Cos’è l’OPR?
L’Outward Processing Relief (OPR) è una procedura doganale del Regno Unito che consente alle aziende di esportare temporaneamente merci in un altro paese per la lavorazione, la riparazione o la fabbricazione, e quindi di reimportare i prodotti finiti a un’aliquota di dazio all’importazione ridotta. Invece di pagare dazi sull’intero valore delle merci reimportate, paghi dazi solo sul valore aggiunto all’estero. Le merci originali del Regno Unito sono esenti da dazi al loro rientro.
Se hai appena iniziato nel settore della spedizione e senti menzionare IPR e OPR in modo intercambiabile, questo articolo è per te. L’OPR è meno comune dell’Inward Processing Relief, ma nelle giuste circostanze può far risparmiare a un’azienda del Regno Unito una somma di denaro significativa. Capire quando si applica e quando no è una parte utile della tua conoscenza doganale.
Questo articolo spiega cos’è l’OPR, come funziona il calcolo dei dazi, chi si qualifica, come fare domanda e cosa succede dopo la Brexit. Include un esempio pratico, una tabella di confronto con l’IPR e risposte alle domande più comuni.
L’Outward Processing Relief è una procedura di sgravio sui dazi doganali. Consente alle merci di origine britannica di lasciare temporaneamente il Regno Unito, subire una qualche forma di lavorazione o riparazione all’estero e tornare nel Regno Unito con un conto di dazi all’importazione ridotto.
Lo sgravio funziona perché i dazi doganali vengono normalmente addebitati sul valore doganale completo delle merci importate. L’OPR rimuove tale addebito sulla porzione di valore che originariamente erano merci del Regno Unito. Si pagano dazi solo sul valore aggiunto nel paese estero: il costo della lavorazione, la manodopera, i materiali esteri incorporati durante il processo.
Pensala in questo modo. Un’azienda del Regno Unito invia tessuto del valore di £10.000 a una fabbrica in Portogallo per il taglio, la cucitura e la finitura. I capi finiti potrebbero valere £16.000 al loro ritorno. Senza OPR, i dazi sarebbero addebitati su £16.000. Con OPR, i dazi sono addebitati solo su £6.000 aggiunti all’estero, o su una porzione equivalente del valore finale, a seconda del metodo di calcolo utilizzato.
L’OPR è l’immagine speculare dell’Inward Processing Relief (IPR). L’IPR consente l’importazione di merci estere nel Regno Unito per la lavorazione e la riesportazione senza pagare dazi doganali all’importazione del Regno Unito. L’OPR funziona nella direzione opposta: merci del Regno Unito escono, vengono lavorate e tornano con sgravio sul valore estero aggiunto.
Il flusso di base è il seguente:
Le merci che tornano non devono essere identiche a quelle inviate. Possono essere sostanzialmente trasformate; inviato tessuto, restituiti capi finiti. Ciò che conta è che HMRC sia convinto che le merci restituite siano i prodotti compensativi derivati dalle merci del Regno Unito esportate.
Un requisito importante: devi avere l’approvazione OPR prima che le merci lascino il Regno Unito. Non puoi richiedere lo sgravio retroattivamente dopo che l’esportazione è già avvenuta. Questo è uno degli errori più comuni commessi dalle aziende, ed è trattato più in dettaglio di seguito.
OPR e IPR sono spesso confusi perché entrambi comportano il movimento temporaneo di merci per la lavorazione. La tabella seguente illustra le differenze chiave.
| OPR (Outward Processing Relief) | IPR (Inward Processing Relief) | |
|---|---|---|
| Direzione delle merci | Merci del Regno Unito inviate all’estero per la lavorazione | Merci estere importate nel Regno Unito per la lavorazione |
| Dove avviene la lavorazione | Fuori dal Regno Unito (es. UE, paese terzo) | All’interno del Regno Unito |
| Cosa torna / cosa esce | Merci lavorate reimportate nel Regno Unito | Merci lavorate esportate dal Regno Unito |
| Lo sgravio daziario si applica a | Valore aggiunto all’estero (non la quota del Regno Unito) | Sospensione completa dei dazi all’importazione mentre le merci sono nel Regno Unito per la lavorazione |
| Chi lo usa | Produttori del Regno Unito che inviano merci all’estero per riparazioni o lavorazioni offshore | Produttori del Regno Unito che lavorano materiali importati per la riesportazione |
| Approvazione HMRC richiesta? | Sì — prima dell’esportazione | Sì — prima dell’importazione |
| Più o meno comune? | Meno comune | Più comune |
| Caso d’uso tipico | Riparazioni in garanzia all’estero, finissaggio di abbigliamento offshore, rifinitura di componenti | Tessuto importato tagliato e cucito nel Regno Unito, poi esportato come prodotti finiti |
In termini semplici: l’IPR riguarda l’importazione di materiali esenti da dazi per lavorarli e rimandarli fuori. L’OPR riguarda l’invio delle proprie merci del Regno Unito all’estero per lavori e il loro rientro con una bolletta doganale inferiore.
