra utsiden av Storbritannia under IPR-prosedyren. Du oppgir dette på din importtolldeklarasjon i Customs Declaration Service (CDS). Avgiftsplikten er suspendert, ikke frafalt, mens varene er i din besittelse.
Du utfører den avtalte prosessen: produksjon, reparasjon, testing eller hva din tillatelse dekker.
Deretter eksporterer du de bearbeidede varene. Ved eksporttidspunktet blir den suspenderte avgiften utlignet. Fordi varene har forlatt Storbritannia, skyldes ingen avgift. Du sender en avviklingserklæring (Bill of Discharge) til HMRC for å bekrefte at de importerte varene er gjort rede for.
Hvis du ikke re-eksporterer innenfor din autoriserte tidsfrist, blir avgiften forfalt. HMRC vil forvente betaling av den suspenderte avgiften for alle varer som ikke kan gjøres rede for.
Omfanget av kvalifiserende prosesser er bredt. HMRC bruker begrepet «bearbeidingsoperasjoner» for å dekke aktiviteter som endrer varers art, sammensetning eller tilstand.
Vanlige eksempler inkluderer:
Det som ikke kvalifiserer er enkel lagring av varer og re-eksport uendret. Det faller inn under tollager, som er en annen spesiell prosedyre.
Hvis du er usikker på om din prosess kvalifiserer, kan HMRCs veiledning og din tollmegler gi råd før du søker.
Enhver bedrift etablert i Storbritannia kan søke om IPR-tillatelse, forutsatt at HMRC er tilfreds med at:
Du må ha et gyldig britisk EORI-nummer (Economic Operators Registration and Identification). Dette er essensielt for all tollaktivitet i Storbritannia.
Underleverandører kan også inneha IPR-tillatelse hvis de utfører bearbeiding på vegne av noen andre.
Speditører og tollmeglere kan ikke inneha IPR på dine vegne; tillatelsen må være i ditt navn som bedriften som utfører bearbeidingen.
Du søker om IPR-tillatelse online via HMRC Customs Decisions system. Dette erstattet den eldre papirskjema C&E 810.
Før du søker, må du ha klart:
HMRC vil vurdere din søknad. For enkle tilfeller, vanlige prosesser uten bekymringer om økonomiske betingelser, kan beslutninger utstedes innen 30 dager, selv om du bør beregne lengre tid i praksis.
Din tillatelse vil spesifisere varene som dekkes, prosessene som er tillatt, tidsfristen for avvikling, og eventuelle betingelser du må oppfylle. Les den nøye. Å operere utenfor rammen av din tillatelse er en etterlevelsesrisiko.
Når du er autorisert, oppgir du IPR-prosedyren på hver importdeklarasjon i CDS ved hjelp av riktig tollprosedyrekode (CPC). Din tollmegler eller speditør kan hjelpe deg med å få dette riktig.
Det er to måter å bruke IPR på, og de fungerer veldig forskjellig.
Dette er den desidert vanligste tilnærmingen. Under suspendering-systemet oppgir du varer til IPR ved importtidspunktet, og avgiften suspenderes fra starten av. Du betaler aldri avgiften hvis du re-eksporterer innenfor tidsfristen.
Dette er det beste alternativet for de fleste bedrifter. Du bevarer kontantstrømmen din fordi avgiften aldri blir krevd inn i utgangspunktet.
Under tilbakebetalingssystemet betaler du importavgiften når varene kommer inn i Storbritannia, som en normal import. Du utfører deretter bearbeidingen din og re-eksporterer varene. Etter re-eksport krever du refusjon av avgiften du betalte.
Tilbakebetalingssystemet er mindre vanlig. Det binder opp kontanter som du senere må kreve tilbake. Hovedgrunnen til å bruke det er når du ikke hadde IPR-tillatelse på plass ved importtidspunktet, og du ønsker å kreve tilbake avgiften retroaktivt.
Det er strenge tidsfrister for å fremsette et tilbakebetalingskrav. Du må søke før varene forlater Storbritannia, og kravet må sendes inn innenfor det nødvendige vinduet.
