Τι είναι η τελωνειακή αξιολόγηση;
Η τελωνειακή αξιολόγηση είναι η διαδικασία που χρησιμοποιεί η HMRC για να καθορίσει τη χρηματική αξία των εισαγόμενων εμπορευμάτων. Αυτή η αξία χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του ποσού των εισαγωγικών δασμών που οφείλετε. Αν το κάνετε λάθος, πολύ χαμηλά ή πολύ ψηλά, διατρέχετε τον κίνδυνο ποινών, καθυστερήσεων ή υπερπληρωμής. Η σωστή προσέγγιση ξεκινά με την κατανόηση του τρόπου λειτουργίας του συστήματος.
Εάν ο προμηθευτής σας σάς έχει στείλει ένα εμπορικό τιμολόγιο και δεν είστε σίγουροι ποιο ποσό να δηλώσετε στην HMRC, αυτό το άρθρο εξηγεί ολόκληρη τη διαδικασία με απλά λόγια.
Η τελωνειακή αξιολόγηση επηρεάζει κάθε εισαγωγή στο Ηνωμένο Βασίλειο. Είναι το θεμέλιο του υπολογισμού των δασμών σας. Χρησιμοποιήστε λάθος ποσό και είτε πληρώνετε λιγότερους δασμούς (που μπορεί να επιφέρει ποινές) είτε πληρώνετε περισσότερους (που κοστίζει στην επιχείρησή σας περιττά χρήματα).
Αυτό το άρθρο καλύπτει τις έξι μεθόδους αξιολόγησης, πώς τα Incoterms επηρεάζουν τον αριθμό που χρησιμοποιείτε, κοινά λάθη και ένα υπολογισμένο παράδειγμα σε £ για να δείτε ακριβώς πώς συνδέονται όλα.
Η τελωνειακή αξιολόγηση είναι η διαδικασία καθορισμού της αξίας των εμπορευμάτων για τον υπολογισμό του εισαγωγικού δασμού.
Όταν εισάγετε εμπορεύματα στο Ηνωμένο Βασίλειο, η τελωνειακή σας δήλωση, που υποβάλλεται μέσω της Υπηρεσίας Τελωνειακών Δηλώσεων (CDS), πρέπει να περιλαμβάνει μια δηλωμένη τελωνειακή αξία. Η HMRC χρησιμοποιεί αυτό το ποσό για να υπολογίσει πόσους δασμούς οφείλετε.
Ο τύπος είναι απλός:
Τελωνειακή αξία × συντελεστής δασμού = εισαγωγικός δασμός πληρωτέος
Ο συντελεστής δασμού προέρχεται από τον κωδικό εμπορευμάτων που αναθέτετε στα εμπορεύματά σας. Η τελωνειακή αξία είναι αυτό για το οποίο αφορά αυτό το άρθρο.
Οι κανονισμοί τελωνειακής αξιολόγησης στο Ηνωμένο Βασίλειο ακολουθούν τη Συμφωνία του ΠΟΕ για την Τελωνειακή Αξιολόγηση, η οποία θέτει ένα κοινό διεθνές πλαίσιο. Αυτό σημαίνει ότι οι ίδιοι βασικοί κανόνες ισχύουν στο Ηνωμένο Βασίλειο, την ΕΕ, τις ΗΠΑ και τα περισσότερα άλλα εμπορικά έθνη, αν και το Ηνωμένο Βασίλειο έχει εφαρμόσει τη δική του νομοθεσία μετά το Brexit μέσω των Κανονισμών (Εισαγωγικοί Δασμοί) (Έξοδος από την ΕΕ) 2018.
Η τελωνειακή σας αξία καθορίζει άμεσα τον λογαριασμό των δασμών σας. Μια υψηλότερη τελωνειακή αξία σημαίνει περισσότερους δασμούς. Μια χαμηλότερη τελωνειακή αξία σημαίνει λιγότερους, αλλά μόνο εάν είναι πραγματικά σωστή.
Εδώ είναι γιατί πρέπει να το κάνετε σωστά:
Επηρεάζει το κόστος σας. Οι εισαγωγικοί δασμοί είναι άμεσο κόστος για την επιχείρησή σας. Εάν εισάγετε εμπορεύματα με συντελεστή δασμού 12% και η τελωνειακή σας αξία είναι λανθασμένη κατά 10.000 £, αυτό είναι ένα σφάλμα 1.200 £ σε μία μόνο αποστολή.
Επηρεάζει τον ΦΠΑ σας. Ο εισαγωγικός ΦΠΑ υπολογίζεται επί της τελωνειακής αξίας συν τον δασμό. Έτσι, μια λανθασμένη τελωνειακή αξία οδηγεί και σε λανθασμένο ποσό ΦΠΑ.
