OPRとは？
Outward Processing Relief（OPR）は、英国の税関手続きであり、企業が品物を一時的に他国へ輸出し、加工、修理、または製造を行ってから、輸入関税率を軽減して完成品を再輸入することを可能にします。再輸入された品物の全額に課税するのではなく、海外で付加された価値にのみ関税を支払います。元の英国製品は、返品時に無税となります。
もしあなたが輸送業界に新しく、IPRとOPRが同じ文脈で言及されているのをよく聞くなら、この記事はあなたのためです。OPRはInward Processing Reliefよりも一般的ではありませんが、適切な状況下では英国企業にかなりの節約をもたらす可能性があります。いつ適用され、いつ適用されないかを理解することは、税関知識の有用な一部です。
この記事では、OPRとは何か、関税計算がどのように機能するか、誰が対象となるか、どのように申請するか、そしてBrexit後に何が起こるかを説明します。実際の例、IPRとの比較表、および最も一般的な質問への回答が含まれています。
Outward Processing Reliefは、税関関税軽減手続きです。これにより、英国原産の品物を一時的に英国から輸出し、海外で何らかの加工または修理を受けてから、輸入関税額を軽減して英国に再輸入することができます。軽減措置は、関税が通常、輸入品の全税関価値に対して課されることによって機能します。OPRは、元々英国製であった品物の価値の部分に対するその課税を削除します。海外で付加された価値、つまり加工費、労務費、加工中に組み込まれた外国材料のみに関税を支払います。
このように考えてください。英国企業が10,000ポンド相当の布地をポルトガルの工場に輸出し、裁断、縫製、仕上げを行います。完成した衣料品は、戻ってきたときに16,000ポンドの価値になるかもしれません。OPRがない場合、16,000ポンドに課税されます。OPRがある場合、どちらの計算方法を使用するかによりますが、海外で付加された6,000ポンド、または最終価値の同等の部分にのみ課税されます。
OPRは、Inward Processing Relief（IPR）の鏡像です。IPRは、外国製品を英国に輸入して加工し、英国の輸入関税を支払わずに再輸出することを可能にします。OPRは逆方向に機能します。英国製品が国外に出て加工され、付加された外国価値の軽減措置を受けて戻ってきます。
基本的な流れは次のようになります。
戻ってきた品物は、送り出したものと同一である必要はありません。実質的に形を変えているかもしれません。例えば、布地を送って完成した衣料品が戻ってくる場合などです。重要なのは、HMRCが、戻ってきた品物が輸出された英国製品から派生した補償製品であると満足することです。
重要な要件が1つあります：品物が英国を出発する前に、OPR承認を取得しなければなりません。輸出がすでに発生した後に、遡って軽減を請求することはできません。これは企業が犯す最も一般的な間違いの1つであり、以下でさらに詳しく説明します。
OPRとIPRは、どちらも加工のための品物の移動を伴うため、しばしば混同されます。以下の表に主な違いを示します。
| OPR (Outward Processing Relief) | IPR (Inward Processing Relief) | |
|---|---|---|
| 品物の方向 | 加工のために海外へ送られる英国製品 | 加工のために英国へ輸入される外国製品 |
| 加工が行われる場所 | 英国外（例：EU、第三国） | 英国内 |
| 戻ってくるもの／出ていくもの | 加工された品物が英国に再輸入される | 加工された品物が英国から輸出される |
| 関税軽減が適用されるもの | 海外で付加された価値（英国部分ではない） | 加工のために英国にある間、輸入関税の全額停止 |
| 利用する主体 | 修理またはオフショア加工のために品物を輸出する英国の製造業者 | 輸入原材料を加工して再輸出する英国の製造業者 |
| HMRC承認が必要か？ | はい — 輸出前 | はい — 輸入前 |
| より一般的か、それほど一般的でないか？ | それほど一般的ではない | より一般的 |
| 典型的な利用ケース | 海外での保証修理、オフショアでの衣料品仕上げ、部品の再仕上げ | 英国でカット＆ソーイングされた輸入布地を、完成品として輸出する |
平易な言葉で言えば、IPRは無税で原材料を輸入し、加工して再輸出することです。OPRは、自社の英国製品を海外に送って作業を依頼し、関税請求額を減らして戻すことです。
HMRCは、OPRの下で幅広いプロセスを認めています。重要な要件は、英国から輸出された品物が、戻ってきた品物、または補償製品の一部として識別できることであることです。
対象となるプロセスには以下が含まれます：
