Kas ir komerclīguma rēķins?
Komerclīguma rēķins ir galvenais starptautiskās tirdzniecības dokuments. To izraksta pārdevējs pircējam un tas apliecina, kādas ir preces, cik daudz pārdots, kāda ir to cena un no kurienes tās nākušas. Visu valstu muitas iestādēm komerclīguma rēķins ir sākumpunkts, lai novērtētu muitas nodokli, piemērotu tirdzniecības nolīgumu likmes un izlemtu, vai preces var atmuitot.
Ja sākat nodarboties ar kuģniecības koordināciju, muitas brokeris vai ekspeditors gandrīz katram jūsu apkalpotajam starptautiskajam sūtījumam pieprasīs komerclīguma rēķinu. Ja to noformēsiet pareizi no sākuma, ietaupīsiet laiku, novērsīsiet muitas nodokļa aprēķināšanas kļūdas un nodrošināsiet labas attiecības ar HMRC.
Šis raksts aptver visu nepieciešamo informāciju: kas ir komerclīguma rēķins, kas tajā jāiekļauj un kur cilvēki pieļauj kļūdas.
Komerclīguma rēķins ir tirdzniecības dokuments, kas apliecina pārdošanu starp pārdevēju un pircēju starptautiskā robežas šķērsošanas gadījumā. To izraksta eksportētājs un nodod importētājam.
Katra valsts, kurā darbojas muitas sistēma, pieprasa komerclīguma rēķinu preču atmuitošanai. Muitas iestādes to izmanto, lai noteiktu trīs lietas: kādas ir preces, no kurienes tās nākušas un kāda ir to vērtība.
Atbildes uz šiem trim jautājumiem nosaka, cik daudz importa muitas nodokļa un PVN ir jāmaksā. Tās arī nosaka, vai var pieprasīt kādas tirdzniecības nolīgumu priekšrocības un vai tiek iedarbināta kāda importa kontrole vai licences.
Lielbritānijā HMRC un Muitas deklarēšanas dienests (CDS) paļaujas uz komerclīguma rēķinu kā galveno atbalsta dokumentu importa pieteikumam. Tas nav pats pieteikums, kas tiek iesniegts elektroniski caur CDS, bet gan dokuments, kas to visu apliecina.
Komerclīguma rēķins ir arī juridiska dokumenta. Tas rada pārskatu par darījumu starp pircēju un pārdevēju. Tajā sniegtajai informācijai jābūt precīzai, atbilstošai faktiski nosūtītajām precēm un atbilstošai muitas deklarācijā norādītajai vērtībai.
Šie divi dokumenti bieži tiek sajaukti, taču tiem ir atšķirīgi mērķi.
Proforma rēķins tiek izrakstīts pirms pārdošanas pabeigšanas. Tas ir piedāvājums vai tāme. Tas nosaka preču cenu un nosacījumus, taču tas neapliecina, ka noticis pabeigts darījums. Proforma rēķinus izmanto, lai pirms sūtījuma vienotos par cenām, atvērtu akreditīvus un dažreiz pagaidu vai paraugu sūtījumiem, kur nav noticis faktisks pārdošanas darījums.
Komerclīguma rēķins apliecina pabeigtu darījumu. Preces ir pārdotas. Rēķins ir maksājumu dokuments. Tas ir tas, ko muitas iestādes vēlas redzēt.
Jūs nevarat izmantot proforma rēķinu komerclīguma rēķina vietā komerciālā sūtījumā. Ja preces ir pārdotas un šķērso robežu, jums ir nepieciešams komerclīguma rēķins. Proforma rēķina izmantošana, ko dažreiz dara, lai slēptu vērtību, nav pieņemama HMRC un var tikt uzskatīta par muitas pārkāpumu.
Ir viens likumīgs izņēmums: preces uz komisionu, paraugi vai pagaidu eksports, kur nav noticis pārdošanas darījums. Tādos gadījumos var būt piemērots proforma rēķins vai muitas vērtības deklarācija. Taču parastam komerciālam pārdošanas darījumam vienmēr izmantojiet komerclīguma rēķinu.