Η HMRC μπορεί να το αμφισβητήσει. Η HMRC έχει την εξουσία να αμφισβητήσει οποιαδήποτε τελωνειακή αξιολόγηση πιστεύει ότι είναι λανθασμένη. Εάν απορρίψουν την δηλωμένη αξία σας, θα την αντικαταστήσουν με δική τους και μπορεί να εκδώσουν απαίτηση για μη πληρωθέντες δασμούς, συν τόκους.
Τα λάθη μπορεί να προκαλέσουν ελέγχους. Επίμονα λάθη στην αξιολόγηση, ακόμη και ακούσια, μπορεί να οδηγήσουν σε ελέγχους συμμόρφωσης της HMRC σε όλο το ιστορικό εισαγωγών σας.
Η σωστή τελωνειακή αξιολόγηση δεν είναι απλώς μια τεχνική απαίτηση. Προστατεύει τη ροή των μετρητών σας, το ιστορικό συμμόρφωσής σας και τη σχέση σας με την HMRC.
Η Συμφωνία του ΠΟΕ για την Τελωνειακή Αξιολόγηση καθορίζει έξι μεθόδους για την αξιολόγηση των εισαγόμενων εμπορευμάτων. Πρέπει να εφαρμόζονται με αυστηρή σειρά, μπορείτε να προχωρήσετε στην επόμενη μέθοδο μόνο εάν η προηγούμενη δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί.
Στην πράξη, η Μέθοδος 1 εφαρμόζεται στην συντριπτική πλειοψηφία των εμπορικών εισαγωγών. Οι Μέθοδοι 2 έως 6 είναι εφεδρικές θέσεις για καταστάσεις όπου η Μέθοδος 1 δεν είναι διαθέσιμη.
| Μέθοδος | Όνομα | Πότε Χρησιμοποιείται | Πώς Υπολογίζεται |
|---|---|---|---|
| 1 | Αξία Συναλλαγής | Η τιμή που όντως πληρώθηκε για τα εμπορεύματα | Τιμή που πληρώθηκε/πληρωτέα, προσαρμοσμένη για προσθήκες και αφαιρέσεις |
| 2 | Αξία Συναλλαγής Πανομοιότυπων Εμπορευμάτων | Η Μέθοδος 1 δεν μπορεί να εφαρμοστεί· πανομοιότυπα εμπορεύματα εισήχθησαν πρόσφατα | Αξία πανομοιότυπων εμπορευμάτων που εισήχθησαν περίπου την ίδια χρονική στιγμή |
| 3 | Αξία Συναλλαγής Παρόμοιων Εμπορευμάτων | Οι Μέθοδοι 1 και 2 δεν μπορούν να εφαρμοστούν· παρόμοια εμπορεύματα εισήχθησαν πρόσφατα | Αξία παρόμοιων εμπορευμάτων που εισήχθησαν περίπου την ίδια χρονική στιγμή |
| 4 | Αφαιρούμενη Αξία | Οι Μέθοδοι 1–3 δεν μπορούν να εφαρμοστούν· τα εμπορεύματα πωλούνται στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά την εισαγωγή | Τιμή πώλησης στο ΗΒ, μείον μετα-εισαγωγικά κόστη (δασμοί, κέρδος, λειτουργικά έξοδα) |
| 5 | Υπολογιζόμενη Αξία | Οι Μέθοδοι 1–4 δεν μπορούν να εφαρμοστούν· διαθέσιμα δεδομένα κόστους παραγωγής | Κόστος παραγωγής συν κέρδος και γενικά έξοδα |
| 6 | Υπολειμματική Μέθοδος (Εφεδρική) | Καμία από τις παραπάνω δεν ισχύει | Ευέλικτη εφαρμογή των Μεθόδων 1–5 με εύλογες προσαρμογές |
Οι Μέθοδοι 4 και 5 μπορούν να εφαρμοστούν με αντίστροφη σειρά κατόπιν αιτήματος του εισαγωγέα, οπότε εάν η Μέθοδος 5 είναι ευκολότερη στην εφαρμογή από τη Μέθοδο 4, μπορείτε να ζητήσετε να τη χρησιμοποιήσετε πρώτα.
Η Μέθοδος 1 είναι η κύρια μέθοδος αξιολόγησης. Ισχύει όποτε μπορείτε να απαντήσετε ναι σε όλα τα παρακάτω:
Εάν πληρούνται όλες αυτές οι προϋποθέσεις, η τελωνειακή σας αξία βασίζεται στην πραγματική τιμή που πληρώθηκε ή είναι πληρωτέα για τα εμπορεύματα, προσαρμοσμένη για τις προσθήκες και αφαιρέσεις που ορίζονται στις επόμενες δύο ενότητες.
Η αξία συναλλαγής δεν είναι απλώς το σύνολο του τιμολογίου. Απαιτεί προσεκτική ανασκόπηση του τι περιλαμβάνεται στην τιμή του τιμολογίου και τι πρέπει να προστεθεί ή να αφαιρεθεί.