For nye IPR-brukere er suspendering-systemet nesten alltid det riktige valget. Få tillatelse før varene dine ankommer.
Avviklingserklæringen (Bill of Discharge – BoD) er dokumentet som lukker IPR-kontoen din med HMRC. Det er ditt formelle bevis på at du har gjort rede for alle varer som kom inn i Storbritannia under din IPR-tillatelse i en gitt periode.
Du sender en avviklingserklæring til HMRC ved slutten av avviklingsperioden din, vanligvis hver sjette måned, selv om din tillatelse vil spesifisere det eksakte kravet. BoD angir:
HMRC bruker BoD til å kontrollere at avgiftssuspensjonen er blitt riktig administrert. Hvis du ikke kan gjøre rede for alle varene, hvis mengdene ikke stemmer. HMRC kan pålegge en avgiftsgjeld for det manglende beløpet.
God regnskapsføring er avgjørende. Du må kunne spore hvert kilogram, enhet eller gjenstand som kommer inn under IPR gjennom til sin endelige destinasjon. Dette kalles dine IPR-opptegnelser eller dine bearbeidingsregnskaper, og HMRC kan inspisere dem når som helst.
Når varer kommer inn i Storbritannia under IPR-suspendering-prosedyren, begynner klokken å tikke. HMRC setter en tidsfrist innenfor hvilken du må avvikle IPR, noe som betyr at du må re-eksportere de bearbeidede varene og sende inn din avviklingserklæring.
Standard tidsfrist er seks måneder fra datoen varene ble ført inn i IPR-prosedyren.
Dette er nok tid for de fleste produksjons- og reparasjonsoperasjoner. Noen produkter involverer imidlertid lengre produksjonssykluser. Du kan søke HMRC om en utvidet tidsfrist hvis din prosess genuint tar lengre tid. Utvidelser innvilges der det er en gyldig kommersiell grunn, men de er ikke automatiske; du må be om dem før den opprinnelige perioden utløper.
Hvis din tidsfrist utløper, og du ikke har re-eksportert eller gjort rede for varene, vil HMRC behandle de varer du ikke kan gjøre rede for som frigitt til fri sirkulasjon. Importavgifter og import-moms vil bli umiddelbart forfalt på disse varene.
Hold en kalender med IPR-frister. Å misse en avviklingsfrist er en av de vanligste feilene i IPR-etterlevelse.
En av de mer nyttige, og litt komplekse, egenskapene ved IPR er konseptet tilsvarende varer.
Normalt er IPR knyttet til de spesifikke varene du importerte. Du importerer en spesifikk batch med titanplater fra Japan, du bruker disse platene i produktet ditt, og du eksporterer produktet. Enkelt.
Men i produksjon er det ikke alltid praktisk å holde importerte varer fysisk atskilt fra varer av samme type og kvalitet hentet fra Storbritannia. Hvis du for eksempel har en blanding av importert og lokalt produsert stålspole, kan det være operasjonelt vanskelig å holde dem i separate partier.
Bestemmelser om tilsvarende varer lar deg bruke varer av britisk opprinnelse (eller varer fra en annen kilde) i din produksjon, behandle dem som «IPR-varene», og eksportere disse, mens de faktiske importerte varene forblir på lager. Varene må være tilsvarende med hensyn til varekode, kvalitet og tekniske egenskaper.
Din tillatelse må spesifikt tillate tilsvarende varer for at du skal kunne bruke denne tilnærmingen. Ikke alle IPR-tillatelser inkluderer dette.
Det finnes også en «forhåndseksport»-opsjon innenfor tilsvarende varer, som lar deg eksportere det ferdige produktet før du faktisk importerer de utenlandske varene. Dette er en avansert opsjon og krever nøye administrasjon av opptegnelser og tidsfrister.
IPR er et kraftig verktøy, men det krever disiplin. Dette er feilene som forårsaker mest problemer.