Kad preces ierodas Lielbritānijas pierobežā, jūsu muitas brokeris iesniedz importa deklarāciju, izmantojot CDS. Šī deklarācija ietver muitas vērtību, preču kodu, izcelsmes valsti, kā arī importētāja un eksportētāja datus.
Katrs no šiem skaitļiem, tieši vai netieši, nāk no komerclīguma rēķina. Ja rēķins ir nepareizs, arī deklarācija, visticamāk, būs nepareiza. Ja deklarācija ir nepareiza, jūs saskaraties ar:
Komerclīguma rēķins ir arī dokuments, ko muitas inspektors izskatīs, ja preces tiks izvēlētas pārbaudei. Tam jāatbilst faktiskajam sūtījumam. Apraksts, kas ir neskaidrs, neprecīzs vai neatbilst tam, kas ir konteinerī, ir sarkanais karogs.
Nav vienas universālas komerclīguma rēķina veidnes. Taču HMRC, importējošās valsts muitas iestādes un laba prakse pieprasa noteiktus laukus.
Zemāk esošajā tabulā ir uzskaitīts katrs nepieciešamais vai ļoti ieteicamais lauks, ko tas nozīmē un kāpēc tas ir svarīgs.
| Laukums | Ko tas nozīmē | Kāpēc tas ir svarīgs |
|---|---|---|
| Rēķina numurs | Unikāla atsauce uz šo rēķinu | Nepieciešams muitas deklarācijā; savieno dokumentus |
| Rēķina datums | Rēķina izrakstīšanas datums | Nosaka piemērojamo valūtas kursu muitas nodokļa aprēķināšanai |
| Eksportētāja nosaukums un adrese | Pārdevēja pilns juridiskais nosaukums un adrese | Identificē, kas nosūtījis preces |
| Eksportētāja EORI numurs | Ekonomikas operatora reģistrācijas un identifikācijas numurs | Nepieciešams muitas deklarācijām Lielbritānijā un ES |
| Importētāja nosaukums un adrese | Pircēja pilns juridiskais nosaukums un adrese | Identificē deklarētāju, kas atbild par muitas pieteikumu |
| Importētāja EORI numurs | Pircēja EORI numurs (ja piemērojams) | Nepieciešams Lielbritānijas importa deklarācijās; importētājs ir atbildīgs par pieteikumu |
| Preču apraksts | Skaidrs, precīzs preču apraksts | Izmanto preču klasificēšanai un muitas nodokļa aprēķināšanai — jābūt pietiekami precīzam, lai muitas inspektors varētu identificēt produktu |
| HS kods / preču kods | Harmonizētās sistēmas kods precēm | Likumīgi nav nepieciešams pašā rēķinā, bet ir ļoti ieteicams; atbalsta precīzu klasifikāciju |
| Daudzums un vienība | Vienību skaits un vienības veids (piem., 500 pāri, 200 kg) | Izmanto preču pārbaudei attiecībā pret deklarāciju un iepakojuma sarakstu |
| Vienības cena | Cena par vienību saskaņotajā valūtā | Galvenais inputs muitas novērtēšanai |
| Kopējā rēķina vērtība | Sūtījuma kopējā vērtība | Galvenais pamats muitas novērtēšanai |
| Valūta | Darījuma valūta | HMRC pārvērš GBP, izmantojot HMRC mēneša maiņas kursu iebraukšanas mēnesim |
| Izcelsmes valsts | Kur preces tika ražotas vai saražotas | Nosaka, vai piemērojamas preferenciālās likmes; ietekmē muitas nodokļa likmi |
| Incoterms | Saskaņotais tirdzniecības termiņš (piem., FOB, CIF, DAP) | Nosaka, kādi izdevumi ir iekļauti rēķina cenā un vai ir nepieciešamas korekcijas muitas novērtēšanai |
| Piegādes nosacījumi / osta | Kur atbildība par precēm pāriet | Saistīts ar Incoterms; palīdz brokerim pareizi aprēķināt muitas vērtību |
| Maksājumu nosacījumi | Kā un kad tiks veikts maksājums (piem., 30 dienas neto, akreditīvs) | Var būt svarīgi saistīto personu darījumu novērtēšanai |
| Izcelsmes deklarācija (preferenciālo likmju pieprasīšanai) | Eksportētāja teksta deklarācija, ka preces atbilst izcelsmes noteikumiem | Nepieciešams, lai pieprasītu preferenciālās muitas nodokļa likmes saskaņā ar tirdzniecības nolīgumiem, piemēram, Lielbritānijas un ES TCA |
Ja eksportējat no Lielbritānijas, jūsu ekspeditoram būs nepieciešama visa iepriekš minētā informācija, lai pabeigtu eksporta deklarāciju. Ja importējat uz Lielbritāniju, jūsu muitas brokeris izmantos to pašu informāciju, lai pabeigtu importa pieteikumu, izmantojot CDS.