Το σημείο εκκίνησης είναι η τιμή στο εμπορικό σας τιμολόγιο. Όμως, αυτό το ποσό μπορεί να χρειαστεί προσαρμογή προτού γίνει έγκυρη τελωνειακή αξία.
Τα ακόλουθα στοιχεία πρέπει να συμπεριληφθούν στην αξία συναλλαγής εάν δεν αντικατοπτρίζονται ήδη στην τιμή του τιμολογίου:
Προμήθειες και αμοιβές μεσιτών. Προμήθειες αγοράς μεσιτών, που πληρώνονται από τον εισαγωγέα σε έναν μεσίτη που διευθετεί την αγορά, πρέπει να προστεθούν. Οι προμήθειες πώλησης (που πληρώνονται από τον πωλητή στον δικό του μεσίτη) περιλαμβάνονται ήδη στην τιμή και δεν χρειάζεται να προστεθούν ξεχωριστά.
Βοηθήματα. Ένα βοήθημα είναι κάτι που ο εισαγωγέας παρέχει στον πωλητή δωρεάν ή με μειωμένο κόστος για να βοηθήσει στην παραγωγή των εμπορευμάτων. Συνήθη παραδείγματα περιλαμβάνουν:
Η αξία των βοηθημάτων πρέπει να προστεθεί στην αξία συναλλαγής.
Δικαιώματα και αμοιβές αδειοδότησης. Τα δικαιώματα ή οι αμοιβές αδειοδότησης που σχετίζονται με τα εμπορεύματα και τα οποία ο αγοραστής πρέπει να πληρώσει ως προϋπόθεση της πώλησης πρέπει να συμπεριληφθούν.
Κόστος συσκευασίας. Το κόστος των δοχείων και της συσκευασίας, συμπεριλαμβανομένης της εμπλεκόμενης εργασίας, πρέπει να συμπεριληφθεί εάν δεν είναι ήδη στην τιμή του τιμολογίου.
Μεταφορικά και ασφάλιση μέχρι το σημείο εισόδου στο Ηνωμένο Βασίλειο. Αυτά τα κόστη πρέπει να συμπεριληφθούν στην τελωνειακή αξία εάν δεν αντικατοπτρίζονται ήδη στην τιμή. Αυτό είναι το στοιχείο CIF, και εδώ τα Incoterms γίνονται κρίσιμα (καλύπτεται στην επόμενη ενότητα).
Μόλις έχετε την τιμή του τιμολογίου σας, μπορεί να χρειαστεί να κάνετε προσαρμογές και προς τις δύο κατευθύνσεις.
Προσθέστε αυτά τα κόστη εάν δεν περιλαμβάνονται ήδη:
Αφαιρέστε αυτά τα κόστη εάν περιλαμβάνονται στην τιμή του τιμολογίου:
Διατηρήστε σαφή αρχεία για να υποστηρίξετε κάθε προσθήκη και αφαίρεση που κάνετε. Η HMRC μπορεί να σας ζητήσει να τις αιτιολογήσετε.
Το Incoterm που συμφωνήθηκε με τον προμηθευτή σας καθορίζει ποιος πληρώνει για μεταφορικά και ασφάλιση, και αυτό επηρεάζει άμεσα εάν αυτά τα κόστη περιλαμβάνονται ήδη στην τιμή του τιμολογίου σας ή πρέπει να προστεθούν.
Η τελωνειακή αξιολόγηση του Ηνωμένου Βασιλείου απαιτεί αξία CIF (Κόστος, Ασφάλιση, Μεταφορικά), που σημαίνει ότι η τελωνειακή αξία πρέπει να αντικατοπτρίζει το κόστος των εμπορευμάτων συν τα μεταφορικά και την ασφάλιση μέχρι το σημείο εισόδου στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Εδώ είναι πώς τα κοινά Incoterms αλληλεπιδρούν με την τελωνειακή αξιολόγηση:
CIF ή CIP, η αξία είναι συνήθως σωστή όπως αναφέρεται. Σύμφωνα με τους όρους CIF ή CIP, ο πωλητής πληρώνει για μεταφορικά και ασφάλιση στον προορισμό του Ηνωμένου Βασιλείου. Αυτά τα κόστη περιλαμβάνονται στην τιμή που προσφέρει ο πωλητής. Η τιμή του τιμολογίου σας είναι συνήθως ήδη αξία CIF, οπότε μπορεί συχνά να χρησιμοποιηθεί ως τελωνειακή αξία χωρίς προσαρμογή.
FOB, πρέπει να προσθέσετε μεταφορικά και ασφάλιση. Σύμφωνα με τους όρους FOB, η τιμή του πωλητή καλύπτει μόνο τα κόστη μέχρι το λιμάνι φόρτωσης. Εσείς, ο αγοραστής, πληρώνετε τα κύρια μεταφορικά και κανονίζετε την ασφάλιση. Αυτά τα κόστη δεν περιλαμβάνονται στο τιμολόγιο του πωλητή. Πρέπει να προσθέσετε τα κόστη μεταφορικών και ασφάλισης για να φτάσετε σε μια τελωνειακή αξία CIF.