Ikke å ha tillatelse før import. IPR kan ikke brukes retroaktivt på varer som allerede er importert under normale prosedyrer (unntatt via tilbakebetalingsruten). Hvis du begynner å importere og deklarere varer under IPR uten tillatelse, kan HMRC avvise deklarasjonen, og full avgift blir forfalt.
Å misse avviklingsfristen. Seks måneder går fort når produksjonen er travel. Hvis du ikke re-eksporterer og sender inn din avviklingserklæring i tide, blir avgift automatisk forfalt.
Dårlig regnskapsføring. HMRC forventer at du kan gjøre rede for hver gjenstand som kommer inn under IPR. Hvis dine opptegnelser ikke kan stemme overens med importene til eksportene, er du utsatt for en avgiftsgjeld.
Å operere utenfor tillatelsens omfang. Din tillatelse spesifiserer hvilke varer og hvilke prosesser som dekkes. Å bruke IPR for varer eller prosesser som ikke er oppført i din tillatelse, selv lignende, er et brudd på etterlevelsen.
Å bruke feil CPC-kode på importdeklarasjoner. Feil tollprosedyrekode på en CDS-deklarasjon betyr at varene ikke er lovlig ført inn i IPR. Sjekk med din tollmegler før hver import.
Ikke å varsle HMRC om endringer. Hvis dine prosesser, volumer eller varer endres vesentlig, bør du oppdatere din tillatelse. Å bruke en utdatert tillatelse skaper risiko ved revisjon.
IPR og Outward Processing Relief (OPR) er speilbilder av hverandre.
| Egenskap | IPR | OPR |
|---|---|---|
| Varetransportretning | Import til Storbritannia for bearbeiding | Eksport fra Storbritannia for bearbeiding i utlandet |
| Avgiftslette gjelder for | Importavgift på de innkommende materialene | Avgift på re-importerte bearbeidede varer (kun avgift på merverdien) |
| Hvem drar nytte av det | Britiske bedrifter som bearbeider utenlandske materialer | Britiske bedrifter som sender varer utenlands for billigere bearbeiding |
| Re-eksport kreves | Ja — ferdige varer må forlate Storbritannia | Ja — bearbeidede varer må returneres til Storbritannia |
| HMRC-tillatelse | Kreves før import | Kreves før eksport |
Kort sagt: IPR letter avgiften på innsatsfaktorene som kommer inn. OPR letter avgiften på merverdien som er skapt i utlandet når varene kommer tilbake.
Hvis du produserer i Storbritannia ved bruk av importerte komponenter og deretter eksporterer produktet, er IPR den relevante prosedyren. Hvis du sender britiske varer for bearbeiding i et annet land og re-importerer dem, er OPR det du trenger.
Før Brexit var Storbritannia en del av EUs tollunion. Inward Processing i EU dekket hele EU-territoriet, og varer som ble bearbeidet i Storbritannia, kunne sirkulere fritt innenfor EU uten ekstra avgift.
Det endret seg 1. januar 2021. Storbritannia har nå sin egen separate IPR-prosedyre, styrt av britisk lov og administrert av HMRC. EU har sin egen separate Inward Processing-prosedyre for EU-baserte bedrifter.
De viktigste praktiske endringene er:
Britisk IPR dekker ikke lenger EU. Hvis du importerer varer til Storbritannia under britisk IPR, bearbeider dem og deretter eksporterer dem til EU, vil EU behandle dette som en standard import. Din EU-kunde kan møte EU-importavgift på de ferdige varene som kommer inn i blokken.
Britisk-opprinnelige varer som kommer inn i EU igjen, behandles som tredjelandsimport. Etter Brexit drar ikke varer av britisk opprinnelse lenger nytte av EU tollunionens behandling. Hvis du eksporterer bearbeidede varer til EU, må du og din kunde vurdere EU-importavgift og EU-Storbritannia-handels- og samarbeidsavtalens (TCA) opprinnelsesregler nøye.
Eksisterende EU IP-tillatelser opphørte å gjelde i Storbritannia. Hvis du hadde en EU Inward Processing-tillatelse før Brexit, dekket den ikke britiske operasjoner fra 1. januar 2021. Du måtte søke om en separat britisk tillatelse fra HMRC.