HMRC accetta un’ampia gamma di processi nell’ambito dell’OPR. Il requisito chiave è che le merci esportate dal Regno Unito devono essere identificabili nelle merci che ritornano, sia direttamente sia come parte del prodotto compensativo.
I processi qualificanti includono:
Il processo non deve essere semplice. Operazioni di produzione complesse a più stadi possono qualificarsi, a condizione che l’approvazione copra l’intero ambito dell’attività e che il legame tra le merci esportate e i prodotti reimportati possa essere dimostrato.
Alcune cose non si qualificano. Le merci che vengono consumate nel processo, piuttosto che incorporate o trasformate, non produrranno prodotti compensativi che possono essere reimportati. E le merci che vengono vendute all’estero anziché restituite non possono essere reimportate tramite OPR.
Qualsiasi azienda con sede nel Regno Unito può richiedere l’approvazione OPR, a condizione che:
HMRC valuterà anche se l’industria delle merci del Regno Unito verrebbe danneggiata dalla concessione dello sgravio. Questo è chiamato test delle condizioni economiche. Nella maggior parte dei casi è una formalità, ma HMRC può rifiutare l’approvazione OPR se conclude che concederla danneggerebbe i produttori comparabili del Regno Unito.
Per le operazioni di riparazione e manutenzione, il test delle condizioni economiche è solitamente sospeso. Per le operazioni di lavorazione o fabbricazione in cui le aziende del Regno Unito potrebbero svolgere lo stesso lavoro, HMRC potrebbe esaminare più attentamente.
Non devi essere una grande azienda. Piccoli e medi produttori, marchi di abbigliamento, aziende aerospaziali e di riparazione utilizzano tutti l’OPR. La procedura è aperta a qualsiasi azienda del Regno Unito registrata EORI con un’operazione di lavorazione legittima all’estero.
L’approvazione OPR deve essere ottenuta prima che le merci lascino il Regno Unito. Ci sono due modi per fare domanda.
Approvazione standard
Questa è la via più comune per le aziende che esportano regolarmente per la lavorazione. Si fa domanda all’National Duty Repayment Centre di HMRC utilizzando il Customs Declaration Service (CDS). La tua domanda dovrebbe includere:
HMRC rilascerà un numero di approvazione che dovrà essere citato su tutte le dichiarazioni di esportazione e importazione correlate. L’approvazione specificherà le merci approvate, il processo consentito e il tempo massimo consentito per la reimportazione.
La guida completa è disponibile su GOV.UK: Outward processing. HMRC guidance.
Approvazione tramite dichiarazione doganale (semplificata)
Per operazioni OPR una tantum o a basso volume, HMRC consente una procedura semplificata in cui l’approvazione OPR è integrata nella dichiarazione di esportazione stessa. Questa è nota come approvazione tramite dichiarazione doganale. È più veloce, ma funziona solo in circostanze limitate e non è adatta per operazioni regolari. Verifica con il tuo agente doganale se questa via è appropriata per la tua situazione.
In entrambi i casi: non esportare le merci prima che l’approvazione sia in atto. Lo sgravio non può essere richiesto retroattivamente.
Questa è la parte che confonde la maggior parte delle persone nuove all’OPR. Ci sono due metodi accettati da HMRC per calcolare lo sgravio daziario, e quello che usi dipende dalla tua approvazione e dalla natura del processo.
Chiamato anche metodo del tasso di cambio standard, questo è l’approccio che HMRC adotta nella maggior parte dei casi.
Con questo metodo, i dazi sono addebitati sulla proporzione del valore finale reimportato che rappresenta il valore aggiunto all’estero.
Formula:
Dazio dovuto = Dazio completo sul prodotto compensativo × (Valore aggiunto all’estero ÷ Valore doganale del prodotto compensativo)
Esempio:
Senza OPR, l’azienda pagherebbe £1.920 di dazi all’importazione. Con OPR, paga £720. Questo è un risparmio di £1.200 su una singola spedizione.