EXW, πρέπει να προσθέσετε περισσότερα. Σύμφωνα με τους όρους EXW (Ex Works), η τιμή του πωλητή καλύπτει μόνο τα εμπορεύματα στις εγκαταστάσεις του. Πληρώνετε για τα πάντα, από τη συλλογή στην προέλευση μέχρι την άφιξη στο Ηνωμένο Βασίλειο. Πρέπει να προσθέσετε τη μεταφορά προέλευσης, τα εξαγωγικά έξοδα, τα μεταφορικά και την ασφάλιση για να φτάσετε στη σωστή τελωνειακή αξία.
DAP ή DDP, μπορεί να χρειαστεί να αφαιρέσετε μετα-εισαγωγικά κόστη. Σύμφωνα με τους όρους DAP ή DDP, η τιμή του πωλητή μπορεί να περιλαμβάνει κόστη που προκύπτουν μετά την άφιξη των εμπορευμάτων στα σύνορα του Ηνωμένου Βασιλείου, όπως η εσωτερική παράδοση στο Ηνωμένο Βασίλειο. Αυτά τα μετα-εισαγωγικά κόστη πρέπει να αφαιρεθούν προτού χρησιμοποιηθεί το ποσό ως τελωνειακή αξία.
Η βασική αρχή: η τελωνειακή αξία πρέπει να αντικατοπτρίζει την αξία CIF στα σύνορα του Ηνωμένου Βασιλείου. Προσαρμόστε την τιμή του τιμολογίου σας για να το αντικατοπτρίζετε, ανεξάρτητα από το Incoterm που χρησιμοποιήσατε.
Η τελωνειακή αξιολόγηση δεν επηρεάζει μόνο τον λογαριασμό των δασμών σας. Επηρεάζει επίσης τον εισαγωγικό ΦΠΑ που πληρώνετε.
Ο εισαγωγικός ΦΠΑ του Ηνωμένου Βασιλείου υπολογίζεται επί της τελωνειακής αξίας συν τυχόν εισαγωγικούς δασμούς. Ο τύπος είναι:
(Τελωνειακή αξία + εισαγωγικός δασμός) × συντελεστής ΦΠΑ = εισαγωγικός ΦΠΑ
Έτσι, εάν υποτιμήσετε την τελωνειακή σας αξία, θα πληρώσετε επίσης λιγότερο εισαγωγικό ΦΠΑ. Αυτό είναι ένα πιο σοβαρό ζήτημα συμμόρφωσης, καθώς τα λάθη στον ΦΠΑ υπόκεινται στο δικό τους καθεστώς ποινών.
Ένα σημαντικό όριο που πρέπει να γνωρίζετε: τα εμπορεύματα με τελωνειακή αξία 135 £ ή λιγότερο απαλλάσσονται από τους δασμούς εισαγωγής του Ηνωμένου Βασιλείου. Ωστόσο, ο ΦΠΑ εξακολουθεί να ισχύει, συλλέγεται κατά την στιγμή της πώλησης για εμπορεύματα που πωλούνται απευθείας σε καταναλωτές του Ηνωμένου Βασιλείου, ή κατά την εισαγωγή για συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων.
Οι περισσότερες επιχειρήσεις εγγεγραμμένες στον ΦΠΑ του Ηνωμένου Βασιλείου μπορούν να ανακτήσουν τον εισαγωγικό ΦΠΑ μέσω της δήλωσης ΦΠΑ τους, οπότε ο ΦΠΑ είναι συχνά ζήτημα ροής μετρητών παρά καθαρού κόστους. Ωστόσο, η δηλωμένη αξία πρέπει ακόμη να είναι σωστή.
Εάν εισάγετε εμπορεύματα από μια εταιρεία με την οποία συνδέεστε, μια μητρική εταιρεία, θυγατρική ή συνδεδεμένη εταιρεία. Η HMRC αντιμετωπίζει τη συναλλαγή με επιπλέον έλεγχο.
Οι συναλλαγές συνδεδεμένων εταιρειών δεν αποκλείονται αυτόματα από τη Μέθοδο 1. Αλλά η HMRC θα θέλει αποδείξεις ότι η τιμή που χρεώνεται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών αντικατοπτρίζει την πραγματική εμπορική αξία των εμπορευμάτων, όχι μια τεχνητά χαμηλή τιμή που έχει σκοπό να μειώσει τον λογαριασμό των δασμών.
Υπάρχουν δύο τρόποι να δείξετε ότι η αξία συναλλαγής είναι αποδεκτή:
Δοκιμαστικές τιμές. Συγκρίνετε την αξία συναλλαγής σας με μία από τις ακόλουθες: την αξία συναλλαγής πανομοιότυπων εμπορευμάτων που πωλούνται σε μη συνδεδεμένους αγοραστές, την αφαιρούμενη αξία ή την υπολογιζόμενη αξία. Εάν η τιμή συνδεδεμένων εταιρειών είναι κοντά σε αυτές τις τιμές αναφοράς, η HMRC γενικά θα την αποδεχτεί.