Preču apraksts ir viena no svarīgākajām komerclīguma rēķina laukumiem, un viena no biežākajām, kas tiek veikta slikti.
Apraksts, piemēram, “rezerves daļas”, “mašīnas”, “apģērbs” vai “elektronika”, nav pieņemams. Tas ir pārāk vispārīgs, lai muitas iestādes varētu klasificēt preces vai novērtēt, vai tiek piemērota kāda kontrole.
Labs apraksts precīzi pastāsta muitas inspektoram, kas ir produkts. Tas nozīmē iekļaut:
Piemēram: “Vīriešu auduma kokvilnas bikses, 100% kokvilna, jaunas” ir lietojams apraksts. “Bikses” — nav.
Lielbritānijas likumdošanā HS kodam nav obligāti jābūt komerclīguma rēķinā, taču tā iekļaušana ir ļoti ieteicama. Tas norāda muitas brokerim, ka esat jau noteikuši pareizo klasifikāciju, samazina nepareizas klasifikācijas iespēju un paātrina apstrādi. Ja to iekļaujat, pārliecinieties, ka tas ir pareizs. Nepareizs HS kods rēķinā, kas tiek pārkopēts deklarācijā, ir problēma, nevis saīsne.
Ja neesat pārliecināts par pareizo HS kodu, atstājiet lauku tukšu, nevis miniet. Jūsu muitas brokeris klasificēs preces. Taču neskaidrs preču apraksts apgrūtina viņa darbu un palielina kļūdu risku.
HMRC izmanto komerclīguma rēķinu kā galveno darījuma vērtības pierādījumu: cenu, kas faktiski samaksāta vai jāmaksā par precēm. Saskaņā ar PTO Muitas novērtēšanas nolīgumu darījuma vērtība ir vēlamā muitas vērtības noteikšanas metode, un tā ir metode, ko HMRC izmanto gandrīz visos gadījumos.
Muitas vērtība ne vienmēr ir tāda pati kā rēķina vērtība. Tas ir atkarīgs no Incoterm, par kuru vienojušies pircējs un pārdevējs.
HMRC pieprasa, lai muitas vērtība atspoguļotu izmaksas, apdrošināšanu un kravu (CIF) līdz Lielbritānijas robežai. Tas nozīmē cenu, ko samaksājāt piegādātājam, plus starptautiskās kravu izmaksas, plus apdrošināšanu līdz Lielbritānijas iebraukšanas ostai. Ja jūsu rēķins ir FOB vai ex-works pamata, jūsu muitas brokerim jāpievieno kravu un apdrošināšanas izmaksas, lai sasniegtu CIF vērtību. Ja jūsu rēķins jau ir CIF vai CIP pamata līdz Lielbritānijas ostai, rēķina vērtība var tikt tieši izmantota.
