Что такое OPR?
Outward Processing Relief (OPR) — это британская таможенная процедура, которая позволяет компаниям временно экспортировать товары в другую страну для обработки, ремонта или производства, а затем повторно импортировать готовую продукцию с пониженной ставкой импортной пошлины. Вместо уплаты пошлины на полную стоимость повторно импортированных товаров вы уплачиваете пошлину только на стоимость, добавленную за рубежом. Первоначальные британские товары, возвращающиеся в страну, не облагаются пошлиной.
Если вы только начинаете заниматься логистикой и постоянно слышите упоминание IPR и OPR, то эта статья для вас. OPR встречается реже, чем Inward Processing Relief, но при правильных обстоятельствах может принести британской компании значительную экономию. Понимание того, когда он применяется, а когда нет, является полезной частью ваших знаний в области таможенного оформления.
В этой статье объясняется, что такое OPR, как рассчитывается пошлина, кто имеет право на участие, как подать заявку и что происходит после Brexit. Она включает пример из реальной жизни, сравнительную таблицу с IPR и ответы на наиболее частые вопросы.
Outward Processing Relief — это процедура снижения таможенных пошлин. Она позволяет товарам британского происхождения временно покинуть Великобританию, пройти некоторую обработку или ремонт за рубежом и вернуться в Великобританию с уменьшенным счетом импортной пошлины.
Снижение пошлины работает потому, что таможенная пошлина обычно взимается с полной таможенной стоимости импортируемых товаров. OPR отменяет эту пошлину на ту часть стоимости, которая изначально составляла британские товары. Вы платите пошлину только за стоимость, добавленную в другой стране: затраты на обработку, труд, иностранные материалы, включенные в процесс.
Представьте это так. Британская компания отправляет ткань стоимостью £10 000 на фабрику в Португалии для раскроя, пошива и отделки. Готовая одежда может стоить £16 000 по возвращении. Без OPR пошлина была бы начислена на £16 000. С OPR пошлина начисляется только на £6 000, добавленные за рубежом, или на эквивалентную часть конечной стоимости, в зависимости от используемого метода расчета.
OPR является зеркальным отражением Inward Processing Relief (IPR). IPR позволяет импортировать иностранные товары в Великобританию для обработки и реэкспорта без уплаты британской импортной пошлины. OPR работает в обратном направлении: британские товары вывозятся, обрабатываются и возвращаются с льготой по добавленной иностранной стоимости.
Базовый поток выглядит следующим образом:
Товары, которые возвращаются, не обязательно должны быть идентичны тем, что были отправлены. Они могут быть существенно трансформированы: отправлена ткань, возвращена готовая одежда. Важно, чтобы HMRC убедилась, что возвращенные товары являются компенсирующими продуктами, полученными из экспортированных британских товаров.
Одно важное требование: вы должны получить одобрение OPR до того, как товары покинут Великобританию. Вы не можете претендовать на льготу ретроспективно после того, как экспорт уже состоялся. Это одна из самых распространенных ошибок, которую допускают компании, и она подробно рассмотрена ниже.
OPR и IPR часто путают, поскольку обе процедуры связаны с временным перемещением товаров для обработки. В таблице ниже приведены ключевые различия.
| OPR (Outward Processing Relief) | IPR (Inward Processing Relief) | |
|---|---|---|
| Направление товаров | Британские товары, отправляемые за границу для обработки | Иностранные товары, импортируемые в Великобританию для обработки |
| Где происходит обработка | За пределами Великобритании (например, ЕС, третья страна) | В пределах Великобритании |
| Что возвращается / отправляется | Обработанные товары, повторно импортируемые в Великобританию | Обработанные товары, экспортируемые из Великобритании |
| На какую льготу пошлины распространяется | Добавленная стоимость за рубежом (не британская часть) | Полное приостановление импортной пошлины на время нахождения товаров в Великобритании для обработки |
| Кто использует | Британские производители, отправляющие товары за рубеж для ремонта или офшорной обработки | Британские производители, обрабатывающие импортные материалы для реэкспорта |
| Требуется ли одобрение HMRC? | Да — до экспорта | Да — до импорта |
| Более или менее распространен? | Менее распространен | Более распространен |
| Типичный сценарий использования | Гарантийный ремонт за рубежом, офшорная отделка одежды, восстановление компонентов | Импортная ткань, раскроенная и сшитая в Великобритании, затем экспортированная как готовая продукция |
Простыми словами: IPR — это импорт материалов без уплаты пошлин для их обработки и последующего реэкспорта. OPR — это отправка ваших собственных британских товаров за границу для проведения работ и их возвращение с меньшим счетом пошлины.