Περίσταση πώλησης. Δείχνετε ότι η τιμή καθορίστηκε με τρόπο που αντικατοπτρίζει την κανονική εμπορική πρακτική για τον κλάδο: για παράδειγμα, συνεπείς μέθοδοι τιμολόγησης που χρησιμοποιούνται σε όλο τον όμιλο, ή ανεξάρτητη επαλήθευση της τιμής.
Η τιμολόγηση μεταβίβασης για τελωνειακούς σκοπούς και η τιμολόγηση μεταβίβασης για σκοπούς εταιρικού φόρου ακολουθούν διαφορετικούς κανόνες. Μια τιμή που αποδέχεται η HMRC για φορολογικούς σκοπούς δεν γίνεται αυτόματα αποδεκτή για τελωνειακούς σκοπούς.
Διατηρήστε λεπτομερή τεκμηρίωση για το πώς καθορίζονται οι τιμές συνδεδεμένων εταιρειών. Εάν η HMRC ξεκινήσει έρευνα, θα χρειαστεί να δείξετε τους υπολογισμούς σας.
Η HMRC μπορεί να αμφισβητήσει οποιαδήποτε τελωνειακή αξιολόγηση πιστεύει ότι είναι λανθασμένη. Αυτό μπορεί να συμβεί κατά τον χρόνο της εισαγωγής, όπου τα εμπορεύματα κρατούνται εν αναμονή διευκρινίσεων, ή μετά το γεγονός, μέσω ελέγχου μετά την εκκαθάριση ή επίσκεψης ελέγχου συμμόρφωσης εμπόρων.
Εάν η HMRC αποφασίσει ότι η δηλωμένη αξία σας είναι λανθασμένη, μπορούν να συμβούν τα εξής:
Η HMRC αντικαθιστά τη δική της αξία. Η HMRC θα χρησιμοποιήσει μία από τις έξι μεθόδους αξιολόγησης για να καθορίσει τι πιστεύει ότι είναι η σωστή αξία. Στη συνέχεια, θα εκδώσει απαίτηση για τυχόν μη πληρωθέντες δασμούς και ΦΠΑ.
Επιβάλλονται τόκοι. Οι εισαγωγικοί δασμοί που διαπιστώνεται ότι δεν έχουν πληρωθεί επιβαρύνονται με τόκους από την ημερομηνία που έπρεπε να πληρωθούν.
Μπορεί να επιβληθούν ποινές. Εάν η HMRC αποφασίσει ότι το λάθος ήταν αμελές ή σκόπιμο, μπορεί να επιβληθεί ποινή. Τα λάθη που δηλώνετε εθελοντικά επιφέρουν χαμηλότερες ποινές από τα λάθη που ανακαλύπτει ανεξάρτητα η HMRC.
Έχετε το δικαίωμα να ασκήσετε έφεση. Εάν διαφωνείτε με την απόφαση της HMRC, μπορείτε να ζητήσετε αναθεώρηση από την HMRC και, εάν εξακολουθείτε να μην είστε ικανοποιημένοι, να προσφύγετε στο Πρωτοβάθμιο Δικαστήριο (Δικαστήριο Φορολογίας).
Η καλύτερη προστασία έναντι των αμφισβητήσεων της HMRC είναι η καλή τήρηση αρχείων. Για κάθε αποστολή, διατηρήστε:
Η καθοδήγηση της HMRC σχετικά με την τελωνειακή αξιολόγηση δημοσιεύεται στο gov.uk/guidance/customs-valuation.
Αυτά είναι τα λάθη που εμφανίζονται πιο συχνά στους ελέγχους συμμόρφωσης της HMRC.
Χρήση της τιμής FOB όταν απαιτείται CIF. Αυτό είναι το πιο συνηθισμένο λάθος. Εάν ο προμηθευτής σας προσέφερε FOB και δηλώνετε αυτό το ποσό χωρίς να προσθέσετε μεταφορικά και ασφάλιση, η τελωνειακή σας αξία θα είναι πολύ χαμηλή. Πάντα ελέγχετε το Incoterm σας και προσαρμόζετε ανάλογα.
Παράλειψη βοηθημάτων. Εάν παρέχετε στον κατασκευαστή σας εργαλεία, καλούπια, σχέδια ή υλικά δωρεάν, αυτά τα κόστη θα πρέπει να προστεθούν στην αξία συναλλαγής. Πολλοί εισαγωγείς το παραβλέπουν επειδή τα κόστη δεν αναγράφονται στο εμπορικό τιμολόγιο.
Μη δήλωση δικαιωμάτων. Εάν το προϊόν σας χρησιμοποιεί επώνυμη μάρκα, σχέδιο ή τεχνολογία με άδεια και πληρώνετε δικαιώματα σε τρίτο μέρος, αυτά τα δικαιώματα μπορεί να χρειαστεί να προστεθούν στην τελωνειακή αξία. Το τεστ είναι εάν το δικαίωμα αποτελεί προϋπόθεση της πώλησης.