Nepilnīga uzrādīšana ir nopietns pārkāpums. Nepilnīga uzrādīšana nozīmē deklarēt zemāku vērtību komerclīguma rēķinā nekā faktisko darījuma cenu. Tas samazina muitas vērtību un tādējādi arī maksājamo muitas nodokli un importa PVN. HMRC apzinās šo praksi. Sastādītie sodi par apzinātu nepietiekamu uzrādīšanu var būt nopietni, tostarp:
Tas pats attiecas arī uz otru virzienu. Ja eksportējat un jūsu rēķina vērtība neatspoguļo reālo komerciālo cenu, jūs radāt atbilstības risku savam pircējam. Jums var rasties problēmas arī saskaņā ar eksporta kontroli, ja preces ir kontrolējamas.
HMRC var un pieprasa skaidrojumus par rēķina vērtībām, kas šķiet zemas salīdzinājumā ar tirdzniecības statistiku attiecīgajai produktu kategorijai. Ja jums ir likumīgs iemesls zemai cenai, piemēram, patiesa pārdošana ar zaudējumiem vai preces tiek atgrieztas piegādātājam, pārliecinieties, ka varat to dokumentēt.
Ja eksportējat no Lielbritānijas uz valsti, kurā nerunā angliski, dažas galamērķa muitas iestādes var pieprasīt, lai komerclīguma rēķins būtu viņu valsts valodā vai vismaz ar tulkojumu.
Prasības atšķiras atkarībā no valsts. Francija, Vācija un citas ES dalībvalstis parasti pieņem angļu valodas komerclīguma rēķinus. Taču dažas Āzijas, Tuvajos Austrumos un Dienvidamerikas valstis var pieprasīt vietējās valodas versiju vai sertificētu tulkojumu.
Ja importējat uz Lielbritāniju, komerclīguma rēķins var būt jebkurā valodā. Taču jūsu muitas brokerim jāspēj saprast tā saturu, lai precīzi pabeigtu deklarāciju. Ja rēķins ir valodā, ko viņš nelasa, sniedziet angļu tulkojumu. Nav oficiālas prasības, ka tas jābūt sertificētam importa vajadzībām, taču precizitāte ir būtiska.
Regulētām precēm, pārtikas produktiem, farmācijai vai precēm, kam nepieciešami īpaši sertifikāti, dokumentācijai var būt jāatbilst stingrākām prasībām, tostarp noteiktām valodām vai autentificētiem tulkojumiem.
Ja šaubāties, jautājiet galamērķa valsts vēstniecībai vai savam ekspeditoram, ko sagaida. Nepareizi izprastas valodu prasības var radīt preču aizturēšanu uz robežas.
Šīs ir kļūdas, kas visbiežāk rodas, kad esat jauns kuģniecības koordinācijā. Lielākā daļa no tām ir novēršamas.
Nespecifisks preču apraksts. “Vispārīgas preces”, “daļas”, “paraugi” vai “kā norādīts līgumā” nav apraksti. Uzrakstiet, kas preces faktiski ir, vienkāršiem vārdiem, ar kuriem muitas inspektors var strādāt.
Nepareiza vai trūkstoša izcelsmes valsts. Izcelsmes valsts ir tā, kur preces tika ražotas vai saražotas, nevis tā, kur atrodas piegādātājs, nevis tā, kur tika veikts pasūtījums. Lielbritānijas uzņēmums, kas piegādā preces no Vjetnamas un pārdod tālāk, ievestajām precēm ir Vjetnamas izcelsme, nevis Lielbritānijas.
Rēķina vērtība neatbilst faktiskajai pārdošanas cenai. Neatkarīgi no tā, vai atšķirība ir pārāk liela vai pārāk maza, neatbilstība starp rēķinu un patieso cenu rada muitas atbilstības problēmu. Izmantojiet reālo darījuma cenu.
Incoterms trūkst vai neatbilst tam, par ko tika panākta vienošanās. Ja rēķins saka FOB, bet kravas līgums saka CIF, jūsu muitas brokeris nevar aprēķināt pareizo muitas vērtību bez papildu izmeklēšanas. Vienojieties par Incoterms pirms sūtījuma un pārliecinieties, ka rēķins to atspoguļo.