HMRC принимает широкий спектр процессов по OPR. Ключевое требование заключается в том, что товары, экспортированные из Великобритании, должны быть идентифицированы в товарах, которые возвращаются, непосредственно или как часть компенсирующего продукта.
К подпадающим под OPR процессам относятся:
Процесс не обязательно должен быть простым. Сложные многоэтапные производственные операции могут подпадать под действие OPR, при условии, что одобрение охватывает полный объем деятельности, и может быть продемонстрирована связь между экспортированными товарами и повторно импортируемой продукцией.
Некоторые вещи не подпадают под действие OPR. Товары, которые потребляются в процессе, а не включаются или трансформируются, не будут производить компенсирующие продукты, которые могут быть повторно импортированы. Товары, проданные за рубежом, а не возвращенные, не могут быть повторно импортированы по OPR.
Любая компания, зарегистрированная в Великобритании, может подать заявку на одобрение OPR при условии:
HMRC также рассмотрит, не нанесет ли предоставление льготы ущерб британской промышленности. Это называется тестом экономических условий. В большинстве случаев это формальность, но HMRC может отказать в одобрении OPR, если придет к выводу, что предоставление льготы нанесет ущерб аналогичным британским производителям.
Для операций по ремонту и техническому обслуживанию тест экономических условий обычно отменяется. Для операций по обработке или производству, где британские компании могли бы выполнить ту же работу, HMRC может провести более тщательную проверку.
Вам не обязательно быть крупной компанией. OPR используют малые и средние производители, бренды одежды, аэрокосмические компании и ремонтные предприятия. Процедура открыта для любого британского бизнеса, зарегистрированного в EORI, с законной операцией по обработке за рубежом.
Одобрение OPR должно быть получено до того, как товары покинут Великобританию. Существует два способа подачи заявки.
Стандартное одобрение
Это наиболее распространенный путь для компаний, регулярно экспортирующих товары для обработки. Вы подаете заявку в Национальный центр возмещения пошлин HMRC через Customs Declaration Service (CDS). Ваша заявка должна включать:
HMRC выдаст номер одобрения, который должен быть указан во всех связанных экспортных и импортных декларациях. Одобрение будет содержать информацию об одобренных товарах, разрешенном процессе и максимальном времени, отведенном для повторного импорта.
Полное руководство доступно на GOV.UK: Outward processing. HMRC guidance.
Одобрение по таможенной декларации (упрощенное)
Для разовых или малообъемных операций OPR HMRC допускает упрощенный маршрут, при котором одобрение OPR встраивается непосредственно в экспортную декларацию. Это известно как одобрение по таможенной декларации. Это быстрее, но работает только в ограниченных случаях и не подходит для регулярных операций. Проконсультируйтесь со своим таможенным агентом, подходит ли этот маршрут для вашей ситуации.
В обоих случаях: не экспортируйте товары до получения одобрения. Льгота не может быть заявлена ретроспективно.
Это та часть, которая сбивает с толку большинства новичков в OPR. Существует два метода, которые HMRC принимает для расчета снижения пошлины, и выбор метода зависит от вашего одобрения и характера процесса.
Также известный как метод стандартного обменного курса, это подход, который HMRC использует по умолчанию в большинстве случаев.
При использовании этого метода пошлина начисляется на долю конечной повторно импортированной стоимости, которая представляет собой стоимость, добавленную за рубежом.
Формула:
Подлежащая уплате пошлина = Полная пошлина на компенсирующий продукт × (Стоимость, добавленная за рубежом ÷ Таможенная стоимость компенсирующего продукта)
Пример:
Без OPR компания уплатила бы £1 920 импортной пошлины. С OPR они платят £720. Это экономия £1 200 на одной поставке.
При использовании этого метода пошлина начисляется только на затраты на обработку: фактически добавленную за рубежом стоимость, а не пропорциональную долю конечной стоимости.