Con questo metodo, i dazi sono addebitati solo sui costi di lavorazione: il valore effettivamente aggiunto all’estero, anziché una quota proporzionale del valore finale.
Formula:
Dazio dovuto = Costi di lavorazione × Aliquota daziaria del prodotto compensativo
Esempio (stesso scenario):
In questo esempio, i due metodi producono lo stesso risultato. In pratica, i risultati possono differire a seconda della composizione dei costi. Il metodo del valore aggiunto tende ad essere più diretto quando i costi di lavorazione sono chiaramente documentati e separati dai costi dei materiali. Il tuo agente doganale o spedizioniere può consigliare quale metodo si applica alla tua approvazione.
HMRC stabilisce un limite di tempo per quanto tempo le merci possono rimanere all’estero prima che debbano essere reimportate tramite OPR. Se le merci non vengono restituite entro il periodo consentito, lo sgravio OPR decade e si paga l’intero dazio.
Il limite di tempo dipende dalla natura del processo:
Il conteggio parte dalla data di esportazione, non dalla data di arrivo delle merci presso l’impianto di lavorazione. Prevedi un margine sufficiente per tenere conto dei tempi di trasporto su entrambe le estremità.
Se hai bisogno di più tempo, puoi richiedere a HMRC un’estensione prima della scadenza del termine. Le estensioni non sono garantite ma vengono concesse quando esiste un valido motivo operativo. Non aspettare che la scadenza sia imminente; fai domanda con anticipo.
Se le merci non possono essere reimportate in tempo, ad esempio a causa di ritardi del produttore o danni ai prodotti finiti, contatta immediatamente HMRC. Tentare di reimportare merci dopo la scadenza di un periodo OPR senza informare HMRC causerà problemi nella dichiarazione di importazione.
Una buona tenuta dei registri è la spina dorsale dell’OPR. HMRC deve essere convinta che le merci che vengono reimportate siano le stesse merci, o prodotti compensativi derivati dalle stesse merci, che sono state originariamente esportate con l’approvazione.
I documenti chiave coinvolti in un’operazione OPR sono:
Dichiarazione di esportazione
La dichiarazione di esportazione deve riportare il corretto codice di procedura OPR e il numero di approvazione. Questo crea la registrazione che queste merci hanno lasciato il Regno Unito temporaneamente in regime OPR. Il tuo agente doganale si occuperà di questo, ma necessita del numero di approvazione e di una chiara descrizione delle merci.
Documento INF (Information Sheet)
Il documento INF, formalmente Information Sheet for Special Procedures, viene utilizzato per collegare le merci esportate ai prodotti compensativi reimportati. È particolarmente importante quando l’esportazione e l’importazione avvengono presso diversi uffici doganali o tramite diversi agenti. L’INF conferma che le merci sono state esportate in regime OPR e che le merci che vengono reimportate sono i prodotti compensativi legittimi.
Dichiarazione di importazione
Anche la dichiarazione di importazione per le merci reimportate deve riportare il codice di procedura OPR e il numero di approvazione originale. Deve fare riferimento al documento INF, se applicabile. Il calcolo dei dazi, utilizzando il metodo proporzionale o quello del valore aggiunto, viene effettuato in questa fase.
Registri commerciali
HMRC può richiedere documenti di supporto per verificare il valore della lavorazione e l’identità delle merci. Conserva quanto segue:
HMRC può effettuare audit sulle richieste OPR. Le aziende che non sono in grado di produrre registri chiari che colleghino le loro esportazioni alle loro reimportazioni si trovano in una posizione debole se una richiesta viene contestata.
Questi sono gli errori che si verificano più spesso, e la maggior parte di essi sono prevenibili.
Esportare prima di ottenere l’approvazione
Questo è l’errore più costoso. Se le merci lasciano il Regno Unito prima che l’approvazione OPR sia in atto, lo sgravio non può essere applicato al rientro. Pagherai l’intero dazio sulle merci di ritorno. Conferma sempre l’approvazione prima che venga prenotata l’esportazione.
Utilizzo del codice di procedura errato sulla dichiarazione di esportazione
L’OPR richiede un codice di procedura specifico sia sulla dichiarazione di esportazione che su quella di importazione. Se il tuo agente doganale utilizza il codice errato, il collegamento OPR non viene stabilito e lo sgravio non può essere richiesto al rientro. Fornisci istruzioni chiare al tuo agente e verifica i codici di procedura.