プロセスは単純である必要はありません。複雑な多段階の製造業務も対象となり得ますが、承認が活動の全範囲をカバーし、輸出された品物と再輸入された製品との関連性が証明できることが条件です。
対象とならないものもあります。プロセス中に消費され、組み込まれたり変形されたりしない品物は、再輸入可能な補償製品を生成しません。また、海外で販売され、戻ってこない品物はOPRの下で再輸入することはできません。
英国に拠点を置くあらゆる企業がOPR承認を申請できます。ただし、以下の条件を満たす必要があります。
HMRCはまた、英国の品物産業が軽減措置の付与によって損害を受けるかどうかを検討します。これは経済条件テストと呼ばれます。ほとんどの場合、これは形式的なものですが、HMRCは、付与することが同等の英国生産者に損害を与えると結論付けた場合、OPR承認を拒否することができます。
修理および保守業務については、経済条件テストは通常免除されます。英国企業が同じ作業を行うことができる加工または製造業務については、HMRCはより詳細に検討する場合があります。
大企業である必要はありません。中小規模の製造業者、衣料品ブランド、航空宇宙企業、および修理業者はすべてOPRを利用しています。この手続きは、EORI登録された英国企業で、海外に正当な加工事業を行っている企業であれば誰でも利用できます。
OPR承認は、品物が英国を出発する前に取得する必要があります。申請には2つの方法があります。
標準承認
これは、加工のために定期的に輸出する企業にとって最も一般的なルートです。Customs Declaration Service（CDS）を使用してHMRCのNational Duty Repayment Centreに申請します。申請には以下を含める必要があります：
HMRCは、関連するすべての輸出および輸入申告に記載する必要がある承認番号を発行します。承認は、承認された品物、許可されたプロセス、および再輸入に許可される最大時間を示します。
全ガイダンスはGOV.UKで入手可能です：Outward processing. HMRC guidance。
税関申告による承認（簡易）
一度きりの、または低量のOPR業務の場合、HMRCは、OPR承認が輸出申告自体に組み込まれる簡易ルートを許可しています。これは税関申告による承認として知られています。より迅速ですが、限られた状況でのみ機能し、定期的な業務には適しません。このルートがあなたの状況に適しているかどうか、税関代理店に確認してください。
どちらの場合も：承認が有効になる前に品物を輸出しないでください。軽減は遡って請求できません。
これは、OPRを初めて使用するほとんどの人が混乱する部分です。HMRCが認める関税軽減額の計算方法は2つあり、どちらを使用するかは、承認とプロセスの性質によって異なります。
標準交換レート方式とも呼ばれるこの方法は、ほとんどの場合HMRCがデフォルトで採用するアプローチです。
この方法では、海外で付加された価値を表す、再輸入される最終価値の割合に対して関税が課税されます。
公式：
支払うべき関税 = 補償製品に対する全関税 ×（海外での付加価値 ÷ 補償製品の税関価値）
例：
OPRなしの場合、企業は1,920ポンドの輸入関税を支払うことになります。OPRを使用すると、720ポンドを支払います。これは、1回の出荷で1,200ポンドの節約になります。
この方法では、加工費、つまり実際に海外で付加された価値のみに課税され、最終価値の比例配分ではありません。
公式：
支払うべき関税 = 加工費 × 補償製品の関税率
例（同じシナリオ）：
この例では、2つの方法で同じ結果が得られます。実際には、コストの構成によって結果が異なる場合があります。付加価値法は、加工費が材料費から明確に文書化され、分離されている場合に、より直接的になる傾向があります。税関代理店または貨物運送業者は、どの方法があなたの承認に適用されるかについてアドバイスできます。
HMRCは、品物が再輸入される前に海外にとどまることができる期間に期限を設けています。許容期間内に品物が返還されない場合、OPR軽減は失効し、全額の関税が課されることになります。
期限はプロセスの性質によって異なります：
時計は、品物が加工施設に到着した日ではなく、輸出日から始まります。両端の輸送時間を考慮して、十分なバッファを確保してください。
さらに時間が必要な場合は、期限が切れる前にHMRCに延長を申請できます。延長は保証されていませんが、正当な作業上の理由がある場合には認められます。期限が迫るまで待たないでください。早期に申請してください。
例えば、処理業者が遅延に直面した、または完成品が損傷したなどの理由で、時間内に品物を再輸入できない場合、すぐにHMRCに連絡してください。OPR期間が失効した後にHMRCに通知せずに品物を再輸入しようとすると、輸入申告で問題が発生します。
良好な記録はOPRの基盤です。HMRCは、再輸入される品物が、承認の下で最初に輸出された品物と同じ品物、またはそれらから派生した補償製品であることを満足させる必要があります。