The UK Global Tariff (UKGT) gjelder nå. Avgiftsraten som ville gjelde hvis IPR ikke ble brukt, er UKGT-raten, ikke EUs felles tolltariffer. Disse ratene kan variere.
For bedrifter som handler mellom Storbritannia og EU, legger situasjonen etter Brexit til kompleksitet. Din tollmegler eller handelstilrettelegger kan hjelpe deg med å modellere avgiftskonsekvensene av ulike forsyningskjede-konfigurasjoner.
Slik fungerer IPR i praksis for en britisk produsent.
Scenariet. En britisk produsent av komponenter for luftfart, basert i West Midlands, importerer spesialiserte titan-blokker fra Japan. Blokkene ankommer Storbritannia, blir maskinert til presise motorkomponenter, og de ferdige komponentene eksporteres til en flykundeselskap i Tyskland.
Uten IPR. Titan-blokkene er underlagt britisk importavgift. Anta at forsendelsen er verdt £ 120 000, og gjeldende avgiftssats er 5,5%. Det er £ 6 600 i avgift per forsendelse. Produsenten importerer seks forsendelser per år, en avgiftskostnad på £ 39 600 årlig. Denne kostnaden absorberes enten i bedriftens margin eller legges til produktprisen, noe som gjør produsenten mindre konkurransedyktig.
Med IPR. Produsenten søker om IPR-tillatelse fra HMRC. Søknaden godkjennes, og dekker titan-blokker under de relevante varekodene, med maskinering og ferdiggjøring som tillatte prosesser. Tidsfristen er seks måneder.
Hver forsendelse av blokker deklareres nå til IPR på CDS-importdeklarasjonen. Avgiften suspenderes, £ 6 600 per forsendelse kreves ikke inn. Produsenten maskinerer blokkene over de følgende ukene. De ferdige komponentene eksporteres til Tyskland. En avviklingserklæring sendes til HMRC ved slutten av seksmånedersperioden, som bekrefter at alle blokker er gjort rede for gjennom eksport.
Besparelsen. £ 39 600 i importavgift per år betales ikke lenger. Disse pengene blir i bedriften, forbedrer marginen, konkurranseevnen på priser eller kontantstrømmen. Den administrative byrden ved å administrere IPR-opptegnelser og sende inn avviklingserklæringer er reell, men lett rettferdiggjort mot en besparelse av denne størrelsen.
Vurderingen etter Brexit. Når de ferdige komponentene kommer inn i Tyskland, vil den tyske importøren måtte importere dem gjennom EU-toll. Under EU-Storbritannia-handels- og samarbeidsavtalen kan varer med tilstrekkelig britisk eller EU-opprinnelse kvalifisere for nullavgiftsinntak under TCA-preferansesatsen, men opprinnelsestestene gjelder. Produsenten må bekrefte med sin kunde og tollrådgiver at de ferdige komponentene oppfyller TCA-opprinnelseskravene.
Må jeg betale moms på varer jeg importerer under IPR?
Importmoms er også suspendert under IPR-suspendering-prosedyren, på samme måte som importavgift. Hvis du re-eksporterer de bearbeidede varene, kreves det ikke inn importmoms. Dette gir en ekstra kontantstrømsfordel, siden importmoms (i motsetning til avgift) normalt kan kreves tilbake av momsregistrerte bedrifter, men suspensjonen betyr at du aldri trenger å betale den og vente på refusjon i utgangspunktet.
Kan jeg bruke IPR for varer jeg reparerer for en utenlandsk kunde?
Ja. Reparasjon er en av de vanligste bruksområdene for IPR. Hvis en utenlandsk kunde sender deg varer for reparasjon, og du returnerer dem etter reparasjon, dekker IPR prosessen. Varene må returneres til kunden utenfor Storbritannia. Du kan ikke bruke IPR for reparasjoner på varer som skal forbli i Storbritannia.