Формула:
Подлежащая уплате пошлина = Затраты на обработку × Ставка пошлины на компенсирующий продукт
Пример (тот же сценарий):
В этом примере оба метода дают одинаковый результат. На практике результаты могут различаться в зависимости от структуры затрат. Метод добавленной стоимости, как правило, более прост, когда затраты на обработку четко документированы и отделены от затрат на материалы. Ваш таможенный агент или экспедитор могут посоветовать, какой метод применяется к вашему одобрению.
HMRC устанавливает срок, в течение которого товары могут находиться за рубежом до того, как они должны быть повторно импортированы по OPR. Если товары не возвращаются в разрешенный период, льгота OPR теряется, и подлежит уплате полная пошлина.
Срок зависит от характера процесса:
Отсчет начинается с даты экспорта, а не с даты прибытия товаров на перерабатывающее предприятие. Заложите достаточный запас, чтобы учесть время транспортировки в обе стороны.
Если вам требуется больше времени, вы можете подать заявку на продление в HMRC до истечения срока. Продление не гарантируется, но предоставляется при наличии реальной рабочей причины. Не ждите, пока приблизятся сроки; подавайте заявку заранее.
Если товары не могут быть повторно импортированы вовремя, например, из-за задержек у переработчика или повреждения готовой продукции, немедленно свяжитесь с HMRC. Попытка повторного импорта товаров после истечения срока действия OPR без уведомления HMRC вызовет проблемы с импортной декларацией.
Хорошая документация — основа OPR. HMRC должно быть уверено, что товары, которые повторно импортируются, являются теми же товарами или компенсирующими продуктами, полученными из тех же товаров, которые были первоначально экспортированы по одобрению.
Ключевые документы, связанные с операцией OPR:
Экспортная декларация
Экспортная декларация должна содержать правильный код процедуры OPR и номер одобрения. Это создает запись о том, что эти товары временно покинули Великобританию по OPR. Ваш таможенный агент займется этим, но ему нужен номер одобрения и четкое описание товаров.
Документ INF (Информационный лист)
Документ INF, официально Информационный лист для специальных процедур, используется для связи экспортируемых товаров с повторно импортируемой компенсирующей продукцией. Он особенно важен, когда экспорт и импорт происходят в разных таможенных пунктах или через разных агентов. INF подтверждает, что товары были экспортированы по OPR, и что повторно импортируемые товары являются законной компенсирующей продукцией.
Импортная декларация
Импортная декларация на повторно импортируемые товары также должна содержать код процедуры OPR и оригинальный номер одобрения. Она должна ссылаться на документ INF, где применимо. Расчет пошлины, с использованием пропорционального метода или метода добавленной стоимости, выполняется на этом этапе.
Коммерческие записи
HMRC может запросить подтверждающие документы для проверки стоимости обработки и идентификации товаров. Сохраните следующее:
HMRC может проводить аудиты заявлений по OPR. Компании, которые не могут предоставить четкие записи, связывающие их экспорт с импортом, находятся в уязвимом положении, если заявление будет оспорено.
Это ошибки, которые возникают чаще всего, и большинство из них можно предотвратить.
Экспорт до получения одобрения
Это самая дорогая ошибка. Если товары покидают Великобританию до получения одобрения OPR, льгота не может быть применена при повторном импорте. Вы заплатите полную пошлину на возвращающиеся товары. Всегда подтверждайте одобрение до бронирования экспорта.
Использование неправильного кода процедуры в экспортной декларации
OPR требует специального кода процедуры как в экспортной, так и в импортной декларациях. Если ваш таможенный агент использует неправильный код, связь OPR не устанавливается, и льгота не может быть заявлена при повторном импорте. Четко проинструктируйте своего агента и дважды проверьте коды процедур.
Истечение срока
Если товары не повторно импортированы в течение одобренного периода, льгота аннулируется. Ведите учет даты каждого экспорта и соответствующего крайнего срока. Отметьте это в ваших внутренних системах как контрольную точку соблюдения требований.
Неведение записей о зарубежной обработке
Если вы не можете показать, что было сделано с товарами и сколько это стоило, у HMRC нет оснований для расчета пошлины. Храните все счета-фактуры, договоры и переписку с зарубежным переработчиком.