OPR業務に関連する主要な書類は以下の通りです。
輸出申告
輸出申告には、正しいOPR手続きコードと承認番号を記載する必要があります。これにより、これらの品物がOPRの下で一時的に英国を出発したという記録が作成されます。税関代理店がこれを処理しますが、承認番号と品物の明確な説明が必要です。
INF文書（情報シート）
INF文書、正式には特別手続き用情報シートは、輸出された品物と再輸入される補償製品を関連付けるために使用されます。特に、輸出と輸入が異なる税関事務所または異なる代理店によって行われる場合に重要です。INFは、品物がOPRの下で輸出され、戻ってきた品物が正当な補償製品であることを確認します。
輸入申告
再輸入される品物の輸入申告にも、OPR手続きコードと元の承認番号を記載する必要があります。該当する場合はINF文書を参照する必要があります。比例法または付加価値法のいずれかを使用した関税計算は、この段階で実行されます。
商業記録
HMRCは、加工の価値と品物の識別を確認するための裏付け文書を要求する場合があります。以下のものを保管してください：
HMRCはOPR請求を監査できます。輸出と再輸入を関連付ける明確な記録を提示できない企業は、請求が異議を唱えられた場合に弱い立場に置かれます。
これらは最も頻繁に発生するエラーであり、そのほとんどは予防可能です。
承認を得る前に輸出する
これは最もコストのかかる間違いです。品物がOPR承認が有効になる前に英国を出発した場合、軽減を再輸入に適用することはできません。返送される品物に対して全額の関税を支払うことになります。輸出が予約される前に、必ず承認を確認してください。
輸出申告に間違った手続きコードを使用する
OPRは、輸出および輸入申告の両方に特定の手続きコードが必要です。税関代理店が間違ったコードを使用した場合、OPRの関連付けが確立されず、再輸入時に軽減を請求できなくなります。代理店に明確に指示し、手続きコードを再確認してください。
期限が切れるまで放置する
承認された期間内に品物が再輸入されない場合、軽減は失効します。各輸出の日付と対応する期限の記録を保持してください。コンプライアンスチェックポイントとして、社内システムにフラグを立ててください。
海外での加工記録を保持しない
品物に何が行われ、いくらかかったかを示すことができない場合、HMRCは関税計算の根拠を持ちません。海外の処理業者とのすべてのインボイス、契約、および通信を保管してください。
OPRとIPRを混同する
これらは似ていますが、逆方向に機能します。英国に品物を輸入して加工し、それを再度輸出する場合、それはOPRではなくIPRです。間違った承認を申請すると、申告が失敗します。
OPRが自動的に適用されると想定する
OPRはデフォルトではありません。正式な申請、承認番号、およびすべての申告での正しい手続きコードが必要です。品物が英国原産である、または加工が海外で行われるという理由だけで適用されるわけではありません。
Brexit後も英国企業にとってOPRは存在しますが、実務環境は変化しました。
2021年1月1日以前は、英国からEU加盟国への品物の移動は、EU域内移動として扱われていました。輸出申告、INF文書、管理すべき税関手続きはありませんでした。EU単一市場により、英国とEU間のOPRはほとんど不要でした。
Brexit以降、英国はEU関税同盟の外にあります。加工のためにEU諸国に送られる英国品物は、現在、第三国への輸出として扱われます。EUへの到着時にはEUの税関手続きが適用され、再輸入時には英国の税関手続きが適用されます。移動の両区間とも、現在では税関申告、手続きコード、および場合によってはINF文書が必要になります。
これは2つの影響をもたらします。第一に、英国とEU間のOPR業務の管理負担は、2021年以前よりも大幅に高くなっています。プロセス全体で税関代理店と申告が必要です。第二に、Brexit以前は関税を軽減する価値があるものがなかったため、OPRはEUで加工を行う英国企業にとって、商業的にますます関連性の高いものとなっています。
EUの処理業者に品物を送る企業は、EU拠点の税関代理店または貨物運送業者が英国のOPR承認を理解しており、EUへの輸入エントリーを正しく処理できることを確認する必要があります。INF文書は、この文脈において、英国の輸出記録とEUのエントリーを関連付けるため重要です。
OPRは、EU以外の第三国への品物に対しても同様に機能します。Brexit前でさえ、このプロセスは常にそのような場合の税関手続きでした。
ここでは、OPRが実際にどのように機能するかを示すシナリオを紹介します。
英国の衣料品メーカー、ハートウェル＆カンパニー（Hartwell & Co）は、高級メンズスーツラインを製造しています。彼らは英国の織物工場からウール生地を調達し、バーミンガムの工房で生地を裁断します。最終的なテーラリング、縫製、仕上げのために、ポルトガルのポルトにある専門の縫製工場を使用しています。