Nav EORI numuru. Gan eksportētājam, gan importētājam ir nepieciešami EORI numuri Lielbritānijas un ES muitas deklarācijām. Ja tie trūkst rēķinā, muitas brokerim tie būs jāmeklē, kas rada aizkavēšanos.
Valūta nav norādīta. Ja rēķins ir USD, EUR vai citā valūtā, HMRC to pārvērš GBP, izmantojot HMRC mēneša maiņas kursu. Brokerim jāzina valūta, lai veiktu šo konversiju. Vienmēr skaidri norādiet to rēķinā.
Rēķina datums ir nepareizs vai trūkst. Rēķina datums nosaka maiņas kursa mēnesi, ko izmanto konversijai. Trūkstošs vai nepareizs datums rada nevajadzīgu sarežģījumu pieteikumā.
Vairāki sūtījumi vienā rēķinā bez skaidrām norādēm. Tas nav automātiski nepareizi, taču jūsu muitas brokerim jāzina, kuras rēķina rindas attiecas uz kuru sūtījumu. Ja jums ir vairāki daļēji sūtījumi pret vienu pasūtījumu, skaidri norādiet, kuras rindas ir segtas ar katru pārvietošanos.
Pirms 2020. gada 31. decembra preču pārvietošana starp Lielbritāniju un ES dalībvalstīm bija pārvietošana ES iekšienē. Muitas deklarācijas nebija nepieciešamas. Piegādes pavadzīme vai pārdošanas rēķins bija pietiekams PVN un grāmatvedības uzskaites vajadzībām.
Kopš Brexit Lielbritānija ir trešā valsts attiecībā pret ES, un ES ir trešā valsts attiecībā pret Lielbritāniju. Katra preču pārvietošana starp Lielbritāniju un ES tagad ir starptautisks tirdzniecības darījums. Tas nozīmē:
Uzņēmumiem, kas iepriekš brīvi tirgojās pāri Lielbritānijas un ES robežai, šī ir ievērojama operatīva pārmaiņa. Komerclīguma rēķinos tagad jāiekļauj visi iepriekš minētās veidnes lauki, tostarp abu pušu EORI numuri, muitas vajadzībām piemērots preču apraksts un pareizais Incoterms.
Preferenču pieprasīšana saskaņā ar Lielbritānijas un ES Tirdzniecības un sadarbības nolīgumu (TCA)
Lielbritānijas un ES TCA paredz nulles tarifus precēm, kas atbilst attiecīgajiem izcelsmes noteikumiem. Lai pieprasītu šo nulles likmi, eksportētājam komerclīguma rēķinā (vai citā ar sūtījumu pievienotā komerciālajā dokumentā) jāiekļauj izcelsmes deklarācija.
Izcelsmes deklarācijas formulējums Lielbritānijas eksportētājiem ir šāds:
“Šī dokumenta produkcijas eksportētājs paziņo, ka, izņemot gadījumus, kad tas ir skaidri norādīts citādi, šīs produkcijas izcelsme ir Lielbritānijas preferenciāla.”
ES eksportētājiem, kas Lielbritānijai paredzētās preces deklarē kā ES preferenciālas izcelsmes, piemēro atbilstošo ES formulējumu.
Šī deklarācija nerodas rēķinā automātiski. Jums tā ir jāpievieno apzināti. Ja tā trūkst, jūsu importētājs nevar pieprasīt preferenciālo muitas nodokļa likmi un var samaksāt muitas nodokli, kas nebūtu jāmaksā.
Augstvērtīgiem sūtījumiem virs noteiktiem sliekšņiem eksportētājam var būt nepieciešams būt reģistrētam eksportētājam (REX) ES sistēmā, lai veiktu deklarāciju. Lielbritānijas eksportētājiem, kas pārdod uz ES, jāpārbauda pašreizējais slieksnis un reģistrācijas prasības ar savu ekspeditoru vai attiecīgo ES muitas iestādi.
Vai komerclīguma rēķinam jābūt uz konkrētas veidnes vai veidlapas?