Путаница OPR с IPR
Они выглядят похоже, но работают в противоположных направлениях. Если вы импортируете товары в Великобританию для обработки и отправляете их обратно, это IPR, а не OPR. Подача заявки на неправильное одобрение приведет к сбоям в декларациях.
Предположение, что OPR применяется автоматически
OPR не является стандартом. Он требует официальной заявки, номера одобрения и правильных кодов процедур в каждой декларации. Он не применяется просто потому, что товары британского происхождения или потому, что обработка происходит за рубежом.
OPR по-прежнему существует для британских компаний после Brexit, но практическая среда изменилась.
До 1 января 2021 года британские товары, перемещающиеся в страны-члены ЕС для обработки, рассматривались как внутриевропейские перемещения. Экспортных деклараций, документов INF и таможенных процедур для управления не было. Единый рынок ЕС сделал OPR в основном ненужным для потоков Великобритания-ЕС.
С Brexit Великобритания находится вне таможенного союза ЕС. Британские товары, отправляемые в страну ЕС для обработки, теперь рассматриваются как экспорт в третью страну. Таможенные процедуры ЕС применяются при прибытии в ЕС, а таможенные процедуры Великобритании — при повторном импорте. Оба этапа маршрута теперь включают таможенные декларации, коды процедур и, возможно, документы INF.
Это имеет два последствия. Во-первых, административная нагрузка операций OPR Великобритания-ЕС значительно выше, чем до 2021 года. Вам нужны таможенные агенты и декларации с обеих сторон процесса. Во-вторых, OPR стал более коммерчески актуальным для британских компаний, обрабатывающих продукцию в ЕС, поскольку теперь есть льготы по пошлинам, на которые стоит претендовать, тогда как до Brexit пошлины не было.
Компании, отправляющие товары обработчикам в ЕС, должны убедиться, что их таможенный агент или экспедитор в ЕС понимает одобрение OPR Великобритании и может правильно оформить импортную запись в ЕС. Документ INF важен в этом контексте, поскольку он связывает запись об экспорте из Великобритании с записью о ввозе в ЕС.
OPR работает одинаково для товаров, отправляемых в третьи страны, не входящие в ЕС. Этот процесс всегда был таможенной процедурой в этих случаях, даже до Brexit.
Вот сценарий, иллюстрирующий, как OPR работает на практике.
Британский производитель одежды, назовем его Hartwell & Co, производит линию премиальных мужских костюмов. Они закупают шерстяную ткань у британской мельницы и кроят ткань в своей мастерской в Бирмингеме. Для окончательного пошива, строчки и отделки они используют специализированную швейную фабрику в Порту, Португалия.
Ткань и раскроенные детали стоят £20 000 за партию. После отделки в Португалии готовые костюмы стоят £32 000. Стоимость обработки, включая труд, подкладку, отделочные материалы и наценку португальской фабрики, составляет £12 000. Применимая ставка пошлины на готовые костюмы, поступающие в Великобританию, составляет 12%.
Без OPR:
Полная импортная пошлина на £32 000 по ставке 12% = £3 840 за партию.
С OPR (пропорциональный метод):
— Стоимость, добавленная за рубежом: £12 000
— Пошлина на полную стоимость: £3 840
— Снижение по OPR: £3 840 × (£20 000 ÷ £32 000) = £2 400
— Подлежащая уплате пошлина: £3 840 − £2 400 = £1 440
Hartwell & Co экономит £2 400 за партию на импортной пошлине. За 12 партий в год это составляет £28 800 экономии на пошлине, что является значительной суммой для производственной компании, работающей на низкую маржу.
Чтобы это сработало, Hartwell подала заявку на одобрение OPR в HMRC до первой отправки. Они проинструктировали своего британского экспедитора о кодах процедур. Они используют документ INF для связи каждой экспортной поставки из Великобритании с соответствующим повторным импортом. И они отслеживают одобренный срок для каждой даты отправки.
Дополнительная административная работа занимает время, но экономия на пошлинах ее оправдывает.
В чем разница между OPR и временным экспортом?
Временный экспорт означает, что товары вернутся в Великобританию в существенно прежнем состоянии. OPR охватывает товары, которые будут обработаны или трансформированы за рубежом до повторного импорта. Если вы отправляете товары за границу для ремонта, и они вернутся в том же основном состоянии, это может квалифицироваться как простой временный экспорт или как OPR, в зависимости от характера работ. Ваш таможенный агент может посоветовать, какая процедура применяется.