生地と裁断済みの生地は、出荷あたり20,000ポンドの価値があります。ポルトガルでの仕上げ後、完成したスーツは32,000ポンドの価値があります。加工費は、労働力、裏地、仕上げ材料、およびポルトガル工場の利益率を含めて12,000ポンドです。英国への完成スーツの適用関税率は12%です。
OPRなしの場合：
32,000ポンドに対する12%の全輸入関税 = 出荷あたり3,840ポンド。
OPRあり（比例法）：
– 海外での付加価値：12,000ポンド
– 全価値に対する関税：3,840ポンド
– OPR軽減：3,840ポンド ×（20,000ポンド ÷ 32,000ポンド） = 2,400ポンド
– 支払うべき関税：3,840ポンド − 2,400ポンド = 1,440ポンド
ハートウェル＆カンパニーは、出荷あたり2,400ポンドの輸入関税を節約できます。年12回の出荷で、これは28,800ポンドの関税節約となり、利益率が厳しい製造業にとってはかなりの額です。
これを実現するために、ハートウェルは最初の出荷前にHMRCからOPR承認を申請しました。彼らは英国の貨物運送業者に手続きコードについて指示しました。彼らはINF文書を使用して、各英国の輸出と対応する再輸入を関連付けています。そして、各出荷日から承認された期限を追跡しています。
追加の事務処理には時間がかかりますが、関税の節約がそれを正当化します。
OPRと一時輸出の違いは何ですか？
一時輸出とは、品物が実質的に同じ状態で英国に返還されることを意味します。OPRは、品物が海外で加工または変更されてから再輸入される場合を対象とします。品物を修理のために海外に送って、それが基本的に同じ状態で返還される場合、作業の性質によっては、単純な一時輸出またはOPRとして対象となる可能性があります。どちらの手続きが適用されるかについては、税関代理店がアドバイスします。
保証修理にOPRを使用できますか？
はい。保証修理はOPRの最も一般的な用途の1つです。保証修理のために品物を海外の製造業者またはサービスセンターに輸出し、それを返却する場合、OPRは再輸入時の関税を軽減できます。修理の期限は通常6ヶ月です。HMRCからの事前の承認は依然として必要です。
OPRはEU域外の国にも適用されますか？
はい。OPRはどの国にも適用されます。ポルトガル、トルコ、ベトナム、またはその他の国に品物を送る場合でも、英国のOPR手続きは同じように機能します。Brexit後、EU諸国は英国の税関目的においては他の第三国と同じように扱われます。
補償製品の価値が元の品物よりも低い場合、どうなりますか？
これは、加工作業が予想よりも価値を付加しない場合、または無駄がある場合に発生する可能性があります。その場合、関税計算は、再輸入された品物の実際の税関価値に適用され、OPR軽減は元の英国製品に起因する部分に対して計算されます。税関代理店は、再輸入申告時にこれを正しく処理する必要があります。
品物が部分的に英国原産で、部分的に輸入された材料である場合、OPRを使用できますか？
はい、ただし軽減は品物の英国原産部分にのみ適用されます。輸入された材料の部分はOPRの恩恵を受けません。税関代理店は、価値を正しく分割し、各部分に適切な手続きコードを適用する必要があります。
INF文書とは何ですか、いつ必要ですか？
INF（情報シート）は、OPRの下での品物の元の輸出と、その後の補償製品の再輸入を関連付ける文書です。通常、輸出と輸入が異なる税関事務所または異なる代理店によって処理される場合にINFが必要です。これは、再輸入時の税関当局に、戻ってきた品物がOPRの下で出発した品物と同じであることを証明します。税関代理店または貨物運送業者は、あなたのルートでINFが必要になる時期を把握しています。
OPR承認はどのくらい有効ですか？
HMRCの承認は、すべてのケースで固定の有効期限があるわけではありません。条件は、お客様の特定の承認に記載されています。承認は更新できます。有効期間については承認文書を確認し、手続きを継続する意向がある場合は、失効前に更新を申請してください。
OPRは北アイルランドの企業も利用できますか？
はい、ただしウィンザーフレームワークのため、北アイルランドの規則はより複雑です。北アイルランドは、グレートブリテンとEUの両方に対して異なる税関の立場を持っています。北アイルランドに拠点を置き、海外に加工のため品物を送る場合は、ウィンザーフレームワークに詳しい税関専門家に相談してからOPRを申請してください。
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Outward Processing Relief
関税評価の解説：HMRCが輸入物品の価値をどのよう