Υποτίμηση συναλλαγών συνδεδεμένων εταιρειών. Η δήλωση τιμής κάτω του αγοραίου για εμπορεύματα που αγοράζονται από συνδεδεμένη εταιρεία αποτελεί κόκκινη σημαία για την HMRC. Εάν αγοράζετε από συνδεδεμένο μέρος, τεκμηριώστε προσεκτικά τη μεθοδολογία τιμολόγησης.
Χρήση τιμής προτιμολογίου ή δείγματος για εμπορικές αποστολές. Η τελωνειακή αξία πρέπει να αντικατοπτρίζει την πραγματική τιμή συναλλαγής, όχι μια εκτιμώμενη ή τιμή δείγματος.
Λανθασμένη αφαίρεση εκπτώσεων. Μόνο οι εκπτώσεις που αντικατοπτρίζονται στο πραγματικό τιμολόγιο κατά τον χρόνο της πώλησης μπορούν να μειώσουν την αξία συναλλαγής. Αναδρομικές εκπτώσεις και μπόνους όγκου που συμφωνήθηκαν μετά την εισαγωγή δεν μπορούν να μειώσουν την τελωνειακή αξία.
Συμπερίληψη μετα-εισαγωγικών κόστων χωρίς αφαίρεσή τους. Εάν η τιμή DDP του προμηθευτή σας περιλαμβάνει την παράδοση στο Ηνωμένο Βασίλειο, πρέπει να αφαιρέσετε αυτά τα εγχώρια κόστη προτού χρησιμοποιήσετε το ποσό ως τελωνειακή αξία.
Πριν από το Brexit, τα εμπορεύματα που διακινούνταν μεταξύ του Ηνωμένου Βασιλείου και της ΕΕ δεν υπόκειντο σε εισαγωγικούς δασμούς. Από την 1η Ιανουαρίου 2021, οι εισαγωγές από την ΕΕ αντιμετωπίζονται με τον ίδιο τρόπο όπως οι εισαγωγές από οποιαδήποτε άλλη χώρα. Η τελωνειακή αξιολόγηση εφαρμόζεται πλέον σε όλες τις εισαγωγές από την ΕΕ.
Αυτή ήταν μια σημαντική αλλαγή για πολλές επιχειρήσεις του Ηνωμένου Βασιλείου. Εταιρείες που προηγουμένως έφερναν αγαθά από προμηθευτές της ΕΕ χωρίς τελωνειακά έγγραφα, πρέπει τώρα να καθορίζουν τελωνειακές αξίες, κωδικούς εμπορευμάτων και συντελεστές δασμών για αυτά τα αγαθά.
Βασικά σημεία για τους εισαγωγείς του Ηνωμένου Βασιλείου μετά το Brexit:
Ισχύει το UK Global Tariff. Το Ηνωμένο Βασίλειο έχει το δικό του πρόγραμμα δασμολογίου, το UK Global Tariff, με τους δικούς του συντελεστές δασμών. Αυτοί δεν είναι πάντα ταυτόσημοι με τους συντελεστές της ΕΕ. Ελέγξτε τον συντελεστή δασμού για τον κωδικό εμπορευμάτων σας στο trade-tariff.service.gov.uk.
Η Υπηρεσία Τελωνειακών Δηλώσεων του Ηνωμένου Βασιλείου (CDS) είναι υποχρεωτική. Όλες οι δηλώσεις εισαγωγής υποβάλλονται πλέον μέσω του CDS. Ο τελωνειακός σας μεσίτης ή ο μεταφορέας σας θα χειριστεί αυτό, αλλά πρέπει να τους παρέχετε ακριβείς πληροφορίες αξιολόγησης.
Απαιτείται αριθμός EORI του Ηνωμένου Βασιλείου. Χρειάζεστε έναν αριθμό EORI (Economic Operators Registration and Identification) του Ηνωμένου Βασιλείου για να εισάγετε εμπορεύματα. Εάν δεν έχετε, υποβάλετε αίτηση μέσω της HMRC πριν από την πρώτη σας αποστολή.
Οι κανόνες καταγωγής επηρεάζουν τους συντελεστές δασμών. Σύμφωνα με τη Συμφωνία Εμπορίου και Συνεργασίας Ηνωμένου Βασιλείου-ΕΕ, τα εμπορεύματα καταγωγής ΕΕ μπορούν να εισέλθουν στο Ηνωμένο Βασίλειο με δασμό 0%, αλλά μόνο εάν πληρούν τους σχετικούς κανόνες καταγωγής. Εάν τα εμπορεύματά σας δεν πληρούν τις προϋποθέσεις, εφαρμόζεται ο τυπικός συντελεστής UK Global Tariff. Οι κανόνες καταγωγής δεν επηρεάζουν την τελωνειακή αξιολόγηση, αλλά επηρεάζουν τον συντελεστή δασμού που εφαρμόζεται στην τελωνειακή αξία.