Lasciar scadere il termine
Se le merci non vengono reimportate entro il periodo approvato, lo sgravio decade. Tieni un registro della data di ogni esportazione e della scadenza corrispondente. Segnalo nei tuoi sistemi interni come punto di controllo della conformità.
Non tenere registri della lavorazione estera
Se non riesci a dimostrare cosa è stato fatto alle merci e quanto è costato, HMRC non ha alcuna base per il calcolo dei dazi. Conserva tutte le fatture, i contratti e la corrispondenza con il produttore estero.
Confondere OPR con IPR
Sembrano simili ma funzionano in direzioni opposte. Se stai importando merci nel Regno Unito per la lavorazione e le stai rispedendo fuori, quello è IPR, non OPR. Richiedere l’approvazione errata farà fallire le dichiarazioni.
Presumere che l’OPR si applichi automaticamente
L’OPR non è un’impostazione predefinita. Richiede una domanda formale, un numero di approvazione e codici di procedura corretti su ogni dichiarazione. Non si applica semplicemente perché le merci sono di origine britannica o perché la lavorazione avviene all’estero.
L’OPR esiste ancora per le aziende del Regno Unito dopo la Brexit, ma l’ambiente pratico è cambiato.
Prima del 1° gennaio 2021, le merci britanniche che si spostavano verso gli Stati membri dell’UE per la lavorazione erano trattate come movimenti intra-UE. Non c’erano dichiarazioni di esportazione, documenti INF o procedure doganali da gestire. Il mercato unico dell’UE rendeva l’OPR in gran parte non necessario per i flussi tra Regno Unito e UE.
Dopo la Brexit, il Regno Unito è al di fuori dell’unione doganale dell’UE. Le merci britanniche inviate in un paese dell’UE per la lavorazione sono ora trattate come esportazioni verso un paese terzo. Le procedure doganali dell’UE si applicano all’arrivo nell’UE e le procedure doganali del Regno Unito si applicano al rientro. Entrambe le tratte del viaggio comportano ora dichiarazioni doganali, codici di procedura e potenzialmente documenti INF.
Ciò ha due effetti. In primo luogo, l’onere amministrativo delle operazioni OPR Regno Unito-UE è significativamente più elevato rispetto a prima del 2021. Sono necessari agenti doganali e dichiarazioni su entrambi i lati del processo. In secondo luogo, l’OPR è diventato più rilevante commercialmente per le aziende britanniche che lavorano nell’UE, poiché lo sgravio daziario è ora qualcosa che vale la pena richiedere, mentre prima della Brexit non c’erano dazi da sgravare.
Le aziende che inviano merci a produttori dell’UE dovrebbero assicurarsi che il loro agente doganale o spedizioniere con sede nell’UE comprenda l’approvazione OPR del Regno Unito e possa gestire correttamente la registrazione di importazione dell’UE. Il documento INF è importante in questo contesto perché collega il registro delle esportazioni del Regno Unito alla registrazione di importazione dell’UE.
L’OPR funziona allo stesso modo per le merci inviate in paesi terzi non UE. La procedura era sempre una procedura doganale in quei casi, anche prima della Brexit.
Ecco uno scenario che illustra come funziona l’OPR in pratica.
Un produttore di abbigliamento britannico, chiamiamolo Hartwell & Co, produce una linea di abiti da uomo di alta gamma. Si approvvigionano di tessuto di lana da un lanificio britannico e tagliano il panno nel loro laboratorio di Birmingham. Per la sartoria finale, la cucitura e la finitura, utilizzano una fabbrica di abbigliamento specializzata a Porto, Portogallo.
Il tessuto e i pezzi tagliati valgono £20.000 per spedizione. Dopo la finitura in Portogallo, gli abiti completati valgono £32.000. Il costo di lavorazione, coprendo manodopera, materiali di finitura e il margine della fabbrica portoghese, è di £12.000. L’aliquota daziaria applicabile sui capi finiti che entrano nel Regno Unito è del 12%.
Senza OPR:
Dazio all’importazione completo su £32.000 al 12% = £3.840 per spedizione.