Hvor lang tid bruker HMRC på å behandle en IPR-søknad?
HMRC har som mål å behandle IPR-søknader innen 30 kalenderdager for enkle tilfeller. Komplekse tilfeller: for eksempel, de som involverer en test av økonomiske betingelser, kan ta lengre tid. Søk i god tid før du trenger å begynne å importere. Ikke vent til varene allerede er underveis.
Kan jeg bruke IPR hvis jeg bruker en underleverandør for en del av bearbeidingen?
Ja, i de fleste tilfeller. Din tillatelse kan dekke bearbeiding utført av underleverandører på dine vegne, forutsatt at dette er oppgitt i din søknad og HMRC godkjenner det. Underleverandøren trenger ikke sin egen IPR-tillatelse i dette scenarioet, men du, som tillatelseshaver, er fortsatt ansvarlig for all etterlevelse.
Hva skjer hvis jeg ikke kan re-eksportere alle de bearbeidede varene?
Hvis noen varer ikke kan re-eksporteres: for eksempel på grunn av produksjonsavfall, defekt produksjon som skrapes i Storbritannia, eller en kundekansellering, må disse varene gjøres rede for i din avviklingserklæring. For varer som frigis til fri sirkulasjon (beholdes i Storbritannia), er avgift forfalt. Varer som ødelegges under tolltilsyn kan avvikles uten avgift. HM RC’s veiledning dekker de spesifikke behandlingene som er tilgjengelige.
Er IPR tilgjengelig for varer som bare re-eksporteres uendret?
Nei. Hvis du bare lagrer varer og re-eksporterer dem uten noen bearbeiding, gjelder ikke IPR. Tollager er den relevante prosedyren for ubearbeidede varer som holdes for re-eksport.
Trenger jeg en egen IPR-tillatelse for hvert produkt jeg importerer?
Ikke nødvendigvis. En enkelt IPR-tillatelse kan dekke flere varer og flere prosesser, forutsatt at de alle er spesifisert i søknaden. Hvis produktutvalget ditt endres etter tillatelse, bør du søke om å endre din tillatelse i stedet for å anta at den dekker nye varer automatisk.
Hva er en tollprosedyrekode (CPC), og hvorfor er den viktig for IPR?
En tollprosedyrekode er en numerisk kode som legges inn på din CDS-tolldeklarasjon, som forteller HMRC hvilken tollordning som gjelder for varene. For IPR forteller den korrekte CPC-koden systemet at avgift skal suspenderes i stedet for å kreves inn. Å bruke feil CPC betyr at varene ikke er ført inn i IPR, og avgift vil bli belastet som normalt. Din tollmegler administrerer CPC, men det er verdt å forstå dens betydning.
For offisiell HMRC-veiledning, se siden Søk om å utsette eller betale mindre avgift på varer du importerer for å bearbeide eller reparere og veiledningen Spesiell prosedyre: inward processing på GOV.UK.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Hva er sjøfraktforsikring? Sjøfraktforsikring er en polise som dekker fysisk tap eller skade på varer mens de er under transport, sjøveien, luftveien, veien eller jernbanen.
FCA Incoterm (Free Carrier) forklart: En UK-guide Hva er FCA? FCA, Free Carrier, er et Incoterm hvor selger leverer varer til en transportør utpekt av
Hva er et EORI-nummer? Et EORI-nummer (Economic Operators Registration and Identification number) er en unik referanse som HMRC tildeler bedrifter som importerer eller eksporterer varer.
Hva er lendt kostnad? Lendt kostnad er den totale kostnaden ved å få et produkt fra en leverandørs fabrikk til din dør i Storbritannia. Den
HS-koder forklart: Slik finner og bruker du varekoder for britisk import og eksport Hva er en HS-kode? En HS-kode, kort for Harmonized System code (klassifiseringssystemkode),
Storbritannias handelsordninger forklart: Slik reduserer GSP og DCTS importtoll på varer fra utviklingsland Hvis du importerer varer til Storbritannia fra utviklingsland, kan du muligens betale