Ας δούμε μια πλήρη τελωνειακή αξιολόγηση και υπολογισμό δασμών για έναν εισαγωγέα του Ηνωμένου Βασιλείου.
Η αποστολή
Ο Jamie εργάζεται ως συντονιστής αποστολών για μια εταιρεία λιανικής πώλησης του Ηνωμένου Βασιλείου που εισάγει κεραμικά επιτραπέζια σκεύη από έναν προμηθευτή στην Κίνα. Ο προμηθευτής προσφέρει τιμές με όρους FOB Ningbo.
Βήμα 1: Ξεκινήστε με την τιμή τιμολογίου
Το εμπορικό τιμολόγιο δείχνει:
Βήμα 2: Προσθέστε μεταφορικά και ασφάλιση
Επειδή οι όροι είναι FOB, η εταιρεία του Jamie κανόνισε και πλήρωσε για τα κύρια μεταφορικά και την ασφάλιση. Τα κόστη ήταν:
Συνολικά μεταφορικά και ασφάλιση για προσθήκη: 510 £
Βήμα 3: Υπολογίστε την τελωνειακή αξία CIF
Τελωνειακή αξία = 6.000 £ + 510 £ = 6.510 £
Βήμα 4: Εφαρμόστε τον συντελεστή δασμού
Ο κωδικός εμπορευμάτων για κεραμικά επιτραπέζια σκεύη είναι 6911 10 00. Ο συντελεστής δασμού του UK Global Tariff είναι 12%.
Εισαγωγικός δασμός = 6.510 £ × 12% = 781,20 £
Βήμα 5: Υπολογίστε τον εισαγωγικό ΦΠΑ
Ο εισαγωγικός ΦΠΑ χρεώνεται με 20% επί της τελωνειακής αξίας συν τον δασμό:
Εισαγωγικός ΦΠΑ = (6.510 £ + 781,20 £) × 20% = 7.291,20 £ × 20% = 1.458,24 £
Βήμα 6: Συνοπτική κατάσταση κόστους προσγείωσης
| Στοιχείο | Ποσό |
|---|---|
| Αξία τιμολογίου (FOB) | 6.000,00 £ |
| Μεταφορικά και ασφάλιση | 510,00 £ |
| Τελωνειακή αξία (CIF) | 6.510,00 £ |
| Εισαγωγικός δασμός (12%) | 781,20 £ |
| Εισαγωγικός ΦΠΑ (20%) | 1.458,24 £ |
| Συνολικό κόστος προσγείωσης | 8.749,44 £ |
Η εταιρεία του Jamie είναι εγγεγραμμένη στον ΦΠΑ, οπότε ο εισαγωγικός ΦΠΑ των 1.458,24 £ μπορεί να ανακτηθεί στην επόμενη δήλωση ΦΠΑ. Το πραγματικό πρόσθετο κόστος πάνω από το τιμολόγιο του προμηθευτή είναι ο εισαγωγικός δασμός των 781,20 £ και τα 510 £ μεταφορικά και ασφάλιση, σύνολο 1.291,20 £ σε μια αγορά 6.000 £.
Αυτό το παράδειγμα δείχνει γιατί το Incoterm έχει σημασία. Εάν ο Jamie είχε δηλώσει την τιμή FOB των 6.000 £ ως τελωνειακή αξία χωρίς να προσθέσει μεταφορικά και ασφάλιση, ο δασμός θα είχε υπολογιστεί σε υποτιμημένο ποσό, και η HMRC θα μπορούσε να εκδώσει απαίτηση διόρθωσης αργότερα.
Τι είναι η τελωνειακή αξία;
Η τελωνειακή αξία είναι η χρηματική αξία των εμπορευμάτων όπως δηλώνεται στην HMRC για τον υπολογισμό του εισαγωγικού δασμού. Στις περισσότερες περιπτώσεις, είναι η τιμή που πληρώθηκε για τα εμπορεύματα, προσαρμοσμένη σε βάση CIF (Κόστος, Ασφάλιση, Μεταφορικά) στο σημείο εισόδου στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Πώς υπολογίζω την τελωνειακή αξία;
Ξεκινήστε με την τιμή στο εμπορικό σας τιμολόγιο. Στη συνέχεια, προσθέστε τα μεταφορικά και την ασφάλιση προς το Ηνωμένο Βασίλειο εάν δεν περιλαμβάνονται ήδη (όπως απαιτείται από το Incoterm σας). Προσθέστε τυχόν προμήθειες, βοηθήματα ή δικαιώματα που δεν υπάρχουν στην τιμή του τιμολογίου. Αφαιρέστε τυχόν μετα-εισαγωγικά κόστη που περιλαμβάνονται στην τιμή.