Могу ли я использовать OPR для гарантийного ремонта?
Да. Гарантийный ремонт — одно из наиболее распространенных применений OPR. Если вы экспортируете товары зарубежному производителю или сервисному центру для гарантийного ремонта и возвращаете их, OPR может снизить пошлину при повторном импорте. Срок для ремонта обычно составляет 6 месяцев. Вам все равно требуется предварительное одобрение HMRC.
Работает ли OPR для товаров, отправляемых в страны за пределами ЕС?
Да. OPR применяется к любой стране. Независимо от того, отправляете ли вы товары в Португалию, Турцию, Вьетнам или куда-либо еще, британская процедура OPR работает одинаково. После Brexit страны ЕС рассматриваются так же, как и любые другие третьи страны для целей таможенного оформления Великобритании.
Что произойдет, если стоимость компенсирующей продукции окажется ниже стоимости первоначальных товаров?
Это может произойти, если работа по обработке добавит меньше стоимости, чем ожидалось, или если будут потери. В этом случае расчет пошлины по-прежнему применяется к фактической таможенной стоимости повторно импортируемых товаров, а снижение по OPR рассчитывается на часть, относящуюся к первоначальным британским товарам. Ваш таможенный агент должен правильно обработать это во время декларации о повторном импорте.
Могу ли я использовать OPR, если мои товары частично британского происхождения и частично из импортных материалов?
Да, но льгота распространяется только на часть товаров, происходящих из Великобритании. Импортные материалы не подпадают под действие OPR. Ваш таможенный агент должен правильно разделить стоимость и применить соответствующие коды процедур для каждого элемента.
Что такое документ INF и когда он мне нужен?
INF (Информационный лист) — это документ, который связывает первоначальный экспорт товаров по OPR с последующим повторным импортом компенсирующей продукции. Обычно вам нужен INF, когда экспорт и импорт обрабатываются разными таможенными пунктами или разными агентами. Он доказывает таможенному органу, осуществляющему повторный импорт, что товары, возвращающиеся, являются теми же, которые покинули страну по OPR. Ваш таможенный агент или экспедитор будет знать, когда для вашего маршрута требуется INF.
Как долго действует одобрение OPR?
Одобрения HMRC не всегда имеют фиксированный срок действия. Условия указаны в вашем конкретном одобрении. Одобрения могут быть продлены. Проверьте свой документ об одобрении на предмет срока действия и подайте заявку на продление до его истечения, если вы намерены продолжать использовать процедуру.
Доступен ли OPR для бизнеса Северной Ирландии?
Да, но правила для Северной Ирландии более сложны из-за Виндзорского рамочного соглашения. Северная Ирландия имеет иное таможенное положение как по отношению к Великобритании, так и к ЕС. Если вы находитесь в Северной Ирландии и отправляете товары за границу для обработки, проконсультируйтесь со специалистом по таможенному оформлению, знакомым с Виндзорским рамочным соглашением, прежде чем подавать заявку на OPR.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
FCA Incoterm (Free Carrier) Объяснение: Руководство для Великобритании Что такое FCA? FCA, Free Carrier, — это Инкотермс, согласно которому продавец доставляет товар перевозчику, назначенному покупателем,
Что такое экспортное таможенное оформление? Экспортное таможенное оформление — это формальная процедура декларирования товаров в HMRC до или во время их вывоза из Великобритании. Она
Последнее обновление: Июнь 2026 г. Оглавление Что такое счет отсрочки пошлин? Как работает отсрочка пошлин. Платежный цикл Кто может подать заявку на счет отсрочки пошлин?
Упрощенная процедура таможенного декларирования (SCDP) — Руководство для импортеров Великобритании Что такое упрощенная процедура таможенного декларирования? SCDP — это схема, авторизованная HMRC, которая позволяет регулярным
Что такое CPT? Carriage Paid To (CPT) — это правило Incoterms 2020, применимое ко всем видам транспорта. Продавец оплачивает стоимость фрахта до указанного места назначения,
Что такое DDP? Delivered Duty Paid (DDP) — это правило Incoterms 2020, согласно которому продавец несет все обязательства по отгрузке, экспортному оформлению, международному фрахту, импортному