Con OPR (metodo proporzionale):
– Valore aggiunto all’estero: £12.000
– Dazio sul valore completo: £3.840
– Sgravio OPR: £3.840 × (£20.000 ÷ £32.000) = £2.400
– Dazio dovuto: £3.840 − £2.400 = £1.440
Hartwell & Co risparmia £2.400 per spedizione in dazi all’importazione. Su 12 spedizioni all’anno, questo si traduce in £28.800 di risparmio sui dazi, una somma significativa per un’azienda manifatturiera che opera con margini ristretti.
Per far funzionare tutto questo, Hartwell ha richiesto l’approvazione OPR da HMRC prima della loro prima spedizione. Forniscono istruzioni al loro spedizioniere britannico sui codici di procedura. Utilizzano un documento INF per collegare ogni esportazione dal Regno Unito alla corrispondente reimportazione. E tengono traccia del limite di tempo approvato da ogni data di spedizione.
L’amministrazione aggiuntiva richiede tempo, ma il risparmio sui dazi lo giustifica.
Qual è la differenza tra OPR e esportazione temporanea?
Un’esportazione temporanea significa che le merci torneranno nel Regno Unito in condizioni sostanzialmente invariate. L’OPR copre le merci che verranno lavorate o trasformate all’estero prima della reimportazione. Se stai inviando merci all’estero per la riparazione e queste torneranno nelle stesse condizioni di base, ciò potrebbe qualificarsi come una semplice esportazione temporanea o come OPR a seconda della natura del lavoro. Il tuo agente doganale può consigliare quale procedura si applica.
Posso usare l’OPR per riparazioni in garanzia?
Sì. Le riparazioni in garanzia sono uno degli usi più comuni dell’OPR. Se esporti merci a un produttore o centro di assistenza estero per riparazioni in garanzia e le riporti indietro, l’OPR può ridurre il dazio al rientro. Il limite di tempo per la riparazione è solitamente di 6 mesi. Hai comunque bisogno dell’approvazione preliminare da parte di HMRC.
L’OPR funziona per le merci inviate in paesi al di fuori dell’UE?
Sì. L’OPR si applica a qualsiasi paese. Sia che tu stia inviando merci in Portogallo, Turchia, Vietnam o altrove, la procedura OPR del Regno Unito funziona allo stesso modo. Dopo la Brexit, i paesi dell’UE sono trattati come qualsiasi altro paese terzo ai fini doganali del Regno Unito.
Cosa succede se i prodotti compensativi valgono meno delle merci originali?
Questo può accadere se il lavoro di lavorazione aggiunge meno valore del previsto, o se ci sono sprechi. In tal caso, il calcolo dei dazi viene comunque applicato al valore doganale effettivo delle merci reimportate, e lo sgravio OPR viene calcolato sulla parte attribuibile alle merci originali del Regno Unito. Il tuo agente doganale dovrebbe gestire questo correttamente al momento della dichiarazione di reimportazione.
Posso usare l’OPR se le mie merci sono in parte di origine britannica e in parte materiali importati?
Sì, ma lo sgravio si applica solo alla quota di origine britannica delle merci. La componente di materiali importati non beneficerà dell’OPR. Il tuo agente doganale dovrà dividere correttamente il valore e applicare i codici di procedura appropriati per ciascuna componente.
Cos’è un documento INF e quando ne ho bisogno?
Un INF (Information Sheet) è un documento che collega l’esportazione originale di merci in regime OPR alla successiva reimportazione dei prodotti compensativi. È tipicamente necessario un INF quando l’esportazione e l’importazione sono gestite da diversi uffici doganali o diversi agenti. Prova all’autorità doganale di reimportazione che le merci che ritornano sono le stesse che sono partite in regime OPR. Il tuo agente doganale o spedizioniere saprà quando è richiesto un INF per il tuo percorso.
Quanto dura l’approvazione OPR?
Le approvazioni HMRC non hanno una scadenza fissa in tutti i casi. I termini sono stabiliti nella tua approvazione specifica. Le approvazioni possono essere rinnovate. Controlla il tuo documento di approvazione per il periodo di validità e richiedi il rinnovo prima della sua scadenza se intendi continuare a utilizzare la procedura.
L’OPR è disponibile per le aziende dell’Irlanda del Nord?
Sì, ma le regole sono più complesse per l’Irlanda del Nord a causa del Quadro di Windsor. L’Irlanda del Nord ha una posizione doganale diversa rispetto sia alla Gran Bretagna che all’UE. Se hai sede in Irlanda del Nord e invii merci all’estero per la lavorazione, parla con uno specialista doganale esperto del Quadro di Windsor prima di richiedere l’OPR.
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