Nē. Nav noteiktas veidnes. Komerclīguma rēķinu var izrakstīt uz jūsu firmas vēstulēm, jūsu grāmatvedības sistēmā vai uz standarta tirdzniecības veidnes, ja vien tajā ir visi nepieciešamie lauki. Daudzi uzņēmumi izmanto savu standarta pārdošanas rēķina izkārtojumu, pievienojot tirdzniecības specifiskus laukus.
Kas izraksta komerclīguma rēķinu?
Eksportētājs, pārdevējs, izraksta komerclīguma rēķinu. Tas ir viņu dokuments, kas apliecina pārdošanu. Importētājs to saņem un nodod savam muitas brokerim importa pieteikumam.
Vai komerclīguma rēķinam jābūt parakstītam?
Lielbritānijā nav nepieciešams likumīgs paraksts uz standarta komerclīguma rēķina muitas vajadzībām. Taču dažas galamērķa valstis pieprasa parakstītu vai apzīmogotu rēķinu. Dažas bankas un akreditīvi arī pieprasa parakstītu oriģinālu. Pārbaudiet galamērķa valsts un jebkuras izmantotās maksājumu metodes prasības.
Vai komerclīguma rēķinu un iepakojuma sarakstu var apvienot vienā dokumentā?
Principā, jā, daži uzņēmumi tos apvieno. Taču muitas brokeriem parasti ir vieglāk strādāt ar atsevišķiem dokumentiem. Apvienots rēķins-iepakojuma saraksts var darboties vienkāršiem, vienas rindas sūtījumiem. Jebkam sarežģītākam saglabājiet tos atsevišķi, ja vien jūsu ekspeditors nav ieteicis citādi.
Kādā valūtā jābūt komerclīguma rēķinam?
Izmantojiet valūtu, par kuru vienojušies pircējs un pārdevējs, parasti USD, EUR vai GBP Lielbritānijas tirdzniecībā. HMRC pārvērš ne-GBP summas uz GBP muitas nodokļa aprēķināšanai, izmantojot HMRC mēneša maiņas kursu. Vienmēr skaidri norādiet valūtu rēķinā.
Cik ilgi man jāglabā komerclīguma rēķini?
HMRC pieprasa, lai jūs glabātu muitas dokumentus, tostarp komerclīguma rēķinus, kas atbalsta importa deklarācijas, vismaz četrus gadus no pieteikuma iesniegšanas datuma. Daudzi uzņēmumi tos glabā sešus gadus, lai saskaņotu ar savu vispārējo dokumentu glabāšanas politiku saskaņā ar Lielbritānijas uzņēmumu likumiem. Digitālās kopijas ir pieņemjamas.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Kas ir DDP? Piegādāts ar samaksātiem nodokļiem (DDP) ir Incoterms 2020 noteikums, saskaņā ar kuru pārdevējs uzņemas visas saistības attiecībā uz sūtījumu, eksporta muitošanu, starptautisko
Kas ir komerclīguma rēķins? Komerclīguma rēķins ir galvenais starptautiskās tirdzniecības dokuments. To izraksta pārdevējs pircējam un tas apliecina, kādas ir preces, cik daudz pārdots, kāda
Ievadmuitas muitai atmuitošana — Soli pa solim ceļvedis Lielbritānijas importētājiem Kas ir muitas muitai atmuitošana? Muitas muitai atmuitošana ir preču deklarēšanas process HMRC, kad tās
Kas ir DPU? DPU, Piegādāts norādītajā izkraušanas vietā, ir vienīgais Incoterm, kurā pārdevējs ir atbildīgs par preču izkraušanu norādītajā galamērķī. Pārdevējs organizē un apmaksā visu
Kas ir T1 dokuments? T1 dokuments ir muitas tranzīta dokuments, ko izmanto, lai pārvietotu preces, kuras nav izpildījušas muitas formalitātes, caur vienu vai vairākām valstīm,
Kas ir FAS? Brīvi Pie Kuģa (FAS) ir Incoterm, kurā pārdevējs piegādā preces, novietojot tās pie nosauktā kuģa nosūtīšanas ostā, uz krasta vai uz baržas.