Ποιες είναι οι έξι μέθοδοι τελωνειακής αξιολόγησης;
Ο ΠΟΕ παρέχει έξι μεθόδους κατά σειρά προτεραιότητας: (1) Αξία Συναλλαγής, (2) Αξία Συναλλαγής Πανομοιότυπων Εμπορευμάτων, (3) Αξία Συναλλαγής Παρόμοιων Εμπορευμάτων, (4) Αφαιρούμενη Αξία, (5) Υπολογιζόμενη Αξία, και (6) η Υπολειμματική Μέθοδος. Η Μέθοδος 1 εφαρμόζεται στην συντριπτική πλειοψηφία των εισαγωγών.
Είναι η τελωνειακή αξία ίδια με την τιμή τιμολογίου;
Όχι πάντα. Η τιμή τιμολογίου είναι το σημείο εκκίνησης, αλλά μπορεί να χρειαστεί προσαρμογή. Εάν τα εμπορεύματά σας αγοράστηκαν με όρους FOB, πρέπει να προσθέσετε μεταφορικά και ασφάλιση για να φτάσετε στην τελωνειακή αξία CIF. Εάν το τιμολόγιο περιλαμβάνει μετα-εισαγωγικά κόστη, αυτά πρέπει να αφαιρεθούν.
Απαλλάσσονται τα εμπορεύματα κάτω των 135 £ από τους δασμούς;
Ναι. Τα εμπορεύματα με τελωνειακή αξία 135 £ ή λιγότερο απαλλάσσονται από τους εισαγωγικούς δασμούς του Ηνωμένου Βασιλείου. Ωστόσο, ο ΦΠΑ εξακολουθεί να ισχύει και γενικά συλλέγεται κατά τον χρόνο πώλησης αντί για τα σύνορα.
Τι συμβαίνει εάν κάνω λάθος στην τελωνειακή αξία;
Εάν η HMRC διαπιστώσει ότι η δηλωμένη αξία σας είναι λανθασμένη, μπορεί να απαιτήσει τους μη πληρωθέντες δασμούς συν τόκους. Μπορεί να επιβληθούν ποινές εάν το λάθος βρεθεί ότι είναι αμελές ή σκόπιμο. Η εθελοντική δήλωση λαθών επιφέρει χαμηλότερες ποινές.
Επηρεάζουν τα Incoterms την τελωνειακή αξία;
Ναι. Η τελωνειακή αξία πρέπει να αντικατοπτρίζει την αξία CIF στα σύνορα του Ηνωμένου Βασιλείου. Υπό όρους FOB, πρέπει να προσθέσετε μεταφορικά και ασφάλιση. Υπό όρους EXW, πρέπει να προσθέσετε όλα τα κόστη προέλευσης συν μεταφορικά και ασφάλιση. Υπό όρους DDP, μπορεί να χρειαστεί να αφαιρέσετε τα κόστη παράδοσης στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Πού μπορώ να βρω την καθοδήγηση της HMRC για την τελωνειακή αξιολόγηση;
Η HMRC δημοσιεύει λεπτομερή καθοδήγηση στο gov.uk/guidance/customs-valuation. Αυτό περιλαμβάνει το Customs Valuation Handbook με υπολογισμένα παραδείγματα και τεχνική καθοδήγηση για σύνθετες περιπτώσεις.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Τι είναι ένας διαμεταφορέας; Σύμφωνα με τη FIATA (Διεθνής Ομοσπονδία Ενώσεων Διαμεταφορέων), οι διαμεταφορείς είναι «εταιρείες που οργανώνουν αποστολές για άτομα ή εταιρείες για να
Τι είναι ο εκτελωνισμός εξαγωγών; Ο εκτελωνισμός εξαγωγών είναι η επίσημη διαδικασία δήλωσης εμπορευμάτων στο HMRC πριν, ή όταν, αυτά φεύγουν από το Ηνωμένο Βασίλειο.
Το Πιστοποιητικό Καταγωγής: Επεξήγηση, Σημασία και Πότε το Χρειάζεστε Ένα πιστοποιητικό καταγωγής είναι ένα από τα πιο σημαντικά έγγραφα στο διεθνές εμπόριο. Είναι επίσης ένα
Τι είναι ένα έγγραφο T1; Ένα έγγραφο T1 είναι ένα τελωνειακό έγγραφο διαμετακόμισης που χρησιμοποιείται για τη μετακίνηση εμπορευμάτων που δεν έχουν εκκαθαριστεί από το
Αριθμός EORI Επεξηγημένος: Τι Είναι, Ποιος τον Χρειάζεται και Πώς να Εγγραφείτε Τι είναι ο αριθμός EORI; Ένας αριθμός EORI. Ο αριθμός εγγραφής και ταυτοποίησης
Τι είναι το CIP; Μεταφορά και Ασφάλιση Πληρωμένη Έως (CIP) είναι ένας Incoterm όπου ο πωλητής πληρώνει για τη μεταφορά και την ολοκληρωμένη ασφάλιση σε